税务学习108问培训资料

1、没有强势势的财务务部，就就不会有有企业税税务的安安全性。1、企业业提供有有效凭证证的时间间该如何何把握？怎样规规避发票票风险？【答】按按照20011年年34号号公告：企业当当年度实实际发生生的相关关成本、费用，由由于各种种原因未未能及时时取得该该成本、费用的的有效凭凭证，企企业在预预缴季度度所得税税时，可可暂按账账面发生生金额进进行核算算；但在在汇算清清缴时，应应补充提提供该成成本、费费用的有有效凭证证。发票票的风险险主要是是：有效效、合法法、合理理 2、“月月饼税”、“礼品税税”、“过节税税”在增值值税、企企业所得得税、个个人所得得税上有有何规定定？【答】增增值税视视同销售售，计算算销项税税

2、，进项项税额可可以抵扣扣；企业业所得税税进福利利费，按按规定可可以抵扣扣，需要要缴纳个个人所得得税。33、企业业缴纳的的社会保保险费和和缴纳住住房公积积金税前前扣除有有何凭证证要求？【答】以以相关部部分开具具的财政政票据和和专用票票据为扣扣除凭证证4、企业业通讯费费的发放放在财务务核算和和税务认认定上有有何不同同？【答】发发放给员员工通讯讯费补贴贴应该计计入“应付职职工薪酬酬”中，同同时根据据国税函函200093号的的规定，在在计算企企业所得得税时如如果附合合工资的的五个条条件可以以做为工工资处理理，并在在计算允允许税前前扣除的的五费时时可以做做为基数数计算在在内。 5、职工工防暑降降温费应应

3、作为“职工福福利费”还是应应计入“劳动保保护费”？【答】“职工防防暑降温温支出”要一分分为二。企业实实际发生生的合理理的用于于保护高高温作业业职工安安全的防防暑降温温用品（包包括饮料料）及药药品是属属于“劳动保保护支出出”的范畴畴，允许许在企业业所得税税前据实实扣除。企业以以“防暑降降温”名义而而发放的的各种补补贴和非非货币性性福利应应属于“职工福福利支出出”在规定定的限额额内税前前扣除。 国家税税务总局局关于印印发的的通知（国国税发20000884号） 国家税税务总局局关于企企业工资资薪金及及职工福福利费扣扣除问题题的通知知(国国税函2000933号)6、工伤伤补偿支支出税前前扣除金金额有无

4、无限制？如何能能税前扣扣除？【答】按按工伤标标准范围围全部扣扣除，通通过协商商超过标标准的部部分不能能扣除，通通过法院院、仲裁裁的金额额全部扣扣除7、职职工教育育经费的的三种限限额扣除除如何规规定？怎怎么理解解？【答】一一般企业业：2.5%；（财税税2000963号号文件）的的规定，自自20009年11月1日日起至220133年122月311日止，凡凡在服务务外包示示范城市市注册，主主要从事事信息技技术外包包、技术术性业务务流程外外包、技技术性知知识流程程外包服服务的技技术先进进型服务务企业发发生的职职工教育育经费按按不超过过企业工工资总额额8%的的比例据据实在企企业所得得税税前前扣除；软件生

5、生产【财财税22009963号】：软件生生产企业业发生的的职工教教育经费费中的职职工培训训费用全全部扣除除【国税税函2200992022号】8、差旅旅费津贴贴、误餐餐补助、旅游补补贴费分分别有何何税前扣扣除的规规定？【答】（1）差旅旅费津贴贴参照行行政事业业单位差差旅费补补贴标准准制定并并实际支支付的出出差人员员差旅费费，税前前允许据据实扣除除（2）误餐餐补助应应当按照照企业所所得税关关于工资资薪金进进行纳税税管理，而而不应作作为职工工福利费费纳税管管理【国国税函200093号】；旅游补补贴费有有的地方方进工资资，有的的地方进进福利费费。9、企业业从商场场购入服服装等票票据若税税前列支支有何要

6、要求？【答】如如果买的的是用来来招待客客人的，计计入招待待费，如如果是发发给职工工作为福福利，计计入应付付职工薪薪酬。 另外如如果和生生产经营营相关，并并且可以以取得专专用发票票（当然然，购买买方得是是一般纳纳税人）可可以抵扣扣增值税税。（所所得税看看税局的的态度）（220111年344号公告告规定：“企业根根据其工工作性质质和特点点，由企企业统一一制作并并要求员员工工作作时统一一着装所所发生的的工作服服饰费用用，根据据实施施条例第第二十七七条的规规定，可可以作为为企业合合理的支支出给予予税前扣扣除。 ）10、小小轿车维维修费和和燃油费费的进项项税额如如何抵扣扣？所得得税税前前列支有有何规定定

7、？【答】小小轿车维维修费和和燃油费费属于经经营管理理费用，可可以税前前抵扣。（但该该小汽车车必须用用于正常常办公）；所得税税可以税税前列支支 11、外外购礼品品用于业业务招待待后在所所得税申申报表上上该如何何填列？【答】第第一，视视同销售售行为中中视同销销售收入入应在年年度申报报表附表表三第22行作纳纳税调增增，同时时视同销销售成本本在第221行作作纳税调调减。第第二，按按照业务务招待费费支出发发生额660%，和和销售收收入5部分，按按照孰低低原则确确定准予予税前扣扣除的业业务招待待费支出出，填入入附表三三第266行第22列。第第三，将将企业实实际发生生的业务务招待费费数额大大于准予予税前扣扣

8、除的业业务招待待费支出出的数额额，填入入附表三三第266行第33列。12、租租用个人人私家车车的处理理要求是是什么？【答】这这属于私私车公用用，要签签订合同同，汽车车的相关关使用费费用（保保险除外外）和租租赁费在在所得税税税前扣扣除，需需要替出出租者代代缴租金金的营业业税和个个人所得得税 13、手手续费、佣金、服务费费、咨询询费如何何合理选选择与策策划？【答】合合同中不不要写佣佣金，就就注明劳劳务费；服务业业和咨询询业营业业税都是是5%，但但最好开开咨询费费，不要要开培训训费。14、与与培训相相关的旅旅游发票票纳税风风险如何何控制？【答】不不要开旅旅游费，开开考察费费。15公司司支付客客户的相

9、相关考察察费用税税前扣除除有何纳纳税界定定？【答】在在税前扣扣除时，为为客户报报销的一一些机票票等费用用属于业业务招待待费性质质，应在在税法规规定的比比例内在在税前扣扣除。即即中华华人民共共和国企企业所得得税法实实施条例例第四四十三条条：“企业发发生的与与生产经经营活动动有关的的业务招招待费支支出，按按照发生生额的660%扣扣除，但但最高不不得超过过当年销销售（营营业）收收入的55。”16、培培训费发发票与会会议费发发票的纳纳税要求求是什么么？【答】培培训费发发票： 1、签签订的培培训协议议或者合合同 22、付款款的银行行回执或或者发票票存根，如如果给的的现金对对方开个个收据也也行； 3、对对

10、方开具具的服务务业发票票，抬头头、内容容、日期期、发票票专用章章一定要要与实际际情况相相符。 会议费费发票：1、会会议通知知 ；22、会议议签到；3、议议会纪要要；4、会议预预算。17、赠赠送的礼礼品如何何区分业业务宣传传费与业业务招待待费？【答】要要在礼品品上或外外包装上上印制公公司的标标志或介介绍。18、企企业向非非金融企企业及个个人借款款发生的的利息支支出，利利率如何何掌握？【答】（11）不能能超过法法定基准准利率四四倍。 （2）在在能找到到金融机机构同期期同类贷贷款利率率证明的的框架下下 19、企企业无偿偿借款和和有偿借借款最佳佳处理税税务问题题的方法法有哪些些？【答】关关联方借借款最

11、好好不要无无偿，即即使无偿偿也要有有足够的的证明证证明不是是为了避避税。非关联方方可以无无偿借款款，但要要有明确确的借款款合同。20母子子公司之之间提供供服务费费如何有有效规避避税务风风险？【答】根根据国国家税务务总局关关于母子子公司间间提供服服务支付付费用有有关企业业所得税税处理问问题的通通知（国国税发20008886号）规规定，母母公司为为其子公公司提供供各种服服务而发发生的费费用，应应按照独独立企业业之间公公平交易易原则确确定服务务的价格格，作为为企业正正常的劳劳务费用用进行税税务处理理。母子子公司未未按照独独立企业业之间的的业务往往来收取取价款的的，税务务机关有有权予以以调整。 双方方

12、应签订订服务合合同或协协议，明明确服务务的内容容、收费费标准及及金额等等，凡按按上述合合同或协协议规定定所发生生的服务务费，母母公司应应作为营营业收入入申报纳纳税，子子公司作作为成本本费用在在税前扣扣除。 子公司司申报税税前扣除除向母公公司支付付的服务务费用，与与税前扣扣除该项项费用相相关的材材料。不不能提供供相关材材料的，支支付的服服务费用用不得税税前扣除除。 21、企企业向境境外支付付费用代代扣所得得税如何何正确处处理？【答】以以支付人人为扣缴缴义务人人。 税税款由扣扣缴义务务人在每每次支付付时从支付付或者到到期应支支付的款款项中扣扣缴。 因此支支付人应应该从应应付款额额的100%代扣扣代

13、缴税税款 22、企企业自有有房屋与与租入房房屋的装装修费的的支付税税前扣除除有何争争议？如如何正确确处理？【答】自自有房屋屋：根据据中华华人民共共和国企企业所得得税法实实施条例例第七七十条规规定，其其他长期期待摊费费用，自自支出发发生的次次月起，分分期摊销销，摊销销年限不不得低于于3年。企业装装修如果果是发生生在房屋屋投入使使用前的的，应计计入房屋屋原值；如果是是在投入入使用后后发生的的，应当当在下次次装修前前的期间间内分期期摊销扣扣除，但但摊销年年限不得得低于33年。租入房屋屋：根据据企业业所得税税法第第十三条条及其实实施条例例第六十十八条规规定，企企业承租租房屋发发生的装装修费属属于租入入

14、固定资资产的改改建支出出，应作作为长期期待摊费费用，并并按照合合同约定定的剩余余租赁期期限分期期摊销。如果有有确凿证证据表明明在剩余余租赁期期限届满满之前需需要重新新装修的的，可以以在重新新装修的的当年，将将尚未摊摊销的长长期待摊摊费用一一次性计计入当期期损益并并税前扣扣除。 23、企企业借用用资质支支付的管管理费用用，所得得税汇算算清缴时时纳税义义务人如如何认定定？【答】二二级分支支机构在在办理税税务登记记时应向向其所在在地主管管税务机机关报送送非法人人营业执执照（复复印件）和和由总机机构出具具的二级级分支机机构的有有效证明明。其所所在地主主管税务务机关应应对二级级分支机机构进行行审核鉴鉴定

15、，督督促其及及时预缴缴企业所所得税。以总机机构名义义进行生生产经营营的非法法人分支支机构，无无法提供供有效证证据证明明其二级级及二级级以下分分支机构构身份的的，应视视同独立立纳税人人计算并并就地缴缴纳企业业所得税税 24、企企业购买买用于厂厂区绿化化的支出出税前扣扣除应注注意什么么?【答】企企业购买买的用于于厂区绿绿化的树树木发生生的支出出，可于于发生当当期在税税前扣除除。如果果企业中中存在购购买名木木古树、名贵花花草，从从“实质重重于形式式”考虑，上上述“特殊资资产”分为“生物资资产公益性性”及“长期（股股权）投投资其他投投资”等实际际发生处处置资产产时，再再进行相相应的会会计处理理。25赔

16、偿偿金在所所得税税税前扣除除的证据据链该怎怎样准备备?【答】（11）合同同中的约约定; (2)存在违违约责任任的外在在和内部部原因证证明；（3）违违约赔偿偿的协商商记录；（4）赔赔偿金实实际支付付的证明明；（55）如经经法院、仲裁的的判定书书 26、以以实物进进行促销销活动如如何进行行纳税处处理？【答】增增值税上上：均作作为视同同销售 所得得税上：要看实实物是不不是自己己的商品品，如是是自己的的商品不不做视同同销售，不不确认收收入，如如不是自自己的商商品，而而是外购购的礼品品，应做做所得税税视同销销售，确确 认收入【国国税函200088828号号】27、企企业促销销返券时时增值税税与所得得税该

17、如如何认定定?【答】增增值税处处理：持持购物券券消费实实现商品品兑换时时按公允允价值计计缴增值值税销项税金。企业所所得税的的处理：按照无无偿赠送送视同销销售处理理。在计计算企业业所得税税时，企企业应当当按照消消费者所所兑换的的礼品的的公允价价值计算算企业所所得税的的应税所所得额，计计缴应纳纳所得税税额。（各各地执行行有所不不同，如如川国税税函2200881555号：打折，按按实收(失效）28、“秒杀”销售有有哪些税税收争议议？怎样样区别情情况合理理纳税？【答】观观点1：认为是是捐赠。观点22：打折折销售由于秒杀杀是面向向消费大大众，不不针对特特定客户户，价格格偏低是是打折的的表现。29、企企业

18、加油油卡、电电话充值值卡、商商场购物物卡如何何确认收收入？【答】零零售企业业：根据据国税函函【20008】8875号号文件规规定纳税人人预售卡卡时做预预收款处处理，持持卡实际际消费时时再确认认所得税税收入。如预售售卡有使使用期限限已到期期、或者者无使用用期限但但预售卡卡超过两两年未实实际消费费的纳税税人做收收入处理理。若以以后年度度再消费费的允许许作纳税税调减。 购卡卡企业：对纳税税人办充充值卡获获得发票票而没有有实际货货物购进进或实际际消费的的，办充充值卡支支出应作作为预付付款项支支出当期期不得税税前扣除除，待实实际发生生时按实实际用途途根据税税法规定定列支。 30、研研发过程程中产品品变价

19、收收入如何何正确处处理？【答】研研发活动动中产生生的废品品、次品品、等外外品、下下脚料等等变卖产产生的收收入不需需要冲减减研发费费用。31、企企业购买买银行理理财产品品产生的的收益该该如何缴缴纳税金金？【答】（一一）除免免税收入入外，需需要缴纳纳企业所所得税； （二二）企业业购入银银行理财财产品并并持有到到期取得得收益的的行为，属属于购入入金融商商品行为为，不征征收营业业税。（三三）企业业购入银银行理财财产品未未持有到到期即进进行转让让，则以以理财产产品的卖卖出价减减去买入入价后的的余额为为营业额额，按“金融保保险业-金融商商品转让让”税目计计缴营业业税32、违违约金收收入作为为价外收收入还是

20、是营业外外收入的的纳税规规定是什什么？【答】依依据是合合同有没没有终止止。没有有终止：价外收收入；合合同终止止：营业业外收入入33、转转租收入入如何纳纳税？交交纳房产产税吗？【答】转转租收入入全额缴缴纳营业业税，不不需要缴缴纳房产产税34租金金收入的的纳税义义务确认认时间所所得税有有哪些规规定？【答】关关于贯彻彻落实企企业所得得税法若若干问题题的通知知（国国税函20110779号）规规定，企企业提供供固定资资产、包包装物或或者其他他有形资资产的使使用权取取得的租租金收入入，应按按交易合合同或协协议规定定的承租租人应付付租金的的日期确确认收入入的实现现。其中中，如果果交易合合同或协协议中规规定租

21、赁赁期限跨跨年度，且且租金提提前一次次性支付付的，出出租人可可对上述述已确认认的收入入，在租租赁期内内，分期期均匀计计入相关关年度收收入。35、不不征税收收入与免免税收入入的区别别及孳生生收益的的纳税要要求？【答】不不征税收收入与免免税收入入的不同同：不征征税收入入不属于于营利性性活动带带来的经经 济利利益，是是专门从从事特定定目的的的收入，这这些收入入从企业业所得税税原理上上讲应永永久不列列为征税税范围的的收入范范畴。如如政府预预算拨款款，依法法收取并并纳入财财政管理理的行政政事业性性收费、政府性性基金等等。而免免税收入入是纳税税人应税税收入的的重要组组成部分分， 只只是国家家为了实实现某些

22、些经济和和社会目目标，在在特定时时期或对对特定项项目取得得的经济济利益给给予的税税收优惠惠照顾，而而在一定定时期又又有可能能恢复征征税的收收入范围围。如国国债利息息收入，符符合条件件的居民民企业之之间的股股息、红红利收入入，在中中国境内内设立机机构、场场所的非非居民企企业从居居民企业业取得与与该机构构、场所所有实际际联系的的股息、红利收收入，符符合条件件的非营营利公益益组织的的收入等等。 不不征税收收入孳生生收益要要交税，免免税收入入孳生收收益要不不交税 36、无无租使用用其他单单位房产产，有何何税收规规定？【答】财财政部、国家税税务总局局关于房房产税城城镇土地地使用税税有关问问题的通通知规规

23、定，无无租使用用其他单单位房产产的应税税单位和和个人，依依照房产产余值代代缴纳房房产税。假如出出租方为为承租方方的关联联公司，出出租方应应注意不不按照独独立企业业之间的的业务往往来收取取或者支支付价款款、费用用，而减减少其应应纳税的的收入或或者所得得额的，税税务机关关有权进进行合理理调整。37、企企业取得得政府返返还土地地出让金金有几种种形式？怎样进进行税务务处理？【答】第第一方式式：政府府主导拆拆迁，土土地出让让金返还还用于建建设购买买安置回回迁房第二方式式：政府府主导拆拆迁，土土地出让让金返还还用于拆拆迁（代代理拆迁迁、拆迁迁补偿）第三方式式：政府府主导拆拆迁，土土地出让让金返还还用于开开

24、发项目目相关的的基础设设施建设设第四方式式：土地地出让金金返还用用于建设设公共配配套设施施（学校校医院幼幼儿园、体育场场馆）第五方式式：政府府将土地地出让金金返还给给其它关关联企业业或个人人第六方式式：政府府主导拆拆迁，土土地出让让金返还还未约定定任何事事项，只只是奖励励或补助助38、按按照税收收规定应应在企业业所得税税前扣除除而未扣扣除或少少扣除的的支出能能继续扣扣除吗【答】根根据中中华人民民共和国国税收征征收管理理法的的有关规规定，对对企业发发现以前前 年度度实际发生的、按照税税收规定定应在企企业所得得税前扣扣除而未未扣除或或者少扣扣除的 支出出，企业业做出专专项申报及及说明后后，准予予追

25、补至至该项目目发生年年度计算算扣除，但但追补确确认期限限不得超超过5年年。企业由由于上述述原因多多缴的企企业所得得税税款款，可以以在追补补确认年年度企业业所得税税应纳税税款中抵抵扣，不不足抵扣扣的，可可以向以以后年度度递延抵抵扣或申申请退税税。亏损企企业追补补确认以以前年度度未在企企业所得得税前扣扣除的支支出，或或盈利企企业经过过追补确确认 后出现亏亏损的，应应首先调调整该项项支出所所属年度度的亏损损额，然然后再按按照弥补补亏损的的原则计计算以后年度度多缴的的企业所所得税款款，并按按前款规规定处理理。39、查查增应纳纳税所得得额弥补补以前年年度亏损损该怎样样弥补?【答】（一一）应允允许调增增的

26、应纳纳税所得得额弥补补该亏损损后，仍仍然存在在可弥补补亏损，不不存在补补税问题题，但应应调减可可弥补亏亏损额；（二）应应允许调调增的应应纳税所所得额弥弥补该亏亏损后，有有盈余的的，还应应就调整整后的应应纳税所所得按适适用税率率补缴企企业所得得税。40、亏亏损企业业出现虚虚报亏损损问题该该如何处处理?【答】如如被税务务部门检检查出存存在虚报报亏损并并造成少少缴纳企企业所得得税的，应应按税税收征管管法第第六十三三条第一一款规定定处理，即即纳税人人伪造、变造、隐匿、擅自销销毁账簿簿、记账账凭证，或或者在账账簿上多多列支出出或者不不列、少少列收入入，或者者经税务务机关通通知申报报而拒不不申报或或者进行

27、行虚假的的纳税申申报，不不缴或者者少缴应应纳税款款的，是是偷税。对纳税税人偷税税的，由由税务机机关追缴缴其不缴缴或者少少缴的税税款、滞滞纳金，并并处不缴缴或者少少缴的税税款500%以上上5倍以以下的罚罚款；构构成犯罪罪的，依依法追究究刑事责责任。如如果亏损损属于虚虚报亏损损，但未未造成不不缴或少少缴应纳纳税款的的，适用用税收收征管法法第六六十四条条第一款款规定，由由税务机机关责令令限期改改正，并并处5万万元以下下的罚款款。41、企企业应收收、应付付、其他他应收、其他应应付、预预收、预预付有哪哪些纳税税风险？如何规规避？【答】11、是否否通过隐隐匿收入入；2、是否通通过往来来隐匿借借款，特特别是

28、关关联方借借款3、是否弱弱化利息息 4、是否隐隐匿抽逃逃资金如何规避避：往来来账款是是企业在在生产经经营过程程中因发发生供销销产品、提供或或接受劳劳务而形形成的债债权、债债务关系系。它主主要包括括应收、应付、预收、预付、其他应应收、其其他应付付款。42、企企业购买买旧固定定资产时时折旧时时间如何何计算？【答】业业取得已已经使用用过的固固定资产产，尚可可使用年年限比税税法规定定短的，可可按实际际可使用用年限计计提折旧旧，在报报送年度度所得税税申报表表时对按按上述规规定计算算折旧的的固定资资产受让让价格、已使用用年限、尚可使使用年限限等情况况，向主主管税务务机关提提供说明明资料。43、企企业购买买

29、及安装装的空调调、监控控器、打打卡器、指纹器器按什么么标准税税前扣除除？【答】参参照固定定资产-工具处处理44、固固定资产产的残值值率可以以为零吗吗？有何何税务规规定？【答】老老政策：（国税税发220033700号）文文件规定定： 取取消企业业调整固固定资产产残值比比例备案案权的后后续管理理：所所得税暂暂行条例例实施细细则第第31条条规定，企企业固定定资产残残值比例例不高于于5%的的部分，由由企业自自行确定定，需要要调整残残值比例例的，应应报主管管税务机机关备案案。新政政策：根根据所所得税法法实施条条例（国国务院令令第5112号）文文件规定定：第五五十九条条 企业业应当根根据固定定资产的的性质

30、和和使用情情况，合合理确定定固定资资产的预预计净残残值。固固定资产产的预计计净残值值一经确确定，不不得变更更。45、土土地价值值计入房房产原值值的最新新税收规规定是什什么？缴缴纳房产产税产生生争议如如何处理理？【答】财财税2201001221号文文件规定定，对按按照房产产原值计计税的房房产，无无论会计计上如何何核算，房房产原值值均应包包含地价价，包括括为取得得土地使使用权支支付的价价款、开开发土地地的成本本费用等等。宗地地容积率率低于00.5的的，按房房产建筑筑面积的的2倍计计算土地地面积并并据此确确定计入入房产原原值的地地价。46、安安置残疾疾人加计计扣除有有哪些争争议?相相关的取取暖费用用

31、等福利利支出可可加计扣扣除吗?【答】发发放取暖暖费补贴贴的企业业，实报报实销的的取暖费费金额在在按规定定计算的的补贴标标准内的的部分，计计入职工工福利费费，按职职工福利利费税前前扣除规规定进行行税务处处理。职职工福利利费开支支范围的的支出，不不得作为为加计扣扣除的工工资基数数。51、企企业日常常预缴的的所得税税若达不不到当年年所得税税入库税税款的770%时时能引发发税务风风险吗?【答】国国家税务务总局 关于于加强企企业所得得税预缴缴工作的的通知 国税函函220099344号规定定：“原则上上各地企企业所得得税年度度预缴税税款占当当年企业业所得税税入库税税款（预预缴数+汇算清清缴数）应应不少于于

32、70%.”因此，企企业应有有足够证证据证明明不是人人为会计计处理方方法的导导致少预预交。52、已已开具的的增值税税专用发发票丢失失，应该该如何处处理？根据国国家税务务总局关关于修订订增值值税专用用发票使使用规定定的通通知（国国税发200061156号号）第二二十八条条规定，一一般纳税税人丢失失已开具具专用发发票的发发票联和和抵扣联联，如果果丢失前前已认证证相符的的，购买买方凭销销售方提提供的相相应专用用发票记记账联复复印件及及销售方方所在地地主管税税务机关关出具的的丢失失增值税税专用发发票已报报税证明明单，经经购买方方主管税税务机关关审核同同意后，可可作为增增值税进进项税额额的抵扣扣凭证。如果

33、丢丢失前未未认证的的，购买买方凭销销售方提提供的相相应专用用发票记记账联复复印件到到主管税税务机关关进行认认证，认认证相符符的凭该该专用发发票记账账联复印印件及销销售方所所在地主主管税务务机关出出具的丢丢失增值值税专用用发票已已报税证证明单，经经购买方方主管税税务机关关审核同同意后，可可作为增增值税进进项税额额的抵扣扣凭证。一般纳纳税人丢丢失已开开具专用用发票的的抵扣联联，如果果丢失前前已认证证相符的的，可使使用专用用发票发发票联复复印件留留存备查查。如果果丢失前前未认证证的，可可使用专专用发票票发票联联到主管管税务机机关认证证，专用用发票发发票联复复印件留留存备查查。53、一一般纳税税人注销

34、销时，库库存是否否需要补补税？ 根据财政政部、国国家税务务总局关关于增值值税若干干政策的的通知（财财税2200551665号）第第六条规规定，一一般纳税税人注销销或被取取消辅导导期一般般纳税人人资格，转转为小规规模纳税税人时，其其存货不不作进项项税额转转出处理理，其留留抵税额额也不予予以退税税。因此此，一般般纳税人人办理注注销时，未未实现销销售的库库存商品品不需要要补税。54、动动漫企业业销售动动漫软件件，有关关增值税税享受哪哪些税收收优惠？答：根据据财政政部、国国家税务务总局关关于扶持持动漫产产业发展展有关税税收政策策问题的的通知（财财税220099655号）规规定，自自20009年11月1

35、日日起，至至20110年112月331日前前，对属属于增值值税一般般纳税人人的动漫漫企业销销售其自自主开发发生产的的动漫软软件，按按17%的税率率征收增增值税后后，对其其增值税税实际税税负超过过3%的的部分，实实行即征征即退政政策。退退税数额额的计算算公式为为：应退退税额=享受税税收优惠惠的动漫漫软件当当期已征征税款享受税税收优惠惠的动漫漫软件当当期不含含税销售售额3%。此外，动动漫软件件出口免免征增值值税。上上述动漫漫软件的的范围，按按照文文化部、财政部部、国家家税务总总局关于于印发动漫企企业认定定管理办办法（试试行）的通知知（文文市发20008551号）的的规定执执行。55、企企业自建建一

36、房屋屋作为商商场，购购进一大大批日光光灯具用用于照明明，并取取得增值值税专用用发票，问问是否可可以抵扣扣进项税税额? 答：根据据财政政部、国国家税务务总局关关于固定定资产进进项税额额抵扣问问题的通通知（财财税2200991113号）规规定：“以建筑筑物或者者构筑物物为载体体的附属属设备和和配套设设施，无无论在会会计处理理上是否否单独记记账与核核算，均均应作为为建筑物物或者构构筑物的的组成部部分，其其进项税税额不得得在销项项税额中中抵扣。附属设设备和配配套设施施是指：给排水水、采暖暖、卫生生、通风风、照明明、通讯讯、煤气气、消防防、中央央空调、电梯、电气、智能化化楼宇设设备和配配套设施施。”该公

37、司司购进的的日光灯灯属于以以建筑物物或者构构筑物为为载体的的附属设设备和配配套设施施，其进进项税额额不得抵抵扣。56、纳纳税人采采取折扣扣方式销销售货物物的，在在发票上上应如何何正确注注明？ 答：关关于折扣扣额递减减增值税税应税销销售额问问题的通通知国国税函20110556号的的规定：纳税人人采取折折扣方式式销售货货物，销销售额和和折扣额额在同一一张发票票上分别别注明是是指销售售额和折折扣额在在同一张张发票上上的“金额”栏分别别注明的的，可按按折扣后后的销售售额征收收增值税税。未在在同一张张发票“金额”栏注明明折扣额额，而仅仅在发票票的“备注”栏注明明折扣额额的，折折扣额不不得从销销售额中中减

38、除。57、我我单位销销售货物物时，与与购买方方约定根根据其支支付货款款金额按按月给予予一定的的折扣，该该业务应应如何开开具发票票？答：根据据国家家税务总总局关于于纳税人人折扣折折让行为为开具红红字增值值税专用用发票问问题的通通知（国国税函20006112799号）规规定，纳纳税人销销售货物物并向购购买方开开具增值值税专用用发票后后，由于于购货方方在一定定时期内内累计购购买货物物达到一一定数量量，或者者由于市市场价格格下降等等原因，销销货方给给予购货货方相应应的价格格优惠或或补偿等等折扣、折让行行为，销销货方可可按现行行增值值税专用用发票使使用规定定的有有关规定定开具红红字增值值税专用用发票。5

39、8、我我公司是是增值税税一般纳纳税人，向向客户销销售一批批货物，对对方要求求开具增增值税专专用发票票，我公公司要求求对方提提供一般般纳税人人资格证证书，对对方未能能提供，在在这种情情况下，我我公司能能否给对对方开具具专用发发票？答：增增值税暂暂行条例例第二二十一条条规定，纳纳税人销销售货物物或者应应税劳务务，应当当向索取取增值税税专用发发票的购购买方开开具增值值税专用用发票，并并在增值值税专用用发票上上著名销销售额和和销项税税额。属属于下列列情形之之一的，不不得开具具增值税税专用发发票：11、向消消费者个个人销售售货物或或者应税税劳务；2、销销售货物物或者应应税劳务务适用免免税规定定的；33、

40、小规规模纳税税人销售售货物或或者应税税劳务的的。根据据国家家税务总总局关于于修订的通知知（国国税发200061156号号）第十十条规定定，商业业企业一一般纳税税人零售售的烟、酒、食食品、服服装、鞋鞋帽（不不包括劳劳保专用用部分）、化妆品品等消费费品不得得开具专专用发票票。销售售免税货货物不得得开具专专用发票票。因此此，只要要你公司司销售的的货物不不属于以以上规定定情形的的，可以以给对方方开具增增值税专专用发票票。59、取取得汇总总开具的的专用发发票，但但是没附附发票清清单，还还能抵扣扣进项税税额吗？ 答：根据据国家税税务总局局关于于修订增增值税专专用发票票使用规规定的通通知（国国税发20006

41、1156号号）第十十二条的的规定，一一般纳税税人销售售货物或或者提供供应税劳劳务可汇汇总开具具专用发发票。汇汇总开具具专用发发票的，同同时使用用防伪税税控系统统开具的的销售售货物或或者提供供应税劳劳务清单单，并并加盖财财务专用用章或者者发票专专用章。据此未附附发票清清单，不不能抵扣扣进项税税额。60、我我公司在在办理注注销手续续时需要要补缴欠欠税，请请问可否否用现在在的留抵抵税额抵抵顶欠税税？ 答：可以以。依据据国家家税务总总局关于于增值税税一般纳纳税人用用进项留留抵税额额抵减增增值税欠欠税问题题的通知知（国国税发200041112号号）文件件之规定定：（一一）对纳纳税人因因销项税税额小于于进

42、项税税额而产产生期末末留抵税税额的，应应以期末末留抵税税额抵减减增值税税欠税。（二）纳纳税人发发生用进进项留抵抵税额抵抵减增值值税欠税税时，按按以下方方法进行行会计处处理：（一一）增值值税欠税税税额大大于期末末留抵税税额，按按期末留留抵税额额红字借借记“应交税税金应交增增值税（进进项税额额）”科目，贷贷记“应交税税金未交增增值税”科目。（二二）若增增值税欠欠税税额额小于期期末留抵抵税额，按按增值税税欠税税税额红字字借记“应交税税金应交增增值税（进进项税额额）”科目，贷贷记“应交税税金未交增增值税”科目。61、企企业单位位安装的的监控设设备取得得的进项项税额能能否抵扣扣？ 答：财财政部 国家税税

43、务总局局关于固固定资产产进项税税额抵扣扣问题的的通知（财财税2200991113号）文文件规定定：以建建筑物或或者构建建物为载载体的附附属设备备和配套套设施，无无论在会会计处理理上是否否单独记记账与核核算，均均应作为为建筑物物或者构构建物的的组成部部分，其其进项税税额不得得在销项项税额中中抵扣。因此监监控设备备作为智智能化楼楼宇配套套设施的的不可以以抵扣进进项税额额。62、辅辅导期纳纳税人购购买增值值税专用用发票有有什么规规定？ 答：根据据(国税发2011040号号)国家税税务总局局关于印印发增增值税一一般纳税税人纳税税辅导期期管理办办法的的通知第第八条、第九条条的规定定，主管管税务机机关对辅

44、辅导期纳纳税人实实行限量量限额发发售专用用发票。 （一一）实行行纳税辅辅导期管管理的小小型商贸贸批发企企业，领领购专用用发票的的最高开开票限额额不得超超过十万万元；其其他一般般纳税人人专用发发票最高高开票限限额应根根据企业业实际经经营情况况重新核核定。（二二）辅导导期纳税税人专用用发票的的领购实实行按次次限量控控制，主主管税务务机关可可根据纳纳税人的的经营情情况核定定每次专专用发票票的供应应数量，但但每次发发售专用用发票数数量不得得超过225份。辅导期期纳税人人领购的的专用发发票未使使用完而而再次领领购的，主主管税务务机关发发售专用用发票的的份数不不得超过过核定的的每次领领购专用用发票份份数与

45、未未使用完完的专用用发票份份数的差差额。 辅导期纳纳税人一一个月内内多次领领购专用用发票的的,应从从当月第第二次领领购专用用发票起起，按照照上一次次已领购购并开具具的专用用发票销销售额的的3%预预缴增值值税，未未预缴增增值税的的，主管管税务机机关不得得向其发发售专用用发票。63、我我单位申申请增值值税发票票是十万万元版的的，由于于业务需需要想申申请百万万元版的的增值税税专用发发票，请请问需要要要什么么条件？ 答：根据据(国税税发220044733号)规规定，最最高开票票限额依依据企业业年增值值税应税税销售额额进行核核定，核核定最高高开票限限额为一一百万元元的，工工业企业业一般纳纳税人，企企业年

46、增增值税应应税销售售额不得得低于55千万元元；商贸企企业一般般纳税人人，企业业年增值值税应税税销售额额不得低低于1亿亿元。申申请材料料主要有有：1、企业业基本生生产经营营情况书书面报告告原件。2、企企业法人人、经办办人身份份证明原原件及复复印件。3、最最高开票票限额申申请审批批表原原件。44、税税务行政政许可申申请表原原件。55、对企企业偶然然发生大大宗交易易业务的的，需要要提供相相关购销销合同、协议或或已经认认证的进进项发票票原件及及复印件件等。66、税务务机关要要求的其其他材料料。纳税税人携以以上材料料至办税税服务大大厅受理理，并应应承诺材材料内容容真实、可靠、完整，加加盖公章章。64、购

47、购进货物物不符合合规定，购购货方要要求退货货并已运运回销货货方，已已取得增增值税专专用发票票如何处处理？答：根据据国家税税务总局局关于于修订增值税税专用发发票使用用规定的通知知（国国税发200061156号号）规定定，一般般纳税人人取得专专用发票票后，发发生销货货退回、开票有有误等情情形但不不符合作作废条件件的，或或者因销销货部分分退回及及发生销销售折让让的，购购买方应应向主管管税务机机关填报报开具具红字增增值税专专用发票票申请单单（以以下简称称申请请单）。申请请单所所对应的的蓝字专专用发票票应经税税务机关关认证。经认证证结果为为“认证相相符”并且已已经抵扣扣增值税税进项税税额的，一一般纳税税

48、人在填填报申申请单时时不填写写相对应应的蓝字字专用发发票信息息。经认认证结果果为“纳税人人识别号号认证不不符”、“专用发发票代码码、号码码认证不不符”的，一一般纳税税人在填填报申申请单时时应填写写相对应应的蓝字字专用发发票信息息。 作废增值值税专用用发票必必须同时时符合下下列条件件：1.收到退退回的发发票联、抵扣联联时间未未超过销销售方开开票当月月；2.销售方方未抄税税并且未未记账；3.购购买方未未认证或或者认证证结果为为“纳税人人识别号号认证不不符”、“专用发发票代码码、号码码认证不不符”。65、药药品生产产企业根根据药药品质量量管理规规范规规定每隔隔一段时时间产品品都要取取样一次次，请问问

49、用于取取样的药药品是否否需要视视同销售售，缴纳纳增值税税？答：药品品取样行行为不属属于中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例实施施细则第第四条规规定的应应视同销销售，缴缴纳增值值税的行行为。不不应视同同销售缴缴纳增值值税。66、接接送员工工的班车车发生的的油费，能能否抵扣扣进项税税额？答：班车车既不属属于生产产部门，也也不属于于管理部部门，是是为企业业生产经经营提供供后勤保保障服务务的，属属于用于于集体福福利性质质的固定定资产。队伍福福利部门门外购货货物、劳劳务发生生的支出出，不得得抵扣进进项税额额。67、企企业将购购买的货货物无偿偿赠送给给客户，是是否需要要缴纳增增值税？ 答：按照照中华华人

50、民共共和国增增值税暂暂行条例例实施细细则第第四条第第八项的的规定，企企业将自自产、委委托加工工或购买买的货物物无偿赠赠给他人人视同销销售。因因此，企企业将购购买的货货物无偿偿赠给客客户属于于增值税税视同销销售行为为，应按按规定计计算缴纳纳增值税税。68、税税法规定定，企业业销售自自己使用用过的物物品与纳纳税人销销售旧货货应分别别适用不不同的征征税办法法。请问问 “使用过过的物品品”与“旧货”如何区区别？拿拿使用过过的办公公桌椅为为例，它它是按销销售自己己使用过过的物品品征税还还是按旧旧货征税税？答：根根据财财政部、国家税税务总局局关于部部分货物物适用增增值税低低税率和和简易办办法征收收增值税税

51、政策的的通知（财财税2200999号号）规定定，下列列按简易易办法征征收增值值税的优优惠政策策继续执执行，不不得抵扣扣进项税税额：一一、纳税税人销售售自己使使用过的的物品，按按下列政政策执行行：1.一般纳纳税人销销售自己己使用过过的属于于条例第第十条规规定不得得抵扣且且未抵扣扣进项税税额的固固定资产产，按简简易办法法依4%的征收收率减半半征收增增值税。一般纳纳税人销销售自己己使用过过的其他他固定资资产，按按照财财政部、国家税税务总局局关于全全国实施施增值税税转型改改革若干干问题的的通知（财财税2200881770号）第第四条的的规定执执行。一一般纳税税人销售售自己使使用过的的除固定定资产以以外

52、的物物品，应应当按照照适用税税率征收收增值税税。2.小规模模纳税人人（除其其他个人人外，下下同）销销售自己己使用过过的固定定资产，减减按2%的征收收率征收收增值税税。小规规模纳税税人销售售自己使使用过的的除固定定资产以以外的物物品，应应按3%的征收收率征收收增值税税。二、纳税人人销售旧旧货，按按照简易易办法依依照4%的征收收率减半半征收增增值税。所称旧旧货，是是指进入入二次流流通的具具有部分分使用价价值的货货物（含含旧汽车车、旧摩摩托车和和旧游艇艇），但但不包括括自己使使用过的的物品。上上述规定定中所称称的“纳税人人销售旧旧货”，是指指旧货经经营单位位销售旧旧货，而而企事业业单位“销售自自己使

53、用用过的物物品”，例如如办公用用品等，则则不适用用旧货的的政策，应应按照财财税2200999号号文件第第二条第第一项等等规定执执行。69、因因市场需需求萎缩缩，我公公司对库库存商品品的销售售价格进进行调整整，决定定以低于于进货价价销售。此情况况是否属属于增值值税暂行行条例中中所说的的“非正常常损失”，是否否需要作作进项税税额转出出处理？答答：增增值税暂暂行条例例第十十条规定定，“非正常常损失的的购进货货物及相相关的应应税劳务务”和“非正常常损失的的在产品品、产成成品所耗耗用的购购进货物物或者应应税劳务务”的进项项税额不不得从销销项税额额中抵扣扣。增增值税暂暂行条例例实施细细则第第二十四四条进一

54、一步明确确，非正正常损失失是指因因管理不不善造成成被盗、丢失、霉烂变变质的损损失。对对于企业业由于资资产评估估减值、市场价价格波动动的贬值值而发生生的流动动资产损损失，如如果流动动资产未未丢失或或损坏，只只是由于于市场发发生变化化，价格格降低，价价值量减减少，不不属于增增值税暂暂行条例例实施细细则第第二十四四条中列列举的非非正常损损失的情情形，不不作进项项税额转转出处理理。需要要注意的的是，计计税价格格明显偏偏低又无无正当理理由的，税税务机关关有权根根据税税收征收收管理法法第三三十五条条的规定定，核定定其应纳纳税额。70、单单位买进进一批货货物，在在运输途途中发生生交通意意外，货货物全部部毁损

55、。请问，这这批货物物的进项项税额需需要转出出吗？答：增值值税暂行行条例第第十条第第二项规规定，非非正常损损失的购购进货物物及相关关的应税税劳务的的进项税税额不得得从销项项税额中中抵扣，而而依据增增值税暂暂行条例例实施细细则第第二十四四条规定定，非正正常损失失是指因因管理不不善造成成被盗、丢失、霉烂变变质的损损失。因因此，交交通意外外导致的的损失不不属于非非正常损损失，不不需要进进行进项项税额转转出。71、我我公司为为了开拓拓市场，采采购了一一些礼品品（如模模型、小小工具、雨具等等）送给给参加订订货会的的客户。请问，购购进礼品品的进项项税额能能否抵扣扣？答：增增值税暂暂行条例例实施细细则第第四条

56、规规定，单单位或者者个体工工商户将将自产、委托加加工或者者购进的的货物无无偿赠送送其他单单位或者者个人的的行为，视视同销售售货物，其其购进货货物的进进项税额额可以抵抵扣。72、房房地产公公司没有有发生利利息支出出，在计计算土地地增值税税时，是是否也可可以按取取得土地地支付的的金额及及房地产产开发成成本之和和的5%进行扣扣除？答：可以。根据国国家税务务总局关关于土地地增值税税清算有有关问题题的通知知（国国税函201102220号号）规定定，1.财务费费用中的的利息支支出，凡凡能够按按转让房房地产项项目计算算分摊并并提供金金融机构构证明的的，允许许据实扣扣除，但但最高不不能超过过按商业业银行同同类

57、同期期贷款利利率计算算的金额额。其他他房地产产开发费费用，在在按照“取得土土地使用用权所支支付的金金额”与“房地产产开发成成本”金额之之和的55%以内内计算扣扣除。22.凡不不能按转转让房地地产项目目计算分分摊利息息支出或或不能提提供金融融机构证证明的，房房地产开开发费用用在按“取得土土地使用用权所支支付的金金额”与“房地产产开发成成本”金额之之和的110%以以内计算算扣除。全部使使用自有有资金，没没有利息息支出的的，按照照以上方方法扣除除。上述述具体适适用的比比例按省省级人民民政府此此前规定定的比例例执行。73、公公司为提提高知名名度而印印制宣传传资料（传传单和广广告手册册）向公公众发放放，

58、是否否要视同同销售缴缴纳增值值税？如如何确定定销售额额？答：根根据增增值税暂暂行条例例实施细细则第第四条规规定，单单位或者者个体工工商户将将自产、委托加加工或者者购进的的货物无无偿赠送送其他单单位或者者个人的的行为，视视同销售售货物。因此，上上述公司司发放宣宣传资料料属于增增值税视视同销售售的行为为。根据增增值税暂暂行条例例实施细细则第第十六条条规定，纳纳税人有有条例第第七条所所称价格格明显偏偏低并无无正当理理由或者者有本细细则第四四条所列列视同销销售货物物行为而而无销售售额者，按按下列顺顺序确定定销售额额：1.按纳税税人最近近时期同同类货物物的平均均销售价价格确定定。2.按其他他纳税人人最近

59、时时期同类类货物的的平均销销售价格格确定。3.按按组成计计税价格格确定。组成计计税价格格的公式式为：组组成计税税价格=成本（1+成本利利润率）。74、某某企业购购买货物物并取得得供货方方开具的的增值税税专用发发票，但但供货方方却委托托另一公公司收款款。请问问，该企企业取得得的增值值税专用用发票能能否抵扣扣？答：根据国国家税务务总局关关于加强强增值税税征收管管理若干干问题的的通知（国国税发199951192号号）规定定，纳税税人购进进货物或或应税劳劳务，支支付运输输费用，所所支付款款项的单单位，必必须与开开具抵扣扣凭证的的销货单单位、提提供劳务务的单位位一致，才才能申报报抵扣进进项税额额，否则则

60、不予抵抵扣。75、无无偿赠送送货物是是否可以以开具专专用发票票？答：国家家税务总总局关于于增值税税若干征征收问题题的通知知（国国税发199941122号号）第三三条关于于无偿赠赠送货物物可否开开具专用用发票问问题规定定，一般般纳税人人将货物物无偿赠赠送给他他人，如如果受赠赠者为一一般纳税税人，可可以根据据受赠者者的要求求开具专专用发票票。76、我我公司与与一家公公司原有有业务往往来，有有一批货货物的货货款到目目前还没没有支付付，对方方已开具具增值税税专用发发票，我我公司也也已申报报抵扣。但是，目目前该公公司已经经注销，导导致我公公司无法法支付该该笔货款款。请问问，这种种情形的的增值税税进项税税