资料篇1 揭示四个箱子的1

1、资料篇1 揭示四个箱子的奥秘1“资产”箱的内容 资产按其流动性可以分为流动资产和非流动资产。 很容易地转换成现金的部分叫做流动资产。反之，叫做非流动资产。2流动资产与非流动资产的区分 符合下列条件之一的资产，应当归类为流动资产： (1)预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用;(经营周期是指从购买用于加工的资产到其收回现金或现金等价物的这段时间); 3(2)主要为交易目的而持有的; (3)预期在自资产负债表日起1年内变现的; (4)在自资产负债表日起1年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 流动资产以外的资产，应当归类为非流动资产。非流动资产应当按照长期投资、固定资产、

2、无形资产及其他资产等分类列示。4流动资产 容易换成现金的资产一、货币资金 现金、银行存款现金是指企业的库存现金，包括人民币现金和外币现金 。银行存款：由于银行结算方式的不同、可分为银行本票、银行汇票等。52、应收票据 收取的票据。这个票据就是与买方“今后回收资金”的一项书面约定。虽然是普通的纸张，却能以此为凭据换取现金。6应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的票据。应收票据是企业未来收取货款的权利，这种权利和将来应收取的货款金额以书面文件形式约定下来，因此它受到法律的保护，具有法律上的约束力。是一种债权凭证。 根据我国现行法律的规定，商业汇票的期限不得超过6个月，因而我国的商业汇票是一种

3、流动资产。 73、应收账款 销售商品而为收取现款的情况下，销售商对于购买商拥有的索取账款的权利。 因为是欠账销售，所以叫做“应收账款”。8该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，而向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票结算情况的账户。 应收账款于会计原理上，专指因出售商品或劳务，进而对顾客所发生的债权，且该债权尚未接受任何形式的书面承诺。94、其他应收款 近期内收取现金的权利。其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收暂付款项。 其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项

4、。101.应收的各种赔款、罚款； 2.应收出租包装物租金； 3.应向职工收取的各种垫付款项； 4.备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）； 5.存出保证金，如租入包装物支付的押金；115、存货 商品、产品、原材料、半成品等。现拥有的为了销售或消费的资产。12生产经营性上市公司的经营周期如下： （1）用自有资金或筹集资金购买或赊购原材料；（2）经过生产过程，原材料转变为成品存货。（3）经过销售过程，存货转变成现金或应收账款，这些现金、应收款计入公司的主营业务收入。（4）应收款项到期时，上市公司应该收回现金。（5）上市公司偿还借款、到期债券本息或应付账款。13存货，是指企业在日常活动中持有

5、的以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 存货分类为：在途物资、原材料、在产品、库存商品、发出商品、委托加工物资、周转材料等七大类。 14非流动性资产1、固定资产 作为具体存在，长期被使用的资产。如，建筑物、机械、车、工具等。15属于产品生产过程中用来改变或者影响劳动对象的劳动资料，是固定资本的实物形态。固定资产在生产过程中可以长期发挥作用，长期保持原有的实物形态，但其价值则随着企业生产经营活动而逐渐地转移到产品成本中去，并构成产品价值的一个组成部分。根据重要原则，一个企业把劳动资料按照使用年限和原始价值划分固定资产和低值易耗品。16 对

6、于原始价值较大、使用年限较长的劳动资料，按照固定资产来进行核算；而对于原始价值较小、使用年限较短的劳动资料，按照低值易耗品来进行核算。在中国的会计制度中，固定资产通常是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具和工具等。 17固定资产的价值是根据它本身的磨损程度逐渐转移到新产品中去的，它的磨损分有形磨损和无形磨损两种情况；固定资产在使用过程中因损耗而转移到产品中去的那部分价值的一种补偿方式，叫做折旧，折旧的计算方法主要有平均年限法、工作量法、年限总和法等；固定资产在物质形式上进行替换，在价值形式上进行补偿，就是更新；此外，还有固定资产的维持和修理等

7、。 182、无形资产不作为具体存在，长期被使用的资产。如，特许权等19无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 资产满足下列条件之一的，符合无形资产定义中的可辨认性标准： 1、能够从企业中分离或者划分出来，并能够单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换。 202、源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。 无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。 商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不属于本章所指无形资产。 21无形资产在使用和形成过程中，具有不同

8、于有形资产的特征： 非实体性，一方面无形资产没有人们感官可感触的物质形态，只能从观念上感觉它。它或者表现为人们心目中的一种形象，或者以特许权形式表现为社会关系范畴；另一方面，它在使用过程中没有有形损耗，报废时也无残值。 垄断性。无形资产的垄断性表现在以下几个方面：有些无形资产在法律制度的保护下，禁止非持有人无偿地取得；排斥他人的非法竞争。如专利权、商标权等；有些无形资产的独占权虽不受法律保护，但只要能确保密秘不泄露于外界，实际上也能独占，如专有技术，秘决等；还有些无形资产不能与企业整体分离，除非整个企业产权转让，否则别人无法获得，如商业信誉。 22不确定性。一方面，无形资产的有效期受技术进步和

9、市场变化的影响很难准确确定；另一方面，由于有效期不稳定。 共享性。是指无形资产有偿转让后，可以由几个主体同时共有，而固定资产和流动资产不可能同时在两个或两个以上的企业中使用，例如，商标权受让企业可以使用，同时出让企业也可以使用。 高效性。无形资产能给企业事业远远高于其成本的经济效益。企业无形资产越丰富，则其获利能力越强，反之，企业的无形资产短缺，则企业的获利能力就弱，市场竞争力也就越差。233、长期投资长期投资按其性质分为长期股票投资、长期债券投资和其他长期投资。不满足短期投资条件的投资，即不准备在一年或长于一年的经营周期之内转变为现金的投资。企业管理层取得长期投资的目的在于持有而不在于出售，

10、这是与短期投资的一个重要区别。 24二、资金来源箱的内容资金来源分为：负债和所有者权益一、负债 是从别处筹集的资金，必须返还的。流动负债是在短期内必须返还的资金。长期负债是不需在短期之内返还的资金。25流动负债1、应付票据 和应收票据相反是本方支付的票据，是“数日之后支付现金的契约”。262、应付账款赊购的商品，因此日后必须支付款项的义务。3、短期借款一年内必须偿还的银行借款。274、其他应付款 日后所需缴纳的费用。因为有必须偿还的义务，所以也属于费用。比如日后交纳的电费，水费，日后应付利息等，在支付之前被叫做-其他应付款。28长期负债1、长期银行借款2、公司债券从投资家手里借来的款项。为了周

11、转资金，面向投资家发行的债券，以此来获得资金。29二、所有者权益资本金： 公司的出资者出资，作为公司基础的资金来源。并不一定以现金的形式留在手头，随着公司的经营活动转换成商品或者资产。资本公积： 靠自身力量能调配的，资本金以外的资金来源。30盈余公积： 利润的产生现金增加。31是指企业所有者对企业净资产的要求权。所谓净资产，在数量上等于企业全部资产减去全部负债后的余额，这可以通过对会计恒等式的变形来表示，即：资产负债所有者权益。 企业的所有者和债权人均是企业资金的提供者，因而所有者权益和负债（债权人权益）二者均是对企业资产的要求权，但二者之间又存在着明显的区别。主要的区别有： （1）性质不同。

12、 （2）权利不同 （3）偿还期限不同。 （4）风险不同。 （5）计量不同。32所有者权益按其构成，分为投入资本、资本公积和留存收益三类。所有者权益按经济内容划分，可分为投入资本、资本公积、盈余公积和未分配利润四种。 （1）投入资本是投资者实际投入企业经济活动的各种财产物资，包括国家投资、法人投资、个人投资和外商投资。国家投资是有权代表国家投资的部门或者机构以国有资产投入企业的资本；法人投资是企业法人或其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业的资本；个人投资是社会个人或者本企业内部职工以其合法的财产投入企业所形成的资本；外商投资是国外投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入的资本。 33（

13、2）资本公积是通过企业非营业利润所增加的净资产，包括接受捐赠、法定财产重估增值、资本汇率折算差额和资本溢价所得的各种财产物资。接受捐赠是指企业因接受其他部门或个人的现金或实物等捐赠而增加的资本公积；法定财产重估增值是指企业因分立、合并、变更和投资时资产评估或者合同、协议约定的资产价值与原账面净值的差额；资本汇率折算差额是指企业收到外币投资时由于汇率变动而发生的汇兑差额；资本溢价是指投资人缴付的出资额超出其认缴资本金的差额，包括股份有限公司发行股票的溢价净收入及可转换债券转换为股本的溢价净收入等。 34（3）盈余公积是指企业从税后净利润中提取的公积金。盈余公积按规定可用于弥补企业亏损，也可按法定

14、程序转增资本金。法定公积金提取率为10。 （4）未分配利润是本年度所实现的净利润经过利润分配后所剩余的利润，等待以后分配。如果未分配利润出现负数时，即表示年末的未弥补的亏损，应由以后年度的利润或盈余公积来弥补。 35“费用”和“收益”箱的内容销售额：公司依靠主营业务以及服务而获得的收入。商品成本：销售商品的成本。制造业的话就是制作商品所消耗的材料费，劳务费，商业的话就是商品买进时的价格。36营业总利润 营业额减去制造费用和买进价格后的利润。营销费和一般管理费 营业部、总务部等使用的费用。（工资、广告宣传费、水电费、折旧费等）37营业利润： 公司本行业产生的利润。营业外收入： 与本行业无关的收入

15、。营业外支出： 与本行业无关的费用。38经常利润： 企业的主要活动产生的利润。39营业收入由主营业务收入和其他业务收入构成。 1、主营业务收入。主营业务收入是指企业持续的、主要的经营活动所取得的收入。主营业务收入在企业收入中所占的比重较大，它对企业的经济效益有着举足轻重的影响。 2、其他业务收入。其他业务收入是指企业在主要经营活动以外从事其他业务活动而取得的收入，它在企业收入中所占的比重较小。 40营业成本是与营业收入直接相关的，已经确定了归属期和归属对象的各种直接费用。营业成本主要包括主营业务成本、其他业务成本。 销售产品、商品和提供劳务的营业成本，是由生产经营成本形成的。工业企业产品生产成

16、本（也称制造成本）的构成主要包括： 1.直接材料 直接材料包括企业生产经营过程中实际消耗的直接用于产品的生产，构成产品实体的原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料、动力、包装物以及其他直接材料。 412.直接工资 直接工资包括企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。 3.其他直接支出 其他直接支出包括直接从事产品生产人员的职工福利费等。 4.制造费用 企业可以根据自身需要，对成本构成项目进行适当调整。42营业税金及附加，是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。 43销售费用是指企业在销售产品、自制半成品和工业性劳务等过程中发生

17、的各项费用,包括由企业负担的包装费、运输费、装卸费、展览费、广告费、租赁费（不包括融资租赁费），以及为销售本企业产品而专设的销售机构的费用，包括职工工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗和其他经费。销售费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损益。 44管理费用：它主要是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。具体包括的项目有：工资福利费、折旧费、工会费、职工教育经费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税。印花税、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、坏账损失、公司经费、劳动保险费、董事会会费等等。 45财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而

18、发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等 46投资收益：企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。投资收益包括对外投资所分得的股利和收到的债券利息，以及投资到期收回或到期前转让债权得到的款项高于账面价值的差额等。投资活动也可能遭受损失，如投资到期收回或到期前转让的所得款低于账面价值的差额，即为投资损失。47投资收益减去投资损失则为投资净收益。随着企业握有的管理和运用资金权力的日益增大，资本市场的逐步完善，投资活动中获取收益或承担亏损虽不是企业通过自身的生产或劳务供应活动所得，却是企业利润总额的重要组成部分，并且其比重发展呈越来越大的趋势。 从表面上看，尽管企业投资的目的有所不同，但从本质上说，企业考虑的是某项投资能给企业带来多少利润，投资收益是否超过资金成本，否则，这项投资就是无意义的、无价值的。48营业利润=营业收入营业成本营业税