企业增值税暂行管理条例

1、增值税转转型政策策汇编收集整理理：梁野野税官二0一00年一月月九日目录(为便于于学习和和应用,收集整整理了至至20009年112月31日止止增值税税转型相相关政策策法规,同时,为保持持政策的的衔接,另收录录了部分分0607年年增值税税相关政政策.如如有疏漏漏,请包包涵)中华人民民共和国国增值税税暂行条条例（国务院院令第5538号号）(88)中华人民民共和国国增值税税暂行条条例实施施细则 （财政部部 国家家税务总总局第550号令令）(111)财政部 国家税税务总局局关于于全国实实施增值值税转型型改革若若干问题题的通知知（财税200081170号号）(114)财政部 国家税税务总局局关于于部分货货

2、物适用用增值税税低税率率和简易易办法征征收增值值税政策策的通知知（财税2000999号）(15)财政部 国家税税务总局局关于于公布若若干废止止和失效效的增值值税规范范性文件件目录的的通知 （财税20009117号）(16)国家税务务总局关于发发布已失失效或废废止有关关增值税税规范性性文件清清单的通通知（国税发发200097号）(177)国家税务务总局关于修修改若干干增值税税规范性性文件引引用法规规规章条条款依据据的通知知（国税发发2000910号号）(119)国家税务务总局关于增增值税简简易征收收政策有有关管理理问题的的通知（国税函函2000990号号）(220)国家税务务总局关于调调整增值值

3、税扣税税凭证抵抵扣期限限有关问问题的通通知（国税函函200096177号）(221)国家税务务总局关于人人发适用用增值税税税率问问题的批批复（国税函函200096255号）(22)财政部 海关总总署 国国家税务务总局关于研研发机构构采购设设备税收收政策的的通知（财税200091115号号）(22)国家税务务总局关于农农村电网网维护费费征免增增值税问问题的通通知（国税函函200095911号）(23)国家税务务总局关于纳纳税人资资产重组组有关增增值税政政策问题题的批复复（国税函函200095855号）(24)财政部 国家税税务总局局关于于再生资资源增值值税退税税政策若若干问题题的通知知（财税20

4、0091119 号）(244)国家税务务总局关于生生产企业业开展对对外承包包工程业业务出口口货物退退(免)税问题题的批复复（国税函函200095388号）(25)财政部 海关总总署 国国家税务务总局关于国国内采购购材料进进入海关关特殊监监管区域域适用退退税政策策的通知知（财税200091107号号）(25)财政部 国家税税务总局局关于于固定资资产进项项税额抵抵扣问题题的通知知（财税200091113号号）(25)财政部 国家发发展改革革委 工工业和信信息化部部 海关关总署 国家税税务总局局 国家家能源局局关于于调整重重大技术术装备进进口税收收政策的的通知（财关税税2000955号号）(991)

5、国家税务务总局关于供供应非临临床用血血增值税税政策问问题的批批复（国税函函200094566号）(994)国家税务务总局关于核核桃油适适用税率率问题的的批复（国税函函200094555号）(944)国家税务务总局关于复复合胶适适用增值值税税率率问题的的批复（国税函函200094533号）(94)财政部 海关总总署 国国家税务务总局关于第第16届届亚洲运运动会等等三项国国际综合合运动会会税收政政策的通通知（财税20009994号）(995)国家税务务总局关于增增值税即即征即退退实施先先评估后后退税有有关问题题的通知知（国税函函200094322号）(96)国家税务务总局关于氨氨化硝酸酸钙免征征增

6、值税税问题的的批复（国税函函200094300号）(96)财政部 国家税税务总局局关于于扶持动动漫产业业发展有有关税收收政策问问题的通通知（财税20009665号）(977)财政部 国家税税务总局局关于于油气田田企业增增值税问问题的补补充通知知（财税20009997号）(977)国家税务务总局关于部部分饲料料产品征征免增值值税政策策问题的的批复（国税函函200093244号）(988)国家税务务总局关于加加强计算算机中央央处理器器（CPPU）等等电子产产品出口口退（免免）税管管理的通通知（国税函函200092455号）(988)财政部 国家税税务总局局关于于调整对对外修理理修配飞飞机免抵抵退税

7、政政策的通通知（财税20009554号）(999)国家税务务总局关于停停止执行行中国远远洋运输输（集团团）总公公司增值值税优惠惠政策的的通知（国税函函200091000号）(99)国家税务务总局关于加加强税种种征管促促进堵漏漏增收的的若干意意见（国税发发2000985号号）(1100)财政部关于220099-20011年年鼓励科科普事业业发展的的进口税税收政策策的通知知 （财关税税2000922号号）(1103)财政部 国家税税务总局局关于于文化体体制改革革中经营营性文化化事业单单位转制制为企业业的若干干税收优优惠政策策的通知知（财税20009334号）(1004)国家税务务总局关于进进口免税

8、税设备解解除海关关监管补补缴进口口环节增增值税抵抵扣问题题的批复复（国税函函200091588号）(1044)国家税务务总局关于保保税物流流中心及及出口加加工区功功能拓展展有关税税收问题题的通知知 （国税函函200091455号）(1055)财政部 海关总总署 国国家税务务总局关于支支持文化化企业发发展若干干税收政政策问题题的通知知（财税20009331号）(1005)国家税务务总局关于麦麦芽适用用税率问问题的批批复（国税函函200091777号）(1006)财政部 国家税税务总局局关于继继续执行行供热企企业增值值税 房房产税 城镇土土地使用用税优惠惠政策的的通知（财税20009111号）(1

9、006)财政部 国家税税务总局局关于印印发油油气田企企业增值值税管理理办法的通知知（财税2000988号）(1077)非居民民承包工工程作业业和提供供劳务税税收管理理暂行办办法（国家税税务总局局令第119号）(1009)财政部 海关总总署 国国家税务务总局公公告（20008年第第43号号）(1112)国家税务务总局关于废废旧物资资发票抵抵扣增值值税有关关事项的的公告（国家税税务总局局公告 20008年第第1号）(1112)财政部 国家税税务总局局关于于金属矿矿、非金金属矿采采选产品品增值税税税率的的通知（财税200081171号号）(1113)财政部 国家税税务总局局关于于停止外外商投资资企业

10、购购买国产产设备退退税政策策的通知知（财税200081176号号）(1113)国家税务务总局关于增增值税一一般纳税税人认定定有关问问题的通通知（国税函函2000810779号）(1114)国家税务务总局关于调调整增值值税一般般纳税人人纳税申申报“一窗式式”管理操操作规程程有关事事项的通通知（国税函函2000810774号）(1114)国家税务务总局关于外外商投资资企业采采购国产产设备增增值税专专用发票票遗失问问题的批批复（国税函函2000810778号）(1115)国家税务务总局 国家发发展和改改革委员员会关于外外商投资资项目采采购国产产设备退退税有关关政策的的通知 （国税发发20008121

11、1号）(1115)国家税务务总局关于调调整增值值税纳税税申报有有关事项项的通知知（国税函函2000810775号）(1116)文化部 财政部部 国家家税务总总局关于于印发动漫企企业认定定管理办办法（试试行）的通知知 （文市发发2000851号号）(1188)国家税务务总局关于有有机肥产产品免征征增值税税问题的的批复（国税函函2000810220号）(1222)国家税务务总局关于推推行机动动车销售售统一发发票税控控系统有有关工作作的紧急急通知 （国税发发200081177号）(1222)财政部 国家税税务总局局关于资资源综合合利用及及其他产产品增值值税政策策的通知知（财税200081156号号）

12、(1223)财政部 国家税税务总局局关于再再生资源源增值税税政策的的通知（财税200081157号号）(1226)国务院关于支支持汶川川地震灾灾后恢复复重建政政策措施施的意见见（国发20008221号）(1227)财政部 国家税税务总局局关于嵌嵌入式软软件增值值税政策策的通知知（财税20008992号）(1333)财政部 国家税税务总局局关于印印发汶汶川地震震受灾严严重地区区扩大增增值税抵抵扣范围围暂行办办法的的通知 （财税号号200081088号）(1334)财政部 海关总总署 国国家税务务总局关于支支持汶川川地震灾灾后恢复复重建有有关税收收政策问问题的通通知 （财税200081104号号）

13、(1335)财政部 国家税税务总局局关于220088年东北北中部和和蒙东地地区扩大大增值税税抵扣范范围固定定资产进进项税额额退税问问题的通通知（财税200081141号号）(1337)财政部 国家税税务总局局关于农农民专业业合作社社有关税税收政策策的通知知 （财税20008881号）(1337)国家税务务总局关于挂挂面适用用增值税税税率问问题的通通知（国税函函2000810007号）(1337)国家税务务总局关关于印发发增值值税抵扣扣凭证协协查管理理办法的通知知（国税发发2000851号号）(1338)财政部 国家税税务总局局关于印印发境境外官方方参展者者在中国国境内采采购用于于上海世世博会建

14、建馆和开开展展览览活动所所耗用货货物的退退税管理理办法的通知知（财税20008884号）(1441)国家税务务总局关于失失控增值值税专用用发票处处理的批批复（国税函函200086077号）(1442)国家税务务总局关于增增值税一一般纳税税人抗震震救灾期期间增值值税扣税税凭证认认证稽核核有关问问题的通通知（国税函函200085133号）(1443)国家税务务总局关于做做好地震震灾害期期间税收收征管工工作的通通知（国税函函200084188号）(1443)国家税务务总局关关于印发发增值值税专用用发票审审核检查查操作规规程（试试行）的通知知（国税发发2000833号号）(1444)国家税务务总局关于

15、四四川省等等遭受强强烈地震震灾害地地区延期期申报纳纳税的通通知 （国税函函200084099号）(1446)国家税务务总局关于林林木销售售和管护护征收流流转税问问题的通通知（国税函函200082122号）(1447)国家税务务总局关于利利用废液液（渣）生产白白银增值值税问题题的批复复（国税函函200081166号）(1447)财政部 国家税税务总局局关于黄黄金期货货交易有有关税收收政策的的通知（财税2000855号）(1447)财政部 国家税税务总局局关于核核电行业业税收政政策有关关问题的的通知（财税20008338号）(1448)财政部 国家税税务总局局关于增增补海洋洋工程结结构物增增值税退

16、退税企业业名单的的通知（财税20008111号）(1449)国家税务务总局关于外外贸企业业出口视视同内销销货物进进项税额额抵扣有有关问题题的通知知（国税函函200082655号）(1449)国家税务务总局关关于印发发上海海期货交交易所黄黄金期货货交易增增值税征征收管理理办法的通知知（国税发发2000846号号）(1550)财政部 国家税税务总局局关于明明确国产产重型燃燃气轮机机税收政政策执行行期限的的通知（财税20008220号）(1551)国家税务务总局关于出出境口岸岸免税店店有关增增值税政政策问题题的通知知（国税函函2000881号号）(1552)国家税务务总局关于白白银及其其制品出出口有

17、关关退税问问题的通通知（国税函函200082号）(1552)国家税务务总局关关于印发发旧设设备出口口退（免免）税暂暂行办法法的通通知（国税发发2000816号号）(1553)财政部 国家税税务总局局关于有有机肥产产品免征征增值税税的通知知（财税20008556号）(1554)国家税务务总局关于调调整出口口卷烟税税收管理理办法的的通知（国税发发200085号）(1555)财政部国家税税务总局局关于印印发中中部地区区扩大增增值税抵抵扣范围围暂行办办法的的通知（财税20007775号）(1556)国家税务务总局关于加加强防伪伪税控一一机多票票系统开开具增值值税普通通发票管管理有关关问题的的通知（国税

18、函函200075077号）(1559)国家税务务总局关于水水利工程程水费征征收流转转税问题题的批复复（国税函函200074611号）(1660)国家税务务总局关于明明确资源源综合利利用建材材产品和和废渣范范围的通通知（国税函函200074466号）(1660)财政部国家税税务总局局关于民民族贸易易企业销销售货物物增值税税有关问问题的通通知（财税200071133号号）(1660)财政部国家税税务总局局关于扩扩大增值值税抵扣扣范围地地区20007年年固定资资产抵扣扣(退税税)有关关问题的的补充通通知（财税200071128号号）(1661)国家税务务总局关于下下放增值值税专用用发票最最高开票票限

19、额审审批权限限的通知知（国税函函200079188号）(1661)财政部国家税税务总局局关于免免征滴灌灌带和滴滴灌管产产品增值值税的通通知（财税20007883号）(1661)国家税务务总局关于中中国联通通有限公公司及所所属分公公司和中中国联合合通信有有限公司司贵州分分公司业业务销售售附带赠赠送行为为有关流流转税问问题的通通知（国税函函200077788号）(1662)财政部国家税税务总局局关于继继续免征征国产抗抗艾滋病病病毒药药品增值值税的通通知（财税20007449号）(1662)国家税务务总局关于中中国电信信集团公公司和中中国电信信股份有有限公司司所属子子公司业业务销售售附带赠赠送行为为

20、征收流流转税问问题的通通知（国税函函200074144号）(1662)国家税务务总局关于废废旧物资资回收经经营企业业使用增增值税防防伪税控控一机多多票系统统开具增增值税专专用发票票有关问问题的通通知（国税发发2000743号号）(1663)国家税务务总局关于纳纳税人进进口货物物增值税税进项税税额抵扣扣有关问问题的通通知（国税函函200073500号）(1664)国家税务务总局关于受受托种植植植物、饲养动动物征收收流转税税问题的的通知（国税发发2000717号号）(1664)国家税务务总局关于中中国石油油化工集集团公司司油气田田企业提提供生产产性劳务务增值税税问题的的通知（国税函函2000721

21、44号）(1664)财政部国家税税务总局局关于加加快煤层层气抽采采有关税税收政策策问题的的通知（财税20007116号）(1665)国家税务务总局关于修修订增值值税专用用发票使使用规定定的补充充通知（国税发发2000718号号）(1665)国家税务务总局关于下下发试点点物流企企业名单单（第二二批）的的通知（国税函函200071466号）(1666)国家税务务总局关于饲饲料级磷磷酸二氢氢钙产品品增值税税政策问问题的通通知（国税函函2000710号号）(1666)国家税务务总局关于粉粉煤灰（渣）征征收增值值税问题题的批复复（国税函函200071588号）(1667)财政部国家税税务总局局关于促促进

22、农产产品连锁锁经营试试点税收收优惠政政策的通通知（财税20007110号）(1667)财政部国家税税务总局局关于明明确硝酸酸铵适用用增值税税税率的的通知（财税2000777号）(1667)国家税务务总局关于纳纳税人折折扣折让让行为开开具红字字增值税税专用发发票问题题的通知知（国税函函2000612779号）(1668)国家税务务总局关于供供电企业业收取并并网服务务费征收收增值税税问题的的批复（国税函函200096411号）(1688)财政部 国家税税务总局局关于于民贸企企业和边边销茶有有关增值值税政策策的通知知（财税200091141号号）(1168)财政部 国家税税务总局局关于于以农林林剩余

23、物物为原料料的综合合利用产产品增值值税政策策的通知知（财税200091148号号）(1699)财政部 国家税税务总局局关于于资源综综合利用用及其他他产品增增值税政政策的补补充的通通知（财税200091163号号）(1700)中华人民民共和国国增值税税暂行条条例 中华人民民共和国国国务院院令第5538号号全文有效效中华人人民共和和国增值值税暂行行条例已经220088年111月5日日国务院院第344次常务务会议修修订通过过，现将将修订后后的中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例公公布，自自20009年11月1日日起施行行。总理 温家家宝二八八年十一一月十日日中华人民民共和国国增值税税暂行条条例（1

24、9993年112月113日中中华人民民共和国国国务院院令第1134号号发布20008年111月55日国务务院第334次常常务会议议修订通通过）第一条在中华华人民共共和国境境内销售售货物或或者提供供加工、修理修修配劳务务以及进进口货物物的单位位和个人人，为增增值税的的纳税人人，应当当依照本本条例缴缴纳增值值税。第二条增值税税税率：（一）纳纳税人销销售或者者进口货货物，除除本条第第（二）项、第第（三）项规定定外，税税率为117%.（二）纳纳税人销销售或者者进口下下列货物物，税率率为133%：1.粮食食、食用用植物油油；2.自来来水、暖暖气、冷冷气、热热水、煤煤气、石石油液化化气、天天然气、沼气、居

25、民用用煤炭制制品；3.图书书、报纸纸、杂志志；4.饲料料、化肥肥、农药药、农机机、农膜膜；5.国务务院规定定的其他他货物。（三）纳纳税人出出口货物物，税率率为零；但是，国务院院另有规规定的除除外。（四）纳纳税人提提供加工工、修理理修配劳劳务（以以下称应应税劳务务），税税率为117%.税率的调调整，由由国务院院决定。第三条纳税人人兼营不不同税率率的货物物或者应应税劳务务，应当当分别核核算不同同税率货货物或者者应税劳劳务的销销售额；未分别别核算销销售额的的，从高高适用税税率。第四条除本条条例第十十一条规规定外，纳税人人销售货货物或者者提供应应税劳务务（以下下简称销销售货物物或者应应税劳务务），应应

26、纳税额额为当期期销项税税额抵扣扣当期进进项税额额后的余余额。应应纳税额额计算公公式：应纳税额额=当期期销项税税额当当期进项项税额当期销项项税额小小于当期期进项税税额不足足抵扣时时，其不不足部分分可以结结转下期期继续抵抵扣。第五条纳税人人销售货货物或者者应税劳劳务，按按照销售售额和本本条例第第二条规规定的税税率计算算并向购购买方收收取的增增值税额额，为销销项税额额。销项项税额计计算公式式：销项税额额=销售售额税率第六条销售额额为纳税税人销售售货物或或者应税税劳务向向购买方方收取的的全部价价款和价价外费用用，但是是不包括括收取的的销项税税额。销售额以以人民币币计算。纳税人人以人民民币以外外的货币币

27、结算销销售额的的，应当当折合成成人民币币计算。第七条纳税人人销售货货物或者者应税劳劳务的价价格明显显偏低并并无正当当理由的的，由主主管税务务机关核核定其销销售额。第八条纳税人人购进货货物或者者接受应应税劳务务（以下下简称购购进货物物或者应应税劳务务）支付付或者负负担的增增值税额额，为进进项税额额。下列进项项税额准准予从销销项税额额中抵扣扣：（一）从从销售方方取得的的增值税税专用发发票上注注明的增增值税额额。（二）从从海关取取得的海海关进口口增值税税专用缴缴款书上上注明的的增值税税额。（三）购购进农产产品，除除取得增增值税专专用发票票或者海海关进口口增值税税专用缴缴款书外外，按照照农产品品收购发

28、发票或者者销售发发票上注注明的农农产品买买价和113%的的扣除率率计算的的进项税税额。进进项税额额计算公公式：进项税额额=买价价扣除率率（四）购购进或者者销售货货物以及及在生产产经营过过程中支支付运输输费用的的，按照照运输费费用结算算单据上上注明的的运输费费用金额额和7%的扣除除率计算算的进项项税额。进项税税额计算算公式：进项税额额=运输输费用金金额扣除率率准予抵扣扣的项目目和扣除除率的调调整，由由国务院院决定。第九条纳税人人购进货货物或者者应税劳劳务，取取得的增增值税扣扣税凭证证不符合合法律、行政法法规或者者国务院院税务主主管部门门有关规规定的，其进项项税额不不得从销销项税额额中抵扣扣。第十

29、条下列项项目的进进项税额额不得从从销项税税额中抵抵扣：（一）用用于非增增值税应应税项目目、免征征增值税税项目、集体福福利或者者个人消消费的购购进货物物或者应应税劳务务；（二）非非正常损损失的购购进货物物及相关关的应税税劳务；（三）非非正常损损失的在在产品、产成品品所耗用用的购进进货物或或者应税税劳务；（四）国国务院财财政、税税务主管管部门规规定的纳纳税人自自用消费费品；（五）本本条第（一）项项至第（四）项项规定的的货物的的运输费费用和销销售免税税货物的的运输费费用。第十一条条小规规模纳税税人销售售货物或或者应税税劳务，实行按按照销售售额和征征收率计计算应纳纳税额的的简易办办法，并并不得抵抵扣进

30、项项税额。应纳税税额计算算公式：应纳税额额=销售售额征收率率小规模纳纳税人的的标准由由国务院院财政、税务主主管部门门规定。第十二条条小规规模纳税税人增值值税征收收率为33%.征收率的的调整，由国务务院决定定。第十三条条小规规模纳税税人以外外的纳税税人应当当向主管管税务机机关申请请资格认认定。具具体认定定办法由由国务院院税务主主管部门门制定。小规模纳纳税人会会计核算算健全，能够提提供准确确税务资资料的，可以向向主管税税务机关关申请资资格认定定，不作作为小规规模纳税税人，依依照本条条例有关关规定计计算应纳纳税额。第十四条条纳税税人进口口货物，按照组组成计税税价格和和本条例例第二条条规定的的税率计计

31、算应纳纳税额。组成计计税价格格和应纳纳税额计计算公式式：组成计税税价格=关税完完税价格格+关税税+消费费税应纳税额额=组成成计税价价格税率第十五条条下列列项目免免征增值值税：（一）农农业生产产者销售售的自产产农产品品；（二）避避孕药品品和用具具；（三）古古旧图书书；（四）直直接用于于科学研研究、科科学试验验和教学学的进口口仪器、设备；（五）外外国政府府、国际际组织无无偿援助助的进口口物资和和设备；（六）由由残疾人人的组织织直接进进口供残残疾人专专用的物物品；（七）销销售的自自己使用用过的物物品。除前款规规定外，增值税税的免税税、减税税项目由由国务院院规定。任何地地区、部部门均不不得规定定免税、

32、减税项项目。第十六条条纳税税人兼营营免税、减税项项目的，应当分分别核算算免税、减税项项目的销销售额；未分别别核算销销售额的的，不得得免税、减税。第十七条条纳税税人销售售额未达达到国务务院财政政、税务务主管部部门规定定的增值值税起征征点的，免征增增值税；达到起起征点的的，依照照本条例例规定全全额计算算缴纳增增值税。第十八条条中华华人民共共和国境境外的单单位或者者个人在在境内提提供应税税劳务，在境内内未设有有经营机机构的，以其境境内代理理人为扣扣缴义务务人；在在境内没没有代理理人的，以购买买方为扣扣缴义务务人。第十九条条增值值税纳税税义务发发生时间间：（一）销销售货物物或者应应税劳务务，为收收讫销

33、售售款项或或者取得得索取销销售款项项凭据的的当天；先开具具发票的的，为开开具发票票的当天天。（二）进进口货物物，为报报关进口口的当天天。增值税扣扣缴义务务发生时时间为纳纳税人增增值税纳纳税义务务发生的的当天。第二十条条增值值税由税税务机关关征收，进口货货物的增增值税由由海关代代征。个人携带带或者邮邮寄进境境自用物物品的增增值税，连同关关税一并并计征。具体办办法由国国务院关关税税则则委员会会会同有有关部门门制定。第二十一一条纳纳税人销销售货物物或者应应税劳务务，应当当向索取取增值税税专用发发票的购购买方开开具增值值税专用用发票，并在增增值税专专用发票票上分别别注明销销售额和和销项税税额。属于下列

34、列情形之之一的，不得开开具增值值税专用用发票：（一）向向消费者者个人销销售货物物或者应应税劳务务的；（二）销销售货物物或者应应税劳务务适用免免税规定定的；（三）小小规模纳纳税人销销售货物物或者应应税劳务务的。第二十二二条增增值税纳纳税地点点：（一）固固定业户户应当向向其机构构所在地地的主管管税务机机关申报报纳税。总机构构和分支支机构不不在同一一县（市市）的，应当分分别向各各自所在在地的主主管税务务机关申申报纳税税；经国国务院财财政、税税务主管管部门或或者其授授权的财财政、税税务机关关批准，可以由由总机构构汇总向向总机构构所在地地的主管管税务机机关申报报纳税。（二）固固定业户户到外县县（市）销售

35、货货物或者者应税劳劳务，应应当向其其机构所所在地的的主管税税务机关关申请开开具外出出经营活活动税收收管理证证明，并并向其机机构所在在地的主主管税务务机关申申报纳税税；未开开具证明明的，应应当向销销售地或或者劳务务发生地地的主管管税务机机关申报报纳税；未向销销售地或或者劳务务发生地地的主管管税务机机关申报报纳税的的，由其其机构所所在地的的主管税税务机关关补征税税款。（三）非非固定业业户销售售货物或或者应税税劳务，应当向向销售地地或者劳劳务发生生地的主主管税务务机关申申报纳税税；未向向销售地地或者劳劳务发生生地的主主管税务务机关申申报纳税税的，由由其机构构所在地地或者居居住地的的主管税税务机关关补

36、征税税款。（四）进进口货物物，应当当向报关关地海关关申报纳纳税。扣缴义务务人应当当向其机机构所在在地或者者居住地地的主管管税务机机关申报报缴纳其其扣缴的的税款。第二十三三条增增值税的的纳税期期限分别别为1日日、3日日、5日日、100日、115日、1个月月或者11个季度度。纳税税人的具具体纳税税期限，由主管管税务机机关根据据纳税人人应纳税税额的大大小分别别核定；不能按按照固定定期限纳纳税的，可以按按次纳税税。纳税人以以1个月月或者11个季度度为1个个纳税期期的，自自期满之之日起115日内内申报纳纳税；以以1日、3日、5日、10日日或者115日为为1个纳纳税期的的，自期期满之日日起5日日内预缴缴税

37、款，于次月月1日起起15日日内申报报纳税并并结清上上月应纳纳税款。扣缴义务务人解缴缴税款的的期限，依照前前两款规规定执行行。第二十四四条纳纳税人进进口货物物，应当当自海关关填发海海关进口口增值税税专用缴缴款书之之日起115日内内缴纳税税款。第二十五五条纳纳税人出出口货物物适用退退（免）税规定定的，应应当向海海关办理理出口手手续，凭凭出口报报关单等等有关凭凭证，在在规定的的出口退退（免）税申报报期内按按月向主主管税务务机关申申报办理理该项出出口货物物的退（免）税税。具体体办法由由国务院院财政、税务主主管部门门制定。出口货物物办理退退税后发发生退货货或者退退关的，纳税人人应当依依法补缴缴已退的的税

38、款。第二十六六条增增值税的的征收管管理，依依照中中华人民民共和国国税收征征收管理理法及及本条例例有关规规定执行行。第二十七七条本本条例自自20009年11月1日日起施行行。中华人民民共和国国增值税税暂行条条例实施施细则 财政部 国家税税务总局局第500号令全文有效效第一条 根据中华人人民共和和国增值值税暂行行条例（以下下简称条条例），制定本本细则。第二条 条例第第一条所所称货物物，是指指有形动动产，包包括电力力、热力力、气体体在内。条例第一一条所称称加工，是指受受托加工工货物，即委托托方提供供原料及及主要材材料，受受托方按按照委托托方的要要求，制制造货物物并收取取加工费费的业务务。条例第一一条

39、所称称修理修修配，是是指受托托对损伤伤和丧失失功能的的货物进进行修复复，使其其恢复原原状和功功能的业业务。第三条条例第第一条所所称销售售货物，是指有有偿转让让货物的的所有权权。条例第一一条所称称提供加加工、修修理修配配劳务（以下称称应税劳劳务），是指有有偿提供供加工、修理修修配劳务务。单位位或者个个体工商商户聘用用的员工工为本单单位或者者雇主提提供加工工、修理理修配劳劳务，不不包括在在内。本细则所所称有偿偿，是指指从购买买方取得得货币、货物或或者其他他经济利利益。第四条 单位或或者个体体工商户户的下列列行为，视同销销售货物物：（一）将将货物交交付其他他单位或或者个人人代销；（二）销销售代销销货

40、物；（三）设设有两个个以上机机构并实实行统一一核算的的纳税人人，将货货物从一一个机构构移送其其他机构构用于销销售，但但相关机机构设在在同一县县（市）的除外外；（四）将将自产或或者委托托加工的的货物用用于非增增值税应应税项目目；（五）将将自产、委托加加工的货货物用于于集体福福利或者者个人消消费；（六）将将自产、委托加加工或者者购进的的货物作作为投资资，提供供给其他他单位或或者个体体工商户户；（七）将将自产、委托加加工或者者购进的的货物分分配给股股东或者者投资者者；（八）将将自产、委托加加工或者者购进的的货物无无偿赠送送其他单单位或者者个人。第五条 一项销销售行为为如果既既涉及货货物又涉涉及非增增

41、值税应应税劳务务，为混混合销售售行为。除本细细则第六六条的规规定外，从事货货物的生生产、批批发或者者零售的的企业、企业性性单位和和个体工工商户的的混合销销售行为为，视为为销售货货物，应应当缴纳纳增值税税；其他他单位和和个人的的混合销销售行为为，视为为销售非非增值税税应税劳劳务，不不缴纳增增值税。本条第一一款所称称非增值值税应税税劳务，是指属属于应缴缴营业税税的交通通运输业业、建筑筑业、金金融保险险业、邮邮电通信信业、文文化体育育业、娱娱乐业、服务业业税目征征收范围围的劳务务。本条第一一款所称称从事货货物的生生产、批批发或者者零售的的企业、企业性性单位和和个体工工商户，包括以以从事货货物的生生产

42、、批批发或者者零售为为主，并并兼营非非增值税税应税劳劳务的单单位和个个体工商商户在内内。第六条 纳税人人的下列列混合销销售行为为，应当当分别核核算货物物的销售售额和非非增值税税应税劳劳务的营营业额，并根据据其销售售货物的的销售额额计算缴缴纳增值值税，非非增值税税应税劳劳务的营营业额不不缴纳增增值税；未分别别核算的的，由主主管税务务机关核核定其货货物的销销售额：（一）销销售自产产货物并并同时提提供建筑筑业劳务务的行为为；（二）财财政部、国家税税务总局局规定的的其他情情形。第七条 纳税人人兼营非非增值税税应税项项目的，应分别别核算货货物或者者应税劳劳务的销销售额和和非增值值税应税税项目的的营业额额

43、；未分分别核算算的，由由主管税税务机关关核定货货物或者者应税劳劳务的销销售额。第八条 条例第第一条所所称在中中华人民民共和国国境内（以下简简称境内内）销售售货物或或者提供供加工、修理修修配劳务务，是指指：（一）销销售货物物的起运运地或者者所在地地在境内内；（二）提提供的应应税劳务务发生在在境内。第九条 条例第第一条所所称单位位，是指指企业、行政单单位、事事业单位位、军事事单位、社会团团体及其其他单位位。条例第一一条所称称个人，是指个个体工商商户和其其他个人人。第十条 单位租租赁或者者承包给给其他单单位或者者个人经经营的，以承租租人或者者承包人人为纳税税人。第十一条条小规规模纳税税人以外外的纳税

44、税人（以以下称一一般纳税税人）因因销售货货物退回回或者折折让而退退还给购购买方的的增值税税额，应应从发生生销售货货物退回回或者折折让当期期的销项项税额中中扣减；因购进进货物退退出或者者折让而而收回的的增值税税额，应应从发生生购进货货物退出出或者折折让当期期的进项项税额中中扣减。一般纳税税人销售售货物或或者应税税劳务，开具增增值税专专用发票票后，发发生销售售货物退退回或者者折让、开票有有误等情情形，应应按国家家税务总总局的规规定开具具红字增增值税专专用发票票。未按按规定开开具红字字增值税税专用发发票的，增值税税额不得得从销项项税额中中扣减。第十二条条 条例例第六条条第一款款所称价价外费用用，包括

45、括价外向向购买方方收取的的手续费费、补贴贴、基金金、集资资费、返返还利润润、奖励励费、违违约金、滞纳金金、延期期付款利利息、赔赔偿金、代收款款项、代代垫款项项、包装装费、包包装物租租金、储储备费、优质费费、运输输装卸费费以及其其他各种种性质的的价外收收费。但但下列项项目不包包括在内内：（一）受受托加工工应征消消费税的的消费品品所代收收代缴的的消费税税；（二）同同时符合合以下条条件的代代垫运输输费用：1.承运运部门的的运输费费用发票票开具给给购买方方的；2.纳税税人将该该项发票票转交给给购买方方的。（三）同同时符合合以下条条件代为为收取的的政府性性基金或或者行政政事业性性收费：1.由国国务院或或

46、者财政政部批准准设立的的政府性性基金，由国务务院或者者省级人人民政府府及其财财政、价价格主管管部门批批准设立立的行政政事业性性收费；2.收取取时开具具省级以以上财政政部门印印制的财财政票据据；3.所收收款项全全额上缴缴财政。（四）销销售货物物的同时时代办保保险等而而向购买买方收取取的保险险费，以以及向购购买方收收取的代代购买方方缴纳的的车辆购购置税、车辆牌牌照费。第十三条条 混合合销售行行为依照照本细则则第五条条规定应应当缴纳纳增值税税的，其其销售额额为货物物的销售售额与非非增值税税应税劳劳务营业业额的合合计。第十四条条 一般般纳税人人销售货货物或者者应税劳劳务，采采用销售售额和销销项税额额合

47、并定定价方法法的，按按下列公公式计算算销售额额：销售额含税销销售额（1+税率）第十五条条 纳税税人按人人民币以以外的货货币结算算销售额额的，其其销售额额的人民民币折合合率可以以选择销销售额发发生的当当天或者者当月11日的人人民币汇汇率中间间价。纳纳税人应应在事先先确定采采用何种种折合率率，确定定后1年年内不得得变更。第十六条条 纳税税人有条条例第七七条所称称价格明明显偏低低并无正正当理由由或者有有本细则则第四条条所列视视同销售售货物行行为而无无销售额额者，按按下列顺顺序确定定销售额额：（一）按按纳税人人最近时时期同类类货物的的平均销销售价格格确定；（二）按按其他纳纳税人最最近时期期同类货货物的

48、平平均销售售价格确确定；（三）按按组成计计税价格格确定。组成计计税价格格的公式式为：组成计税税价格=成本（1+成本利利润率）属于应征征消费税税的货物物，其组组成计税税价格中中应加计计消费税税额。公式中的的成本是是指：销销售自产产货物的的为实际际生产成成本，销销售外购购货物的的为实际际采购成成本。公公式中的的成本利利润率由由国家税税务总局局确定。第十七条条 条例例第八条条第二款款第（三三）项所所称买价价，包括括纳税人人购进农农产品在在农产品品收购发发票或者者销售发发票上注注明的价价款和按按规定缴缴纳的烟烟叶税。第十八条条 条例例第八条条第二款款第（四四）项所所称运输输费用金金额，是是指运输输费用

49、结结算单据据上注明明的运输输费用（包括铁铁路临管管线及铁铁路专线线运输费费用）、建设基基金，不不包括装装卸费、保险费费等其他他杂费。第十九条条 条例例第九条条所称增增值税扣扣税凭证证，是指指增值税税专用发发票、海海关进口口增值税税专用缴缴款书、农产品品收购发发票和农农产品销销售发票票以及运运输费用用结算单单据。第二十条条 混合合销售行行为依照照本细则则第五条条规定应应当缴纳纳增值税税的，该该混合销销售行为为所涉及及的非增增值税应应税劳务务所用购购进货物物的进项项税额，符合条条例第八八条规定定的，准准予从销销项税额额中抵扣扣。第二十一一条 条条例第十十条第（一）项项所称购购进货物物，不包包括既用

50、用于增值值税应税税项目（不含免免征增值值税项目目）也用用于非增增值税应应税项目目、免征征增值税税（以下下简称免免税）项项目、集集体福利利或者个个人消费费的固定定资产。前款所称称固定资资产，是是指使用用期限超超过122个月的的机器、机械、运输工工具以及及其他与与生产经经营有关关的设备备、工具具、器具具等。第二十二二条 条条例第十十条第（一）项项所称个个人消费费包括纳纳税人的的交际应应酬消费费。第二十三三条 条条例第十十条第（一）项项和本细细则所称称非增值值税应税税项目，是指提提供非增增值税应应税劳务务、转让让无形资资产、销销售不动动产和不不动产在在建工程程。前款所称称不动产产是指不不能移动动或者

51、移移动后会会引起性性质、形形状改变变的财产产，包括括建筑物物、构筑筑物和其其他土地地附着物物。纳税人新新建、改改建、扩扩建、修修缮、装装饰不动动产，均均属于不不动产在在建工程程。第二十四四条 条条例第十十条第（二）项项所称非非正常损损失，是是指因管管理不善善造成被被盗、丢丢失、霉霉烂变质质的损失失。第二十五五条 纳纳税人自自用的应应征消费费税的摩摩托车、汽车、游艇，其进项项税额不不得从销销项税额额中抵扣扣。第二十六六条 一一般纳税税人兼营营免税项项目或者者非增值值税应税税劳务而而无法划划分不得得抵扣的的进项税税额的，按下列列公式计计算不得得抵扣的的进项税税额：不得抵扣扣的进项项税额当月无无法划

52、分分的全部部进项税税额当月免免税项目目销售额额、非增增值税应应税劳务务营业额额合计当月全全部销售售额、营营业额合合计第二十七七条 已已抵扣进进项税额额的购进进货物或或者应税税劳务，发生条条例第十十条规定定的情形形的（免免税项目目、非增增值税应应税劳务务除外），应当当将该项项购进货货物或者者应税劳劳务的进进项税额额从当期期的进项项税额中中扣减；无法确确定该项项进项税税额的，按当期期实际成成本计算算应扣减减的进项项税额。第二十八八条 条条例第十十一条所所称小规规模纳税税人的标标准为：（一）从从事货物物生产或或者提供供应税劳劳务的纳纳税人，以及以以从事货货物生产产或者提提供应税税劳务为为主，并并兼营

53、货货物批发发或者零零售的纳纳税人，年应征征增值税税销售额额（以下下简称应应税销售售额）在在50万万元以下下（含本本数，下下同）的的；（二）除除本条第第一款第第（一）项规定定以外的的纳税人人，年应应税销售售额在880万元元以下的的。本条第一一款所称称以从事事货物生生产或者者提供应应税劳务务为主，是指纳纳税人的的年货物物生产或或者提供供应税劳劳务的销销售额占占年应税税销售额额的比重重在500%以上上。第二十九九条 年年应税销销售额超超过小规规模纳税税人标准准的其他他个人按按小规模模纳税人人纳税；非企业业性单位位、不经经常发生生应税行行为的企企业可选选择按小小规模纳纳税人纳纳税。第三十条条 小规规模

54、纳税税人的销销售额不不包括其其应纳税税额。小规模纳纳税人销销售货物物或者应应税劳务务采用销销售额和和应纳税税额合并并定价方方法的，按下列列公式计计算销售售额：销售额含税销销售额（1征收率率）第三十一一条 小小规模纳纳税人因因销售货货物退回回或者折折让退还还给购买买方的销销售额，应从发发生销售售货物退退回或者者折让当当期的销销售额中中扣减。第三十二二条 条条例第十十三条和和本细则则所称会会计核算算健全，是指能能够按照照国家统统一的会会计制度度规定设设置账簿簿，根据据合法、有效凭凭证核算算。第三十三三条 除除国家税税务总局局另有规规定外，纳税人人一经认认定为一一般纳税税人后，不得转转为小规规模纳税

55、税人。第三十四四条 有有下列情情形之一一者，应应按销售售额依照照增值税税税率计计算应纳纳税额，不得抵抵扣进项项税额，也不得得使用增增值税专专用发票票：（一）一一般纳税税人会计计核算不不健全，或者不不能够提提供准确确税务资资料的；（二）除除本细则则第二十十九条规规定外，纳税人人销售额额超过小小规模纳纳税人标标准，未未申请办办理一般般纳税人人认定手手续的。第三十五五条 条条例第十十五条规规定的部部分免税税项目的的范围，限定如如下：（一）第第一款第第（一）项所称称农业，是指种种植业、养殖业业、林业业、牧业业、水产产业。农业生产产者，包包括从事事农业生生产的单单位和个个人。农产品，是指初初级农产产品，

56、具具体范围围由财政政部、国国家税务务总局确确定。（二）第第一款第第（三）项所称称古旧图图书，是是指向社社会收购购的古书书和旧书书。（三）第第一款第第（七）项所称称自己使使用过的的物品，是指其其他个人人自己使使用过的的物品。第三十六六条 纳纳税人销销售货物物或者应应税劳务务适用免免税规定定的，可可以放弃弃免税，依照条条例的规规定缴纳纳增值税税。放弃弃免税后后，366个月内内不得再再申请免免税。第三十七七条 增增值税起起征点的的适用范范围限于于个人。增值税起起征点的的幅度规规定如下下：（一）销销售货物物的，为为月销售售额20000-50000 元元；（二）销销售应税税劳务的的，为月月销售额额150

57、00-330000元；（三）按按次纳税税的，为为每次（日）销销售额1150-2000元。前款所称称销售额额，是指指本细则则第三十十条第一一款所称称小规模模纳税人人的销售售额。省、自治治区、直直辖市财财政厅（局）和和国家税税务局应应在规定定的幅度度内，根根据实际际情况确确定本地地区适用用的起征征点，并并报财政政部、国国家税务务总局备备案。第三十八八条 条条例第十十九条第第一款第第（一）项规定定的收讫讫销售款款项或者者取得索索取销售售款项凭凭据的当当天，按按销售结结算方式式的不同同，具体体为：（一）采采取直接接收款方方式销售售货物，不论货货物是否否发出，均为收收到销售售款或者者取得索索取销售售款凭

58、据据的当天天；（二）采采取托收收承付和和委托银银行收款款方式销销售货物物，为发发出货物物并办妥妥托收手手续的当当天；（三）采采取赊销销和分期期收款方方式销售售货物，为书面面合同约约定的收收款日期期的当天天，无书书面合同同的或者者书面合合同没有有约定收收款日期期的，为为货物发发出的当当天；（四）采采取预收收货款方方式销售售货物，为货物物发出的的当天，但生产产销售生生产工期期超过112个月月的大型型机械设设备、船船舶、飞飞机等货货物，为为收到预预收款或或者书面面合同约约定的收收款日期期的当天天；（五）委委托其他他纳税人人代销货货物，为为收到代代销单位位的代销销清单或或者收到到全部或或者部分分货款的

59、的当天。未收到到代销清清单及货货款的，为发出出代销货货物满1180天天的当天天；（六）销销售应税税劳务，为提供供劳务同同时收讫讫销售款款或者取取得索取取销售款款的凭据据的当天天；（七）纳纳税人发发生本细细则第四四条第（三）项项至第（八）项项所列视视同销售售货物行行为，为为货物移移送的当当天。第三十九九条 条条例第二二十三条条以1个个季度为为纳税期期限的规规定仅适适用于小小规模纳纳税人。小规模模纳税人人的具体体纳税期期限，由由主管税税务机关关根据其其应纳税税额的大大小分别别核定。第四十条条 本细细则自220099年1月月1日起起施行。财政部 国家税税务总局局关于全国国实施增增值税转转型改革革若干

60、问问题的通通知财税2200881770号全文有效效各省、自自治区、直辖市市、计划划单列市市财政厅厅（局）、国家家税务局局，新疆疆生产建建设兵团团财务局局：为推进增增值税制制度完善善，促进进国民经经济平稳稳较快发发展，国国务院决决定，自自20009年11月1日日起，在在全国实实施增值值税转型型改革。为保证证改革实实施到位位，现将将有关问问题通知知如下：一、自220099年1月月1日起起，增值值税一般般纳税人人（以下下简称纳纳税人）购进（包括接接受捐赠赠、实物物投资，下同）或者自自制（包包括改扩扩建、安安装，下下同）固固定资产产发生的的进项税税额（以以下简称称固定资资产进项项税额），可根根据中中华