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文档简介

1、【计算题】 某企业2012年销售货物不含税收入3000万元,包装物出租收入400万元,视同销售货物收入600万元,转让商标所有权收入200万元,接受捐赠收入20万元,债务重组收益10万元,当年实际发生业务招待费30万元,该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是多少?【答案及解析】 确定计算业务招待费的扣除限额的基数=3000+400+600=4000(万元)转让商标所有权收入、接受捐赠收入、债务重组收益均属于营业外收入范畴,不能作为计算业务招待费扣除限额的基数。第一,标准的计算,为发生额的60%:3060%=18(万元);第二,限度的计算:40005=20(万元)。两数据比大小后择其小者:

2、其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是18万元。(6)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。答案:1、业务招待费按发生额的60%扣除,但不得超过当年销售(营业)收入的5; 可扣除业务招待费=20005=10(万元)3060%=18(万元); 2、广告费和业务宣传费不得超过当年销售(营业)收入的15%。可扣除广告费、业务宣传费=200015%=300(万元)240+80=320(万元);合计可扣除10+300=310(万元)。(7)企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应

3、纳税所得额时扣除。 这里所说的公益救济性捐赠,必须符合对象和渠道两个条件。(1)对象条件列举的公益事业(2)渠道条件县级以上人民政府及其部门或公益性的社会团体。企业进行公益性捐赠的支出,由公益性社会团体和县以上政府开具公益性捐赠票据。纳税人直接向受赠人的捐赠,计算应纳税所得额时不得扣除,应作纳税调整。【计算题】 某企业按照政府统一会计制度计算出利 润总额300万元,当年直接给受灾灾 民发放的慰问金10万元,通过政府机 关对受灾地区捐赠30万元,其当年捐 赠的调整金额是多少?答案:可在所得税前列支的公益救济性捐赠限额为:300X12%=36万元捐赠调增额=10万元【答案及解析】关于2006年的亏

4、损,要用2007至2011年的所得弥补,尽管其间2008年亏损,也要占用5年抵亏期的一个抵扣年度,且先亏先补,2008年的亏损需在2006年的亏损问题解决之后才能考虑。到了2011年,2006年的亏损未弥补完但已到5年抵亏期满,还有10万元亏损不得在所得税前弥补;2008年之后的2009年至2011年之间的所得,已被用于弥补2006年的亏损,2008年的亏损只能用2012年所得弥补,在弥补2008年亏损后,2012年还有所得60-20=40(万元),要计算纳税,应纳税额=4025%=10(万元)。课堂练习答案:(1)企业发生的合理工资支出40万元,准予扣除。(2)三项经费的限额=4018.5%

5、=7.4(万元) 因为实际提取了8万元,因此需要纳税调增 87.4=0.6(万元)(3)赞助支出10万元不能税前扣除,因此需要纳税调增(4)国库券利息收入15万元是免税收入,因此需要纳税调减应纳税所得额=500+0.6+1015 =495.6(万元)应交企业所得税=495.6*25%=123.9(万元)答案:.(1)弥补亏损前应纳税所得额=6000200050400600=2950(万元)(2)2007年度、2008年度亏损额可以进行弥补。(3)2009年应纳税所得额=2950(160+140)=2650(万元)(4)2009年应纳所得税额=265025%=662.5(万元)所得税基础知识什么

6、时间缴纳企业所得税?(纳税期限)企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业所得税分月或者分季预缴 企业应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。企业所得税年终汇算清缴,多退少补企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。活动5.1 预缴申报企业所得税布置任务,开展活动 P83业务背景:美晨公司属于查账征收的居民纳税企业,2008年12月份实现利润总额62 178元,利润表如下,请为企业进行该月企业所得税的分月预缴,计算填列企业所得税预缴纳税申报表。活动5.1

7、预缴申报企业所得税 利润表(简表)编制单位:美晨化妆品工业有限责任公司 2008年12月 单位:元活动5.1 预缴申报企业所得税 利润表(简表)编制单位:美晨化妆品工业有限责任公司 2008年12月 单位:元管理费用明细账营业外支出明细账布置任务,开展活动小组合作,组内分设办税员、税务人员岗位,计算填列企业所得税年度纳税申报表,填列纳税调整项目明细表。第一步:查阅企业利润表及有关成本和损益类相关明细账记录;活动5.2 年度汇算清缴企业所得税和计算填列年度纳税申报表第三步:填列纳税调整项目明细表第四步 计算填列企业所得税年度纳税申报表(A类)表 活动5.2 年度汇算清缴企业所得税和计算填列年度纳

8、税申报表P65:(1)国债利息收入为免税收入,调减应纳税所得额100 000(元)(2)从子公司分回的红利为免税收入,调减应纳税所得额300 000(元)(3)广告费实际支出160 000元税法允许列支标准10 000 00015%150 000(元)业务招待费应调增应纳税所得额160 000150 000100 000(元)(4)业务招待费实际支出80 000元税法允许列支标准80 00060%48 000(元)但最高不超过10 000 000550 000(元)业务招待费应调增应纳税所得额 80 00048 00032 000(元)(5)利息支出实际支出300 000元税法允许列支标准2

9、000 0008%1 600 000(元)利息支出应调增应纳税所得额 300 000160 000140 000(元)(6)被行政机关所处罚款不得扣除,应调增应纳税所得额 10 000(元)作业:某家电企业2012年度自行计算的利润总额300万元。经注册会计师事务所审核,发现下列情况:(1)企业全年计入各种成本费用中的工资总额200万元,提取了职工工会经费5万、职工福利费25万、职工教育经费6万,(2)该企业全年管理费用中列支了业务招待费30万元,在销售费用中列支了广告费440万元,业务宣传费17万元,本年该企业销售收入账面数为3000万元;(3)“营业外支出”账户有违法经营的罚款支出3万元、非广告性的赞助支出5万元。(4) 企业直接对外捐赠80万元根据以上资料计算2012年该企业应纳企业所得税。1.公会经费:200*2%=4万元25万元 不调教育经费: 200*2.5%=5万元6万元 调增1万元2.应扣除业务招待费限额:30005=15万元3060%=18万元,实际列支30万元,只能扣除15万元;应扣除广告费和业务宣传费限额=300015%=450万元,实际列支457万元,只能扣除450万元;

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