企业所得税计算课件

1、【计算题】 某企业2012年销售货物不含税收入3000万元，包装物出租收入400万元，视同销售货物收入600万元，转让商标所有权收入200万元，接受捐赠收入20万元，债务重组收益10万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是多少？【答案及解析】 确定计算业务招待费的扣除限额的基数=3000+400+600=4000（万元）转让商标所有权收入、接受捐赠收入、债务重组收益均属于营业外收入范畴，不能作为计算业务招待费扣除限额的基数。第一，标准的计算，为发生额的60%：3060%=18（万元）；第二，限度的计算：40005=20（万元）。两数据比大小后择其小者：

2、其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是18万元。（6）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。答案：1、业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5； 可扣除业务招待费=20005=10（万元）3060%=18（万元）； 2、广告费和业务宣传费不得超过当年销售（营业）收入的15%。可扣除广告费、业务宣传费=200015%=300（万元）240+80=320（万元）；合计可扣除10+300=310（万元）。（7）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应

3、纳税所得额时扣除。 这里所说的公益救济性捐赠，必须符合对象和渠道两个条件。（1）对象条件列举的公益事业（2）渠道条件县级以上人民政府及其部门或公益性的社会团体。企业进行公益性捐赠的支出，由公益性社会团体和县以上政府开具公益性捐赠票据。纳税人直接向受赠人的捐赠，计算应纳税所得额时不得扣除，应作纳税调整。【计算题】 某企业按照政府统一会计制度计算出利 润总额300万元，当年直接给受灾灾 民发放的慰问金10万元，通过政府机 关对受灾地区捐赠30万元，其当年捐 赠的调整金额是多少？答案：可在所得税前列支的公益救济性捐赠限额为：300X12%=36万元捐赠调增额=10万元【答案及解析】关于2006年的亏

4、损，要用2007至2011年的所得弥补，尽管其间2008年亏损，也要占用5年抵亏期的一个抵扣年度，且先亏先补，2008年的亏损需在2006年的亏损问题解决之后才能考虑。到了2011年，2006年的亏损未弥补完但已到5年抵亏期满，还有10万元亏损不得在所得税前弥补；2008年之后的2009年至2011年之间的所得，已被用于弥补2006年的亏损，2008年的亏损只能用2012年所得弥补，在弥补2008年亏损后，2012年还有所得60-20=40（万元），要计算纳税，应纳税额=4025%=10（万元）。课堂练习答案：（1）企业发生的合理工资支出40万元，准予扣除。（2）三项经费的限额=4018.5%

5、=7.4（万元） 因为实际提取了8万元，因此需要纳税调增 87.4=0.6（万元）（3）赞助支出10万元不能税前扣除，因此需要纳税调增（4）国库券利息收入15万元是免税收入，因此需要纳税调减应纳税所得额=500+0.6+1015 =495.6（万元）应交企业所得税=495.6*25%=123.9（万元）答案：.（1）弥补亏损前应纳税所得额=6000200050400600=2950(万元)（2）2007年度、2008年度亏损额可以进行弥补。（3）2009年应纳税所得额=2950（160+140）=2650（万元）（4）2009年应纳所得税额=265025%=662.5（万元）所得税基础知识什么

6、时间缴纳企业所得税？（纳税期限）企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业所得税分月或者分季预缴 企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业所得税年终汇算清缴，多退少补企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。活动5.1 预缴申报企业所得税布置任务，开展活动 P83业务背景：美晨公司属于查账征收的居民纳税企业，2008年12月份实现利润总额62 178元，利润表如下，请为企业进行该月企业所得税的分月预缴，计算填列企业所得税预缴纳税申报表。活动5.1

7、预缴申报企业所得税 利润表（简表）编制单位：美晨化妆品工业有限责任公司 2008年12月 单位：元活动5.1 预缴申报企业所得税 利润表（简表）编制单位：美晨化妆品工业有限责任公司 2008年12月 单位：元管理费用明细账营业外支出明细账布置任务，开展活动小组合作，组内分设办税员、税务人员岗位，计算填列企业所得税年度纳税申报表，填列纳税调整项目明细表。第一步：查阅企业利润表及有关成本和损益类相关明细账记录；活动5.2 年度汇算清缴企业所得税和计算填列年度纳税申报表第三步：填列纳税调整项目明细表第四步 计算填列企业所得税年度纳税申报表（A类）表 活动5.2 年度汇算清缴企业所得税和计算填列年度纳

8、税申报表P65：(1)国债利息收入为免税收入，调减应纳税所得额100 000(元)(2)从子公司分回的红利为免税收入，调减应纳税所得额300 000(元)(3)广告费实际支出160 000元税法允许列支标准10 000 00015%150 000(元)业务招待费应调增应纳税所得额160 000150 000100 000(元)(4)业务招待费实际支出80 000元税法允许列支标准80 00060%48 000(元)但最高不超过10 000 000550 000(元)业务招待费应调增应纳税所得额 80 00048 00032 000(元)(5)利息支出实际支出300 000元税法允许列支标准2

9、000 0008%1 600 000(元)利息支出应调增应纳税所得额 300 000160 000140 000(元)(6)被行政机关所处罚款不得扣除，应调增应纳税所得额 10 000(元)作业:某家电企业2012年度自行计算的利润总额300万元。经注册会计师事务所审核，发现下列情况：（1）企业全年计入各种成本费用中的工资总额200万元，提取了职工工会经费5万、职工福利费25万、职工教育经费6万，（2）该企业全年管理费用中列支了业务招待费30万元，在销售费用中列支了广告费440万元，业务宣传费17万元，本年该企业销售收入账面数为3000万元；（3）“营业外支出”账户有违法经营的罚款支出3万元、非广告性的赞助支出5万元。(4) 企业直接对外捐赠80万元根据以上资料计算2012年该企业应纳企业所得税。1.公会经费：200*2%=4万元25万元 不调教育经费: 200*2.5%=5万元6万元 调增1万元2.应扣除业务招待费限额：30005=15万元3060%=18万元，实际列支30万元，只能扣除15万元；应扣除广告费和业务宣传费限额=300015%=450万元，实际列支457万元，只能扣除450万元；