苏州华亭电子有限公司会计制度组织设计

1、目 录TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc11731 摘 要 PAGEREF _Toc11731 2 HYPERLINK l _Toc19697 关 键 词： 会计 会计组织设计 会计制度 PAGEREF _Toc19697 2 HYPERLINK l _Toc27718 一、苏州华亭电子有限公司简介 PAGEREF _Toc27718 3 HYPERLINK l _Toc25901 二、会计核算组织 PAGEREF _Toc25901 3 HYPERLINK l _Toc20218 （一）会计核算程序 PAGEREF _Toc20218 3 HYPERLINK l _

2、Toc18556 （二） 会计核算使用的原始凭证 PAGEREF _Toc18556 4 HYPERLINK l _Toc23019 （三）会计核算的记账凭证 PAGEREF _Toc23019 5 HYPERLINK l _Toc942 1.收、付、转款记账凭证 PAGEREF _Toc942 5 HYPERLINK l _Toc9314 2.记账凭证科目汇总表 PAGEREF _Toc9314 6 HYPERLINK l _Toc32698 （四） 会计账簿设置 PAGEREF _Toc32698 6 HYPERLINK l _Toc12042 （五）会计账簿的登记 PAGEREF _To

3、c12042 7 HYPERLINK l _Toc12291 1.登记账簿的依据 PAGEREF _Toc12291 7 HYPERLINK l _Toc18319 2.登记账簿的规范要求 PAGEREF _Toc18319 7 HYPERLINK l _Toc7154 三、会计核算的一般准则 PAGEREF _Toc7154 7 HYPERLINK l _Toc20064 四、会计核算制度 PAGEREF _Toc20064 8 HYPERLINK l _Toc26179 （一） 固定资产核算制度 PAGEREF _Toc26179 8 HYPERLINK l _Toc5957 （二）利润核

4、算制度 PAGEREF _Toc5957 9 HYPERLINK l _Toc18346 （三）货币资金核算制度 PAGEREF _Toc18346 10苏州华亭电子有限公司会计制度组织设计摘 要会计制度是会计工作规范的总称。本文以苏州华庭电子有限公司为例对其会计制度组织进行设计，主要包括会计核算组织、会计核算的一般准则、会计核算制度等内容。本文第一部分首先对苏州华庭电子有限公司进行了介绍；第二部分对会计核算组织进行了设计，主要包括会计核算程序、会计核算使用的原始凭证等内容；第三部分确定了会计核算的一般准则；最后一部分对会计核算制度进行了设定。关 键 词： 会计 会计组织设计 会计制度一、苏州

5、华亭电子有限公司简介苏州华亭电子有限公司是一家专门从事电子科技产业的企业，位于苏州相城区黄桥开发区。公司通过对原材料的严格管控，可满足不同层次客户的各种需求。作为私营企业，苏州华亭电子有限公司主要致力于高精密电子产品的设计、制作。公司主要成员都具备较高的技术服务水准及丰富的工厂实践经验，并有信心保证品质与质量的达成。本着“以质量为生命，以客户为中心”的经营理论，加上适当的交货周期及完整的售后服务，向广大客户提供合格的产品和专业的技术支持。财会机构按董事会议提出的要求设置，且在总经理领导下开展工作。会计机构是由专职会计人员组成，负责组织处理会计工作的职能部门。本公司财会机构由财务负责人、会计、出

6、纳三人构成。组织机构图如下：总经理财务负责人会计出纳员二、会计核算组织（一）会计核算程序 1.根据原始凭证编制原始凭证汇总表；2.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证和转账凭证；3.根据审核无误的收款凭证和付款凭证及其有关原始凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；4.根据记账凭证及其所附原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各有关明细分类账；5.根据记账凭证定期按相同科目的同方向汇总编制科目汇总表；6.根据科目汇总表定期登记总分类账；7.月末，将库存现金、银行存款日记账和明细分类账与其总分类账核对相符。（二） 会计核算使用的原始凭证1. 收款收据2.销售小票3.现金缴款单4.付款

7、通知单5.各种银行结算凭证6.借款单7.差旅费报销单8.工资计算单9.入库单10.领料单11.材料耗用汇总表12.材料分配表13.工资结算表14.折旧计算表15.产品成本计算表16.产品入库单17.货币资金日报单18.银行存款对账单19.总账与明细账核对表20.存货盘点表21.固定资产盘点表各种原始凭证，有出售的，直接购买使用，没有出售的，由公司自行设计，但是设计的原始凭证，必须具备法定的要素，包括：凭证名称、编号、填制日期、收受人、经济业务的具体内容、经办人员签字等。（三）会计核算的记账凭证1.收、付、转款记账凭证收 款 凭 证摘 要贷方科目金 额总账科目明细科目千百十万千百十元角分合 计借

8、方科目 年 月 日 字第 号会计主管 记账 复核 出纳 制单付 款 凭 证贷方科目 年 月 日 字第 号摘 要借方科目金 额总账科目明细科目千百十万千百十元角分合 计会计主管 记账 复核 出纳 制单转 账 凭 证 年月日 转字号摘 要科目名称借方金额贷方金额记账符号总账科目明细科目十万千百十元角分十万千百十元角分附件张合计会计主管：记账：复核： 制单：2.记账凭证科目汇总表根据一定时期的全部记帐凭证，按照相同科目归类，定期汇总每一 HYPERLINK /finance/kjhs/ t _blank 会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目凭证汇总表的相关栏内，以反映全部 HYPER

9、LINK /finance/kjhs/ t _blank 会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。（四） 会计账簿设置1、 总账采用“三栏式”的订本账。2、 库存现金日记账和银行存款日记账采用三栏式订本账，不得用银行对账单或者其他方法代替银行存款日记账。3、 在途物资、原材料，库存商品，周转材料、采用数量金额式明细账；应收账款等往来式账簿采用三栏式明细账；固定资产采用卡片式。4、 生产成本、经营支出、财务费用，销售费用，长期待摊费用，主营业务收入，主营业务成本，其他业务收入，其他业务支出，营业外收入，营业外支出，编辑采用多栏式明细账。5、公司可根据业务量的增加情况，随时开设新科目。6、会计账

10、簿开设后，不得中途改换账套。（五）会计账簿的登记 1.登记账簿的依据 为了保证账簿记录的真实、正确，必须根据审核无误的会计凭证登账。各单位每天发生的各种经济业务，都要记账，记账的依据是会计凭证。 2.登记账簿的规范要求 各种账簿应按照一般的原则进行规范：总分类账要按照单位所采用的会计核算形式及时登账；各种明细分类账，要根据原始凭证和记账凭证每天进行登记，也可以定期（三天或五天）登记。但是现金日记账和银行存款日记账，应当根据办理完毕的收付款凭证，随时逐笔顺序进行登记，最少每天登记一次。电算化方面：每日的出、入库单，销售日报单及各种相关记录单应逐笔录入电脑。三、会计核算的一般准则公司执行小企业会计

11、准则，但会计科目和会计报表参照企业会计准则。1、会计记账采用借贷记账法。2、会计记录的文字使用中文。3、会计信息符合国家宏观经济管理的要求,满足有关各方了解公司财务状况和经营成果的需要，满足公司加强内部经营管理的需要。 4、会计处理方法前后各期一致，不得随意变更。如确有必要变更，将变更的情况、变更的原因及其对公司财务状况和经营成果的影响，在财务报告中说明。5、会计记录和会计报表清晰明了，便于理解和利用。6、收入与其相关的成本、费用相互配比。7、财务报告全面反映公司的财务状况和经营成果。对于重要的经济业务，单独反映。8、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制

12、度的规定。9、公司会计核算应遵循可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等会计信息质量要求。10、所有资产均不计提减值准备。11、固定资产折旧采用年限平均法。12、存货采购采用实际成本计价法核算，公司发出存货的计量采用加权平均法计价核算。四、会计核算制度（一） 固定资产核算制度1、固定资产是指使用期限超过1年，单位价值在1000元以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产，如房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。 2、按企业实际情况，将固定资产划分为房屋建筑物、办公设备 、办公家具(办公桌)、运输设备(汽车)，预计残值率统一

13、为5%。 3、固定资产的使用期限为：房屋建筑物为20年，办公设备5年，办公家具3年，运输设备8年。4、企业的固定资产应当按照下列规定，确定其原价，登记入账：（1） 购入的固定资产，按照实际支付的买价或售出单位的帐面原价、包装费、运杂 费和安装成本等记帐。（2）自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出记帐。（3）其他单位投资转入的固定资产，按评估确认或者合同、协议约定的价格记帐。（4）融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等支出记帐。（5） 在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，按原有固定资产帐面原价，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，

14、加上由于改建、扩建而增加的支出记帐。（6） 接受捐赠的固定资产，按照同类资产的市场价格，或根据所提供的有关凭据记帐。接受固定资产时发生的各项费用，应当计入固定资产价值。（7） 已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记帐，待确定实际价值后，再行调整。5、企业已经入帐的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：（1） 根据国家规定对固定资产价值重新估价； （2） 增加补充设备或改良装置； （3） 将固定资产的一部分拆除； （4） 根据实际价值调整原来的暂估价值； （5） 发现原记固定资产价值有错误。6、企业应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固

15、定资产进行明细核算。7、企业根据固定资产折旧计算方法采用直线法。本月增加的固定资产从下月计提折旧，本月减少的固定资产从下月起不提折旧。已经提足折旧、继续使用的固定资产不再提取折旧，提前报废的固定资产，不再补提折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧。8、对于不适用或不需用，需要对外出售或提前报废以及非正常损失发生毁损，应通过“固定资产清理”科目核算。（二）利润核算制度利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润有营业利润、利润总额和净利润。计算公式如下：（1） 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-经营支出-财务费用其中：主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-

16、主营业务税金及附加其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出（2） 利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出（3） 净利润=利润总额-所得税（三）货币资金核算制度1、货币资金核算设置库存现金，银行存款和其他货币资金三个总账科目。2、货币资金的核算必须依合法的原始凭证为依据，经审核无误后，编制记账凭证，登记入账。3、企业应该设置“现金日记账”， 使用三拦式订本账簿，由出纳人员按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日销售商品的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。4、企业按开户银行设置“银行存款日记账” ，使用三拦式订本账簿。由

17、出纳人员按照经济业务发生的时间和先后顺序逐日逐笔记录银行的收支情况，每日终了，结出账面余额。月末与银行存款对账单核对，填写“银行存款余额调节表，调解相符。5、 企业按银行承兑汇票存款设置“其他货币资金”明细科目，本票归为货币资金。6、月末终了，现金日记和银行存款日记账要与货币资金总账科目进行核对，其他货币资金明细账要与其总账进行核对,确保账账相符。参考文献1张劲松, 李沐瑶. HYPERLINK :5158/kns50/detail.aspx?dbname=CJFD2012&filename=JJSY201202047&filetitle=+iCJB%25%254+Q,6F6&89X,6基于行

18、业的会计制度设计J. HYPERLINK :5158/kns50/Navi/Bridge.aspx?DBCode=cjfd&LinkType=BaseLink&Field=BaseID&TableName=CJFDBASEINFO&NaviLink=9%3CB%25.%1D,3&Value=JJSY商业经济 , HYPERLINK :5158/kns50/Navi/Bridge.aspx?DBCode=cjfd&LinkType=IssueLink&Field=BaseID*year*issue&TableName=CJFDYEARINFO&Value=JJSY*2012*02&NaviLin

19、k=9%3CB%25.%1D,32012,(02)2屈志凤. HYPERLINK :5158/kns50/detail.aspx?dbname=CJFD2012&filename=KJSZ201202049&filetitle=7%23%3C(%11&+Q,6F6&89X,6%11%20(0m-%3CA%17浅谈会计制度设计案例教学J. HYPERLINK :5158/kns50/Navi/Bridge.aspx?DBCode=cjfd&LinkType=BaseLink&Field=BaseID&TableName=CJFDBASEINFO&NaviLink=+Q,6:%16&Value=K

20、JSZ会计师 , HYPERLINK :5158/kns50/Navi/Bridge.aspx?DBCode=cjfd&LinkType=IssueLink&Field=BaseID*year*issue&TableName=CJFDYEARINFO&Value=KJSZ*2012*02&NaviLink=+Q,6:%162012,(02)3祝瑗. HYPERLINK :5158/kns50/detail.aspx?dbname=CJFD2012&filename=JRJJ201206059&filetitle=2K%3EB)j6cB%254J%22/+Q,6F6&8%254-%189X论我国企业内部会计制度的建设J. HYPERLINK :5158/kns50/Navi/Bridge.aspx?DBCode=cjfd&LinkType=BaseLink&Field=BaseID&TableName=CJFDBASEINFO&NaviLink=-%608J.%1D,3&Value=JRJJ金融经济 , HYPERLINK :5158/kns5