会计制度设计 课件 项目三 任务二 货币资金业务会计制度设计

会计制度设计项目三

主要经济业务会计控制系统设计

任务二

货币资金业务会计制度设计》》任务二

货币资金业务会计制度设计引例导入【引例】

甲、乙两家企业新注册成立，甲是大型制造企业，乙是小型制造企业基本信息见“项目一企业会计组织系统设计”中的“表1-1企业基本信息表”。【任务思考】如何合法、合规、合理地为新成立的甲企业和乙企业建立、健全货币资金业务会计控制制度，设计会计制度呢？货币资金业务流程和主要业务风险货币资金业务会计系统控制制度设计任务解析目录Contents0203040501货币资金业务会计制度设计的要求项目实训》》任务二

货币资金业务会计制度设计》》任务二

货币资金业务会计制度设计01货币资金业务会计制度设计的要求》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务会计制度设计的要求一没有人物出镜页面的排版（一）业务合法合规

（二）资产安全完整

严格遵守《现金管理暂行条例》、《人民币银行结算账户管理办法》、《票据法》等与资金结算的有关规定，合法合规办理货币资金收付业务。

企业应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。企业应当加强银行预留印鉴的管理。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务会计制度设计的要求一没有人物出镜页面的排版（三）岗位设置和岗位授权合理

（四）会计记录真实可靠

企业应当配备合格的会计人员办理货币资金业务；

企业应当建立货币资金业务的岗位责任制；

企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度。

对于企业的各项资金收支要及时准确地反映在企业的财务账簿，做到日清月结，账账相符，账实相符。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务会计制度设计的要求一没有人物出镜页面的排版（五）内部审计有效（六）提高货币资金的使用效益

企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。

企业可制定货币资金收支中、长期计划和现金预算，在合理预测一定时期货币资金存量的情况下，选择最优解决方案，最大限度地发挥其经济效益。》》任务二

货币资金业务会计制度设计02货币资金业务流程和主要业务风险》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务流程和主要业务风险二没有人物出镜页面的排版（一）梳理货币资金业务流程（二）分析货币资金业务的主要业务风险资金预算——资金收入——资金支付——会计计量——资产清查

货币资金业务中的主要业务风险体现在两个方面：一是资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。二是资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务流程和主要业务风险二没有人物出镜页面的排版（三）分析货币资金业务的会计风险1.预算控制

预算控制措施：（1）合理制定预算目标，预算目标是可行的且有激励作用。（2）明确各责任单位在预算管理中的职责权限。（3）规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。（4）从现金收入、现金支出、现金的多余或不足三个方面健全预算指标。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务流程和主要业务风险二没有人物出镜页面的排版（三）分析货币资金业务的会计风险2.审批控制

制定资金的限制接近措施，经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任务未经授权的人员不得办理资金收支业务；使用资金的部门应提出用款申请，记载用途、金额、时间等事项；经办人员在原始凭证上签章；经办部门负责人、主管总经理和财务部门负责人审批并签章。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务流程和主要业务风险二没有人物出镜页面的排版（三）分析货币资金业务的会计风险3.复核控制

复核控制措施：资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证；凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务流程和主要业务风险二没有人物出镜页面的排版（三）分析货币资金业务的会计风险3.复核控制

复核控制措施：资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证；凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务流程和主要业务风险二没有人物出镜页面的排版（三）分析货币资金业务的会计风险3.复核控制

复核控制措施：资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证；凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务流程和主要业务风险二没有人物出镜页面的排版（三）分析货币资金业务的会计风险4.收付控制

收付控制措施：出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账；会计人员及时准确地记录在相关账簿中，定期与出纳人员的日记账核对。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务流程和主要业务风险二没有人物出镜页面的排版（三）分析货币资金业务的会计风险5.记账控制

记账控制措施：出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务流程和主要业务风险二没有人物出镜页面的排版（三）分析货币资金业务的会计风险6.对账控制

对账是账簿记录系统的最后一个环节，也是报表生成前一个环节，对保证会计信息的真实性起到重要作用。

对账控制措施：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务流程和主要业务风险二没有人物出镜页面的排版（三）分析货币资金业务的会计风险7.银行账户管理控制

企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算。

银行账户管理的控制措施：银行账户的开立、使用和撤消是否有授权，下属企业或单位是否有账外账。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务流程和主要业务风险二没有人物出镜页面的排版（三）分析货币资金业务的会计风险8.票据与印章管理控制

票据与印章管理的控制措施：印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，印章要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分管。》》任务二

货币资金业务会计制度设计03货币资金业务会计系统控制制度设计》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务会计系统控制制度设计三没有人物出镜页面的排版（一）设置组织机构，明确权责分配1.组织机构

财务部门是货币资金管理的责任部门。财务部门内部要按照不相容岗位分离控制的思想，合理设置货币资金管理的岗位并授权。企业应当配备合格的会计人员办理货币资金业务，办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法，客观公正。企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、相互制约和监督。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务会计系统控制制度设计三没有人物出镜页面的排版（一）设置组织机构，明确权责分配2.不相容岗位分离控制

（1）坚持钱账分管，将货币资金业务的实际处理与记录工作分离。

（2）业务部门和财务部门分管货币资金业务的不同环节。

（3）出纳人员都不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务等明细账的登记工作。

（4）应当加强银行预留印鉴的管理，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务会计系统控制制度设计三没有人物出镜页面的排版

（二）设计业务单据3.授权审批控制企业应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，各岗位应在授权许可范围内办理货币资金业务。

货币资金核算的业务单据来源广泛，与企业投融资活动、经营活动密切相关。从现金流的角度，对货币资金业务单据进行梳理，并进行账务处理。详见表4-2、表4-3、表4-4所示。（一）设置组织机构，明确权责分配》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务会计系统控制制度设计三没有人物出镜页面的排版（三）认知货币资金核算的会计规定1.会计账户2.会计账簿

“库存现金”可按不同币种设置明细科目。企业内部各部门周转使用的备用金，通常可以通过“其他应收款”科目进行核算。为了全面、连续地反映和监督库存现金的收支和结存情况，企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。3.会计政策》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务会计系统控制制度设计三没有人物出镜页面的排版（五）设计货币资金管理内部报表

结合企业业务类型，明确不同业务类型下货币资金收付记账的要求，撰写货币资金核算的典型分录，配套设计或选择原始凭证、记账凭证、会计账簿，并作出账务处理的说明。

根据企业实际业务需要和管理要求，设计货币资金管理的内部报表。货币资金管理的内部报表，包括：货币资金预算明细表、现金预算表、货币收支日报表等。见表4-5、图4-3所示。（四）规范货币资金的账务处理》》任务二

货币资金业务会计制度设计04任务解析》》任务二

货币资金业务会计制度设计任务解析四没有人物出镜页面的排版

本任务的货币资金业务会计制度设计，主要是从“资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈”的角度来进行风险防控的会计制度设计。》》任务二

货币资金业务会计制度设计05项目实训

》》任务二

货币资金业务会计制度设计项目实训五没有人物出镜页面的排版（一）货币收款的程序控制

1.收款申请。

2.收款审批。

3.收款复核。复核人员应当对批准后的货币资金收入申请进行复核，复核货币资金收入申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、收款单位是否准确等。复核无误后，交由出纳人员办理银行付款手续。

4.办理收款。》》任务二

货币资金业务会计制度设计项目实训五没有人物出镜页面的排版（二）现金收款的会计控制

1.工业、商品批发等企业在顾客购货时，由销售部门开具销货单，注明所销物品的名称、规格、数量、单价、金额等内容，经企业授权审批的部门审批后，顾客持销货单向财务部门付款，然后持出纳盖“收讫”章后的销货单和收款收据向销售部门办理提货手续。仓库根据销售部门的开具的提货单，向客户移交商品，客户根据提货单到财务部办理商品出门手续，保安人员根据财务部的出门单验货无误后给予放行。》》任务二

货币资金业务会计制度设计项目实训五没有人物出镜页面的排版（二）现金收款的会计控制

2.在设收银台的商品零售企业，营业员开具“销货票”，顾客持票向收银台支付价款，收款员收款后将盖有“收讫”章的“销货票”及收银小票交给顾客向销售柜台办理取货。当日终了后，收款员将收款金额与收银POS机的数据核对无误后将款项送交财务部门。财务部门收银系统的数据与实收款项核对无误后，由出纳人员负责将款项送存银行，并将银行回单交给会计人员，再由会计人员编制记账凭证并登记入账。货币收款的岗位分工主要是将开票、收款、核对工作进行了分离，分别由业务员、出纳人员、会计人员、仓库、保安负责，互相核对监督，达到良好的内部控制的效果。》》任务二

货币资金业务会计制度设计项目实训五没有人物出镜页面的排版（二）现金收款的会计控制

3.回收欠款收入现金的会计控制公司收款业务由出纳人员负责，收到款项时由出纳人员开具收据，一式多联、在加盖财务专用章等印章，将其中一联给交款人作为交款凭证，一联送交财务部门作为记账依据，一联留作存根。为保证现金收据的真实性和完整性，收据应当连续编