财务小常识(一)

1、财务小常识1一、基本小常识二、有利润是不是等于企业赚钱三、有利润是不是等于企业有钱用了四、企业的所得税是不是按利润总额的25%缴纳21、什么是空白支票？单位签发的没有填写收款单位名称，没有付款日期，没有付款日期，而已经加盖了印鉴的支票，有时也包括未经签章的支票。该种支票一般在无法提前确定购货单位或购货金额的情况下使用。该支票一旦丢失会给单位造成损失（谁拣到了都可以在上边无限制的填写使用金额），因此，财务上一般限制领用空白支票。 2、什么是坐支现金？实行现金管理的单位，以自己业务收入的现金来直接支付支出的一种方式，根据银行现金管理办法的规定，各单位原则上不得坐支现金。如因特殊需要，应事先报经银行

2、同意，在规定的范围和金额内坐支，并在现金日记账上如实反映。33、什么是空头支票？单位签发的支票票面金额，超过其在银行存款的余额或透支限额而不能生效的支票。签发空头支票是套用银行信用，破坏结算纪律的行为，在我国，银行按规定要对签发空头支票的单位按票面金额的比例进行处罚。44数字的写法阿拉伯数字要一个一个地写，不得连笔写。货币符号与金额数字之间不得留有空白。阿拉伯数字前有货币符号的，数字后边不再写货币单位。所有以元为单位的阿拉伯数字，一律填写到角分。无角分的，角分和分位可写“00”或“”；有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“-”代替。汉字大写数字金额如：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、

3、拾、百、仟、万、亿等一律用正楷或行书书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替。大写数字到“元”或“角”为止的，在“元”或“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字后边有分的，分字后边不写“整”字或“正”字。5大写金额数字前未印货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，阿拉伯金额数字元位是“0”时，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零

4、”字。65.开发票的常识1）填写客户名称时必须写全称，不能简写。 2）填写开票日期，必须是经济业务活动发生的实际日期，不能提前，也不能推后，要做到当天开具。 3）填写货物名称或收入（收费）项目，应该是什么就写什么，是多项的就逐项写，不能怕麻烦而从简，只写大类或主要项目。 4）填写规格、计量单位、数量、单价时，必须按实际或标准填写。 5）大小写金额数字的填写规范。必须有大小写金额，不能只写大写，不写小写；也不能只写小写，不写大写。 6）开具发票时，必须加盖财务专用章或发票专用章。7投资股票看哪些指标？1.每股收益净利润发行在外的年末普通股总数2.市盈率每股市价每股收益（注分动态、静态两种）3.股

5、利支付率每股股利每股收益1004.每股净资产年末净资产发行在外的年末普通股总数5.市净率每股市价每股净资产上述指标是投资股票最重要的分析指标，其中每股收益、股利支付率、每股净资产越高越好；市盈率、市净率越低越好。8个人所得税怎么缴？一、工资、薪金所得（1）个人所得税的一般计算方法，按月应纳税所得额计算征税，应纳税所得额=月应税收入-规定扣除的费用标准应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数费用扣除标准2000元（2008年3月1日起中国一般居民）或在此基础上再减除2800元（在中国工作的外籍个人和在外国工作的中国人、华侨、港澳台同胞）9个人所得税的税率有两种类型：超额累进税率和比例税率。适用

6、9级超额累进税率，最高一级为45%，最低一级为5%，共9级。10级数 月应纳税所得额x(元) 税率(%) 速算扣除数1 x500 5 02 500 x2 000 10 253 2 000 x5 000 15 1254 5 000 x20 000 20 3755 20 000 x40 000 25 1 3756 40 000 x60 000 30 3 3757 60 000 x80 000 35 6 3758 80 000100 000 45 15 375111.一般计算举例例：假定有一居民纳税人,2009年5月工资2000元，奖金2200元。当月应纳税所得额=4200-2000=2200元应纳

7、税额=220015%-125=205（元）12例：职工张某2009年6月份应发工资2800元，交纳社会统筹养老保险140元，医疗保险30元（按规定应交28元）、单位代缴水电费100元，其应纳个人所得税是多少？（2800-140-28-2000）10%-25=38.20元13例：李某2009年4月同时在两个单位任职，从甲单位每月取得工薪收入1100元，从乙单位取得工薪收入2 000元按税法规定该公民应其从甲、乙单位的工薪收入合并计入个人所得税应纳税所得额=1 100+2 000-2 000=1 100元应纳税额=1 10010%-25=85（元）14年终奖金怎么缴税？（1）当月工资够缴税标准：工

8、资、奖金分别计算例：张某2009年112月每月工资4000元，12月份除当月工资外，还取得全年一次性奖金36 000元。张某2009年应缴个人所得税是多少？当月工资应缴个人所得税=（4 000-2 000）10%-25 =175元全年一次性奖金平均到每月36 00012=3 000元，适用税率15%，速算扣除125，全年一次性奖金应缴个人所得税36 000 15%-125=5 275元。15（2）当月工资不够缴税标准：工资、奖金合并计算张某2009年112月每月工资1500元，12月份除当月工资外，还取得全年一次性奖金20 000元。张某2009年应缴个人所得税是多少？当月工资不缴个人所得税全

9、年一次性奖金平均到每月=（20 000+1500-2000）12=1 625元，适用税率10%，速算扣除25，全年一次性奖金应缴个人所得税（ 20 000+1500-2000 ）10%-25=1 925元。16特别强调的是，除年终奖外，其他名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖一律与当月工资合并交税。如果张某2009年9月工资1500元，除当月工资外，还取得季度奖金20 000元。张某9月应缴个人所得税是多少？（1 500+20 000-2000）25%-1375=3 500元17利润是指企业在某一会计期间的经营成果。利润数额的大小取决于收入与费用的差额。 如：当收入费用时表现为盈利； 当

10、收入费用时表现为亏损。 二、利润的计算及分配定义特点18利润收入费用收入包括：主营业务收入、其他业务收入、营业外入，投资收益费用包括主营业务成本、营业税金及附加 、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出。19比如某企业资产总额2000万元。银行利率4%企业的主营业务收入2 274 000元，其他业务收入134 000元，投资收益79 280元，营业外收入84 800元。主营业务成本1 526 400元，营业税金及附加55 000元，其他业务成本20 680元，销售费用46 810元，管理费用395 690元，财务费用2 500元，营业外支出 20 000元。20利润=（2 27

11、4 000+134 000+79 280+84 800）-（1 526 400+55 000+20 680+46 810+395 690+2 500+ 20 000) =2 572 080 -2 072 080=500 000元（毛利）分配：1.上缴所得税500 000 25%=125 000元2.提取法定盈余公积金提取数=净利润规定的提取比率（10%）（500 000-125 000）10% =37 500元 3.给投资者分配红利剩下的余额= 500 000-125 000-37 500=337 500元 21上面的利润是不是等于企业赚了375 000元或337 500元钱了？不然！因为假设

12、你不办这个企业，将资本金全部存入银行，一年的利息20004%=80万元，银行不收利息税，那么企业业主的收入就是80万元。而你办企业，表面看扣除给国家的所得税后赚了37.5万元，实际上你办企业反而失本了涉及到一个新概念经济增加值（EVA）22EVA （经济增加值）的评价EVA是一项财务指标, EVA（Economic Value Added）即公司税后经营利润扣除债务和股权成本后的利润余额，是 经济学家称之为“剩余收入”的一种概念。 财富（Fortune）杂志称EVA为当今最为炙手可热的财务理念23EVA的含义是公司经过调整的营业净利润减去其现有资产经济价值的机会成本后的余额。EVA=息前税后经

13、营收益（净收益）-使用的全部资金资本成本率24如果EVA为正值，说明企业创造了价值和财富；如果EVA为负值，说明企业摧毁了应有的价值；如果EVA为零，说明企业只获得金融市场的一般预期，刚好补偿资本成本。25EVA实际就是经济增加值，与其他业绩计量指标的不同之处在于，它考虑了带来收益的所有资金的成本。传统的会计收益，只扣除了有息负债的利息，而没有考虑权益资本的利息（机会成本）比如，投资1000万的企业，回报率10%问：赚了多少钱？26传统的评价是：投资1000万的企业，取得回报率10%，即取得净收益100万元，投资这个企业就净赚100万元如果用EVA评价，不是这个概念。如果我不投这个企业，钱放在

14、银行拿利息，按银行利率7%可以获得利息70万元，投资这个企业实际上是赚取了经济增加值30万元。这个30万元就是EVA27比如，假设目前银行利率5%，公司投入资本总额1 000万元，赚取的利润30万元。公司交纳25%所得税7.5万元。公司是否盈利？盈利多少？28公司表面看是盈利22.5万元，实际是亏损了27.5万元。为什么？因为，如果不办公司，该投资者可以获得利息收入（盈利）50万元。而现在只盈利22.5万元，是不是亏了27.5万元？会计收益根本不是经济收益。如果一家公司的利润低于资本成本，尽管公司仍要交纳所得税，好像公司真的盈利一样，实际上它已处于“经济亏损”状态。29比如：某部门正考虑是否要

15、引进一新产品。根据市场预测，新产品的引入会使销售收入提高10%，该产品利润率是15%，需要新增资本￥500。问题：要不要上？30新产品项目底线 预测损益表 资产负债表 损益表 资产负债表销售收入 1000 1100利润率 15% 资本 15% 资本利润 150 =1000 165 =1500资本回报率 15% 11%EVA收入 150 165资本 1000 1500X资本成本率10% 10%资本成本 100 150EVA 50 1531改善采购某单位正研究一项通过改善采购流程从而提高利润率的计划。预计通过节约成本能使利润率上升到17%，但同时要投入资本￥150。问题：是否要实行该计划？32底线

16、预测 损益表 资产负债表 损益表 资产负债表销售收入 10001000利润率15%资本17%资本利润150=1000170=1150资本回报率15%14.8%EVA收入150170资本10001150X资本成本率10%10%资本成本100115EVA505533二、有利润是不是等于有钱用了比如，我现在是销售收入1000万元，费用1000万元，本月20号我们卖掉一座房子，这个房子原来账面价值（净成本600万元），卖价900万元。28号又从买者手中用同样的900万元买回来，假如不考虑交易费用（契税等）。会计上的结果如下：1.销售产品利润为零；2.卖房子增加银行存款900万元，减少固定资产600万元

17、，净收益是300万元（900-600），增加利润是300万元。3.买会房子时银行存款减少900万元，同样固定资产又增加900万元。通过先卖后买，企业账面上资产增加300万元，利润增加300万元。银行存款没有增加也没有减少。请问大家，有利润是不是等于有钱用了？这个例子肯定不是34再比如本月份共发生3笔大的销售业务，3月10日卖给甲公司5000万元，成本2000万元，收款时间是6月10日； 3月20日卖给乙公司8000万元，成本5500万元，收款时间是8月20日；3月25日卖给丙公司9000万元，成本6500万元，收款时间是12月25日。请问：企业有多少利润？有多少钱可用？利润=（ 5000-20

18、00 ）+（8000-5500）+（9000-7500）=7000万元然而，当月没有收到一分钱，所以有利润不等于有钱用了。这个例题中不仅没有钱用，而且还要拿本钱700025%=1 750万元去缴所得税。（巨人集团案例）35理想的状态是利润总额与现金增量应当趋于一致，但现实没有那么完美。账面利润大现金严重不足账面富的流油，实际囊中羞涩（太平洋集团案例）账面亏损而现金富余（比如08年的金融危机，很多企业销售急剧下降，但折旧、摊销费用依然很高，利润很小甚至亏损，手中存有的现金没有合适项目，导致有钱却亏损）利润难以满足企业扩张需要成长性破产36企业的所得税怎么缴纳企业的所得税是不是按利润总额的25%缴

19、纳企业的会计利润纳税所得纳税所得=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补的以前年度亏损应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加数-纳税调整减少数37免税的收入1.国债利息收入；2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；4.符合条件的非营利组织的收入。不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。38企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。与取得收入有关的支出，是

20、指与取得收入直接相关的支出；合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。 税前允许扣除的项目39部分准予扣除的项目及标准1.企业发生(据实)的合理的工资薪金支出，准予扣除；2.职工福利、工会等、职工教育经费扣除标准企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 403.企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期

21、同类贷款利率计算的数额的部分；4.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。5.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；416.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。纳税人向受赠人的直接捐赠不允许扣除。公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，比如基金会和慈善组织.不得扣除的项目（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （2）企业所得税税款； （3）

22、税收滞纳金； （4）罚金、罚款和被没收财物的损失； （5）超标的捐赠支出； （6）赞助支出（指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出）；42某企业为居民企业，职工150人，固定资产原值为600万元，、其中C机器设备为400万元，生产用房150万元，非生产用房50万元。2009年度企业会计报表的有关资料如下： (1)企业按照国家统一会计制度计算的利润总额为300万元，其中：销售利润270万元，企业的产品销售收入为900万元，国库券的利息收入30万元；(2)计入成本、费用的实发工资总额为391万元，拨缴职工工会经费7.82万元、支出职工福利费58.65万元和职工教育经费11.73万元；(3)业务招待费6万元；43(4)环保部门罚款10万元；(5)向另一企业支付赞助