中国税制第九章行为与目的税

1、第九章 行为与目的税知识要点：各税种的征收范围计税依据的确定应纳税额的计算第九章 行为与目的税第一节 印花税第二节 车辆购置税第三节 城市维护建设税第四节 烟叶税第五节 环境保护税2第一节 印花税一、印花税概述（一）印花税的概念印花税是以经济活动和经济交往中书立、使用、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。因纳税人主要通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。3第一节 印花税（二）印花税的特点1. 兼有凭证税和行为税性质2. 征税对象广泛3. 税率低、税负轻 4. 纳税人自行完税4第一节 印花税（三）印花税的作用1. 有利于增加财政收入2. 有利于加强对纳税人的监督管理3.

2、有利于培养公民的纳税意识5第一节 印花税三、纳税人、征税对象与税率（一）纳税人印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法规所列举的凭证的单位和个人。（二）征税对象（三）税率印花税的税率有两种形式，比例税率和定额税率6第一节 印花税税目范围税率纳税人说明1购销合同包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额0.3贴花立合同人2加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入0.5贴花立合同人3建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用0.5贴花立合同人4建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额0.3

3、贴花立合同人5财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额1贴花。税额不足1元，按1元贴花立合同人7表9-1 印花税税目税率表第一节 印花税税目范围税率纳税人说明6货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用0.5贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花7仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用1贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花8借款合同银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同按借款金额0.05贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花9财产保险合同包括财产、责任、保证

4、、信用等保险合同按保险费收入1贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花10技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额0.3贴花立合同人8表9-1 印花税税目税率表（续）第一节 印花税税目范围税率纳税人说明11产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按所载金额0.5贴花立据人12营业账簿生产、经营用账册记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5贴花。其他账簿按件贴花5元立账簿人13权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花5元

5、领受人9表9-1 印花税税目税率表（续）第一节 印花税三、应纳税额的计算（一）计税依据的确定（二）应纳税额的计算纳税人的应纳税额，根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者定额税率计算，其计算公式为：应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭证件数） 适用税率10第一节 印花税四、税收优惠与征收管理（一）税收优惠（二）征收管理1. 纳税方法2. 纳税环节3. 纳税地点11第二节 车辆购置税一、车辆购置税概述（一）车辆购置税的概念车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为征税对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。12第二节 车辆购置税（二）车辆购置税的特点1.征税对象范

6、围窄，征收环节单一2. 税率单一，征收方法简便3. 具有特定目的，专款专用4. 价外征收，不转嫁税负13第二节 车辆购置税（三）车辆购置税的作用1. 有利于合理筹集建设资金2. 有利于调节收入差距3. 有利于配合打击走私4. 有利于规范政府行为14第二节 车辆购置税二、纳税人、征税范围与税率（一）纳税人车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人。（二）征税范围其征税对象包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。（三）税率车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。15第二节 车辆购置税三、应纳税额的

7、计算（一）计税依据的确定1.购买自用应税车辆计税依据的确定2.进口自用应税车辆计税依据的确定3.纳税人自产自用应税车辆计税依据的确定4.纳税人以其他方式取得并自用应税车辆计税依据的确定16第二节 车辆购置税（二）应纳税额的计算车辆购置税实行从价定率的方法计算应纳税额，计算公式为：应纳税额=应税车辆的计税价格税率17第二节 车辆购置税1.购买自用应税车辆应纳税额的计算2.进口自用应税车辆应纳税额的计算应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)税率3.减税、免税条件消失的车辆应纳税额的计算应纳税额=初次办理纳税申报时确定的计税价格（1-已使用年限10%）税率-已纳税额4.应退税额的计算应退税额=已纳

8、税额（1-已使用年限10%）18第二节 车辆购置税四、税收优惠与征收管理（一）税收优惠1. 车辆购置税的免税2. 车辆购置税的退税（二）征收管理1. 纳税义务发生时间2. 纳税地点3. 纳税期限4. 纳税申报19第三节 城市维护建设税一、城市维护建设税概述（一）城市维护建设税的概念城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。城市维护建设税是一种特定目的税。20第三节 城市维护建设税（二）城市维护建设税的特点1. 税款专款专用2.属于一种附加税3.根据地区种类设计税率21第三节 城市维护建设税（三）城市维护建设税的作用1. 补充城市维护建设资金的不足2. 调动城市

9、维护建设的积极性22第三节 城市维护建设税二、纳税人与税率（一）纳税人城市维护建设税的纳税人，是指负有增值税和消费税纳税义务的单位和个人（二）税率城市维护建设税按纳税人所在区域的不同，设置了三档地区差别比例税率：（1）纳税人所在地为市区的，税率为7；（2）纳税人所在地为县城、镇的，税率为5；（3）纳税人所在地为其他的，税率为1%。23第三节 城市维护建设税三、应纳税额的计算（一）计税依据的确定城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额。（二）应纳税额的计算城市维护建设税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额决定的，其计算公式为：应纳税额纳税人实际缴纳的增值

10、税、消费税税额适用税率24第三节 城市维护建设税四、税收优惠与征收管理（一）税收优惠（二）征收管理1. 纳税义务发生时间2. 纳税期限3. 纳税环节4.纳税地点25第四节 烟叶税一、烟叶税概述烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税。2017年12月27日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过了中华人民共和国烟叶税法，自2018年7月1日起实施。26第四节 烟叶税二、纳税人、征税范围和税率在中华人民共和国境内，依照中华人民共和国烟草专卖法的规定收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。烟叶税的征税范围是指晾晒烟叶、烤烟叶。烟叶税实行比例税率，税率为20%。27第四节 烟叶

11、税三、应纳税额的计算烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款及价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。应纳税额=实际支付价款总额税率28第四节 烟叶税四、征收管理29第五节 环境保护税一、环境保护税概念环境保护税是对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者征收的一种绿色环保税。环境保护税法自2018年1月1日起施行30第五节 环境保护税二、纳税人、征税范围与税率（一）纳税人在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业、事

12、业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。（二）征税范围大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。（三）税率环境保护税的税率实行定额税率和幅度定额税率。31第五节 环境保护税税目计税单位税额大气污染物每污染当量1.2元至12元水污染物每污染当量1.4元至14元固体废物煤矸石每吨5元尾矿每吨15元危险废物每吨1000元冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物（含半固态、液态废物）每吨25元噪声工业噪声超标13分贝每月350元超标46分贝每月700元超标79分贝每月1 400元超标1012分贝每月2 800元超标1315分贝每月5 600元超标16分贝以上每月11 200元32表9-2 环境保护税税目税率表第五节 环境保护税三、应纳税额的计算（一）计税依据的确定（二）应纳税额的计算其应纳税额的计算公式为：应纳税额=应税污染物的计税依据适用税额33第