审计实务（第二版）12会计师事务所和注册会计师的审计资格

1、审计实务接受业务委托知识点12 会计师事务所和注册会计师的审计资格课堂阅读Case Introduction大连控股成立于1975年，前身是大连显像管厂。1993年改制成为定向募集公司，并于1996年在上海证券交易所上市。经过数十年的发展，大连控股发展成为一家集通信网络、电子设备零部件开发生产、能源环保、房地产开发为一体的大型企业。从2009年起，大连控股的经营业绩出现下滑，并由于2015年、2016年连续两年净利润为负而收到退市风险警示。被审计单位变更会计师事务所能否改善审计意见？案例导入2016年，大连控股的财务报表被会计师事务所中勤万信出具无法表示意见。非标事项包括因违规信息披露而受到证

2、监会立案调查、对外销售经济实质难以确定、子公司采购事项不确定、持续经营能力存在重大不确定性。 2018年4月27日，会计师事务所中喜对大连控股的财务报表出具保留意见。非标事项包括无法确定预付账款能否收回、存在尚未开庭审理的诉讼案件，同时指出由于大连控股在2017年的盈利多来自于资产处置，其持续经营能力存在重大不确定性。大连控股连续两年净利润为负，在2017年已经需要通过处置金融资产来获得收入。降低审计收费可能成为其更换会计师事务所的动机。但是大连控股给中勤万信和大喜支付的财务报表审计费均为60万元。因此，更换会计师事务所存在其他动因。中勤万信在2017年没有发生大规模的业务调整和人员变动，仍有

3、能力承接大连控股的审计业务。由中勤万信变更为中喜的公告称是中勤万信难以安排足够的审计人员为其提供服务，因此，其在2018年3月将会计师事务所变更为大喜。一年内发生两次事务所变更一定程度上说明大连控股在选择会计师事务所时对事务所事先了解不足、合同或者其他协议的约定事项存在缺失。这也反映了大连控股不再继续聘任中勤万信并非仅仅为了保证审计的独立性和客观性。在第二次会计师事务所变更中，中勤万信在2月初向大连控股提出难以按期出具审计意见。此时已经临近报告日，但大连控股仍在一个多月后的三月中旬才与中喜签订业务约定书，从聘任中喜到出具审计意见仅仅相隔一个月，会计师事务所难以在短时间内完整实施审计程序以出具合

4、理的审计意见。因此大连控股存在购买审计意见的可能性，即通过临近报告日时更换会计师事务所来操纵审计意见。大连控股第一次更换会计师事务所时，其公告所宣称的“保持审计的客观性和独立性”，难以令人信服，第二次更换会计师事务所又表明其存在购买审计意见的可能。但是由于大连控股的经营情况不断恶化、已经失去了持续经营能力，且内控不断出现新的问题，因此审计意见已经无法通过更换会计师事务所来改善。被审计单位变更会计师事务所能否改善审计意见研究学习目标了解独立性概念框架的内涵掌握注册会计师保持独立性的业务期间熟悉经济利益和商业关系的含义掌握独立性概念框架的应用熟悉确定审计收费时对独立性的要求重、难点对独立性产生不利

5、影响的情形管理层职责审计收费的影响因素学习目标和重难点 独立性概念框架的内涵和注册会计师保持独立 性的业务期间01 独立性概念框架的应用02Knowledge framework知识框架是指解决独立性问题的思路和方法，用以指导注册会计师：（1）识别对独立性的不利影响；（2）评价不利影响的严重程度；（3）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 独立性概念框架的内涵和注册会计师 保持独立性的业务期间01独立性概念框架在运用独立性概念框架时，注册会计师应当运用职业判断。如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当消除产生不利影响的情形，或者拒绝接受

6、审计业务委托或终止审计业务。 在确定是否接受或保持某项业务，或者某一特定人员能否作为审计项目组成员时，会计师事务所应当识别和评价各种对独立性的不利影响。如果不利影响超出可接受的水平，在确定是否接受某项业务或某一特定人员能否作为审计项目组成员时，会计师事务所应当确定能否采取防范措施以消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 在确定是否保持某项业务时，会计师事务所应当确定现有的防范措施是否仍然有效；如果无效，是否需要采取其他防范措施或者终止业务。在执行业务过程中，如果注意到对独立性产生不利影响的新情况，会计师事务所应当运用独立性概念框架评价不利影响的严重程度。 独立性概念框架的工作思路 注册会计师保

7、持独立性的业务期间 注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。如果审计业务具有连续性，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告两者时间孰晚为准。财务报表涵盖的期间（即会计期间）与业务期间构成了会计师事务所和注册会计师与审计客户（被审计单位）保持独立性的期间，即财务报表涵盖的期间+业务期间=注册会计师保持独立性的期间。 财务报表涵盖的期间+业务期间=注册会计师保持独立性的期间2018年1月1日-12月31日 财务报表涵盖的期间 2018年12月28日-2019年4月30日业务期间注册会计师保持

8、独立性的期间【做中学】（单选题）天诚正信会计师事务所于2018年12月28日开始接受委托，承接对清丰公司2018年度财务报表进行审计，当日在审计业务约定书中双方达成一致条款，约定审计报告出具时间是2019年3月7日。事务所于2019年3月12日提交了审计报告，则下列审计业务期间的起点至终点的时间节点恰当的是（ ），事务所应保持独立性的期间是（ ）。A.2018年1月1日至2019年3月7日 B.2018年12月28日至2019年3月12日C.2018年1月1日至2019年3月12日 D.2018年12月28日至2019年3月7日 独立性概念框架的应用 在审计客户中拥有经济利益 与审计客户的董事

9、、高级管理人员、特定员工存在家庭和私人关系 与审计客户发生雇佣关系 与审计客户长期存在业务关系 与审计客户或其高级管理人员存在商业关系 为审计客户提供相关服务 审计收费天诚正信会计师事务所负责清丰公司2018年度财务报表的审计业务在主任会计师高鸿波的安排下，项目合伙人（注册会计师）冯海霞、注册会计师李鹏飞、审计助理（实习生）王一诺和赵铭轩参与了审计工作。是指因持有某一实体的股权、债券和其他证券以及其他债务性的工具而拥有的利益，包括为取得这种利益享有的权利和承担的义务。 经济利益在审计客户中拥有经济利益在审计客户中拥有经济利益，可能因自身利益导致不利影响。不利影响存在与否及其严重程度取决于下列因

10、素：拥有经济利益人员的角色；经济利益是直接的还是间接的；经济利益的重要性。 经济利益包括直接经济利益和间接经济利益直接经济利益是指：（1）个人或实体直接拥有并控制的经济利益（包括授权他人管理的经济利益）；（2）个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，并且有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。 常见的直接经济利益包括证券或其他参与权，如股票、债券等。间接经济利益是指个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，但没有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。 例如，投资经理投资了共同基金，而这些共同基金投资了一揽子基础金融产品，在这种情况下，该共同基金属于直接经济利益，而这些基础金融产品将被视为间接经济

11、利益。会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、员工或其主要近亲属从审计客户处获得直接经济利益或重大间接经济利益 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益 审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益 对独立性产生不利影响的情形如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益 天诚正信会计师事务所、负责清丰公司

12、审计的项目组成员冯海霞、李鹏飞、王一诺、赵铭轩或其主要近亲属（配偶、父母、子女）会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益如果审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响。不利影响的严重程度主要取决于下列因素：（a）审计项目组成员与其他近亲属之间的关系；（b）经济利益对其他近亲属的重要性。负责清丰公司审计的项目组成员冯海霞、李鹏飞、王一诺、赵铭轩的其他近亲属（祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女）会计师

13、事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：（a）其他近亲属尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大；（b）由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作；（c）将该成员调离审计项目组。会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、员工或其主要近亲属从审计客户处获得直接经济利益或重大间接经济利益如果会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、员工或其主要近亲属，从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益（如通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益），而根据规定不允许拥有此类经济利益，则

14、应当采取下列措施：（a）如果会计师事务所获得经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大；（b）如果审计项目组成员或其主要近亲属获得经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大；（c）如果审计项目组以外的人员或其主要近亲属获得经济利益，应当在合理期限内尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大。在完成处置该经济利益前，会计师事务所应当确定是否需要采取防范措施【做中学】（单选题）审计项目组成员拥有被审计单位

15、600万元股票，针对独立性的影响，可采取的防范措施有（ ）。A.调离审计项目组B.由项目组之外的其他注册会计师复核该注册会计师所执行的工作C.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受的水平D.拥有的经济利益不重大，可不采取防范措施【答案】C被受限制主体拥有经济利益的实体的特征受限制主体（人员/实体）审计客户在审计客户中拥有控制权并且审计客户对其重要的实体在审计客户中拥有经济利益的非审计客户实体审计客户的董事、高级管理人员或具有控制权的所有者拥有经济利益的实体1.会计师事务所评价不利影响2.审计项目组成员（1）自身评价不利影响（2）配偶、父母或子女评价不利影响（3）兄弟姐妹、祖父母、外祖父母

16、、孙子女、外孙子女评价不利影响会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间，由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。与审计客户或其高级管理人员存在商业关系时对独立性的要求不讨论审计项目组成员的其他近亲属商业关系主要是指：（1）在与客户或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益（2） 按照协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售（3）按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客户销售或推广会计师事务所的产品或服务对独立性产生不利影响的情形 会计

17、师事务所不得介入此类商业关系；如果存在此类商业关系，应当予以终止。如果此类商业关系涉及审计项目组成员，会计师事务所应当将该成员调离审计项目组。如果审计项目组成员的主要近亲属与审计客户或其高级管理人员存在此类商业关系，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。商业关系受限制人员会计师事务所审计项目组成员审计项目组成员的配偶、父母或子女（1）在与审计客户或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益禁止的一般是禁止的应咨询的（2）与客户的产品或服务结合一起，并以双方名义捆绑销售禁止的一般是禁止的应咨询的（3）与客户相互销售或推广

18、对方的产品或服务禁止的一般是禁止的应咨询的【做中学】（单选题）天诚正信会计师事务所从清丰公司购买其公开对外发售的商业写字楼作为新开设的事务所分部办公室。以下情形中，会对独立性产生影响的有（ ）。A. 事务所购买写字楼的商业条款和条件与其他顾客购买同样写字楼的条款和条件类似B. 事务所从清丰公司购买的写字楼占事务所资产总额的1%C. 事务所从清丰公司购买的写字楼占事务所资产总额的50%D. 清丰公司向事务所出售的该写字楼占其当年销售额的2% 如果审计项目组成员与审计客户的董事、高级管理人员、特定员工存在家庭和私人关系，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度取

19、决于多种因素，包括该成员在审计项目组的角色、其家庭成员或相关人员在客户中的职位以及关系的密切程度等。 与审计客户的董事、高级管理人员、特定员工存在家庭和私人关系如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。 【做中学】（多选题）天诚正信会计师事务所事务所承接了清丰公司2018年度财务报表审计业务，审计项目组成员李祥龙与清丰公司出纳是大学同学（关系友好），则（ ）。A. 将李祥龙调离审计项目组，可以消除不利影响或将其降至可接受水平B. 此时将对独立性

20、产生重大不利影响，事务所应当拒绝承接该业务C. 合理安排李祥龙的职责，使该成员不处理与其清丰公司出纳职责范围内的事项，可以消除不利影响或将其降至可接受水平D. 这种情况下并不会对独立性产生影响 与审计客户发生雇佣关系时对独立性的影响 （1）审计项目组成员加入审计客户 （2）向审计客户临时借调员工 （3）审计项目组成员最近曾任审计客户的董、高、特 （4）兼任审计客户的董事或高级管理人员 如果审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，曾经是审计项目组的成员或会计师事务所的合伙人，可能因密切关系或外在压力产生不利影响。 审计项目组前任成员或前任合伙人担任审计客户的重要职位且与会计师事务所保持重要联系，

21、将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。 （1）审计项目组成员加入审计客户 前任合伙人加入的上市公司成为审计客户，会计师事务所应当评价对独立性不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。审计项目组某一成员拟加入审计客户，将因自身利益产生不利影响。会计师事务所应当制定政策和程序，要求审计项目组成员在与审计客户协商受雇于该客户时，向会计师事务所报告。防范措施主要包括：将该成员调离审计项目组；由审计项目组以外的注册会计师复核该成员在审计项目组中作出的重大判断。 如果会计师事务所向审计客户借出员工，可能因自我评价产生不利影响。会计师事务

22、所只能短期向客户借出员工，并且借出的员工不得为审计客户提供注册会计师职业道德守则禁止提供的相关服务，也不得承担审计客户的管理层职责。防范措施主要包括：对借出员工的工作进行额外复核；合理安排审计项目组成员的职责，使借出员工不对其在借调期间执行的工作进行审计；不安排借出员工作为审计项目组成员。 （2）向审计客户临时借调员工 如果在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组。 如果审计项目组成员最近曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，可

23、能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响。 （3）审计项目组成员最近曾任审计客户的董、高、特 如果在被审计财务报表涵盖的期间之前，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、髙级管理人员或特定员工，可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：该成员在客户中曾担任的职务；该成员离开客户的时间长短；该成员在审计项目组中的角色。会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施将其降低至可接受的水平。防范措施包括复核该成员已执行的工作等。 如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不

24、利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所的合伙人或员工不得兼任审计客户的董事或高级管理人员。（4）兼任审计客户的董事或高级管理人员 【做中学】（单选题）会计师事务所的合伙人兼任审计客户的董事，则（ ）。A. 可以采取适当的防范措施将对独立性的不利影响降至可接受的水平B. 可以承接业务C. 没有防范措施能够将其降低至可接受的水平D. 可以请项目组外成员复核其工作 与审计客户长期存在业务关系时对独立性的影响 审计客户是上市公司的情况下，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人

25、。在此期间内，该关键审计合伙人也不得有下列行为：（1）参与该客户的审计业务；（2）为该客户的审计业务实施质量控制复核；（3）就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组或该客户提供咨询；（4）以其他方式直接影响业务结果。 在极其特殊的情况下，会计师事务所可能因无法预见和控制的情形而不能按时轮换关键审计合伙人。如果关键审计合伙人的连任对审计质量特别重要，并且通过采取防范措施能够消除对独立性产生的不利影响或将其降低至可接受的水平，则在法律法规允许的情况下，该关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年。 执行审计业务的关键审计合伙人的任职时间已为公众利益实体的审计客户轮换前最长服务年限暂停服务期一

26、般情况5年2年特殊情况6年2年【做中学】（单选题）2018年12月28日，清丰公司聘请天诚正信会计师事务所审计该公司2018年度财务报表，并与事务所签订了7年的年度财务报表审计业务，冯天海是该项业务的关键审计合伙人，在不存在其他方面因素影响独立性的情况下，冯天海能够审计清丰公司的财务报表最长至（ ）年。A.2022 B.2023 C.2024 D.2025为审计客户提供相关服务时对独立性的影响 会计师事务所向审计客户提供相关服务（审计业务、审阅业务和其他鉴证业务以外的非鉴证服务），可能对独立性产生不利影响，包括因自我评价、自身利益和过度推介等产生的不利影响。 （3）法律服务 （1）管理层职责

27、（4）招聘服务（2）编制会计记录和财务报表 相关服务负责设计、实施和维护内部控制 负责按照适用的会计准则编制财务报表 对交易进行授权 指导员工的行动并对其行动负责 确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议制定政策和战略方针 会计师事务所应当根据具体情况确定某项活动是否属于管理层职责 123645管理层职责会计师事务所不得承担审计客户的管理层职责会计师事务所承担审计客户的管理层职责，将对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。这些不利影响包括因自我评价、自身利益和密切关系产生的不利影响。【做中学】（多选题）如果由注册会计师承接下列（ ）业务，则可能表明注册会计

28、师承担了审计客户的管理层职责。A.编制以电子形式存在的、用以证明交易发生的原始凭证B.为编制财务报表，选择恰当的会计政策C.更改会计分录D.为编制财务报表作出会计估计（2）编制财务报表是管理层的责任，会计师事务所向审计客户提供编制会计记录或财务报表等服务，随后又审计该财务报表，将因自我评价产生不利影响。 编制会计记录和财务报表（3）法律服务通常是指为客户提供商业性的法律服务。例如，为起草合同、诉讼、并购提供法律意见和支持，以及向客户内部的法律部门提供帮助。会计师事务所向审计客户提供法律服务，可能因自我评价和过度推介产生不利影响。 法律服务会计师事务所通常可以提供下列服务：审查申请者的专业资格；

29、对申请者是否适合相关职位提出咨询意见；对候选人进行面试；对候选人在财务会计、行政管理或内部控制等职位上的胜任能力提出咨询意见。 招聘服务 如果属于上市公司的审计客户拟招聘董、高、特，会计师事务所不得提供下列招聘服务：寻找候选人，或从候选人中挑选出适合相应职位的人员；对可能录用的候选人的证明文件进行核查。 会计师事务所为审计客户提供人员招聘服务，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。任何情况下，会计师事务所都不得承担管理层职责，聘用决策应当由客户负责做出。 确定审计收费时对独立性的要求

30、如果审计客户长期未支付应付的审计费用，尤其是相当部分的审计费用在出具下一年度审计报告前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响。会计师事务所通常要求审计客户在审计报告出具前付清上一年度的审计费用。如果在审计报告出具后审计客户仍未支付该费用，会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。可采取的防范措施包括由未参与执行审计业务的注册会计师提供建议，或复核已执行的工作等。 或有收费是指收费与否或收费多少取决于交易的结果或所执行工作的结果。会计师事务所在提供审计服务时，以直接或间接形式取得或有收费，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导 致

31、没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得采用这种收费安排。（2）或有收费 在向审计客户提供相关服务时，如果会计师事务所采用其他形式的或有收费安排，不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：可能的收费金额区间；是否由适当的权威方确定有关事项的结果，并且该结果作为或有收费的基础；相关服务的性质；事项或交易对财务报表的影响。 会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：由审计项目组以外的注册会计师复核相关审计工作，或在必要吋提供建议；由审计项目组以外的专业人员提供相关服务。 【做中学】（多选题）清丰公司是

32、天诚正信会计师事务所常年审计客户，事务所继续接受委托审计其2018年度财务报表，在完成审计工作时，清丰公司所欠2017年度审计费用仍未支付，此时（ ）。A. 事务所应当要求清丰公司在2018年审计报告出具前付清2017年度的审计费用B. 在2018年度审计报告出具后清丰公司仍未支付2017年度审计费用，会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平C. 不会对独立性产生影响D. 清丰公司在出具2018年度审计报告之前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响【做中学】（单选题）下列描述中，属于或有收费的是（ ）。A. 以未审财务报表总资产

33、为基准确定收费B. 会计师事务所可以根据审计项目组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额C. 在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能D. 以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用【做中学】（案例题）2018年10月，天诚正信会计师事务所拟承接清丰公司2018年度财务报表审计业务，在执行客户和业务的接受评估过程中发现下列事项：（1）注册会计师闫红梅曾任天诚正信会计师事务所合伙人，自2017年12月退休后，担任该会计师事务所技术顾问及清丰公司独立董事。（2）天诚正信会计师事务所自2015年起每年按通行商业条款购买清丰公司的甲产品。（3）注册会计师曾宏涛是天诚正信会计师事务所合伙人，其妻子是清丰公司某分公司的人事部经理。（4）注册会计师金灿霞是天诚正信会计师事务所合伙人，其父亲通过二级市场买入并持有清丰公司股票2,000股。【要求】针对上述第（1）至（4）项，假定天诚正信会计师事务所接受清丰公司审计委托，逐项指出是否存在可能对天诚正信会计师事务所的独立性产生不利影响的情况，并简要说明理由。如果存在可能产生不利影响的情况，简要说明可以采取的防范措施。序号是否可能产生不利影响（是/否）理由防范措施（1