银行会计第02章基本核算方法

1、第二章 基本核算方法第一节 会计科目第二节 记账方法第三节 会计凭证第四节 账务组织和账务处理 学习目标 1.了解银行会计科目的含义和作用； 2.熟悉银行会计科目的分类； 3.掌握会计凭证的种类、特点； 4.理解账务组织的主要内容及处理程序。第一节 会计科目 一、科目设置原则二、科目分类会计科目的含义会计科目是对会计对象的具体内容进行分类反映的标志或名称，它是设置账户、分类记载会计事项的工具，也是确定报表项目的基础。一 、科目设置原则 1.遵循统一的会计核算规范 2.满足统一经营管理的需要3.符合银行业务的特点4.适当简化会计科目的设置二、科目分类1.按会计科目所反映的资金性质分类 （1）资产

2、类科目 （2）负债类科目 （3）资产负债共同类科目 （4）所有者权益类科目 （5）损益类科目2.按与资产负债表的关系分类 （1）表内科目 表内科目是反映银行资金实际增减变动的会计科目，其余额反映在资产负债表等会计报表上。（2）表外科目 表外科目是核算业务确已发生但未涉及资金增减变动、需要记载实物库存数量变化和备查登记的事项，其余额不反映在资产负债表上的科目，如代保管有价值品、重要空白凭证等。第二节 记账方法一、单式记账法二、复式记账法含义记账方法是指运用一定的记账原理和规则，将财务活动记入账簿，并通过试算平衡来检查账簿记录是否正确的一种技术方法。一、单式记账法单式记账法是指每一项经济业务的发生

3、只在一个科目中进行登记的记账方法。单式记账法主要应用于表外科目的核算，发生时记“收入”，转销或减少时记“付出”。二、复式记账法借贷记账法是复式记账法中的一种，是目前世界各国通用的一种记账方法，也是我国的法定记账方法。第三节 会计凭证 一、会计凭证种类二、会计凭证要素三、会计凭证处理会计凭证的含义会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况、明确经济责任的书面证明，是进行账务核算、核对、记账、结账和进行事后稽核，以明确经济责任的重要依据。一、会计凭证种类 （一）按凭证的性质分类 1.原始凭证 2.记账凭证 （二）按凭证的使用范围分类 1.基本凭证 2. 特定凭证（三）按凭证的填制形式分类1.复式记账凭

4、证 2.单式记账凭证 二、会计凭证的要素三、会计凭证的处理 （一）会计凭证的填制 1.现金传票的填制 2.转账传票的填制 （二）会计凭证的审核和签章 （三）会计凭证的传递 （四）会计凭证的整理、装订、保管第四节 账务组织和账务处理一、账务组织二、账务处理三、记账规则和错账冲正四、计算机操作的记账、对账和错账处理五、财务会计报告一、账务组织账务组织是指各种账簿设置、记账程序、核对方法相互配合的账务体系。账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。（一）明细核算明细核算由各种分户账、登记簿（卡）、余额表、现金收入（付出）日记簿组成，按户进行核算，它反映每一会计科目下各账户资金增减变化的详细情况。1.分

5、户账分户账是明细核算的主要账簿，是总账各科目的详细记录，也是与单位对账的依据。分户账又分别设置甲、乙、丙、丁四种账簿格式。3.余额表余额表是核对总账与分户账余额和计算利息的重要工具，是明细核算的重要组成部分。余额表分为计息余额表和一般余额表。4.现金收入（付出）日记簿现金收入（付出）日记簿是一种序时和分类相结合的账簿，是现金收入和现金付出的明细记录，业务发生后，依据现金收入和现金付出传票分别序时、逐笔记载。（二）综合核算综合核算又称总分类核算，是按会计科目进行的核算，包括科目日结单、总账、日计表。综合核算反映每一会计科目资金增减变化的总括情况。 1.科目日结单科目日结单又称总传票，是将当日同一科目传票汇集在一起，分别加计借、贷方发生额及传票张数而填制的一张表。它是总账的记账凭证，也是相同名称科目传票的汇总。 2.总账总账又称总分类账，是各科目的总括记录，也是编制会计报表的主要依据。总账根据按科目汇总编制的科目日结单记账，而非由传票或明细分户账过入。3.日计表日计表是反映当日业务活动和轧平全部账务的主要工具。日计表应每日编制，各科目当日发生额和余额根据总账填记，当天未发生借、贷业务的科目根据上日余额填记。二、账务处理账务处理是指从办理业务、编制和审核凭证开始，经过账务记载和账务核对，直到轧平账务，编制日计表的全部过程。它主要包括记账、结账和对账三个环节。（一）记账（二）结账（