浅谈会计信息系统中被审计数据的有效性分析

1、浅谈管帐信息体系中被审计数据的有用性阐发论文关键词：管帐信息体系审计数据有用性内部操纵论文摘要：本文按照财政报表审计对管帐信息体系数据的要求，先给出数据有用性的界说阐发，然后阐发了影响管帐信息体系数据宁静有用的几个方面，开端探究了办理数据有用性威胁的一些要领。一、数据有用性的界说在如今的财政报表审计事情中，审计职员在相识被审计单元及其环境之后，实行操纵测试步伐和本色性测试步伐，而在实行本色性测试的时间，会先从被审计单元的管帐信息体系中网罗全部与审计相干的数据，假设审计职员可以或许网罗与被审计单元的管帐信息体系中的数据完全同等。但是由于管帐信息体系自己所固有的风险性，会使得其产生大量的数据不准确

2、，大概不真实可靠，这将使审计的风险大大增长，产惹事件所大概无法担当的风险，这时间就不该该继承审计事情。以是，在审计事情实行之前，应当把阐发被审计单元管帐信息体系所产生数据的有用性作为应当实行的步伐。数据有用性是指表现审计需求的程度。审计中利用管帐信息体系所产生的数据的重要目的是为了获得审计证据，支持其关于审计事项的断定或结论。据此，我将管帐信息体系的数据有用性界说为以下几个方面：可验证性、可明白性、可阐发性、准确性、完备性和惟一性。二、数据有用性的影响因素阐发管帐信息体系由盘算机硬件及其环境，盘算机网络，体系办理软件和应用软件构成。影响被审计数据的有用性重要是管帐信息体系的风险性。管帐信息体系

3、的风险是指由于种种不确定因素的影响，体系输出的管帐信息与真实信息产生背离的大概性。管帐信息体系既给管帐事情带来了高服从，同时也带来了一些手工条件下所没有的风险。种种宁静隐患在管帐信息体系中突出表示在以下四个方面：一体系环境体系环境因素重要是指管帐信息体系的硬件和软件、体系开拓以及天然环境等方面的因素。1硬件和软件在硬件和软件方面由于硬件失灵、逻辑线路错误等而造成信息通报或处置惩罚中的失真，或由于网络软件自身的步伐、后门步伐、通讯线路不不变等因素都为体系的宁静带来诸多隐患，使体系面对病毒和黑客的打击。2体系开拓在体系开拓方面，重要表示为没有按科学的要领架构网络、开拓体系和方案步伐，体系未经测试和

4、调试等，而致使财政信息面对被盗取的宁静隐患。3天然环境在天然环境方面，火警、水患、风灾、地动等都有大概造成体系的宁静题目。二办理制度方面传统管帐体系非常夸大对业务运动的利用授权容许和职责性、准确性与合法性，在管帐信息体系下，本来利用的靠账簿之间互相查对实现的不对改正操纵已经不复存在，光、电、磁介质也差异于纸张介质，它所载信息能不留陈迹地被修改和删除，使企业内部管帐操纵面对失效的宁静隐患。因此，在管帐信息体系下办理制度方面的影响要素重要包罗管帐信息体系的建立构造、办理制度、职员装备、内部审计机制等。1建立构造在构造方面，存在职责不分、没有监视机构等题目。2办理制度在办理制度方面，存在没有健全的办

5、理制度，大概是有章不循、有规不依等题目。3职员装备在职员装备方面，存在企业没有对网络管帐体系以充足的器重，没有装备充足的职员，尤其是没有装备充足的体系宁静职员的题目。4内部审计机制在内部审计机制方面，存在没有创立有用的内部审计机制，大概创立的内部审计机制没有对峙实行等题目。三数据处置惩罚方面在管帐信息体系中，必要财政部分会合输入的记账凭据可由各部分的多台盘算机同时输入。这固然进步了整个账务处置惩罚的事情服从，也遵照了管帐数据输入的实时性原那么。但终究管帐数据的数目是宏大的，数据处置惩罚会出现多种错误。一是输入环节录入错误信息，利用无效代码，击错成效键，丧失数据，重复输入，没有将数据存盘等。二是

6、处置惩罚环节利用了错误步伐，利用了错误的数据文件以及丧失数据文件和步伐等。这些使管帐档案面对保存失效的宁静隐患。四职员本质方面其宁静隐患重要包罗：第一，职员装备方面没有装备充足的体系宁静职员。利用与办理职员培训不敷，业务本质偏低，轻易产生错误操纵，从而对盘算机管帐信息体系宁静构成威胁；第二，责权不明、办理杂乱、宁静办理制度不健全及缺乏可操纵性等都大概使宁静风险加强；第三，内部职员道德风险，重要指企业内部职员对管帐信息的办理不善、不法窜改、粉碎和不合法泄密等，造成资料破坏或丧失，为犯法造成可乘之机。三、针对数据有用性的威胁审计职员应当接纳的方法国际上着名的管帐师事件所都已经意识到管帐信息体系所带

7、来的审计风险，而且让信息体系审计师帮助审计小组事情。审计小组应该起首相识：管帐信息体系的一样平常操纵和应用操纵，被审计单元是否装备了及格的体系宁静办理职员。然后请专家即信息体系审计师按照审计对管帐信息数据的需求，实行必然的信息体系审计要领来测试管帐信息体系产生数据的有用性，以到达低落审计风险的目的。一应当相识的环境审计职员应该相识管帐信息的一样平常操纵和应用操纵。1一样平常操纵一样平常操纵作为管帐信息体系的重要操纵本领之一，涉及面很广，从职员办理到盘算机软硬件及运行环境的办理等，详细包罗以下几个方面：1构造操纵指为包管管帐信息体系责任和任务而接纳的操纵。详细包罗：创立办理的构造机构，选择、监视

8、、培训职员，职责分工并授权，盘算机应用体系创立的构造，以及管帐信息内操纵度筹划、引导、办理。2体系开拓与维护操纵详细包罗：体系开拓筹划操纵，编程与软件测试操纵，体系维护及成效革新的操纵以及一样平常运行办理维护，文档资料的操纵。3软件与硬件的操纵详细包罗：硬件体系操纵，软件体系操纵，网络体系操纵。4宁静操纵重要涉及盘算机体系的环境宁静、装备庇护以及宁静保密制度。5操纵操纵重要涉及利用盘算机体系的一整套办理制度，包罗盘算机体系操纵规程和守那么，上机日记，保密制度等。2应用操纵应用操纵的目的是包管盘算机体系数据处置惩罚的完备性、同等性、正确性和宁静性。一样平常分为输入操纵，处置惩罚操纵和输出操纵。1

9、输入操纵其目的是包管经审批的经济业务数据正确输入盘算机体系。输入操纵与构造操纵是相辅相成的，业务审批应在电算部分之外。2处置惩罚操纵其目的是包管管帐信息体系按步伐方案的要求举行数据处置惩罚。一样平常通过盘算机步伐加以实行。3输出操纵其目的是包管管帐信息体系处置惩罚效果能准确的输出，任何未经授权的人不克不及获得盘算机体系内的数据。上述先容的是在管帐信息体系环境下体系完备的内部操纵体系。对一个企业来说，现实环境是，其内控每每并不克不及包罗全部，如一些单元的应用软件是购置的，对软件的开拓历程的内控现实上是无法操纵的。因此，审计职员在现实测试事情中，还要针对每个企业现实环境订定详细的测试方案，举行切合

10、性测试和本色性测试，并对其管帐信息体系的内控做出评价，然后按照测试效果断定是否依靠或部分依靠管帐信息体系下的内操纵度订定，并订定相应的审计计谋，同时对内操纵度存在的庞大缺陷提出办理发起。二信息体系审计师实行的重要测试要领审计通过查抄体系状态是否正常或是否切合包罗体系和构造计谋在内的宁静需求来支持对操纵的保障。1主动东西对宁静特性的人工查抄是一项费时的紧张事情。主动东西使得对大型盘算机体系的种种宁静错误的查抄成为大概。它可以用来创造种种威胁和缺点，如不得当的拜候操纵、脆弱口令、缺乏完备性的体系软件，或没有实时更新和修补的软件。有两种范例的主动东西：一种是主动东西，它是通过破解体系来创造体系缺陷的

11、东西；另一种是被动东西，它是用来查抄体系和通过体系状态推断体系所存在题目的东西。2内部操纵审计审计可以对己经摆设的操纵举行查抄以确定它们是否有用。审计者通常会对盘算机和非盘算机的操纵举行阐发，其技能包罗扣问、不雅察、测试包罗操纵自己及其数据。审计还可以创造不法运动、错误、变态举动和执法法例的实行疏漏。3宁静查抄表盘算机宁静可以通过查抄表的方法对体系举行审计。宁静筹划对体系中包罗办理、操纵和技能在内的重要宁静要求举行归纳综合。审计者也可以自己开拓出符合情势的查抄表。4体系日记的查抄按期对体系产生的日记举行查抄可以创造宁静题目，包罗逾越体系权限的在非正常时间内拜候体系的方案。5报警和阻断报警子体系创造和警示非授权的操纵或方案，并报知体系办理员。阻断相应那么是对非授权的操纵举行制止，对非授权的操纵所引起的操纵效果举行规复。四、小结综上所述，在管帐信息体系条件下开展财政报表审计事情，必必要充实熟悉并思量管帐信息体系所埋伏的风险，而且实行相应的审计步伐，以公正包管管帐信息体系产生数据的有用性，到达低落拟