财务报告管理标准

1、 财务报告管理标准1 范围本标准规定了集团公司财务报告编制过程中参与部门的职责，财务报告编制的目的与风险，以及具体的财务报告审计、分析、评比等相关内容要求。本标准适用于集团公司及下属二级单位。2 规范性引用文件及术语和定义2.1 规范性引用文件下列文件对于本文件的应用是必不可少的。凡是注日期的引用文件，仅注日期的版本适用于本文件。凡是不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修改单）适用于本文件。企业会计准则 2.2 术语和定义下列术语和定义适用于本标准。2.2.1 财务报告 是指分、子公司、项目部根据统一的编制口径、报表格式和编报要求，依据有关会计账簿记录和相关财务会计资料，编制上报的反映分

2、、子公司、项目部期末结账日资产及财务状况和经营期间经营成果、现金流量、所有者权益变动等基本经营情况的文件。一般包括财务决算报表、会计报表附注和财务情况说明书。3 职责3.1 集团公司董事长职责3.1.1 贯彻实施国家法律、法规、规章以及上级单位的相关标准与制度。3.1.2 批准集团公司财务报告。3.2 集团总经理职责3.2.1 贯彻实施国家法律、法规、规章以及上级单位的相关标准与制度。3.2.2 批准集团公司财务报告。3.3 集团总会计师职责3.3.1 贯彻实施国家法律、法规、规章以及上级单位的相关标准与制度。3.3.2 审核集团公司财务报告。3.4 集团财务部职责3.4.1 组织集团公司财务

3、报告的编制工作。3.4.2 审核二级单位财务报告的编制质量。3.4.3 编制集团公司财务月报。3.4.4 编制集团公司季度/半年/年度决算报告。3.4.5 编制集团公司季度/半年/年度经济运行分析报告。3.5 二级单位总经理职责3.5.1 贯彻实施国家法律、法规、规章以及上级单位的相关标准与制度。3.5.2 批准本单位财务报告。3.6 二级单位财务负责人职责3.6.1 贯彻实施国家法律、法规、规章以及上级单位的相关标准与制度。3.6.2 审核本单位财务报告。3.7 二级单位财务部职责3.7.1 学习财务报告编制标准。3.7.2 编制季度/半年/年度决算报告。3.7.3 编制季度/半年/年度经济

4、运行分析报告。4 财务报告目的与风险4.1 集团公司财务报告管理的目的是真实准确反映子公司资产质量、经营效益状况。4.2 集团公司财务报告管理的关键绩效指标包括：财务报告数据的准确性；财务报告数据工作完成的及时性；财务分析报告的准确性。4.3 集团公司财务报告管理需应对的主要风险包括：未掌握编制标准、人为掩饰真实经营状况，账表不符。5 财务报告管理内容5.1 财务报告的编制5.1.1 分、子公司、项目部在每个季度和年度终了，应当严格按照国家财务会计制度及相关会计准则规定，在全面财产清查、债权债务确认、资产质量核实的基础上，认真组织编制财务报告。5.1.2 分、子公司、项目部编制财务报告应当遵循

5、会计全面性、完整性原则，并符合下列规定：a)分、子公司、项目部财务报告应当以经营期间内发生的全部经济业务事项及会计账簿为基础进行编制，全面、完整反映子公司各项经济业务的收入、成本（费用）以及现金流入（出）等状况，不得漏报；b)分、子公司、项目部不得存有未反映在财务决算报告中的财务、会计事项，不得有账外资产或设立账外账，不得以任何理由设立“小金库”； c)分、子公司、项目部应当按规定将各级会计核算单位全部纳入财务决算编制范围，以全面反映公司的财务状况。5.1.3 分、子公司、项目部编制财务报告应当遵循会计真实性、准确性原则，并符合下列规定： a)分、子公司、项目部财务报告应当以经过核对无误的相关

6、会计账簿进行编制，做到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符； b)分、子公司、项目部编制财务报告应当根据真实的交易事项、会计记录等资料，按照规定的会计核算原则及具体会计处理方法，对各项会计要素进行合理确认和计量； c)分、子公司、项目部应当严格遵守会计核算规定，不得应提不提、应摊不摊或者多提多摊成本（费用）； e)分、子公司、项目部不得采取利用会计政策、会计估计变更，以及减值准备计提、转回等方式，人为掩饰真实经营状况，不得计提秘密减值准备； f)分、子公司、项目部应当客观地反映实际发生的资产损失，以保证财务报告的真实、可靠。5.1.4 分、子公司、项目部应当遵循会计稳健性原则，按有关资产减值

7、准备计提的标准和方法，合理预计各项资产可能发生的损失，定期对计提的各项资产减值准备逐项进行认定、计算。5.1.5 分、子公司、项目部编制财务报告应当遵循会计可比性原则，编制基础、编制原则、编制依据和编制方法及各项财务指标口径应当保持前、后各期一致，财务决算数据保持衔接，如实反映经营期间财务状况、经营成果的变动情况。5.1.6 分、子公司、项目部在财务报告编制中，对报表各项指标的数据填报不得遗漏，报表内项目之间和表式之间各项指标的数据应当相互衔接，保证勾稽关系正确。5.1.7 为及时了解和掌握各单位财务状况的变动情况，集团公司财务部对重大财务事项实行备案制。分、子公司、项目部应就消化以前年度潜亏

8、、较大金额资产减值准备计提、重大诉讼事项等重大财务事项发生后的1周内以书面形式向集团公司财务部报备（需事前报集团公司审批的事项，除事前审批外，事后也需报备）。5.1.8 分、子公司、项目部应当按照股份公司的统一规定在报表附注和财务情况说明书中，对财务报表和财务合并报表的重要内容进行详尽说明和披露。所披露的信息内容应当真实、全面、详尽，不得隐瞒有关重大违规事项。5.2 财务报告的审计5.2.1 股份公司统一委托会计师事务所对分、子公司、项目部年度财务报告进行审计。5.2.2 年度财务报告审计内容应当包括分、子公司、项目部财务报表中的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等相关指标数据和

9、报表附注，以及股份公司要求的其他重要财务指标数据。编制财务合并报表的分、子公司、指挥部、项目部，其财务合并报表应当纳入审计范围。5.2.3 分、子公司、项目部应当根据会计师事务所及注册会计师提出的审计意见进行财务调整；分、子公司、项目部对审计意见存有异议，应及时与集团公司和会计师事务所进行沟通，未进行财务调整的，应当在上报财务报告时，向集团公司提交说明材料。5.2.4 会计师事务所及注册会计师出具的审计报告应当按照有关规定，对分、子公司、指挥部、项目部违反国家财务会计制度规定或者未按注册会计师意见进行调整的重大会计事项进行披露。5.2.5 分、子公司、项目部应当为会计师事务所及注册会计师开展财

10、务审计、履行必要的审计程序、取得充分审计证据提供必要的条件和协助，不得干预会计师事务所及注册会计师的审计业务，以保证审计结论的独立、客观、公正。5.2.6 会计师事务所出具的审计报告是子公司财务报告的必备附件，应当与子公司财务决算报告一并上报。5.3 财务报告的报送5.3.1 实行主要财务指标预报制度。分、子公司、项目部一般应在每个月度末5日内向集团公司预报主要财务指标。5.3.2 分、子公司、项目部向集团公司报送的财务报告应当做到“统一编报口径、统一编报格式、统一编报要求”： a)符合国资委和股份公司规定的报表格式、指标口径要求； b)使用统一的财务决算报表软件填报各项财务决算数据； c)按

11、照要求报送纸质文件和电子文档的财务报表、报表附注、财务情况说明书及审计报告等资料。5.3.3 财务报告的报送级次以每期编制财务报告的通知文件为准。5.3.4 子公司财务报告应当加盖公章，并由法定代表人、总会计师或主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。5.3.5 子公司报送的财务报告及附送的各类资料应当按顺序装订成册，材料较多时应当编排目录，注明备查材料页码。5.3.6 子公司主要负责人、总会计师或主管会计工作的负责人等应当对子公司编制的财务报告真实性、完整性负责。承办子公司年度财务报告审计业务的会计师事务所及注册会计师对其出具的审计报告真实性、合法性负责。5.4 财务报告分析5.4.

12、1 分、子公司应采用一定的分析方法，对企业的经营活动过程及其结果进行比较、剖析和研究，财务报告分析对于正确评价企业经营活动的成果，促进企业不断改善经营管理，提高经济效益具有十分重要的作用。5.4.2 财务分析内容： a)各项收入完成情况及主要原因分析； b)各项成本、费用情况及主要原因分析； c)利润总额完成情况及其影响的主要因素及采取的措施； d)所有者权益变动情况及分析； e)现金流量及分析； f)清收清欠及“两金”占比分析； g)“资产负债表”期末数与期初数相比变动较大的，“利润表”和“现金流量表”本期数与上年同期相比或与年度预算相比差异较大的，应逐项说明原因； h)其他重大经济事项分析

13、。5.4.3 编写经济运行分析报告，应遵循如下原则： a)反映问题要实事求是，以实际发生数为准； b)定量分析与定性分析并重； c)分析内容要简明扼要，突出重点； d)观点正确，证据充分，用数据说明； e)分析内容要包含与以往数据以及预算数据进行比较分析。5.4.4 每季度10日前，分、子公司编写季度经济运行分析报告，对当季财务状况及重大变动事项按以上内容作分析说明，并上报集团公司财务部，各单位经济运行分析报告编制质量作为年度评优评先的参考依据。5.4.5 分、子公司应定期召开财务分析会，通过财务报告分析生产经营中存在的问题，为领导决策提供依据。5.4.6 集团公司财务部实行财务月报通报制度，

14、对集团月度经营成果和财务状况及经营管理中存在的问题进行分析说明；集团财务部年中、年未编写经济运行分析报告，对报告期内经济运行情况作详细分析。5.4.7 集团公司领导班子每月初召开领导班子例会，根据财务报告及财务通报、经济运行分析报告分析研究集团公司经营成果及存在问题，为经营决策提供依据。5.5 财务报告的审核、通报与评比5.5.1 分、子公司、项目部报送的财务报告内容不完整、信息披露不充分，或者数据差错较大，造成财务决算不实，以及财务报告不符合规范要求的，由集团公司责令其重新编报。5.5.2 集团公司一般年度对分、子公司、项目部财务报告的编报情况、主要指标完成情况进行通报。分、子公司、项目部应

15、加强对财务报告工作的动态管理，确保财务报告能真实反映企业的经营情况和财务状况。5.5.3 财务报告情况评比按照“报送时间”、“编报质量”、“财务分析”三项分别考核计分。单项分值扣至0为止，不倒扣分。具体如下：a)报送时间：20分。季度财务报告及电子数据在规定的时间内报送得20分。具体时间为公司相关文件规定的报送时间节点，每迟报一天扣10分，扣完为止。b)编报质量：60分。报表封面及电子数据严格按照有关财务会计制度和报表编制说明填报的得60分，每错一项扣1分，报表审核过程中如发现不按规定计提和摊销费用、收入确认和成本结转不准确、所得税计算有误、利润分配不合规、往来交易和合并报表抵消不完全等情况，

16、造成当年收入、成本（费用）、利润和资产负债及权益不实的，视具体情况予以扣分。c)财务分析：20分。分子公司季度编写经济运行分析报告，财务分析质量较好并给领导提供有价值参考建议的得20分；财务分析质量较差（简单罗列数字）、分析不全面的酌情扣分。5.5.4 集团公司每年对分子公司编制财务决算报告情况评比一次，并对财务报告先进单位在集团公司内部通报表扬。6 报告和记录6.1 报告和记录表1给出了执行本标准形成的报告和记录。表1 报告和记录序号对应附录报告和记录编号名 称保存期限6.2 支持性文件无。附录A.1（规范性附录）财务报告编制流程图财务报告编制流程图CW024L1-1附录A.2（规范性附录）

17、财务报告编制流程说明财务报告编制流程说明CW024L1-2序号流程步骤步骤说明时限主责部门重要输入重要输出1开始每年集团公司按照股份文件要求,开始布置财务报告任务。2天集团财务部股份公司决算文件2下发通知集团公司下发决算报告文件4天集团财务部集团公司决算文件3编制决算报告【C01】各公司按照集团公司文件要求，编制决算报告。仔细研读集团编报指南，严格按照季度/半年/年度编报要求进行填报。4天二级单位财务部集团公司文件、编报指南决算报告4审核二级单位财务负责人审核决算报告收入、利润以及各项资产的真实性。往来的准确性。1天二级单位财务负责人5审批二级单位总经理审批决算报告1天二级单位总经理财务决算报

18、告6审核集团财务部按照决算报告要求，审核二级单位决算报告。审核点：账实相符、账证相符、账账相符、账表相符。报表内项目之间和表式之间各项指标的数据应当相互衔接，保证勾稽关系正确2天集团财务部二级单位财务决算报告7编制集团决算报告【C02】根据股份公司季度/半年/年度决算文件的要求，编制集团公司的决算报告。充分了解会计政策。严格按照股份文件要求编制。编制财务决算报告应当遵循会计真实性、准确性原则5天集团财务部集团决算报告8审核总会计师审核决算报告审核点：财务决算报告真实性、完整性1天总会计师9审批总经理审批决算报告1天总经理10审批董事长审批决算报告，决算报告文件报股份公司1天董事长决算报告文件11编制分析报告集团公司财务部对主要经济数据进行分析。收入、成本、费用、利润、现金流情况及主要变化原因分析。其他变动较大指标的变化原因及分析。编制半年/年度经济运行分析报告。5天集团财务部经济运行分析报告12审核向总会计师汇报运行分析报告1天总会计师13审批总经理审批运行分析报告1天总经理14审批董事长审批经济运行分析报告3天董事长15结束上报决算报告到股份公司，此流程结束。1天集团财务部决算报告附录A.3（规范性附