XBRL对CPA审计影响与对策研究

1、XBRL对CPA审计影响与对策研究xbrl一经出现便引起了国内外学者的广泛关注，debreeny等2001、rezaee等2001、strand等2001、eber2022等一大批国外学者和杨海峰2022、潘琰等2022都对xbrl相关问题进展了讨论，上述学者的研究主要涉及xbrl分类标准、xbrl分类账、xbrl对财务报告的改良等方面内容。上海交通大学安泰管理学院高锦萍博士从xbrl财务报告分类标准制定角度尝试建立了一套评价方法，对分类标准定义的信息元素程度进展了评价。王牧和叶明研究了xbrl在我国的应用现状，认为在中国证监会的大力推动下，中国沪深两个交易所早在2002年就开场了xbrl的研

2、究和应用推广，2022年沪深两市的所有上市公司已实现了用xbrl对定期报告的全文和摘要进展披露。在公司首发和再融资方面的xbrl分类标准建立方面，证监会正牵头有关方面进展深化研究。上证所2022年年初开场了金融类上市公司财务信息披露，另外沪深两个交易所也正在进展临时公告信息披露的研究。赵改玲和严佩研究了xbrl的缺陷和对我国审计工作造成的负面影响，认为在设计开发xbrl时，由于开发人员局限性，没有过多地考虑基于xl的网络平安性问题，xbrl财务信息披露存在固有的不平安隐患。xbrl开放的信息披露功能在给企业内外的信息使用者带来便利的同时，也产生了企业情报泄露、信息篡改的威胁，大大地降低了财务信

3、息的可靠性。同时，由于xbrl并不能保证财务信息的平安性和可靠性，因此xbrl的成功施行需要依靠独立的第三方认证机构如审计机构、会计师事务所等通过精准的审计工作来加强和保证信息的平安可靠，这就必然拓展了审计人员的业务范围，给审计工作带来宏大的影响。国内还有相关学者研究了xbrl对审计内容、审计效率、审计功能、审计方式等方面造成的影响。上述研究以标准研究为主，很少有人从实证角度来分析xbrl在pa行业的应用。本文拟采用问卷调查方式搜集目前注册会计师对xbrl的认知度，对我国会计师事务所使用审计软件的情况进展调查，不但有助于理解xbrl作为一种新型商业报告语言，在pa行业的应用现状还能从侧面理解到

4、计算机辅助审计技术在我国会计师事务所的普及率。一、实验设计与调查分析一问卷调查问卷立足于调查理解我国会计师事务所对xbrl的认知程度。问卷正文局部一共分成三个方面：会计师事务所根本情况人员素质、事务所规模、收入规模等；会计师事务所目前使用信息技术，计算机辅助审计方面的情况；pa对xbrl的根本理解情况理解途径，理解程度、认为有无施行xbrl的必要性等。按照典型调查和抽样调查相结合的方法，将调查问卷直接发到长沙市大中型会计师事务所员工手中，然后现场回收。2022年9月26日，发放问卷120份，收回问卷89份，回收率到达了74.17%。二调查分析对回收的问卷，按照两个剔除原那么进展挑选：一个是数据

5、缺失严重，大量调查题目未填写的；另外是填答时都填写同一个选项编号的问卷予以剔除。一共剔除了14份试卷，最终用于分析处理的问卷数目是75份。对问卷进展分析之前，采用rnbahps克伦巴赫阿尔法系数测试问卷可信度，测试结果显示问卷总的系数是0.78，说明问卷的内在一致性较高。有效回收的问卷分析过程和结果为：1所有问卷对于是否有独立信息技术部的答复都是肯定的。说明了长沙市会计师事务所都注重信息技术和计算机技术在审计工作中的应用。2在调查事务所对计算机辅助审计技术的应用程度时，问卷结果只有两种答案：认为本所对计算机辅助审计技术应用程度很强的占46.67%，认为应用程度一般的占53.33%。3在调查pa

6、最注重审计软件的何种功能时，统计得出有13.33%的被调查对象注重审计软件的抽样才能和查询才能，有26.67%的被调查对象注重汇总计算才能，仅有6.67%的被调查对象注重审计软件的核数才能。对于所有选项都选择的人员占40%。目前，注册会计师对计算机辅助审计技术很重视，最看重的是审计软件的抽样才能和汇总计数才能，不太看重审计软件的查询才能和核数才能。4在调查中，认为审计软件可以有效进步审计效率的人员占80%，其余的被调查对象认为使用不使用计算机辅助审计技术无太大差异的占20%。5对于xbrl的应用性调查结果分析：在回收的有效调查问卷中，仅仅有不到20%的人员表示听说过此种形式的财务报告；17%的

7、人员偶然会阅读这种形式的上市公司财务报表；其余80%以上的被调查对象表示从未接触过此类软件，也从来没有阅读过这种形式的财务报告。在接触过xbrl的人员中，有26.67%的人表示其功能很强大，看过xbrl形式的财务报告的人员中有1/3的人认为该形式和pdf形式的财务报告没有太大差异。对于那些接触过xbrl的人员的调查问卷进一步统计，有26.67%的人员通过网络理解xbrl的应用的，13.3%的人员通过财经文献和学术理解到相关信息的。6注册会计师及事务所对于xbrl的期待程度统计结果显示：事务所表示本钱可以承受的前提下，很愿意引进相关xbrl系统软件。有1/3从业人员表示很期待引进，1/3的人表示

8、要看市场和政策的支持力度，还有1/3的人员持无所谓态度。可以看出xbrl在推广使用方面还存在一定难度，公众承受度并不是很高。二、xbrl对pa审计的影响一审计时空的变换从时间上看，传统pa审计工作具有季节性，大量的报表审计工作都集中在年终。xbrl环境下，企业的每一项交易信息都会在交易发生时自动传输到交易数据库中，而交易数据库中的数据都将输入企业的财务数据库，数据在此被编制成各种账户、报表、档案以及法律记录，对于数据确实认、计量和记录的速度将大大进步，这使得财务报告的实时披露成为可能，报告的内容不仅包含现有的财务报告信息，而且包括更多的非财务信息。因此pa可以对被审计单位进展实时审计，可将业务

9、较均匀地分配到一年当中，做到实时监控。从空间上看，传统pa审计人员为了搜集审计证据，理解被审计单位的情况，通常会采取将工作地点暂时转移到被审计单位的方式，时间长短视工程大孝被审计单位的配合程度等详细因素而定。这种工作方式虽有利于审计人员和被审计单位及时沟通，却由于工作环境的变化给传统pa的工作带来很大影响。而当企业采用xbrl技术进展财务信息的披露，pa可通过阅读被审计单位网站，就可根据审计程序的需要下载xbrl实例文档中的相关数据信息进展分析，或者直接在线检查和利用。二审计风险加大pa的风险主要来自于审计风险，而影响审计风险的因素中有一局部是因为审计证据的可靠性及证明力缺乏。xbrl本身并不

10、能保证企业创立xbrl报告时使用的分类标准是恰当的，审计人员需要核查公司使用的分类标准是否符合经核准的或认可的分类，核查企业拓展的分类元素是否符合xbrl标准的要求。而且在使用xbrl编制财务报表的情况下，错误风险不但集中于分类标准的恰当使用，而且会计科目是否能准确映射到对应元素也非常重要。假如映射准那么出错了，会计工程可能会被错误地置于会计报表不同的位置。此外，实时审计使得审计频率加快，可能影响审计复核的正确性，这也会导致审计风险加大。三审计范围的变化传统的pa审计大多局限于财务报告的工程，xbrl环境下xbrl财务报告可以包含更多的财务与非财务信息。审计软件可根据特定的审计任务，通过eb效

11、劳自动联网获取客户企业信息系统提供的xbrl标准化文档，并根据预定的内部处理逻辑，深化到企业的不同交易流程，如销售流程、付款流程、消费流程等，并相应设定所需的审计证据，如总分类账、应收账款明细账、现金日记账等。审计的范围可以扩大至整个信息系统。四审计效率的进步xbrl数据一经创立及标准化后，无须第二次键入或重新格式化，pa可以选择包括数字和文字信息在内的所有企业信息，将数据导入电子表格，从很大程度上降低了处理、计算和格式化财务信息的本钱，降低了手工输入或键入数据可能发生的错误率，减少审计人员数据录入和转换的时间，将更多的时间放于对被审计单位的分析性复核上，并有利于进步分析性复核的速度和准确性，

12、并最终向审计单位、投资者以及其他利益相关者提交质量更高的审计报告。三、xbrl环境下pa应对措施一加强xbrl的宣传和教育xbrl是一个新惹事物，我国的会计人员、审计人员几乎没有相应的知识储藏。借助xbrl中国地区组织的力量，发布xbrl国家分类标准，召开国际国内学术会议，利用网站宣传、专题讲座等方式，加大xbrl的宣传和推广。二培养审计人员操作xbrl软件工具的才能在连续审计环境下，审计人员应该掌握一般xbrl软件工具的操作，比方，应用xbrl一致性套件检验公司xbrl财务报告与国家发布的分类标准或证券交易所发布的标准的差异，对xbrl财务报告元素的可靠性、相关性进展验证。三审计软件开发要协

13、同会计信息系统传统的审计软件主要针对被审计单位的内部控制、报表数据的可靠性与相关性进展设计。在xbrl分类标准国家化后，如何将国家标准细化至每一个行业甚至企业的每一个供给链将是审计软件新的研究才能方向，新的技术如审计自动化、嵌入式审计模块、集成测试工具、协同审计工具将会越来越多地被应用到理论中去。因此，在被审计单位原有信息系统根底上设计嵌入式审计模块，实现审计软件与原信息系统如erp系统的协同将是审计软件开发的主要方向。四进步审计人员抗风险的才能xbrl网络环境下要求审计人员不但懂得会计审计知识，还要熟谙计算机、网络及软件知识，因此，要进步审计人员的知识面，会计师事务所要招募复合型审计人才，要对现有审计人员进展xbrl知识培训。审计人员在此环境下要对被审计单位计