利用会计等式巧编现金流量表补充资料的研究

1、使用管帐等式巧编现金流量表增补资料的研究【摘要】本文阐述了间接法下使用管帐等式体例增补资料的调解思绪、调解规矩以及应留意的题目，并举例加以说明。旨在轻便快捷地完成现金流量表增补资料的体例事情，贯彻实行新准那么，进步企业现金流量的信息质量。一、间接法下增补资料调解思绪的理论根据阐发填列法是直接根据资产欠债表、利润表和有关管帐科目明细账的记载，阐发盘算出现金流量各工程标金额，并据以体例现金流量表的一种要领。阐发填列法的理论根据是管帐等式，即资产欠债全部者权益，把这个等式按现金流量表的要求睁开：现金资产非现金资产欠债实收本钱留存收益注：“号表现增长，“号表现淘汰。企业一样平常谋划业务是影响现金流量的

2、紧张因素，但并不是全部的生意业务或事项都影响现金流量。影响或不影响现金流量的因素重要包罗以下三类：第一类：现金各工程之间的增减变更包罗现金与现金等价物之间的增减变更，不影响现金流量净额的变更。如从银行提取现金，将现金存入银行；用现金购置两个月到期的债券等，均属于现金各工程之间内部的资金转换，不会影响现金流量的增减变更，因此，不是现金流量表表达的内容。第二类：非现金各工程之间的增减变更非现金资产、欠债、全部者权益，也不会影响现金流量净额的变更。如用结实资产清偿债务，用原质料对外投资，用存货清偿债务，用结实资产对外投资等，均属于非现金各工程之间的增减变更，不涉及现金的收支，不会影响现金流量的增减变

3、更，但属于紧张的投资和筹资运动，在现金流量表的增补资料中要单独反响。第三类：现金各工程与非现金各工程之间的增减变更会影响现金流量净额的变更。如用现金付出购置的原质料、用现金对外投资、收回恒久债券投资等，均涉及现金各工程与非现金各工程之间的增减变更，现金流量表重要反响这一类内容。因此，现金净流量是现金流入减去现金流出，变更的缘故原由涉及全部的非现金工程标变更，变更环境可细分为谋划运动、投资运动和筹资运动引起的变更。一个企业现金流量净额是根据资产欠债表中现金和现金等价物的期末数减去期初数确定的。假设投资运动和筹资运动现金流量净额已根据收付实现制原那么盘算求得，那么，剩余部门是谋划运动现金流量净额。

4、正表中谋划运动现金流量部门与增补资料中谋划运动现金流量净额应当同等，存在钩稽干系。二、间接法下使用管帐等式对增补资料的调解规矩间接法是指以本期净利润为出发点，通过调解不涉及现金的收入、用度、业务外收支以及谋划性应收应付等工程标增减变更，调解不属于谋划运动的现金收支工程，据此盘算列出谋划运动的现金流量的一种要领。在我国，现金流量表的增补资料中应根据间接法反响谋划运动现金流量的环境，以对正表中按直接法反响的谋划运动现金流量彼此查对和举行增补说明。利润表反响的当期净利润是根据权责产生制原那么确认和计量的，而谋划运动的现金流量净额是按收付实现制确认和计量的。并且当期净利润既包罗谋划净损益，又包罗不属于

5、谋划运动的损益。因此，接纳间接法将净利润调治为谋划运动的现金流量净额时，重要需调解三大类工程：一不属于谋划运动的损益为了正确盘算谋划运动的现金流量，必需将属于投资和筹资运动所产生的损益从净利润中剔出，岂论其是否收付现金，均需调解，以求得权责产生制底子上谋划运动所产生的净利润。包罗“处理结实资产、无形资产和其他资产的损益工程；“结实资产报废丧失工程；“财政用度中属于投资和筹资运动的部门；“投资损益工程等内容。二属于谋划运动的损益包罗现实没有付出现金的用度，现实没有收到现金的收益。为了正确盘算谋划运动的现金流量必需将权责产生制的谋划运动所产生的净利润，调增淘汰利润的非付现用度，调减增长利润的非收现

6、收益，即得到收付实现制下的谋划运动所产生的净利润。包罗“资产减值预备、“结实资产折旧、“无形资产摊销和“恒久待摊用度摊销中影响净利润的部门，其他如待摊用度的摊销、谋划性预提用度的增长等所形成的未付现用度等内容。三属于不影响谋划净损益但产生谋划运动现金流量的业务为了正确盘算谋划运动的现金流量，必需调解不影响谋划净损益但产生谋划运动现金流量的业务，终极得到谋划运动产生的现金流量。包罗付出谋划性预提用度、待摊用度，以现金归还应付账款，付出预付款，收到预收账款，收到应收款，应收单子兑现，以现金购置存货等内容。结合前面的等式，把调解的三大类工程举行归纳总结，详细调解规矩如下页表1。三、间接法下使用管帐等

7、式体例增补资料还应留意的题目一在不必要付出现金的用度中调解内容应留意不属于谋划运动的现金流量的部门要剔出如在填制“结实资产折旧工程时，要借记“制造用度、“办理用度、“在建工程等科目，贷记“累计折旧。此中累计折旧中与在建工程对应的部门要剔除。二在存货工程中应该根据资产欠债表“存货工程标期末金额减去期初金额，增长数就从净利润中减去，淘汰数就在净利润中加上由于存货工程属于非现金资产，与现金资产同在管帐恒等式的左侧，以是存货工程与现金资产标的目的变革恰好相反。但在调解该工程时必需剔除非谋划运动导致的存货的增长或淘汰额，如担当捐赠获得的存货、在建工程领用的存货等。三谋划性应收工程应该根据资产欠债表的相应

8、应收工程标期末余额减去期初余额，增长数就从净利润中减去，淘汰数就在净利润中加上由于应收工程属于非现金资产，与现金资产同在管帐恒等式的左侧，以是该应收工程与现金资产标的目的变革恰好相反。但在调解该工程时必需剔除非谋划运动导致的应收工程标增长或淘汰额，如收到恒久资产补偿应收款等。四谋划性应付工程应该根据资产欠债表的相应应付工程标期末余额减去期初余额，增长数就在净利润中加上，淘汰数就在净利润中减去由于应付工程属于非现金资产，与现金资产在管帐恒等式的两侧，以是该工程与现金资产标的目的变革恰好雷同。但在调解该工程时必需剔除非谋划运动导致的应付工程标增长或淘汰额，如以恒久资产抵付应付款等。五预提用度工程应

9、该根据资产欠债表的预提用度工程标期末余额减去期初余额，增长数就在净利润中加上，淘汰数就在净利润中减去由于预提工程属于非现金资产，与现金资产在管帐恒等式的两侧，以是该工程与现金资产标的目的变革恰好雷同。但在调解该工程时必需剔除非谋划运动导致的预提用度工程标增长或淘汰额，如剔除筹资运动对应的预提用度中的部门。四、间接法下使用管帐等式体例增补资料应用举例红光公司2022年度资产欠债表及利润表有关资料如表2。一资产欠债表有关资料二利润表有关资料1.本年实现净利润400000元；2.本年计提折旧用度55000元，计入办理用度15000元，计入制造用度40000元；3.办理用度无形资产摊销35000元；4

10、.业务外收入处理结实资产净收益28500元；5.投资收益出售短期投资丧失19000元；6.财政用度银行存款利钱3000元。三现金流量表增补资料的体例现金流量表简表体例单元：红光公司2022年度单元：元填制说明：1.属于谋划运动但不必要付出现金的用度，增长数就加上，淘汰数就减去。坏账预备期末数减期初数即10001200200，淘汰数就从净利润中减去；本年计提折旧55000元；3无形资产摊销35000元。2.不属于谋划运动的损益，收益就减去，丧失就加上。业务外收入28500元，从净利润中减去；出售短期投资丧失19000元，从净利润中加回；银行乞贷利钱3000元从净利润中加回。3.存货、应收账款和待摊用度属于资产，同在管帐等式的左侧，增长和淘汰的变革与现金流量的变革标的目的恰好相反，即：增长就减去，淘汰就加上。存货年末数减年初数即17500014000035000元，增长就减去。待摊用度年末数减年初数即490028002100元，增长就减去。应收账款年末数减年初数即17550023400058500元，淘汰就加上。4.应付账款、未交税金属