江西财经大学金融企业会计学课件-贷款业务的核算

江西财经大学金融企业会计学：贷款业务的核算贷款业务概述定义贷款是指银行或其他金融机构向借款人提供的，约定在一定期限内还本付息的货币资金。贷款是银行的主要资产，也是其盈利的重要来源。特点贷款的定义与分类1定义贷款是指金融机构向借款人融通资金，并约定在未来一定期限内偿还本金和利息的一种信用行为。贷款是银行的核心业务之一，也是企业融资的重要渠道。2分类-按期限贷款按期限可分为短期贷款（一年以内）、中期贷款（一到五年）和长期贷款（五年以上）。不同期限的贷款适用于不同的资金需求。3分类-按用途贷款按用途可分为流动资金贷款、固定资产贷款、消费贷款等。不同用途的贷款对应不同的风险和收益。分类-按担保方式商业银行贷款业务的重要性盈利来源贷款利息收入是商业银行最主要的盈利来源。通过合理定价和风险控制，贷款业务可以为银行带来稳定的利润。支持经济商业银行通过贷款为企业提供资金支持，促进经济发展和产业升级。贷款是实体经济的重要支撑。风险管理贷款业务的风险管理是商业银行的核心职能。通过完善的风险评估和控制体系，降低贷款损失，保障银行稳健运营。我国商业银行贷款业务的现状规模增长近年来，我国商业银行贷款规模持续增长，为经济发展提供了强有力的资金支持。但也面临着信贷结构调整和风险防控的挑战。结构优化商业银行积极调整信贷结构，加大对中小微企业、战略新兴产业和绿色经济的支持力度。贷款结构不断优化，服务实体经济的能力增强。风险防控随着经济形势的变化，商业银行面临的信用风险有所上升。加强风险管理，提高资产质量，是当前贷款业务的重要任务。贷款核算的基本原则真实性原则贷款核算必须以实际发生的经济业务为依据，如实反映贷款的发生、收回和利息收入等情况。不得虚构或篡改会计信息。及时性原则贷款业务发生后，应及时进行会计处理，确保会计信息的及时性和有效性。避免信息滞后影响决策。准确性原则贷款核算必须准确无误，确保会计信息的真实性和可靠性。加强复核和校验，减少差错。完整性原则贷款核算应包括所有与贷款业务相关的经济业务，不得遗漏或选择性披露。全面反映贷款业务的整体情况。贷款核算的会计科目设置科目名称科目编号会计要素借贷方向贷款1201资产借方（增加），贷方（减少）应收利息1221资产借方（增加），贷方（减少）贷款损失准备2203资产备抵科目贷方（增加），借方（减少）利息收入6101收入贷方（增加）贷款发放的会计处理审批贷款申请经过严格审批流程。1发放银行将贷款资金划入借款人账户。2登记会计部门记录贷款发放信息。3管理银行对贷款进行后续管理和监控。4直接贷款发放：会计分录示例借：贷款1,000,000贷：银行存款1,000,000(发放贷款100万元)该分录表示银行直接向借款人发放贷款100万元，贷款科目增加，银行存款科目减少。此为最基本的贷款发放会计处理方式。间接贷款发放：会计分录示例借：贷款1,000,000贷：存放同业款项1,000,000(通过同业存放发放贷款100万元)该分录表示银行通过存放于其他银行的款项发放贷款100万元，贷款科目增加，存放同业款项科目减少。常用于银团贷款等业务。贷款利息的核算1计提按期计提应收利息。2收取收到借款人支付的利息。3确认确认利息收入。应收利息的确认与计量确认银行应在贷款合同约定的付息日确认应收利息。应收利息是指银行尚未收到的，但应由借款人支付的利息。计量应收利息的计量通常按照合同约定的利率和计息期间计算。对于存在减值迹象的应收利息，应计提减值准备。实收利息的会计处理借：银行存款10,000贷：应收利息10,000(收到贷款利息1万元)该分录表示银行收到借款人支付的贷款利息1万元，银行存款科目增加，应收利息科目减少。同时，还需要确认利息收入。贷款利息收入的确认借：应收利息10,000贷：利息收入10,000(确认贷款利息收入1万元)该分录表示银行确认贷款利息收入1万元，应收利息科目增加（或减少，取决于是否已收取），利息收入科目增加。利息收入是银行的主要营业收入来源。贷款利息计提的会计分录借：应收利息10,000贷：利息收入10,000(按期计提贷款利息1万元)该分录表示银行按期计提贷款利息1万元，应收利息科目增加，利息收入科目增加。计提利息是权责发生制原则的要求。贷款本金的收回正常收回借款人按合同约定按时偿还贷款本金。提前收回借款人提前偿还部分或全部贷款本金。逾期收回借款人未能按时偿还贷款本金，形成逾期贷款。正常收回贷款本金：会计分录示例借：银行存款100,000贷：贷款100,000(收回贷款本金10万元)该分录表示银行正常收回贷款本金10万元，银行存款科目增加，贷款科目减少。这是最理想的贷款收回情况。提前收回贷款本金：会计分录示例借：银行存款500,000贷：贷款500,000(提前收回贷款本金50万元)该分录表示银行提前收回贷款本金50万元，银行存款科目增加，贷款科目减少。银行可能需要根据合同约定支付一定的提前还款补偿金。贷款展期的会计处理条件借款人因特殊原因无法按期偿还贷款，向银行申请展期。展期需要经过银行审批。处理贷款展期通常需要修改贷款合同，并重新确定贷款利率和还款计划。会计上需要进行相应的账务调整。贷款展期的条件与审批1条件借款人提供充分的展期理由和证明材料，如财务困难、经营受阻等。银行评估借款人的还款能力和意愿。2审批贷款展期需要经过银行信贷部门和风险管理部门的审批。审批过程中需要综合考虑各种因素，确保银行的利益。贷款展期的会计分录贷款展期不涉及实际的资金收付，因此通常不需要进行会计分录。但需要在备查账簿中记录展期信息，并修改贷款合同。贷款损失准备的计提1目的应对贷款可能发生的损失。2依据贷款风险分类结果。3方法按一定比例计提。贷款损失准备的种类一般准备针对所有贷款计提，覆盖整体风险。专项准备针对特定贷款计提，覆盖特定风险。特种准备针对特殊风险计提，如自然灾害等。贷款风险分类标准风险等级定义损失准备计提比例正常借款人能按时足额还款0.5%-1%关注借款人还款能力存在一定问题2%次级借款人还款能力严重不足25%可疑借款人无法足额还款50%损失贷款已无法收回100%贷款损失准备的计提方法比例法按贷款余额的一定比例计提。个别认定法对特定贷款进行风险评估，确定计提金额。组合评估法结合比例法和个别认定法，进行综合评估。贷款损失准备的会计分录借：资产减值损失贷：贷款损失准备(计提贷款损失准备)该分录表示计提贷款损失准备，资产减值损失科目增加，贷款损失准备科目增加。计提贷款损失准备会减少银行的利润。贷款损失的核销1条件贷款确已无法收回。2审批经过严格审批流程。3核销从账面上注销该笔贷款。贷款核销的条件与审批1条件借款人破产清算，无力偿还；抵押物变现后仍无法弥补损失；追索多年仍无法收回等。2审批需要经过银行内部多个部门的审批，甚至需要报监管部门批准。核销过程需要严格遵守相关规定。贷款核销的会计分录借：贷款损失准备贷：贷款(核销无法收回的贷款)该分录表示核销无法收回的贷款，贷款损失准备科目减少，贷款科目减少。核销后，该笔贷款将从银行的资产负债表中移除。核销后贷款的后续管理追偿即使贷款已被核销，银行仍然有权继续追偿。如果未来借款人还款能力恢复，银行可以收回部分或全部损失。记录银行需要对已核销的贷款进行详细记录，以便进行后续管理和追偿。相关信息需要妥善保存。不良贷款的核算识别识别不良贷款。计量计量不良贷款损失。重组对不良贷款进行重组。不良贷款的定义与识别1定义不良贷款是指借款人无法按合同约定按时足额偿还本金和利息的贷款。包括次级、可疑和损失类贷款。2识别银行需要建立完善的风险预警和识别机制，及时发现和识别不良贷款。识别依据包括借款人的财务状况、经营情况、还款记录等。不良贷款的会计处理特点减值需要计提充足的贷款损失准备，反映不良贷款的减值损失。减值准备的计提会减少银行的利润。重组可能需要进行贷款重组，修改贷款合同条款，以帮助借款人恢复还款能力。重组可能会产生债务重组损益。核销对于确实无法收回的不良贷款，需要进行核销。核销会减少银行的资产，但不会影响现金流。不良贷款的重组1目标帮助借款人恢复还款能力。2方式修改贷款合同条款。3条件借款人有重组价值。贷款重组的方式与条件方式-降低利率降低贷款利率，减轻借款人的利息负担。方式-延长期限延长贷款期限，分散借款人的还款压力。方式-本金打折减少贷款本金，降低借款人的还款总额。条件重组方案能够提高贷款的回收价值；借款人有恢复还款能力的潜力。贷款重组的会计处理修改合同修改贷款合同条款，记录重组信息。确认损益确认债务重组损益。重新评估重新评估贷款的价值。债务重组损益的确认损益计算债务重组损益是指因债务重组而产生的收益或损失。通常表现为重组后贷款的账面价值与未来现金流量现值之间的差额。确认方法债务重组损益应在债务重组完成时确认。收益计入营业外收入，损失计入营业外支出。对银行的利润产生影响。抵债资产的核算取得取得抵债资产。计量计量抵债资产价值。管理管理抵债资产。处置处置抵债资产。抵债资产的取得与计量1取得银行通过legalprocedure取得借款人用于抵偿贷款的资产，如房产、设备等。2计量抵债资产的计量通常按照公允价值确定。公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到的价格。抵债资产的后续管理管理银行需要对抵债资产进行妥善管理，包括保管、维护、保险等。确保资产的安全和价值。评估定期评估抵债资产的价值，根据市场情况进行调整。如果抵债资产的价值发生减值，需要计提减值准备。抵债资产的处置出售将抵债资产出售，回收资金。出租将抵债资产出租，获取租金收入。投资将抵债资产用于投资，获取投资收益。特殊贷款业务的核算贴现贷款贴现贷款的核算。质押贷款质押贷款的核算。信用贷款信用贷款的核算。外币贷款外币贷款的核算。贴现贷款的核算1定义贴现贷款是指银行购买未到期的票据，并按照一定的贴现率扣除利息后，将剩余金额支付给持票人的一种贷款方式。2核算贴现利息的计算和确认，贴现票据的保管和管理，以及票据到期后的收款等环节都需要进行核算。贴现利息是银行的收入来源。质押贷款的核算定义质押贷款是指借款人以动产或权利作为质押，向银行取得的贷款。常见的质押物包括银行存款、股票、债券等。核算质押物的评估和保管，质押合同的签订和管理，以及贷款到期后的质押物处置等环节都需要进行核算。质押物可以降低银行的贷款风险。信用贷款的核算风险评估银行需要对借款人的信用状况进行全面评估。合同管理签订贷款合同，明确双方的权利和义务。风险控制加强贷款风险管理，确保贷款安全。外币贷款的核算定义外币贷款是指银行以外币形式向借款人提供的贷款。涉及汇率风险和外汇管理等问题。核算外币贷款的核算需要考虑汇率变动的影响。汇率变动会影响贷款的本金和利息收入。银行需要进行外汇风险管理。贷款业务核算的内部控制审批控制贷款审批流程的控制。发放控制贷款发放的控制。收回控制贷款本息收回的控制。档案管理贷款档案管理的控制。贷款审批流程的控制1分离原则信贷调查、审查、审批岗位分离，相互制约。2授权原则明确各岗位的审批权限，防止越权审批。3复核原则重要贷款需要经过多人复核，确保审批的准确性。贷款发放的控制专户管理贷款资金应划入借款人的指定账户，防止挪用。用途监控银行需要监控贷款资金的使用情况，确保用于约定的用途。贷款本息收回的控制催收建立完善的催收机制，及时催收逾期贷款。记录详细记录贷款本息的收回情况，确保账实相符。分析分析贷款本息的收回情况，发现问题及时处理。贷款档案管理的控制1完整确保贷款档案的完整性。2安全确保贷款档案的安全。3规范确保贷款档案的规范性。贷款业务核算的审计1目标确保贷款业务的合规性和有效性。2内容审计贷款业务的各个环节。3方法采用多种审计方法。贷款业务审计的目标1合规性检查贷款业务是否符合国家法律法规和银行内部规章制度。2真实性验证贷款业务的会计信息是否真实、准确、完整。3有效性评估贷款业务的内部控制是否有效，风险管理是否到位。贷款业务审计的内容审批审计审计贷款审批流程是否规范，审批人员是否尽职尽责。发放审计审计贷款发放是否符合规定，资金是否安全。收回审计审计贷款本息收回是否及时，坏账核销是否合理。贷款业务审计的方法检查检查贷款档案、会计凭证等资料。询问询问相关人员，了解贷款业务情况。分析分析贷款业务数据，发现异常情