财政学讲义lecture4-税收概论

1、1二、税制要素税制：国家征税所依据的 的总称。税制要素： 制度的基本要素，主要包括征税对象、 、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减免税、加征及违章处理等。liuyiLecture-46liuyiLecture-452007年财政收入财政收入种类收入比2006年增收额增长率(%)占财政总收入的收入45612.9911487.1133.788.9非入5691.041056.7222.811.1专项收入1239.5162152.4其中: 排污费收入17 .2834.2923.6水资源费收入55.516.1512.5教育费附加收入556.66109.8124.6矿产资源补偿费收入89.883255.3

2、探矿权采矿权使用费及价款收入235.28-16.32-6.5国家留成油销售后收入38.354.5513.5行政事业费收入1892.26273.2116.93.7罚没收入839.61104.3614.21.6国有资本经营收入726272.0459.51.4国有资源(资产)有偿使用收入355.91208.68141.70.7其他收入637.7636.426.11.2财政收入非入非 入是国家依据 ，向 和个人收取的各种费用。专项收入,主要包括排污费收入、水资源费收入、教育费附加收入、矿产资源补偿费收入、探矿权采矿权使用费及价款收入、国家留成油销售后上缴收入等等。行政事业性收入。罚没收入。国有资本经营

3、收入。国有资源（资产）有偿使用收入。其他收入。liuyiLecture-44一、 是 获得收入的主要形式财政收入 收入是国家为了维持其职能的需要，按照法律规定的标准，强制地、非直接偿还地获得收入的形式。强制性：指征税凭借的是国家政治权力，通过法律形式对社会产品的强制征收。非直接偿还性：指是国家向进行的非直接偿还的征收。固定性：征纳双方必须按税法的规定征税和缴税。liuyiLecture-43主要内容是获得收入的主要形式税制要素原则分类效应liuyiLecture-42第4讲概论的历史同国家一样久远。 历史上，贡、助、彻、役、银、钱、课、赋、租、捐等都是税的别称。 不仅是国家取得财政收入的重要工

4、具，而且影响和改变着人们的行为。liuyiLecture-412衡量累进的方法随着收入的增加，平均 如果一种税制的收入弹税率上升得越多，税制 性( 收入的百分比变累进性越强。化除以应 入的百分比变化）越大，则该税制的累进性越强。每个人应纳税额比他现在缴纳的数额增加10的结果：V1 = 10, V2不变。liuyiLecture-412T1 T0 v %T T02%I I1 I0 I0T1 T0 v I1I0 1I I10平均税率：全部应纳税额占全部税基的比例。边际税率：边际税率是指应纳税额的增量与税基增量之比。liuyiLecture-411t TMYt TAY累进税率，将课税对象按照数额大小

5、划分为若干等级，对不同等级规定高低不同的税率，适用于对所得和的课税。一般来说，累进税率会随着税基的增大而提 高，税基越大，税率会定得越高，税基越小，税率会定得越低。全额累进税率超额累进税率liuyiLecture-410税率：税额与税基之间的比率。征多少税税率即固定税额，对征税对象的数量规定每征收某一固定的税额，一般适用于从量的征收。比例税率，比例税率是对同一征税对象，不论数额大小，采用相同比例征税的税率形式，它一般适用于对商品和劳务的课税。liuyiLecture-49征税对象（也称课税对象）对什么征税征税对象是税制的要素，它指的是课税的目的 物，即对什么征税。税制中，一种税区别于另一种税的

6、标志在于征税对象不同。比如，所得税的征税对象为所得，税的征税对象为，由于所得不同于，所以，所得税不同于税。同时，征税对象也体现着不同税种的课税范围。税目，也称课税品目，是征税对象在内容上的具体化，它体现具体的征税范围。税基，又称计税依据，是征税对象在量上的具体化。，收入，支出等都可以成为税基。税基可以是金额，也可以是重量、面积、数量或容积等。liuyiLecture-48对谁征税无论什么税都要由相应的课税主体来承担。纳税人是指税 定的直接负有纳税义务的 和个人，即 的缴纳者。可以是自然人，也可以是法人。然而，并不一定就是 负担的承担者（负税人）。与负税人可能一致（如所得税），也可能不一致（如流

7、转税，纳税人可以通过各种方式将 全部或部分转他人负担）。理解和负税人的区别，对研究 归宿具有重要的意义。liuyiLecture-473五、的收入效应和替代效应商品Y MM替代效应 Y3E3收入效应 E1Y1YU12U2OXXH XNN321商品XliuyiLecture-418E2四、的分类以课税主体为标准，分为税和地方税以与价格的关系为标准，分为价内税和价外税;以征税对象的性质为标准, 分为商品税, 所得税,税;以税负能否转嫁为标准, 分为直接税和间接税;OECD对种类的划分。liuyiLecture-417税制优劣：公平标准受益说，强调的负担的大小， 据各个人从提供的服务中所享受到的利益

8、的多少来确定。能力说，根据纳税能力， 公平包含横向公平和纵向公平两方面的含义。横向公平指的是纳税能力相同的，缴纳同样的 ；纵向公平指的是能力不同的，缴纳不同的 。liuyiLecture-416税制优劣：效率标准经济效率，超额负担最小化。由征税而导致社会福利损失大于获得的数额被称为的超额负担。对福利的影响主要包括两个方面。一是的收入效应，当的收入的一部分被 拿走使其净收入减少，这一影响取决于平均税率。 影响福利的另一方面在于 的“超额负担”，即 征税而导致社会福利损失大于 获得的 数额。行政效率，征收成本最小化。liuyiLecture-415原则的现代标准效率和公平liuyiLecture-414三、原则古典原则：的赋税四原则： 认为国民应尽可能按照各自的纳税能力来承担 开支所需要的收入。确实：即课税要以较稳定、严肃的法律为依据形