(高职)出纳实务2电子课件(全套)

1、出纳实务完整版PPT课件21世纪高职高专财经类专业核心课程教材CONTENTS01第一章出纳岗位认知目录02第二章银行结算票据03第三章出纳日记账04第四章珠算技术05第五章点钞技术06第六章传票翻打技术CHAPTER01第一章出纳岗位认知出纳是随着货币及货币兑换业的出现而产生的，所谓“出”即支出、付出；而“纳”即收入。具体地讲，出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。一名合格的出纳，只有对自己有清楚的认识以及定位，明确自己的职责权限并积极付诸实际行动，才能对会计部门的工作起到积极的推动作用，才能为企业效益最大化添砖加瓦。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本出纳的

2、含义1.1出纳是指企业、事业、机关、团体等单位里有关现金、银行存款、票据、有价证券等的收付和保管工作的总称。承担这类工作的人员称为“出纳员”，简称“出纳”。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本出纳工作内容1.2货币资金核算货币资金核算是经济核算的重要内容，主要通过相关的指标计算衡量固定资金、流动资金的利用效果，同时找出资金利用过程中的问题和解决问题的方法。其主要日常工作有：（1）办理现金收付，严格按规定收付款项。（2）办理银行结算，规范地使用支票，严格控制签发空白支票。（3）登记日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序地登记库存现金日记账和银行存款日记账，并结出

3、余额。（4）保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。（5）保管有关印章，登记注销支票。（6）复核收入凭证，办理销售结算。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本出纳工作内容1.2往来结算往来结算是企业在生产经营、资金运作过程中形成的企业内、外单位及个人的账务关系。其主要内容有：（1）办理往来结算，建立清算制度。（2）核算其他往来款项，防止坏账损失。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本出纳工作内容1.2工资结算工资结算就是劳资双方约定的、在一定时间内的各种劳动成果量与劳动单价乘积的累加，得出最后一个双方认可的总量，这个总量有的含税，有的不含

4、税。其具体工作内容有：（1）执行工资计划，监督工资使用。（2）审核工资单据，发放工资奖金。（3）负责工资核算，提供工资数据。按照工资总额的组成和工资的领取对象，进行明细核算。根据管理部门的要求，编制有关工资总额报表。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本出纳工作职能1.3收付职能A反映职能B监督职能C管理职能D出纳的最基本职能是收付职能。企业经营活动少不了货物价款的收付、往来款项的收付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理。这些业务往来的现金、票据和金融证券的收付和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳员之手。出纳要利用统一的货币计量单位，通过其特有的库存现金日记账与

5、银行存款日记账、有价证券的各种明细账，对本单位的货币资金和有价证券进行详细的记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。因此反映职能是出纳工作的主要职能之一。出纳要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。对货币资金与有价证券进行保管对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究为企业投资决策提供金融信息甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等都是出纳的职责所在。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本出纳工作职责1.4出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，而这些又直接关系到职

6、工个人、单位乃至国家的经济利益，该项工作出了差错，可能会造成不可挽回的损失。因此，明确出纳员的职责和权限，是做好出纳工作的起码条件。根据会计法会计基础工作规范等财会法规，出纳员具有以下职责：（1）按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定办理现金收付和银行结算业务。（2）根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记库存现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。（3）按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。（4）掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户为其他单位办理

7、结算。（5）保管库存现金和各种有价证券（如国库券、债券、股票等），并确保其安全与完整。（6）保管有关印章、空白收据和空白支票。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本出纳工作特点1.5任何工作都有自身的特点和工作规律，出纳是会计工作的组成部分，具有一般会计工作的本质属性，但它又是一个专门的岗位，一项专门的技术，因此，具有其专门的工作特点：时间性政策性专业性社会性具有其专门的工作特点点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本出纳权限1.6根据会计法会计基础工作规范等财会法规，出纳员具有以下权限：维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为参与货币资金计划定额管理的权力

8、管好用好货币资金的权力点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本出纳要求1.7做好出纳工作并不是一件很容易的事，它要求出纳员要有：政策水平工作作风道德修养安全意识业务技能点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本出纳工作交接1.8交接准备（1）将已经受理的经济业务处理完毕。（2）将尚未登记的账目登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖出纳员名章。（3）整理应该移交的各种资料，对未了事项和遗留问题要形成书面说明材料。（4）编制移交清册，将待移交的账簿、印鉴、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他物品等内容列清；实行电算化的单位，移交人员还应在移交清册上列明会计软件及密码、数据盘、

9、磁带等内容。（5）出纳账与库存现金和银行存款总账核对相符，库存现金日记账余额要与库存现金一致，银行存款日记账金额要与银行对账单核对并调节一致。（6）在库存现金和银行存款日记账扉页的启用表上填写移交日期，并加盖名章。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本出纳工作交接1.8移交过程出纳员离职前必须将本人经管的会计工作，在规定的期限内，全部向接替人员移交清楚。接替人员应认真按照移交清册逐项点收，具体要求是：（1）库存现金要根据日记账余额当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定的期限内负责查清。（2）有价证券要根据备查簿余额进行点收，若出现有价证券面额与发行

10、价不一致的情况，要按账面金额交接。（3）出纳账和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，须查明原因，并在移交清册上注明由移交人负责。（4）银行存款账户要与银行对账单核对一致，出纳员在办理交接前，须向银行申请打印对账单，如存在未达账项，还需编制银行存款余额调节表，调整相符。（5）接交人员按移交清册点收应由出纳员保管的其他财产物资，如财务专用章、法人代表名章、收据、空白支票、科目印章、支票专用章等。（6）实行电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数据无误后，方可交接。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本出纳工作交接1.8交接后有关事宜（1）出纳工作

11、交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名盖章，要在移交清册上注明单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务和姓名、移交清册页数及需要说明的问题和意见等。（2）接交人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。（3）移交清册一式三份，交接双方各持一份，存档一份。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本出纳与其他会计岗位之间的关系1.9会计，从其所分管的账簿来看，可分为总账会计、明细账会计和出纳。三者既相互区别又有联系，是分工与协作的关系。1.9.1各有各的分工011.9.2既互相依赖又互相牵制021.9.3出纳与明细账会计的区别只是相对的，出纳核

12、算也是一种特殊的明细核算031.9.4出纳工作是一种账实兼管的工作041.9.5出纳工作直接参与经济活动过程05点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本会计数字的书写技能1.10阿拉伯数字的书写规定1）小写数字的书写（1）书写时，各数字应向右倾斜，大致与底边成6070的角。除7和9外，均应紧靠底线；除6外各数字的高度也应一致，约占全格的二分之一；7和9的尾部可略向下伸，透过底线不多于全格的四分之一（如图1-1所示）。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本会计数字的书写技能1.10阿拉伯数字的书写规定1）小写数字的书写（2）书写6、8、9、0这几个数字时，在画圈的地方都应封口，

13、不得开口；书写4的两竖要平行。（3）用阿拉伯数字记数时，整数部分要符合“三位一节” 的分节记法。由个位起，从右向左，每隔三位，用分节号“，”隔开，如123，456.78；如不用分节号，则每隔三位空1/4格，如3 456。（4）小数点“.”应明显易认。（5）数字与数字之间不能连笔。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本会计数字的书写技能1.10阿拉伯数字的书写规定2）小写金额的书写（1）为了防止对小写金额的涂改和增添，在填写原始凭证时应在小写金额前加写人民币符号“ ”，如： 123.67。（2）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“0

14、0”，或者符号“-”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“-”代替。（3）阿拉伯数字写错时应采用正确的方法进行更正，若填写凭证时金额写错或遗漏，不能涂改，要重新填写；若过账错误应采用划线更正法进行更正。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本会计数字的书写技能1.10中文大写数字的书写规定1）大写数字的书写为防止对重要数据的篡改，比较重要的文件上的数据常常需要写出其大写数字。这些大写数字笔画较多，不易混淆和修改（如图1-2所示）。0123456789十百千万亿元角分零壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿圆角分点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本会计数字的书写技能1.10中文大

15、写数字的书写规定2）大写金额的书写（1）大写金额写“整”规则（见表1-1）。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本会计数字的书写技能1.10中文大写数字的书写规定2）大写金额的书写（2）大写金额写“零”规则（见表1-2）。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本会计数字的书写技能1.10中文大写数字的书写规定2）大写金额的书写（3）大写金额前应标明“人民币”字样，大写金额应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。出纳实务完整版PPT课件

16、21世纪高职高专财经类专业核心课程教材CONTENTS01第一章出纳岗位认知目录02第二章银行结算票据03第三章出纳日记账04第四章珠算技术05第五章点钞技术06第六章传票翻打技术CHAPTER02第二章银行结算票据票据是指出票人依法签发的由自己或指示他人无条件支付一定金额给收款人或持票人的有价证券，即某些可以代替现金流通的有价证券。随着改革开放深入到各个方面，票据在我国逐渐开始大规模使用，目前我国使用的票据法（1996年颁布）和支付结算办法（1997年颁布）规定的票据基本上与国际通行的票据一致，我国的票据使用和发展也进入了一个崭新的时期。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2

17、.1支票的概念支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.1支票的分类（1）现金支票是开户单位用于向开户银行提取现金的凭证。实务工作中一般在提取备用金时使用。（2）转账支票是用于单位之间的商品交易、劳务供应或其他款项往来的结算凭证。它只能用于转账结算，不能用于提取现金。（3）普通支票既可以用来支付现金，也可以用来转账点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.1支票的领购流程及取得空白支票和费用凭证后续业务处理（1）准备材料：提供预留银行财务印鉴、经办人身份证

18、、支票申请单。一般情况下，每个账户一次只能购买一本支票，业务量大的企业可以适当放宽。（2）提出购买申请并交由银行进行审核。（3）银行核对上述材料无误后，按规定收取支票工本费和手续费（每个银行规定不同，一般直接从公司账户中扣除）。银行将收费凭证和空白支票交由出纳（如图2-1所示）。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.1支票的领购流程及取得空白支票和费用凭证后续业务处理图2-1支票领购流程点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.1支票的领购流程及取得空白支票和费用凭证后续业务处理（4）出纳将空白支票放到保险柜里保管，将手续费回单交给会计。（5）会计将回单附着在记

19、账凭证后并进行记账凭证的填写制作。（6）将填制好的记账凭证交由其他会计进行审核。（7）出纳依据审核无误的记账凭证进行银行存款日记账的记录，并结出余额。（8）出纳将记账凭证交回给会计进行其他账目的登记与保管。空白支票和费用凭证的后续业务处理如图2-2所示。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.1支票的领购流程及取得空白支票和费用凭证后续业务处理图2-2空白支票和费用凭证的后续业务处理点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.1支票结算的基本规定（1）支票的使用范围。按照规定，凡是在银行开立账户的企业、事业单位和机关、团体、部队、个体经济户以及单位的附属食堂、幼儿园

20、等，其在同一城市或票据交换地区的商品交易、劳务供应、债务清偿和其他款项结算等均可使用支票。（2）除定额支票外，支票一律记名。经中国人民银行总行批准的地区的转账支票还允许背书转让，背书转让必须连续。（3）支票的金额起点为100元。（4）支票的付款有效期为10天，从签发的次日算起，遇节假日顺延。（5）签发支票要用墨汁或炭素墨水（或使用支票打印机）认真填写。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.1支票结算的基本规定（6）签发现金支票须符合现金管理规定。收款单位凭现金支票收取现金，须在支票背面加盖单位公章即背书，同时，收款单位到签发单位开户银行支取现金，应按银行规定交验有关证件。（7

21、）不准签发远期支票。远期支票是指签发当日以后日期的支票。因为签发远期支票容易造成空头支票，所以银行禁止签发远期支票。（8）不准出租、出借支票。（9）已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失；挂失前已经支付的，银行不予受理。已签发的转账支票遗失，银行不受理挂失，但可以请收款单位协助防范。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.1支票的记载事项（1）绝对记载事项（2）相对记载事项（3）非法定记载事项绝对记载事项是指票据法规定必填的记载事项，如欠缺某一项记载事项则该票据无效。绝对记载事项包括：表明“支票”字样；无条件支付委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。相对记载事项

22、是指票据法规定应当记载而没有记载，如未记载可以通过法律规定进行推定而不会导致票据无效。相对记载事项包括：付款地，如果支票上未记载付款地的，则付款地为付款人的营业场所。出票地，支票上未记载出票地的，则出票人的营业场所、住所、经常居住地为出票地。非法定记载事项并不发生支票上的效力。非法定记载事项包括：支票的用途；合同编号；约定的违约金；管辖法院等。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.1签发支票的注意事项1）出票日期的填写支票正联的出票日期必须使用中文大写，支票存根出票日期可以用阿拉伯数字填写。（1）当月或日为“1119”时前面要加壹，如壹拾壹月、壹拾伍日等。（2）当月份为“1、

23、2、10”时，前面要加零，如零壹月、零贰月、零壹拾月。（3）当日为“19、10、20、30”时，前面要加零，如零壹日、零贰拾日等。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.1签发支票的注意事项2）支票可以授权补记的内容票据法规定了两项绝对记载事项可以通过授权补记的方式记载：支票的金额；收款人名称。这两项可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。在实际工作中，对于事先不能确定采购金额的，经单位领导批准，可将支票除金额外的其他记载事项填好，在支票正联的小写金额栏内用“ ”填定数位，并在正面用文字表明所限金额。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.1支票挂

24、失已经签发的普通支票和现金支票，如因遗失、被盗等原因而丧失，应立即向银行申请挂失。（1）出票人已经签发、内容齐备的可以直接支取现金的支票遗失或被盗等，应当出具公函或有关证明，填写两联挂失申请书（可以用进账单代替），加盖预留银行的签名式样和印鉴，向开户银行申请挂失止付。银行查明该支票确未支付，经收取一定的挂失手续费后受理挂失，在挂失人账户中用红笔注明支票号码及挂失的日期。（2）收款人收受的可以直接支取现金的支票遗失或被盗等，也应当出具公函或有关证明，填写两联挂失止付申请书，经付款人签章证明后，到收款人开户银行申请挂失止付；其他有关手续同上。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.

25、1支票挂失（3）失票人在向付款人挂失止付之前，或失票人在申请公示催告以前，票据已经由付款人善意付款的，失票人不得再提出公示催告的申请，付款银行也不再承担付款的责任。由此给支票权利人造成的损失，应当由失票人自行负责。（4）按照规定，已经签发的转账支票遗失或被盗等，由于这种支票可以直接持票购买商品，银行不受理挂失，所以，失票人不能向银行申请挂失止付；但可以请求收款人及其开户银行协助防范。如果丧失的支票超过有效期或者挂失之前已经由付款银行支付票款的，由此所造成的一切损失，均应由失票人自行负责。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.1支票正联及存根的填写1）正联的填写（1）出票日期：

26、填写当天日期，按规定应为中文大写。（2）收款人：现金支票收款人可以是本单位名称，此时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法人代表名章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。现金支票收款人可以是收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。转账支票收款人应填写对方单位名称。转账支票背面本单位不盖章。收款单位取得转账支票后在支票背面“被背书人”栏内加盖收款单位财务专用章和法人代表名章，填写好银行进账单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票

27、2.1支票正联及存根的填写1）正联的填写（3）付款行名称、出票人账号：本单位开户银行名称及银行账号，账号数字小写。（4）金额：正联要写开票金额和小写金额，大、小写金额必须严格按照金额书写规范填写，且字迹要清晰，金额要一致（阿拉伯数字前面还要加上“ ”符号。）（5）用途：现金支票有一定的限制，一般填写“备用金”“差旅费”“工资”“劳务费”等；转账支票没有具体规定，可填写“货款”“代理费”等。（6）出票人签章：支票正面要盖公司财务专用章和法人代表名章，缺一不可，印章要清晰完整。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.1支票正联及存根的填写2）存根的填写（1）附加信息：支票的有关信息

28、。（2）出票日期：用阿拉伯数字填写，和正联一致。（3）收款人：为收款单位名称，和正联一致。（4）金额：用阿拉伯数字填写，和正联金额一致。（5）用途：实际用途。（6）单位主管、会计：由单位主管、会计签字或盖章。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.1支票正联及存根的填写3）支票填写常识（1）支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。（2）受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改。（3）支票见票即付，不记名。（4）出票单位现金支票背面的印章若盖模糊了，可把模糊印章打叉，重新再盖一次，但不能超过三个印章。（5）若收款单位转账支票背面印章盖模糊了（此时票据法规定是不能以重新盖章

29、的方法来补救的），收款单位可带转账支票及银行进账单到出票单位的开户银行去办理收款手续（不用付手续费），俗称“倒打”，这样就用不着到出票单位重新开支票了。（6）在支票左上角划两道斜线可以防止支票丢失后被人取现，即只能通过银行转账。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.1支票的收款业务1）审核支票（1）支票各项内容是否填写齐全，出票日期、收款人名称、金额有无修改，其他内容的修改是否加盖银行预留印鉴。（2）出票日期是否按规定使用中文大写，是否在付款期内（支票提示付款期为出票日起10日）。（3）收款人名称是否为本单位全称。（4）大写金额是否正确，与小写金额是否一致。（5）正面是否加盖

30、银行预留印鉴。（6）背书转让的转账支票的背书是否正确，是否连续。（7）现金支票不得背书转让。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.1支票的收款业务2）进行背书填写审核无误后，在支票背面背书人签章处加盖预留银行印鉴，被背书人名称为本单位开户银行全称。3）背书的相关规定（1）应记载事项。根据票据法的规定，背书应记载背书人签章、被背书人名称和背书日期。背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书。背书在粘单上进行的，粘单上的第一记载人，应在汇票和粘单的粘接处签章。（2）可记载事项。根据票据法的规定，汇票上可记载“不得转让”字样。背书人记载“不得转让”字样的汇票，不得转让，其后手若再背书

31、转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。应当注意的是，票据法不承认“免除担保责任”“免予作成拒绝证书”“预备付款人”等记载及其效力。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.1支票的收款业务3）背书的相关规定（3）不得记载事项。根据票据法的规定，背书不得附有条件，附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力，但背书转让仍然有效。（4）出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。（5）汇票须完整转让，将汇票金额的一部分转让的背书，或将汇票金额分别转让给2人以上的背书无效。（6）背书记载“委托收款”字样的，被背书人有权代背书人行

32、使被委托的汇票权利。（7）汇票被拒绝承兑、被拒绝付款或超过付款提示期限的，不得背书转让；背书转让的，背书人应当承担汇票责任。4）去银行办理进账出纳员持转账支票去银行填写一式三联的进账单，填写无误后交由银行办理进账业务。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本银行承兑汇票2.2概念银行承兑汇票是商业汇票的一种。其是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本银行承兑汇票2.2特

33、点（1）（2）（3）信用好，承兑性强。流通性强，灵活性高。节约资金成本。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本银行承兑汇票2.2票据的优点（3）（2）（1）对卖方来说，对现有或新的客户提供远期付款方式，可以增加销售额，提高市场竞争力。相对于贷款融资可以明显降低财务费用。对买方来说，利用远期付款，以有限的资本购进更多货物，最大限度地减少对营运资金的占用与需求，有利于扩大生产规模。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本银行承兑汇票2.2适用范围银行承兑汇票适用于具有真实贸易背景的、有延期付款需求的各类国有企业、民营企业、医疗卫生、机关学校等单位。点击添加文本点击添加文本点击添加

34、文本点击添加文本银行承兑汇票2.2操作步骤银行承兑汇票的签发与兑付，大体包括如下步骤：签订交易合同1234汇票承兑签发汇票支付手续费点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本银行承兑汇票2.2票据行为1）出票银行承兑汇票是由出票人签发的，由银行承兑的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行承兑汇票的出票人必须具备下列条件：（1）在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织。（2）与承兑银行具有真实的委托付款关系。（3）资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本银行承兑汇票2.2票据行为签发银行承兑汇票必须记载

35、下列事项：（1）表明“银行承兑汇票”的字样。（2）无条件支付的委托。（3）确定的金额。（4）付款人名称。（5）收款人名称。（6）出票日期。（7）出票人签章。未记载上述规定事项之一的，银行承兑汇票无效。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本银行承兑汇票2.2票据行为2）承兑（1）承兑是汇票的付款人承诺负担票据债务的行为。（2）银行承兑汇票的出票人或持票人向银行提示承兑时，银行的信贷部门负责按有关规定和审批程序，对出票人的资格、资信、购销合同和汇票记载的内容进行认真审查，必要时可由出票人提供担保。符合规定和承兑条件的，与出票人签订承兑协议。（3）对于银行承兑汇票，银行应当在汇票正面记载“

36、承兑”字样和承兑日期并签章，见票后定期付款的汇票，应在承兑时记载付款日期。（4）银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。（5）付款人承兑商业汇票，不得附有条件。承兑附有条件的视为拒绝承兑。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本银行承兑汇票2.2票据行为3）贴现银行承兑汇票贴现是指银行承兑汇票的贴现申请人由于资金需要，将未到期的银行承兑汇票转让给银行，银行按票面金额扣除贴现利息后，将余额付给持票人的一种融资行为。4）背书背书是银行承兑汇票流通的主要方法，为使用票据的人所广泛使用，完全背书是银行承兑汇票常见的正规背书。在银行承兑汇票背面第一个“背书人签章”栏内，

37、由票据正面收款人签章，并填写被背书人单位正确全称，进行背书转让。后手背书转让，依次签章进行。背书是一种要式行为，背书必须记载下列事项：被背书人名称；背书人签章。未记载上述事项之一的，背书无效。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本银行承兑汇票2.2票据行为5）付款（1）银行承兑汇票的付款期限，最长不得超过6个月。（2）银行承兑汇票的持票人应当自汇票到期日起10日内向付款人提示付款。（3）银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。（4）承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。（5）银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款的，承兑银行除凭票向持票人无

38、条件支付票款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。持票人委托的收款银行的责任，限于按照汇票上记载事项将汇票金额转入持票人账户。付款人委托的付款银行的责任，限于按照汇票上记载事项从付款人账户支付汇票金额。持票人获得付款的，应当在汇票上签收，并将汇票交给付款人。持票人委托银行收款的，受委托的银行将代收的汇票金额转到持票人账户，视同签收。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本银行承兑汇票2.2票据行为例4：2017年7月5日，威领科技有限责任公司向广汇科技有限责任公司购买5台生产用设备，货款93 600元。约定采用银行承兑汇票结算。7月6日，出纳到开户银行申请办理银行承兑

39、汇票。基本信息如下：（1）单位名称：广汇科技有限责任公司。开户银行：交通银行太原晋源支行。开户银行账号：6504888000647026503。（2）单位名称：威领科技有限责任公司。开户银行：交通银行太原晋源支行 。开户银行账号：6504888000647026509。（3）单位名称：交通银行太原晋源支行。行号：034812 。地址：太原市硅谷大街293号。（4）汇票到期日：2017年10月6日。承兑协议编号：201737186。汇票号码：1453234201。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本银行承兑汇票2.2银行承兑汇票收款业务流程例5：2017年7月18日，威领科技有限责任

40、公司向凌煌有限公司销售电脑一批，货款58 500元。约定采用银行承兑汇票结算。2017年8月6日，收到凌煌有限公司签发并经银行承兑的银行承兑汇票一张（见表2-13）。例6：承接例5，2017年11月20日，凌煌有限公司收到开户银行转来的2017年7月18日向威领科技有限责任公司签发的银行承兑汇票和托收凭证第五联付款通知，凌煌有限公司出纳审核无误后通知银行付款。出纳实务完整版PPT课件21世纪高职高专财经类专业核心课程教材CONTENTS01第一章出纳岗位认知目录02第二章银行结算票据03第三章出纳日记账04第四章珠算技术05第五章点钞技术06第六章传票翻打技术CHAPTER03第三章出纳日记账

41、日记账是按照经济业务的发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。设置日记账的目的是为了将经济业务按时间顺序清晰地反映在账簿记录中。为了详细地记录货币资金的收支业务，每个企业都要设置库存现金和银行存款日记账，并由出纳员负责登记和保管。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本日记账的基本结构3.11）封面：封面主要标明账簿的名称（如图3-1所示）。图3-1日记账封面点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本日记账的基本结构3.12）账簿启用表：为了保证会计账簿记录的合法性和资料的完整性，明确记账责任，在启用账簿时，要填写账簿启用表。其主要内容有：填列账簿启用的日期；页数、册次；经管

42、账簿人员一览表和签章；会计主管人员签章等（见表3-1）。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本日记账的基本结构3.13）账页：账页是账簿用来记录经济业务事项的载体，包括账户的名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次、分户页次等基本内容（见表3-2和表3-3）。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本银行存款日记账3.2银行存款日记账的种类银行存款日记账一般采用“三栏式”账页格式（见表3-4），即在账页中分别设置“借方”栏、“贷方”栏和“余额”栏。银行存款日记账中还应有“年、月、日”“凭证编号”“摘要”“结算方式”“对方科目代码”等内容，每月终了结算出余

43、额并与银行对账单核对。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本银行存款日记账3.2银行存款日记账的种类在会计实务中，银行存款日记账也可采用多栏式，多栏式银行存款日记账是将收入金额栏和支出金额栏，按对应科目各设若干专栏，用以序时地、分类地反映与银行存款收支有关的经济业务。在登记多栏式银行存款日记账时，如果是银行存款收入，则要将金额记入对应贷方科目栏内，同时记入银行存款收入合计栏内；如果是银行存款支出，则要将金额记入对应借方科目栏内，同时记入银行存款支出合计栏内。每月终了，应在“余额”栏内结出银行存款余额。多栏式银行存款日记账可分为银行存款收入日记账和银行存款支出日记账（见表3-5和表3-

44、6）。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本银行存款日记账3.2银行存款日记账的种类点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本银行存款日记账3.2银行存款日记账的登记要求（1）出纳员必须根据审核无误的银行存款收、付款凭证和现金付款凭证登记。（2）出纳员应将会计凭证的日期、种类和编号、业务的内容摘要、金额等逐项记入账内，同时要在会计凭证上注明账簿的页数，或“”符号，表示已经登记入账，防止漏记、重记和错记情况的发生。（3）登记账簿时都必须逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页、跳行，若出现空行或隔页应用红线对角划掉，并由记账人员盖章。（4）出纳员应每天逐笔登记已发生的经济业务，且按日结出

45、余额。在“借或贷”栏内写明“借”或“平”字。库存现金日记账余额每天还要与库存现金进行核对。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本银行存款日记账3.2银行存款日记账的登记要求（5）摘要文字紧靠左线；数字要写在金额栏内，不得越格错位、参差不齐；文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占行高的1/2，以备按规定的方法改错。记录金额时，如为没有角分的整数，应分别在角分栏内写上“0”，不得省略不写，或以“”号代替。阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账簿记录整齐、清晰。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本银行存款日记账3.2银行存款日记账的登记要求银行存款

46、日记账书写规范样式见表3-7。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本银行存款日记账3.2银行存款日记账的登记要求（6）登记时日记账要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，红色墨水笔只能在结账、划线和冲账时使用。同时为了使账簿记录保持清晰，字迹必须要工整。（7）每登记满一张账页结转下页时，需要在最后一行结出本页发生总额，然后，将总额和余额转抄下页，在摘要栏内写明“过次页”和“承前页”。在登账过程中出现错误，应采用正确的方法予以更正，不得刮、擦、挖、补（如图3-2）。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本银行存款日记账3.2银行存款日记账的登记要求点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击

47、添加文本银行存款日记账3.2银行存款日记账的设置与登记（1）日期栏：应根据记账凭证的日期登记。（2）凭证编号栏：登记银行存款日记账所依据的记账凭证的种类和号数。（3）摘要栏：对经济业务的简要说明。（4）结算方式栏（可略）：根据所发生的经济业务的结算凭证的种类和编号填写。（5）对方科目栏：根据记账凭证中银行存款科目的对应科目填列。（6）金额栏：借方栏根据银行存款收款凭证或现金付款凭证合计金额填列；贷方栏根据银行存款付款凭证合计金额填列；余额栏根据借方、贷方金额计算填列。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本银行存款日记账3.2银行存款日记账的核对银行存款日记账核对是通过与银行送来的对账

48、单进行核对完成的。银行存款日记账的核对主要包括两点内容：银行存款日记账与银行存款总账相互核对，做到账账相符。银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符。内容一是二是点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本银行存款日记账3.2银行存款日记账的核对ABC（1）账证核对收付凭证是登记银行存款日记账的依据，账目和凭证应该是完全一致的，但是在记账过程中，由于各种原因，往往会发生重记、漏记、记错方向或记错数字等情况。（2）账账核对银行存款日记账是根据收付凭证逐项登记的，银行存款总账是根据收付凭证汇总登记的，记账依据是相同的，记录结果应一致。（3）账实核对企事业单位在银行中的存款实有

49、数是通过“银行对账单”来反映的，所以账实核对是银行存款日记账定期与“银行对账单”核对，至少每月一次，这是出纳员的一项重要的日常工作。 点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本库存现金日记账3.3库存现金日记账的种类库存现金日记账一般采用“三栏式”账页格式（见表3-9），即在账页中分别设置“借方（收入）”栏、“贷方（付出）”栏和“余额（结存）”栏。库存现金日记账中还有“年、月、日”、“凭证编号（号数）”、“摘要”、“对方科目”等内容，每月终了结算出余额并与实存现金数额核对。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本库存现金日记账3.3库存现金日记账的种类在会计实务中，库存现金日记账

50、也可采用多栏式，多栏式库存现金日记账是将收入金额栏和支出金额栏，按对应科目各设若干专栏，用以序时地、分类地反映与现金收支有关的经济业务。在登记多栏式库存现金日记账时，如果是现金收入，要将金额记入对应贷方科目栏内，同时记入“收入合计”栏内；如果是现金支出，则要将金额记入对应借方科目栏内，同时记入“支出合计”栏内。每月终了，应在“余额”栏内结出库存现金余额。多栏式库存现金日记账可分为库存现金收入日记账和库存现金支出日记账。其一般格式分别见表3-10和表3-11。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本库存现金日记账3.3库存现金日记账的种类点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本库

51、存现金日记账3.3库存现金日记账的登记要求（1）出纳员必须根据审核无误的现金收、付款凭证和银行存款付款凭证登记。（2）所记载的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增减。（3）为了及时掌握库存现金收、付和结余情况，库存现金日记账必须当日账务当日记录，并于当日结出余额；有些现金收付业务频繁的单位，还应随时结出余额，以掌握收支计划的执行情况。（4）库存现金日记账采用订本式账簿，其账页不得以任何理由撕去，作废的账页也应留在账簿中。（5）库存现金日记账必须逐日结出余额，每月月末必须按规定结账。库存现金日记账不得出现贷方余额（红字余额）。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本库存现金日记账3.3库

52、存现金日记账的设置与登记（1）日期栏：应根据记账凭证的日期登记。（2）凭证编号栏：登记库存现金日记账所依据的记账凭证的种类和号数。（3）摘要栏：对经济业务的简要说明。（4）对方科目栏：根据记账凭证中库存现金科目的对应科目填制。（5）金额栏：借方金额栏根据现金收款凭证或银行存款付款凭证中的合计金额填列；贷方金额栏根据现金付款凭证中的合计金额填列；余额栏根据借方、贷方金额计算填列。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本库存现金日记账3.3库存现金日记账的设置与登记库存现金日记账的登记见表3-12。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本库存现金日记账3.3库存现金日记账的核对为了

53、使库存现金日记账的账面记录完整、准确，使其与有关的账目、款项相符，出纳员在收、付现金以后，要及时记账，并且要按照一定的程序进行对账。对账，就是对账簿记录的内容进行核对，使账证、账账和账实相符的过程。库存现金日记账的账证核对，主要是指库存现金日记账的记录与有关的收、付款凭证进行核对；其账账核对，则是指库存现金日记账与库存现金总账的期末余额进行核对；其账实核对，则是指库存现金日记账的余额与实际库存数额的核对。 点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本库存现金日记账3.3库存现金日记账的核对具体操作方法如下： （3）（2）（1）库存现金日记账与现金收、付款凭证核对。库存现金日记账与库存现金总

54、账的核对。库存现金日记账与库存现金的核对。出纳实务完整版PPT课件21世纪高职高专财经类专业核心课程教材CONTENTS01第一章出纳岗位认知目录02第二章银行结算票据03第三章出纳日记账04第四章珠算技术05第五章点钞技术06第六章传票翻打技术CHAPTER04第四章珠算技术珠算是以算盘为工具、以数学理论为基础、运用手指拨珠进行运算的一门计算技术，是我国古代劳动人民重要的发明创造之一。其被誉为中国的第五大发明，至今已有近两千年的历史。长期以来，珠算对我国社会、经济、文化及科学的发展均发挥了重大作用，同时对世界上一些国家的经济、文化发展也有一定的影响和促进。点击添加文本点击添加文本点击添加文本

55、点击添加文本珠算基础知识4.1算盘的结构算盘是珠算的独特计算工具，随着经济的发展和科学技术的进步，算盘也在不断地改进和革新，从而使得算盘的结构简单、运算简捷、携带方便的优点更好地体现出来。算盘呈长方形，由框、梁、档、珠四个基本部分构成，改进后的算盘又增加了计位点、清盘器和垫脚等装置（如图4-1所示）。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本珠算基础知识4.1算盘的结构（1）框：其是算盘四周的框架，用以固定算盘的梁、档、珠各部分。（2）梁：其是连接左右两边的一条横木，将盘面分为上下两部分，用靠梁的算珠表示数。（3）档：其是连接上下边并穿过横梁的细柱，用以穿连算珠并表示数位。（4）珠：其又

56、称“算珠”，梁上部分叫上珠，一珠当五；梁下部分叫下珠，一珠当一。（5）计位点：其是在梁上做出的计位标记，每隔三档一点，每点在两档之间或档上，主要作用是为计数与看数方便。（6）清盘器：其是连接在横梁下面用以使算珠离开梁的装置。其操作按钮装在算盘上边的左端，主要用于提高清盘的速度与质量。（7）垫脚：其装在算盘左右两边的底面，共四个，其作用是使算盘底面离开桌面，当推（拉）算盘下面的计算资料时，防止算珠被带动。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本珠算基础知识4.1珠算的记数特点（1）算盘是以靠梁的算珠表示数。每一颗上珠当五，每一颗下珠当一，以空档表示零，以档表示数位，高低位从左至右排列。（

57、2）算盘的每一档表示一个数位。一般是以梁上任意一个有计位点的档作为个位档。从个位档向左依次是十位档、百位档逐位扩大十倍；从个位档向右依次是十分位档、百分位档逐位缩小十分之一，这种表示方法与数字书写顺序是一致的。（3）置数前不能有任何算珠靠梁。置数时，应先定好位，从左至右（由高位到低位）将数字逐档拨珠靠梁。（4）珠算采用“五升十进”制。由于一颗上珠当五，当下珠满五时，就要用本档的一颗上珠代替，称为五升。当本档数满十时向前档进一，称为十进。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本珠算基础知识4.1打算盘的姿势、握笔方法与清盘1）打算盘的姿势打算盘的姿势正确与否，不仅直接关系到珠算的速度和准

58、确度，而且对操作者来说，还关系到身体的健康，因此应重视打算盘的姿势。打算盘时，身要正，腰要直，脚放平，这样不会产生疲劳感，有利于身体健康；头稍低，计算资料放在算盘下边或算盘左边，尽量缩短算盘和计算资料之间的距离；看计算资料和算盘时不需转头颈，只要转动眼睛，眼睛往上转看算盘，眼睛往下转则看计算资料，这样看数和拨珠间隔的时间短，效果好。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本珠算基础知识4.1打算盘的姿势、握笔方法与清盘2）握笔方法打算盘要学会握笔拨珠，从而节约运算完毕拿起笔写数、写完数再放笔的时间。握笔的方法有以下几种：（1）将笔横握于右手掌心，用无名指和小指夹住笔杆，笔杆上端伸出虎口，

59、笔尖露出小指外（如图4-3所示）。（2）将笔横握在右手拇指与无名指之间，无名指钩住笔杆，笔杆的上端伸出虎口，笔尖露于小指与无名指之间（如图4-4所示）。（3）将笔横在右手拇指与食指间，笔杆上端伸出虎口，笔尖露在食指与中指之外（如图4-5所示）。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本珠算基础知识4.1打算盘的姿势、握笔方法与清盘2）握笔方法点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本珠算基础知识4.1打算盘的姿势、握笔方法与清盘3）清盘在每次运算之前，要使所有的算珠都离梁靠边，使盘面变为空盘，这个过程叫清盘。清盘的方法因使用的算盘不同而有所不同。没有清盘器的算盘，其清盘方法是，将拇

60、指和食指合拢（拇指在梁下，食指在梁上），顺着算盘的横梁迅速移动，利用手指对靠近横梁两旁算珠的推弹力，使算珠离梁靠框。使用此法，用力要自然均匀，切勿有意识地使靠近横梁两旁的算珠上下弹开，要一气呵成。目前，大多数算盘均设有清盘器，运算前按一下清盘器即可清盘。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本珠算基础知识4.1拨珠指法利用手指与手指之间既分工又协作的动作来拨动算珠的方法，叫拨珠指法。珠算是靠手指拨动算珠进行计算的，拨珠方法的准快直接影响到计算的速度与准确程度。拨珠时，指尖要准确地触到要拨的算珠边刃。拨珠不能用力过大，手指插入珠间的深度要恰到好处，以防带珠。拨珠方法有“三指拨珠法”和“两