-2-1-16资产类-固定资产

1、PAGE PAGE 14固定资产实实质性程序序被审计单位位： 项目： 固定定资产 编制： 日期： 索引号： ZOO 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定定、审计目目标和审计计程序对应应关系审计目标与与认定对应应关系表审计目标财务报表认认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A 资产负负债表中记记录的固定定资产是存存在的。B 所有应应记录的固固定资产均均已记录。C记录的固固定资产由由被审计单单位拥有或或控制。D 固定资资产以恰当当的金额包包括在财务务报表中，与与之相关的的计价或分分摊已恰当当记录。E 固定资资产已按照照企业会计计准则的规规定在财务务报表中作作出恰当列报报。二、审

2、计目目标与审计计程序对应应关系表审计目标可供选择的的审计程序序索引号D1.获取或或编制固定定资产明细细表，复核核加计是否否正确，并并与总账数数和明细账账合计数核核对是否相相符，结合合累计折旧旧和固定资资产减值准准备与报表数核核对是否相相符。ZO2A B DD2.实质性性分析程序序：(1)基于于对被审计计单位及其其环境的了了解，通过过进行以下下比较，并考虑有有关数据间间关系的影影响，建立立有关数据据的期望值值： 1）分类类计算本期期计提折旧旧额与固定定资产原值值的比率，并并与上期比比较。2）计算固固定资产修修理及维护护费用占固固定资产原原值的比例例，并进行行本期各月月、本期与以以前各期的的比较。

3、 (2)确确定可接受受的差异额额；(3)将实实际情况与与期望值相相比较，识别需要要进一步调调查的差异异；(4)如果果其差额超超过可接受受的差异额额，调查并获获取充分的的解释和恰恰当的佐证证审计证据据（例如：通过检查查相关的凭凭证）；(5)评估估分析程序序的测试结结果。略A3.实地检检查重要固固定资产（如为首次次接受审计计，应适当当扩大检查查范围），确定其其是否存在在，关注是是否存在已已报废但仍仍未核销的固固定资产。ZO34.检查固固定资产的的所有权或或控制权：对各类固定定资产，获获取、收集集不同的证证据以确定定其是否归归被审计单单位所有：对外购的的机器设备备等固定资资产，审核核采购发票票、采购

4、合合同等；对对于房地产产类固定资资产，查阅阅有关的合合同、产权权证明、财财产税单、抵押借款款的还款凭凭据、保险险单等书面面文件；对对融资租入入的固定资资产，检查查有关融资资租赁合同同；对汽车车等运输设设备，检查查有关运营营证件等；对受留置置权限制的的固定资产产，结合有关负负债项目进进行检查。略A B DD C5.检查本本期固定资资产的增加加：(1)询问问管理层当当年固定资资产的增加加情况，并并与获取或或编制的固固定资产明明细表进行行核对；(2)检查查本年度增增加固定资资产的计价价是否正确确，手续是是否齐备，会会计处理是是否正确：1)对于外外购固定资资产，通过过核对采购购合同、发发票、保险险单、

5、发运运凭证等资资料，抽查查测试其入入账价值是是否正确，授授权批准手手续是否齐齐备，会计计处理是否否正确；如如果购买的的是房屋建建筑物，还还应检查契契税的会计计处理是否否正确；检检查分期付付款购买固固定资产入入账价值及及会计处理理是否正确确；2)对于在在建工程转转入的固定定资产，应应检查固定定资产确认认时点是否否符合会计计准则的规规定，入账账价值与在在建工程的的相关记录录是否核对对相符，是是否与竣工工决算、验验收和移交交报告等一一致；对已已经达到预预定可使用用状态，但但尚未办理理竣工决算算手续的固固定资产，检检查其是否否已按估计计价值入账账，并按规规定计提折折旧； 3)对于投投资者投入入的固定资

6、资产，检查查投资者投投入的固定定资产是否否按投资各各方确认的的价值入账账，并检查查确认价值值是否公允允，交接手手续是否齐齐全；涉及国有有资产的，是是否有评估估报告并经经国有资产产管理部门门评审备案案或核准确确认；4)对于更更新改造增增加的固定定资产，检检查通过更更新改造而而增加的固固定资产，增增加的原值值是否符合合资本化条条件，是否否真实，会会计处理是是否正确；重新确定定的剩余折折旧年限是是否恰当；5)对于融融资租赁增增加的固定定资产，获获取融资租租入固定资资产的相关关证明文件件，检查融融资租赁合合同的主要内容容，并结合合长期应付付款、未确确认融资费费用科目检检查相关的的会计处理理是否正确确；

7、6)对于企企业合并、债务重组组和非货币币性资产交交换增加的的固定资产产，检查产产权过户手手续是否齐齐备，检查查固定资产产入账价值值及确认的的损益和负负债是否符符合规定；7)如果被被审计单位位为外商投投资企业，检检查其采购购国产设备备退还增值值税的会计计处理是否否正确；8)对于通通过其他途途径增加的的固定资产产，应检查查增加固定定资产的原原始凭证，核核对其计价价及会计处处理是否正正确，法律律手续是否否齐全；(3)检查查固定资产产是否存在在弃置费用用，如果存存在弃置费费用，检查查弃置费用用的估计方法法和弃置费费用现值的的计算是否否合理，会会计处理是是否正确。ZO4A B DD 6.检查本本期固定资

8、资产的减少少：(1)结合合固定资产产清理科目目，抽查固固定资产账账面转销额额是否正确确；(2)检查查出售、盘盘亏、转让让、报废或或毁损的固固定资产是是否经授权权批准，会会计处理是是否正确；(3)检查查因修理、更新改造造而停止使使用的固定定资产的会会计处理是是否正确；(4)检查查投资转出出固定资产产的会计处处理是否正正确；(5)检查查债务重组组或非货币币性资产交交换转出固固定资产的的会计处理理是否正确确； (6)检查查其他减少少固定资产产的会计处处理是否正正确。ZO5AB7.检查固固定资产的的后续支出出：检查固定资资产有关的的后续支出出是否满足资产确认条条件；如不不满足，检检查该支出出是否在在该

9、该后续支出出发生时计计入当期损损益。略A B DD C8.检查固固定资产的的租赁：(1)固定定资产的租租赁是否签签订了合同同、租约，手手续是否完完备，合同同内容是否否符合国家家规定，是是否经相关关管理部门门的审批；(2)租入入的固定资资产是否确确属企业必必需，或出出租的固定定资产是否否确属企业业多余、闲闲置不用的的；(3)租金金收取是否否签有合同同，有无多多收、少收收现象；(4)租入入固定资产产有无久占占不用、浪浪费损坏的的现象；租租出的固定定资产有无无长期不收收租金、无无人过问，是是否有变相相馈赠、转让等等情况；(5)租入入固定资产产是否已登登记备查簿；(6)如果果被审计单单位的固定定资产中

10、融融资租赁占占有相当大大的比例，复复核新增加加的租赁协协议，检查查租赁是否否符合融资资租赁的条条件，会计计处理是否否正确（资资产的入账账价值、折折旧、相关关负债）。检查以下下内容：1)复核租租赁的折现现率是否合合理；2)检查租租赁相关税税费、保险险费、维修修费等费用用的会计处处理是否符符合企业会会计准则的的规定；3)检查融融资租入固固定资产的的折旧方法法是否合理理；4)检查租租赁付款情情况；5)检查租租入固定资资产的成新新程度；(7)向出出租人函证租赁赁合同及执执行情况；(8)租入入固定资产产改良支出出的核算是是否符合规规定。ZO6D9.获取暂暂时闲置固固定资产的的相关证明明文件，并并观察其实

11、实际状况，检检查是否已已按规定计计提折旧，相相关的会计计处理是否否正确。略D10.获取取已提足折折旧仍继续续使用固定定资产的相相关证明文文件，并作作相应记录录。略A11.获取取持有待售售固定资产产的相关证证明文件，并并作相应记记录，检查查对其预计计净残值调调整是否正正确、会计计处理是否否正确。略B12.检查查固定资产产保险情况况，复核保保险范围是是否足够。略ABD13.检查查有无与关关联方的固固定资产购购售活动，是是否经适当当授权，交交易价格是是否公允。对于合并并范围内的的购售活动动，记录应应予合并抵抵销的金额额。略D14.对应应计入固定定资产价值值的借款费费用，应根根据企业会会计准则的的规定

12、， 结合长短短期借款、应付债券券或长期应应付款的审审计，检查查借款费用用资本化的的计算方法法和资本化化金额，以以及会计处处理是否正正确。略DE15.检查查购置固定定资产时是是否存在与与资本性支支出有关的的财务承诺诺。略CE16.检查查固定资产产的抵押、担保情况况。结合对对银行借款款等的检查查，了解固固定资产是是否存在重重大的抵押押、担保情情况。如存存在，应取取证，并作作相应的记记录，同时时提请被审审计单位作作恰当披露露。略D17.检查查累计折旧旧：(1)获取取或编制累累计折旧分分类汇总表表，复核加加计正确，并并与总账数数和明细账账合计数核核对；(2)检查查被审计单单位制定的的折旧政策策和方法是

13、是否符合相相关会计准准则的规定定，确定其其所采用的的折旧方法法能否在固固定资产预预计使用寿寿命内合理理分摊其成成本，前后后期是否一一致，预计计使用寿命命和预计净净残值是否否合理。 (3)复复核本期折折旧费用的的计提和分分配：1)了解被被审计单位位的折旧政政策是否符符合规定，计计提折旧范范围是否正正确，确定定的使用寿寿命、预计计净残值和和折旧方法法是否合理理；如采用用加速折旧旧法，是否否取得批准准文件；2)检查被被审计单位位折旧政策策前后期是是否一致；3)复核本本期折旧费费用的计提提是否正确确，尤其关注注已计提减减值准备的的固定资产产的折旧；4)检查折折旧费用的的分配方法法是否合理理，是否与与上

14、期一致致；分配计计入各项目目的金额占占本期全部部折旧计提提额的比例例与上期比比较是否有有重大差异异；5)注意固固定资产增增减变动时时，有关折折旧的会计计处理是否否符合规定定，查明通通过更新改改造、接受受捐赠或融融资租入而而增加的固固定资产的的折旧费用用计算是否否正确；(5)将“累计折旧旧”账户贷方方的本期计计提折旧额额与相应的的成本费用用中的折旧旧费用明细细账户的借借方相比较较，检查本本期所计提提折旧金额额是否已全全部摊入本本期产品成成本或费用用。若存在在差异，应应追查原因因，并考虑虑是否应建建议作适当当调整；(6)检查查累计折旧旧的减少是是否合理、会计处理理是否正确确。ZO2ZO7D18.检

15、查查固定资产产的减值准准备：(1)获取取或编制固固定资产减减值准备明明细表，复复核加计正正确，并与与总账数和和明细账合合计数核对对相符；(2)检查查被审计单单位计提固固定资产减减值准备的的依据是否否充分，会计处理理是否正确确；(3)检查查资产组的的认定是否否恰当，计计提固定资资产减值准准备的依据据是否充分分，会计处处理是否正正确；(4)计算算本期末固固定资产减减值准备占占期末固定定资产原值值的比率，并并与期初该该比率比较较，分析固固定资产的的质量状况况；(5)检查查被审计单单位处置固固定资产时时原计提的的减值准备备是否同时时结转，会会计处理是是否正确；(6)检查查是否存在在转回固定定资产减值值

16、准备的情情况，确定定减值准备备在以后会会计期间没没有转回。ZO219.根据据评估的舞舞弊风险等等因素增加加的审计程程序。略E20.检查查固定资产产是否已按按照企业会会计准则的的规定在财财务报表中中作出恰当当列报：(1)固定定资产的确确认条件、分类、计计量基础和和折旧方法法； (2)各类类固定资产产的使用寿寿命、预计计净残值和和折旧率； (3)各类类固定资产产的期初和和期末原价价、累计折折旧额及固固定资产减减值准备累累计金额； (4)当期期确认的折折旧费用； (5)对固固定资产所所有权的限限制及其金金额和用于于担保的固固定资产账账面价值； (6)准备备处置的固固定资产名名称、账面面价值、公公允价

17、值、预计处置置费用和预预计处置时时间等。略第二部分 计划划实施的实实质性程序序项 目目财务报表认认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大大错报风险险水平（注注1）从控制测试试获取的保保证程度（注注2）需从实质性性程序获取取的保证程程度计划实施的的实质性程程序（注3） 索引号执行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.结果取自自风险评估估工作底稿稿。2.结果取取自该项目目所属业务务循环内部部控制工作作底稿。3.在计划划实施的实实质性程序序与财务报报表认定之之间的对应应关系用“”表示示。固定资产审审定表被审计单位位： 项目： 固定资产产 编制： 日期： 索引号： ZO1 财务报表表

18、截止日/期间： 复核： 日期： 项目名称期末未审数账项调整重分类调整整期末审定数上期末审定定数借方贷方借方贷方一、固定资资产原值合计其中：房屋屋、建筑物物机器设备运输工具二、累计折折旧合计其中：房屋屋、建筑物物机器设备运输工具三、减值准准备合计其中：房屋屋、建筑物物机器设备运输工具四、账面价价值合计其中：房屋屋、建筑物物机器设备运输工具审计结论：固定资产、累计折旧旧及减值准准备明细表表被审计单位位： 项目：固定定资产、累累计折旧及及减值准备备明细表 编制： 日期： 索引号： ZO2 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 项目名称期初余额本期增加本期减少期末余额备注一、原价合合计其中：房屋屋

19、、建筑物物机器设备运输工具二、累计折折旧合计其中：房屋屋、建筑物物机器设备运输工具三、固定资资产减值准准备合计其中：房屋屋、建筑物物机器设备运输工具四、固定资资产账面价价值合计其中：房屋屋、建筑物物机器设备运输工具编制说明：备注栏可可填列固定定资产的使使用年限、剩余使用用年限、残残值率和年年折旧率等等情况。审计说明： 固定资产盘盘点检查情况表被审计单位位： 项目： 固定资产产盘点检查情况表表 编制： 日期： 索引号： ZO3 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 序号 名称 规格型号号 计量单位 单价 账面结存存被审计单位位盘点 实际检查查 备注 数量 金额 数量 金额 盈亏（+、-） 数

20、量 金额 盈亏（+、-） 检查时间： 检检查地点： 检查人人： 盘点点检查比例例：审计说明：固定资产增增加检查表表被审计单位位： 项目： 固定资产产增加检查查表 编制： 日期： 索引号： ZO4 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 固定资产名名称取得日期取得方式固定资产类类别增加情况凭证号核对内容（用用“”、“”表示示）数量原价12345678核对内容说说明：1.与发票是是否一致；2.与付付款单据是是否一致；3.与购购买/建造造合同是否一致；4.与验验收报告或或评估报告告等是否一致；5.审批批手续是否否齐全；66.与在建建工程转出出数核对是是否一致；7. 会会计处理是是否正确（入入账日期和和入账金额额）；8.审计说明：固定资产减减少检查表表被审计单位位： 项目： 固定资产产减少检查查表 编制： 日期： 索引号： ZO5 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 固定资产名名称取得日期处置方式处置日期固定资产原原价累计折旧减值准备账面价值处置收入净损益索引号核对内容（用“”、“”表示示）12345核对内容说说明：1.与收款单单据是