-2-1-20资产类-开发支出

1、PAGE PAGE 5开发支出实实质性程序序被审计单位位： 项目：_开开发支出 编制： 日期： 索引号： ZV 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定定、审计目目标和审计计程序对应应关系一、审计目目标与认定定对应关系系表审计目标财务报表认认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债债表中记录录的开发支支出是存在的。B所有应当当记录的开开发支出均均已记录。C资产负债债表中记录录的开发支支出由被审审计单位拥拥有或控制制。D开发支出出以恰当的的金额包括括在财务报报表中，与与之相关的的计价调整整已恰当记记录。E开发支出出已按照企业会会计准则的的规定在财财务报表中中作出恰当当列报。

2、二、审计目目标与审计程序序对应关系系表审计目标可供选择的的审计程序序索引号D1.获取或或编制研发发支出明细表表，复核加计计是否正确，并与与研发支出出总账数和和明细账合合计数核对对是否相符，并将所属的的“资本化支支出”明细账期期末余额与与报表数核对对是否相符。ZV2ABDC2.检查研研发支出的的增加：(1)获取取有关协议议和董事会会纪要等文文件、资料料，检查开开发支出的的性质、构构成内容、计价依据据，检查其是否否归被审计计单位拥有有或控制；(2)索取取相关会议议纪要、无无形资产研研究开发的的可行性研研究报告等等相关资料料，确定研究究开发项目目处于研究究阶段还是是开发阶段段；不同阶阶段的资本本化和

3、费用用化处理是是否正确，会会计处理是是否正确；(3)检查查研发费用用明细表，抽抽查 月份支出出中的职工工薪酬、折折旧等费用用,并与相相关科目核核对是否相相符。略ABD3.检查研研发支出的的减少：(1)检查查研发费用用明细表，结合管理理费用科目目的审计，检查费用化支出的结转处理是否正确； (2)审审查已经在在用或已经经达到预定定用途的研研究开发项项目是否已已结转至相相关资产项目。略BA4.对研发发支出实施施截止测试试，检查资资产负债表表日前后 天内内开发支出出明细账和和凭证，确确定有无跨跨期现象。略5.根据评评估的舞弊弊风险等因因素增加的的审计程序序。略E6.检查开开发支出是是否已按照照企业会计

4、计准则的规规定在财务务报表中作作出恰当列列报。略第二部分 计划划实施的实实质性程序序项 目目财务报表认认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大大错报风险险水平（注注1）从控制测试试获取的保保证程度（注注2）需从实质性性程序获取取的保证程程度计划实施的的实质性程程序（注3） 索引号执行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.结果取自自风险评估估工作底稿稿。2.结果取取自该项目目所属业务务循环内部部控制工作作底稿。3.在计划划实施的实实质性程序序与财务报报表认定之之间的对应应关系用“”表示示。开发支出审审定表被审计单位位： 项目： 开发支出出 编制： 日期： 索引号： ZV1 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 项目名称期末未审数账项调整重分类调整整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方审计结论：研发支出明明细表被审计单位位： 项目： 研发支出明细细表 编制： 日期： 索引号： ZV2 财务报表表截止日/