会计学8财产清查

1、财产清查概述1财产清查的种类、方法2财产清查结果的处理3第八章 财产清查1第一节 财产清查概述一、财产清查的概念通过对实物、现金的实地盘点和银行存款、债权债务的查对，来确定财产物资、货币资金和债权债务账存数，并查明账面结存数与实存数是否相符的一种方法。2二、财产清查的作用自然原因： 财产物资在保管过程中的自然损耗1人为原因：在保管和核算方面，由于手续不健全或制度不严格发生的错收、错支情况；2人为原因：由于计量或检查不准确造成多付少付等3人为原因：管理不善等造成的损毁情况。4造成账实不符的原因第一节 财产清查概述3确保会计核算资料的真实可靠,保护财产物资的安全、完整.12挖掘财产物资使用方面的潜

2、力，加速资金周转。3维护财经纪律和结算纪律财产清查的作用第一节 财产清查概述4三、财产物资的盘存制度1、永续盘存制2、实地盘存制第一节 财产清查概述5（一）永续盘存制1、概念永续盘存制又叫账面盘存制，就是对财产物资的增加和减少，平时都要根据会计凭证连续地记入有关账薄，并随时结出账面余额的一种核算方法。 账面期末余额=账面期初余额+本期增加额-本期减少额第一节 财产清查概述6（一）永续盘存制2、优点3、缺点手续严密，并能随时掌握财产物资的收入、支出和结存数。因此，有利于加强对财产物资的管理。工作量大，而且也可能发生账实不符的情况。4、适用范围比较广泛。第一节 财产清查概述7（二）实地盘存制1、概

3、念实地盘存制又称以存计耗制或以存计销制，是平时只根据会计凭证在账簿中登记财产的增加数，不登记减少数，月末，对各项财产物资进行盘点，根据实地盘点所确定的实存数。倒挤出本月各项财产物资的减少数，据以登记账簿的一种核算方法。本期减少数=期初账面余额+本期增加数-期末实际结存数第一节 财产清查概述81、优点2、缺点工作简单，平时记账的工作量小。 各项财产物资的减少数没有严格的手续，从而削弱了对财产物资的监控作用，所以应用较少。（二）实地盘存制3、适用只适用于自然消耗大、数量不稳定的鲜活商品等。第一节 财产清查概述9是根据需要对部分财产物资进行的清查其清查的主要对象是流动性较大的财产。局部清查1、年终决

4、算前2、单位撤销、改变隶属关系前3、合资前4、企业股份制改制前5、全面自查评估、清产合资前6、单位主要领导调离工作前全面清查按照清查的范围分类一、财产清查的种类第二节 财产清查的种类和方法10第二节 财产清查的种类和方法是根据需要进行的临时清查：1、更换财产保管员;2、非正常损失;3、单位撤销、改变隶属关系前;4、有关部门进行会计检查。不定期清查指按照预先计划安排的时间对财产进行的清查一般在季末、年末或月末结账之前进行定期清查按照清查的时间分类11第二节 财产清查的种类和方法二、财产清查的方法现金的清查，是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额核对，以查明盘存数。盘

5、点时要编制“现金盘点报告表”（一）库存现金的清查方法12李四王五第二节 财产清查的种类和方法13一、银行存款的清查的方法逐笔核对企业Bank办理业务（二）、银行存款的清查第二节 财产清查的种类和方法142、存在未达账项：应进行调节1、发生错账、漏账：应及时更正对账后金额不一致第二节 财产清查的种类和方法15第二节 财产清查的种类和方法1、银行已收，企业未收2、银行已付，企业未付1、企业已收，银行未收2、企业已付，银行未付概念未达账项是指单位与银行双方之间由于结算凭证传递的时间不同，而造成一方已经入账，而另一方尚未收到结算凭证从而尚未入账的款项。举例企业未记账1、企业尚未收到银行代收款的通知书2

6、、银行直接扣除办理企业业务手续费银行未记账1、收款企业未及时送达银行的支票2、付款企业的银行未接到转账通知16第二节 财产清查的种类和方法加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付银行存款余额调节表登记企业未记录的未达账项登记银行未记录的未达账项相等编制方法：补记式 17逐项核对摘要借贷余月初余额3日存入8日付16日存入25日取现30日开出支票31日收到支票5004006003001001501000150012001600150013501950摘要借贷余月初余额3日存入8日付16日存入25日取现30日代收款31日代扣款3001002505004

7、002001000150012001600150017001450 银行存款日记账银行对账单项目金额项目金额银行存款日记账余额加:银行已收企业未收减:银行已付企业未付1950+200-250银行对账单存款余额加:企业已收银行未收减:企业已付银行未付1450+600-150调整后的存款余额1900调整后的存款余额1900银行存款余额调节表企业实际可动用的存款18问题！企业会计人员是否应根据“银行存款余额调节表”中的未达账项编制相应的会计分录，并登记银行存款日记账？NO!原始凭证尚未到达，无法编制记账凭证。等下月到达后编制，也不影响账簿记录的正确性。调节表只起对账的作用。第二节 财产清查的种类和方

8、法19 企业收到支票一张，面值4 000元, 没有将支票送存银行 企业开转账支票36 000元付材料款,支票尚未送到银行办理转账 银行收到收到异地汇款20000元，并未通知企业 银行收到发来的付款通知,替企业支付水电费16 000元要求:编制银行存款余额调节表【练习】某企业2000年8月31日银行存款日记账余额为 112000元, 对账单余额为148000元, 经核对发现以下未达账项: 第二节 财产清查的种类和方法20 、企业已收，银行未收。 、企业已付，银行未付。 、银行已收，企业未收。 、银行已付，企业未付。第二节 财产清查的种类和方法未达账项的类型 企业收到支票一张，面值4 000元,

9、没有将支票送存银行 企业开转账支票36 000元付材料款,支票尚未送到银行办理转账 银行收到收到异地汇款20000元，并未通知企业 银行收到发来的付款通知,替企业支付水电费16 000元21项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加:银已收企未收减:银已付企未付1120002000016000银行对账单存款余额加:企已收银未收减:企已付银未付148000 400036000调整后的存款余额116000调整后的存款余额 116000银行存款余额调节表第二节 财产清查的种类和方法22（三）、结算往来账项的清查结算往来款项核对一般采取“函证核对法”进行清查。通过编制“往来款项对账单”同对方经济往来单位

10、核对项目进行清查。往来款项清查结束后，根据对方退回的对账单回单编制“往来款项清查报告单”。第二节 财产清查的种类和方法23往来款项对账单 单位： 你单位2004年9月12日到我公司购A产品800件，货款29800元尚未支付，请核对后将回联单寄回。 清查单位：(盖章) 年 月 日沿此虚线裁开，将以下回联单寄回！往来款项对账单（回联） 清查单位： 你单位寄来的“往来款项对账单”已收到，经核对相符无误。 单位：（盖章）年 月 日第二节 财产清查的种类和方法24盘点人签章：保管人签章：往来款项清查报告单单位名称： 年 月 日 金额：元第二节 财产清查的种类和方法25（四）实物资产的清查实地盘点法技术推

11、算法在财产物资存放现场逐一清点。使用计量器具确定实物实存数。方法简单、可靠。适用范围广但工作量较大。利用技术手段推算财产物资实存数。适用于散装存放，难以逐一清点的大宗财产物资的清查。工作量较小，但不够准确。第二节 财产清查的种类和方法26盘存单盘存时间：存放地点：单位名称：财产类别：编 号：金额单位：盘点人签章：保管人签章：账存实存对比表单位名称： 年 月 日 编号会计主管人员：制表：复核：第二节 财产清查的种类和方法27第三节财产清查结果的处理一、清查结果1、账实相符2、盘盈：实际 账面3、盘亏：实际 账面28第三节财产清查结果的处理业务处理3、企业健全财产物资的管理制度 1、分析账实不符的

12、原因，提出处理意见2、积极处理积压物资，清理长期积欠的债权债务29账务处理对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等问题，按规定程序应上报主管部门或本单位主管领导审批后处理。审批前的账务处理审批后的账务处理根据有关“实存账存对比表”（或“财产盈余报告单”）编制记账凭证。并据以登记账簿，使各项财物的账存数与实存数一致。根据差错原因和批复意见编制记账凭证、登记相关账簿。第三节财产清查结果的处理30原材料-a待处理财产损溢盘亏 500库存商品盘盈 9000记录盘亏 500处理盘亏 500记录盘盈 9000处理盘盈 9000管理费用500营业外收入9000第三节财产清查结果的处理尚未处理的盘亏尚未处理的盘盈3

13、1（一）库存现金清查结果的处理1、盘盈的账务处理借：待理财产损处溢 贷：营业外收入 （不需偿付） 其他应付款 （需要偿付）2、盘亏的账务处理借：其他应收款 （由过失人赔偿） 管理费用 （管理不善） 营业外支出 （非正常损失） 贷：待处理财产损溢二、财产清查结果的账务处理第三节财产清查结果的处理32【例1】AB公司在库存现金清查中，发现盘盈500元。经查，系漏发的交通补助。1、审批前：借：库存现金 500 贷： 待处理财产损溢 5002、审批后：借：待处理财产损溢 500 贷：其他应付款 500第三节财产清查结果的处理33【例2】C公司在库存现金清查中，发现盘亏800元。经查，是由于自然灾害造成

14、的损失。1、审批前借：待处理财产损溢 800 贷：库存现金 8002、审批后借：营业外支出 800 贷：待处理财产损溢 800第三节财产清查结果的处理34（二）存货清查结果的账务处理1、盘盈的账务处理：借：待处理财产损溢 贷：管理费用2、盘亏的账务处理：借：管理费用 （正常损失） 营业外支出 （非正常损失） 其他应收款 （过失人赔偿） 贷：待处理财产损溢第三节财产清查结果的处理35【练习1】发生盘亏A材料350元；经查明其中210元属于保管人员失职造成，其余属于一般损耗造成。报批前借：待处理财产损溢 350 贷：原材料A 350报批后借：管理费用 140 其他应收款 210 贷：待处理财产损溢 350第三节财产清查结果的处理36【练习2】盘盈原材料B材料8000元，经查明是由于计量错误造成的。报批前借：原材料B 8000 贷：待处理财产损溢 8000报批后借：待处理财产损溢 8000 贷：管理费用 8000第三节财产清查结果的处理37【练习3】发现账外设备1台，重置完全价值50000元，估计7成新。借：固定资产 50000 贷：累计折旧 15000 待处理财产损溢 35000第三节财产清查结果的处理38借：待处理财产损溢 60000 累计折旧 40000 借：固定资产 100000【练习4】