增值税培训课件

1、增值税相关知识增值税的应税范围增值税纳税义务人 增值税扣税凭证 增值税税率一、增值税应税范围销售货物。提供加工、修理修配劳务。进口货物。 营改增的应税劳务。货物销售 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体和水等；销售货物，是指有偿转让货物的所有权。 （1）销售产品 （2）销售材料 （3）销售废旧物资 （4）销售使用过的固定资产提供加工提供加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。提供加工是指有偿提供加工的劳务。 （1）受托加工费收入 （2）加工过程中代垫材料的收费修理修配修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状

2、和功能的业务。提供修理修配劳务是指有偿提供修理修配劳务。营改增的应税劳务 运输服务。包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输； 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 有形动产租赁服务 鉴证咨询服务 广播影视服务。二、增值税纳税义务人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、进口货物和提供营改增劳务的单位和个人，为增值税的纳税人。单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。三、增值税税率一般纳税人税率小规模纳税人税率一般纳税人税率1、纳税人销售或者进口货物一般税率为17%.2、纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%： （1）粮食、

3、食用植物油； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物。3、纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。4、纳税人提供加工、修理修配劳务税率为17%.5、提供有形动产租赁服务，税率为17%。6、提供交通运输业服务，税率为11%。7、提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。小规模纳税人税率小规模纳税人的增值税征收率为3%。特殊税率（一）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。（二）小规模纳税人销售自己使用过

4、的固定资产，减按2%征收率征收增值税。（三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税： 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 5.自来水。 6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 7.一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月

5、内不得变更。（四）一般纳税人销售以下物品，按4%征收率计算缴纳增值税： 1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）； 2.典当业销售死当物品。四、增值税扣税凭证 增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书农产品收购发票和农产品销售发票运输费用结算单据 增值税专用发票的审核要点1.属于增值税征收范围。2.符合增值税专用发票开具要求：项目齐全，与实际交易相符；字迹清楚，不得压线、错格；发票联和抵扣联加盖发票专用章；注：发票开具应使用中文。国家税务总局关于贯彻实施中华人民共和国发票管理办法实施细则的通知（国税发1993157号）第三十六条规定，开具发票应使用中文，民族自治地区可以同时使用当地

6、通用一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。 货物运输发票审核要点： 1、审核货运发票发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运费金额等项目是否填写齐全；（财税2005165号、国税发2007101） 2、审核货物名称与经营范围是否具有相关性。注：若存在汇总开具的情况，应在发票后面附明细清单，详细注明起运地和到达地；当一项运输业务无法明确单位运价和运费里程时，“ “运价”和“里程”两项内容可不填列 扣税凭证的抵扣期限根据国税函【2009】617号规定，自2010年1月1日起，增值税一般纳税人取得的增值税专用发票、公路内河货物运输统一发票和机动车销售统

7、一发票，应在开具之日起180日内办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 取得的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束之前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。增值税扣税凭证是不是所有的增值税专用发票都可以抵扣呢？增值税扣税凭证不允许抵扣的项目包括： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用

8、和销售免税货物的运输费用。 注：未按照规定开具的红字增值税发票增值税扣税凭证增值税暂行条例实施细则第十一条规定，一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。所以，企业如果发生销货退回行为，应按规定开具红字发票，如果未按规定开具红字发票，重开发票的增值税额不得从销项税额中抵减，将会被重复计税。（如对开发票） 问题公司一般采购，有人问是否开具增值税专用发票。增值税发票时候开具根据优惠情况而定，假如一件产品原价100元，采购时对方肯定问是否要开具发票，不开发票可以优惠，那优惠多少才算合适呢？计算方法开发票公司可以抵扣税额