30天初级冲刺训练营实务-第5章收入费用和利润

1、30天初级冲刺训练营实务-第5章收入费用和利润您的姓名： 填空题 *_一.单项选择题1.某企业销售一批商品，已满足收入确认条件，增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，销售商品为客户代垫运输费5万元，款项尚未收到。不考虑其他因素，该企业应确认的应收账款为（）万元。 单选题 *A.1000B.1005C.1130D.1135(正确答案)答案解析：企业应确认的应收账款金额=1000+130+5=1135（万元）。2.甲公司向乙公司销售商品一批，商品已发出但不符合确认销售收人的条件，甲公司应借记的会计科目是（）。 单选题 *A.合同负债B.主营业务成本C.发出商品(正确答案)

2、D.其他业务成本答案解析：企业对于已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品应通过“发出商品”科目核算。3.企业销售商品时代第三方收取的款项，下列说法正确的是（）。 单选题 *A.计人交易价格B.冲减收入C.确认为一项负债(正确答案)D.不需要进行账务处理答案解析：企业代第三方收取的款项（如增值税）以及企业预期将退还给客户的款项，应作为负债进行会计处理，不计入交易价格。4.甲公司为增值税-般纳税人，销售货物增值税税率为13%，2019年5月1日销售商品1000件，每件商品标价为100元(不含增值税)，甲公司应确认的交易价格是（）元。 单选题 *A.100000(正确答案)B.98000C.99

3、000D.113000答案解析：甲公司应确认的交易价格=1001000=100000（元），收取的增值税作为负债处理，不计入交易价格。5.下列各项中，按新收入准则，属于收入确认原则的是（）。 单选题 *A.销售方发出商品时确认收入B.在客户取得相关商品控制权时确认收人(正确答案)C.将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方时确认收入D.客户收到商品时确认收入答案解析：企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入，选项B正确。6.企业在采用支付手续费方式委托代销商品时，所支付的代销手续费应计人（） 单选题 *A.管理费用B.销售费用(正确答案)C.财务费用D.制造费用

4、答案解析：采用支付手续费方式委托代销商品支付的代销手续费应计入销售费用，选项B正确。7.下列各项中，属于某一时点确认收入是（） 单选题 *A.在客户的土地上为客户建造办公大楼B.企业履约过程中所产出的商品具有替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约义务收取款项C.酒店管理服务D.为客户定制的具有可替代用途的商品(正确答案)答案解析：选项A，客户能够控制企业履约过程中在建的商品，应在某一时段内确认收入;选项B，商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项，应在一段时间内确认收入;选项C，客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约带来的经济

5、利益，应在一段时间内确认收入;选项D，不满足在一段时期内确认收入的条件，应在某一时点确认收入。8.下列关于其他业务收人、其他业务成本的表述中，错误的是（） 单选题 *A.“其他业务收人”科目贷方登记企业实现的各项其他业务收入B.“其他业务收人”科目借方登记期末转人“本年利润”科目的金额，结转后该科目应无余额。C.“其他业务成本”科目借方登记企业发生的其他业务成本D.“其他业务成本”科目贷方登记期末转人“本年利润”科目的金额，结转后该科目可以有余额。(正确答案)答案解析：“其他业务成本”科目贷方登记期末转入“本年利润”科目的金额，结转后该科目应无余额。9.下列各项中，应确认为其他业务收入的是（）

6、 单选题 *A.现金股利收入B接受现金捐赠利得C.转让商标使用权收人(正确答案)D.银行存款利息收入答案解析：选项A，一般计入投资收益;选项B，计入营业外收入;选项D，冲减财务费用。10.2019年9月1日，某工业企业转让一项专利权。该专利权成本为250000元，累计摊销50000元，未计提过减值准备，取得转让价款300000元(不含税)，假定销售无形资产(专利权)适用的增值税税率为6%，下列关于该企业转让专利权的会计处理结果正确的是（） 单选题 *A.其他业务收人增加100000元B.资产处置损益增加300000元C.其他业务收入增加300000元D.资产处置损益增加100000元(正确答案

7、)答案解析：相关会计分录为:借:银行存款 318000累计摊销 50000贷:无形资产 250000资产处置损益 100000应交税费应交增值税（销项税额）1800011.下列选项中，不应计入主营业务成本的是（）。 单选题 *A.工业企业遭受暴雨导致商品毁损的成本(正确答案)B.咨询公司提供咨询发生的成本C.工业企业销售自产产品的成本D.服务企业提供服务所发生的成本答案解析：选项A，工业企业遭受暴雨导致的毁损应计入营业外支出。12.下列选项中，工业企业期末需要将科目的期末余额转人生产成本的是（） 单选题 *A.行政管理人员招待客户发发生的用餐费B.销售部门人员销售过程中发生的业务费C.财务部门

8、人员的职工福利D.生产车间人员耗用的低值易耗品(正确答案)答案解析：选项A，行政管理人员招待客户发生的用餐费计入管理费用;选项B，销售部门人员销售过程中发生的业务费计入销售费用;选项C，财务部门人员的职工福利计入管理费用。管理费用和销售费用均属于期间费用，影响当期损益，不转入生产成本;选项D，生产车间人员耗用的低值易耗品计入制造费用，制造费用在期末转入生产成本，选项D正确。13.“税金及附加”科目余额在期末应直接转入（）科目。 单选题 *A.主营业务成本B.其他业务成本C.本年利润(正确答案)D.利润分配答案解析：期末，应将“税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目，结转后“税金及附加”科目无

9、余额。14.甲公司共有职工500人，其中生产工人为400名，管理人员为100名。2019年12月份，甲公司向职工每人发放一台自产产品作为福利。该产品的成本为每台200元，计税价格为220元，增值税税率为13%。不考虑其他因素，则甲公司因干该事项计人管理费用的金额为（）元。 单选题 *A.24860(正确答案)B.22000C.99440D.124300答案解析：甲公司因该事项计入管理费用的金额=220（1+13%）100=24860（元）。分录如下:借:生产成本 99440400220（1+13%）管理费用 24860贷:应付职工薪酬 12430015.甲公司2019年10月进口应税物资时在进

10、口环节交纳消费税12万元，收回的委托加工物资由受托方代收代缴消费税16万元(收回后直接对外销售)，自产自用应税产品交纳资源税2万元，销售应税消费品交纳的消费税1万元。则甲公司2019年10月份应记人“税金及附加”科目的金额为（）万元。 单选题 *A.29B.31C.16D.1(正确答案)答案解析：进口应税物资在进口环节交纳消费税，计入该项物资的成本;委托加工物资收回后直接对外销售的应税消费品的消费税直接计入委托加工物资成本;自产自用应税产品交纳的资源税记入“生产成本”或“制造费用”等科目;销售应税消费品交纳的消费税通过“税金及附加”科目核算。所以甲公司2019年10月份应记入“税金及附加”科目

11、的金额为1万元，选项D正确16.2019年12月份，甲公司管理部门使用的固定资产累计折旧金额为40万元，车间管理部门使用固定资产累计折旧金额为50万元，销售部门发生的业务费为22万元，财务部门人员的职工薪酬为18万元，则2019年12月份甲公司计人当期损益的金额为（）万元。 单选题 *A.130B.108C.80(正确答案)D.40答案解析：车间管理部门使用固定资产的累计折旧计入制造费用，制造费用影响产品成本，不影响当期损益;管理部门使用的固定资产累计折旧金额和财务部门人员的职工薪酬均计入管理费用，销售部门发生的业务费计入销售费用，所以2019年12月份甲公司计入当期损益的金额=40+22+1

12、8=80（万元）。17.下列事项中，应通过“营业外支出”科目核算的是（）。 单选题 *A.购人原材料在运输途中发生的合理损耗B.由于人为原因造成的原材料毁损C.由于计量差错引起的原材料盘亏D.由于自然灾害造成的原材料盘亏(正确答案)答案解析：选项A，购入原材料在运输途中发生的合理损耗影响材料单位成本，不通过“营业外支出”科目核算;选项B，由于人为原因造成的原材料毁损计入管理费用;选项C，由于计量差错引起的原材料盘亏计入管理费用;选项D，由于自然灾害造成的原材料盘亏计入营业外支出。18.甲公司2019年度实现主营业务收人2000万元，发生主营业务成本1600万元，其他业务收入780万元，其他业务

13、成本600万元，生产成本150万元，计提的固定资产同减值损失120万元，其他收益20万元。假血定不考虑其他因素，则甲公司2019年12月31日“本年利润”科目余额为（）万元。 单选题 *A.600B.330C.480(正确答案)D.450答案解析：生产成本年末不转入“本年利润”科目，则甲公司2019年12月31日应转入“本年利润”科目金额=2000-1600+780-600-120+20=480（万元），选项C正确。19.甲公司2019年度应纳税所得额为800万元，所得税税率为25%，当年实际分配并发放给职工的工资为300万元，拨付的工会经费是5万元，递延所得税资产年初余额为20万元，年末余额

14、为30万元，递延所得税负债年初余额是50万不元，年末余额为80万元，假定甲公司无其他纳税调整项目，并且递延所得税资产和递延所得税负债均与所得税费用相只关，则甲公司的所得税费用为（）万元。 单选题 *A.200B.250C.220(正确答案)D.280答案解析：当期应交所得税=应纳税所得额所得税税率=80025%=200（万元），递延所得税=（80-50）-（30-20）=20（万元），甲公司2019年的所得税费用=200+20=220（万元），选项C正确。20.甲公司2019年度利润总额为2600万第元，适用的所得税税率为25%，其中本年度国债利息收入630万元，税收滞纳金30万元，实际发生的

15、业务招待费250万元(税法核定的业务招待费150万元)。递延所得税负债年初数为40万元，年末数为60万元，递延所得税资产年初数为30万元，年末数为20万元。假定甲公司无其他的纳税调整项目，并且递延所得税资产和递延所得税负债均与所得税费用相关，不考虑其他因素，甲公司2019年度应交所得税（）万元。 单选题 *A.545B.650C.525(正确答案)D.520答案解析：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=2600+30+（250-150）-630=2100（万元），题中给出的递延所得税资产及递延所得税负债的年初、年末数为干扰条件，即:本题中计算当年应交所得税时不用考虑递延

16、所得税的问题，所以甲公司2019年度应交所得税=应纳税所得额所得税税率=210025%=525（万元），选项C正确。二、多项选择题1.下列关于收人与利得的说法中，正确的有（） *A.利得会导致所有者权益增加(正确答案)B.利得与所有者投入资本无关(正确答案)C.收入与所有者投入资本无关(正确答案)D.收人为经济利益的总流入(正确答案)2.下列各项中，为履行合同发生的成本，同时满足（）条件，应当作为合同履约成本确认为一项资产。 *A.该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工等(正确答案)B.该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源(正确答案)C.该成本预期能够收回(正确答案)D.

17、该成本能够可靠计量答案解析：选项D错误，为履行合同发生的成本，同时满足下列条件的，应当作为合同履约成本确认为一项资产:（1）该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用（或类似费用），明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本;（2）该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源;（3）该成本预期能够收回。3.下列关于本年利润的说法中，正确的有（）。 *A.表结法下，年中损益类科目无需结转人“本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用(正确答案)B.账结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，

18、不结转到“本年利润科目，只有在年末时才将全年累计余额结转人“本年利润”科目C.表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转人“本年利润”科目D.账结法下，在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润或亏损)额，但增加了转账环节和工作量(正确答案)答案解析：表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目，选项A正确，选项C错误;账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目，在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本

19、年累计的利润（或亏损）额，但增加了转账环节和工作量，选项B错误，选项D正确。4.甲企业于2019年9月接受一项产品安装服务，安装期5个月，合同总收入60万元，预收服务款24万元，余款在安装完成时收取，当年实际发生成本30万元，预计还将发生成本20万元。2019年年末确定的履约进度为60%。假定不考虑相关税费，对于该笔经济业务，下列说法正确的有（） *A.不影响当年利润总额B.当年利润总额增加6万元(正确答案)C.营业收人增加36万元(正确答案)D.营业成本增加18万元答案解析：当年应确认的收入=6060%=36（万元），当年应确认的成本=（30+20）60%=30（万元），当年利润总额增加=3

20、6-30=6（万元）。5.下列各项中，工业企业应计人其他业务成本的有（） *A.销售材料的成本(正确答案)B.随同商品出售且单独计价包装物的成本(正确答案)C.出租包装物的成本(正确答案)D.短期租出设备计提的折旧额(正确答案)6.下列关于费用和损失的表述中，正确的有（） *A.工业企业销售产品结转的成本属于费用(正确答案)B.损失是在企业日常活动中发生的C.商品维修费、向咨询公司支付的咨询费用、业务费等属于费用(正确答案)D.因违约支付的罚款、对外捐赠等属于企业的损失(正确答案)答案解析：损失是企业在非日常活动中发生的，选项B不正确。7.2019年11月甲公司发生如下税费:增值税60万元，消

21、费税80万元，销售应税产品应交资源税5万元，印花税2万元，适用的城市维护建设税和教育费附加的税率分别为7%和3%，假定不考虑其他因素，下列关于甲公司11月份相关税费计算的说法中，不正确的有（） *A.城市维护建设税为10.29万元(正确答案)B.教育费附加为4.41万元(正确答案)C.教育费附加为4.2万元D.税金及附加为99万元(正确答案)答案解析：城市维护建设税=（60+80）7%=9.8（万元），选项A错误;教育费附加=（60+80）3%=4.2（万元），选项B错误，选项C正确;税金及附加=80（消费税）+9.8（城市维护建设税）+4.2（教育费附加）+5（资源税）+2（印花税）=101

22、（万元），选项D错误。8.下列各项中，通过“销售费用”科目核算的有（）。 *A.销售商品发生的售后服务费(正确答案)B.委托代销商品支付的手续费(正确答案)C随同商品出售且单独计价的包装物成本D.销售部人员的职工教育经费(正确答案)答案解析：随同商品出售且单独计价的包装物成本应计入其他业务成本，不通过“销售费用”科目核算。三、判断题1.企业已将商品所有权转移给客户，但客户在月末尚未提取商品，企业仍应将该商品计入库存商品，作为企业的存货进行核算。（） 单选题 *A.正确B.错误(正确答案)答案解析：企业已经转移了商品控制权，该商品不能作为企业的存货核算。2.企业与客户签订合同，向其销售商品并提供

23、安装服务，若安装服务复杂且商品需要按客户定制要求修改，则合同中销售商品和提供安装服务合并为单项履约义务。（） 单选题 *A.正确(正确答案)B.错误3.企业出租包装物收到的保证金应计人其他业务收入。（） 单选题 *A.正确B.错误(正确答案)答案解析：企业出租包装物收到的保证金，通过“其他应付款”科目核算。4.企业经营管理中的支出会减少企业的所有者权益，因此构成费用。（） 单选题 *A.正确B.错误(正确答案)答案解析：企业经营管理中的某些支出并不会减少企业的所有者权益，也就不构成费用。例如，企业以银行存款偿还一项负债，只是一项资产和负债的等额减少，对所有者权益没有影响，因此不构成企业的费用。

24、5.期末，主营业务成本、其他业务成本的余额均要转人“本年利润”科目，结转后该科目无余额。（） 单选题 *A.正确(正确答案)B.错误6.如存在纳税调整事项，企业的净利润应为税法上应纳税所得额减去所得税费用的金额。（） 单选题 *A.正确B.错误(正确答案)答案解析：不论是否存在纳税调整事项，净利润都应等于会计上的“利润总额”减去“所得税费用”。如存在纳税调整事项，影响的是所得税费用的金额。7.固定资产、无形资产毁损报废损失应通过“资产处置损益”科目核算。（） 单选题 *A.正确B.错误(正确答案)答案解析：固定资产、无形资产毁损报废损失应通过“营业外支出”科目核算。8.对于确认为资产的合同履约

25、成本，企业应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销，计人当期损益。（） 单选题 *A.正确(正确答案)B.错误9.企业确认合同履约成本减值准备的，即使以前期间的因素发生变化，也不可以转回相应的减值准备。（） 单选题 *A.正确B.错误(正确答案)答案解析：以前期间减值的因素之后发生变化，应当转回已计提的合同履约成本减值准备，但转回后的资产账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值。10.合同取得成本属于企业的一项资产。（） 单选题 *A.正确(正确答案)B.错误四、不定项选择题(一）甲公司为制造企业，甲公司2019年12月发生如下交易或事项:(1)5日，向A公

26、司销售售商品一批，合同约定的商品售价为60000元。该批商品的成本为40000元。销售时甲公司给予A公司10%的商业折扣，符合收人确认条件。(2)15日，甲公司和乙公司签订一项总金额为100000元的固定造价合同，预计总成本7000元，截至12月31日，已经发生成本7000元，甲公司根据已发生的合同成本占总成本的比例确认履约进度。(3)19日，向B公司销售商品一批，售价90000元，该批商品的成本为70000元。客户已收到商品，符合收人确认条件但货款尚未收到。(4)31日，车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用20000元、发生折旧费用30000元。销售商品发生的售后商品维修费100000

27、元，专设销售网点机器设备折旧费用80000元，销售人员薪酬150000元，销售过程中发生汇兑损失60000元。要求:根据上述资料，假定不考虑增值税及其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)1.根据资料(1)，甲公司应确认的收人为()元。 *A.60000B.40000C.54000(正确答案)D.610202.根据资料(2)，当年度甲公司的下列会计处理正确的是（） *A.确认收入的金额为100000元B.确认收人的金额为10000元(正确答案)C.确认成本的金额为7000元(正确答案)D.确认成本的金额为70000元答案解析：截至年末，甲公司确认的履约进度=7000/70000

28、100%=10%，确认的收入=10000010%=10000（万元）。同时确认的合同履约成本为7000万元。3.根据资料(3)，下列各项中，贾公司处理不正确的是（） *A.货款尚未收到不可以确认收人(正确答案)B.货款尚未收到，确认应收账款90000元C.确认其他业务收人90000元(正确答案)D.确认主营业务收入90000元答案解析：甲公司的会计处理如下:借:应收账款 90000贷:主营业务收入 900004.根据资料(4)，下列会计处理中正确的是（） *A.计人管理费用的金额为50000元B.计人销售费费用的金额为230000元C.计人销售费用的金额为330000元(正确答案)D.计人财务

29、费用的金额为60000元(正确答案)答案解析：车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用20000元计入管理费用，车间固定资产折旧30000元计入制造费用，选项A错误;销售商品发生的售后商品维修费100000元，专设销售网点机器设备折旧80000元，销售人员薪酬150000元，计入销售费用，金额是330000元，选项C正确，选项B错误;销售过程中发生汇兑损失60000元计入财务费用，选项D正确。5.根据上述资料，甲公司12月份影响营业收入的金额为（） *A.160000B.154000(正确答案)C.144000D.164000（二）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2020

30、年1-11月损益类科目如下表所示:损益类科目发生额汇总表2020年1-11月 金额单位：万元名称 借方 名称 贷方主营业务成本 1350 主营业务收入 1500税金及附加 125 其他业务收入 500管理费用 200 投资收益 30销售费用 100 营业外收入 65财务费用 20 合计 1795 合计 20952020年12月甲公司发生有关业务资料如下:(1)6日，向乙公司销售M商品一批，增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元，为乙公司代垫运杂费2万元，全部款项已办妥托收手续。该批商品成本为100万元，商品已经发出。(2)15日，向丙公司销售H商品一批，增值税专用发票注

31、明的价款为30万元，增值税税额为3.9万元，该批商品成本为25万元。合同规定的现金折扣条件为:2/10，1/20，N/30，23日，收到丙公司扣除享受现金折扣后的全部款项存人银行。计算现金折扣不考虑增值税。(3)20日，收到丁公司退回商品一批。该批商品系上月所售，质量有瑕疵，不含增值税的售价为60万元，实际成本为50万元;增值税专用发票已开具并交付丁公司。该批商品未确认收人，也未收取货款。经核查，甲公司同意退货，已办妥退货手续，并向丁公司开具了红字增值税专用发票。(4)31日，“应收账款”科目余额为183万元(“坏账准备”科目期初余额为零)。当日经评估确定，应收账款发生减值损失8万元。本月共发生财务费用5万元，销售费用10万元，管理费用12万元。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万