论建立保险公司独立审计制度的必要性

1、论建立保险公司独立审计制度的必要性摘要:从我国保险公司的开展的理论看,建立独立审计制度,是保险公司的性质决定的,有利于进步保险公司的管理程度,增强竞争力。完善保险公司独立审计制度主要是委托注册会计师进展独立审计,并规定其审计标准,保险公司必须对外披露的内容和方式,使审计制度具有科学性。一、我国保险业的开展状况和亟待解决的问题保险是金融业三大支柱(银行、保险、证券)之一,其特有的经济补偿功能对国民经济的安康开展起着举足轻重的作用。我国国内保险业自1980年恢复经营以来,保费收入以年平均37.6%的幅度高速增长,1999年保费总收入为1393.22亿元,截至1999年9月,保险业总资产达2389.

2、6亿元。随着社会主义市场经济的建立、金融体制改革的不断深化和保险市场的逐步对外开放,我国保险业初步形成了以国有保险公司为主体、中外保险公司并存、多家保险公司竞争的新格局。但是,与世界几百年的保险开展历史相比,我国保险业起步晚、根底薄弱、总体程度低,目前仍处于初级开展阶段,与兴隆国家比拟,存在着相当大的差距。对保险公司进展独立审计是保险公司的内在需要,有助于保险公司转变经营机制、进步内部管理程度、增强市场竞争才能,有助于我国保险业的安康开展。中国保险监视管理委员会成立伊始,从整顿保险市场秩序入手,短时间内在完善内控、夯实基储标准市尝加强监管等方面做了大量富有成效的工作。将来几年,进一步完善监管体

3、系和加大监管力度是保险监管的主要内容,而建立对保险公司进展独立审计的制度,对于保险监管体系的完善和保险监管力度的增强将会起到积极的促进作用。二、对保险公司进展独立审计的必要性独立审计,也称注册会计师审计,是指注册会计师对某一经济组织关于其有关经济活动和经济事项的认定,在充分、适当地获取各种证据,并对这些证据进展客观的评价之后,确定哪些认定符合相关既定标准的程度,并就此发表负有法律责任的意见。与保险业同步,我国在1980年恢复了注册会计师审计制度,随着社会主义市场经济体制的建立,改革、开放日益深化,独立审计在促进经济开展、标准市场秩序等方面发挥着越来越重要的作用。保险公司独立审计制度的建立,也将

4、对我国保险业的安康开展发挥重要作用。(一)保险公司的公司性质决定了对其进展独立审计的必要性有限责任公司和股份是世界各国主要的企业组织形式,其主要特点就是所有权和经营权的别离,由于绝大多数股东不直接参与公司的经营管理,对公司经营状况和经营成果的理解几乎完全有赖于公司经营者定期提供的财务报表,因此需要有一个来自公司外部的,持独立、客观和公正立场的第三方来对公司财务报表的完好性、真实性、正确性和合法性做出专业、权威的判断,独立审计应运而生。目前,我国保险公司共有28家,这些保险公司具有所有权和经营权别离的特点,所以也具有独立审计的内在需要。(二)独立审计有助于保险公司进步管理程度、增强竞争才能保险业

5、是一个高负债、高风险的行业,建立健全风险管理机制是保险业安康开展的基石。完善而有效的内部控制制度是保险公司防范和化解经营风险的重要手段,也是保险公司管理现代化的重要标志。为了进步审计质量和效率,注册会计师在对保险公司进展独立审计时,首先要研究保险公司的内部控制制度,针对其建立的完善性和执行的有效性进展客观专业的评价,从旁观者的角度发现保险公司内部控制的薄弱环节,并向管理者出具管理建议书,提出相应的改良建议。这对保险公司改善经营管理质量、进步经营管理程度将起到极大的促进作用。作为内部控制的主要内容,很多保险公司建立了内部审计或稽核制度。内部审计是由公司内部相对独立的专职部门对公司经营管理情况进展

6、的审计,由于受所处地位和视野的限制,内部审计在独立性和专业性方面都不及独立审计,更不具有独立审计所特有的经济鉴证功能。因此,保险公司内部审计是不能代替保险公司独立审计的。与独立审计建立长期良好的合作关系,有助于保险公司内部审计或稽核制度的完善以及专业技术程度的进步。经济效益是保险公司持续经营和开展的根本保证,独立审计那么有助于精算师全面掌握保险公司真实的财务根底数据,以寿险公司为例,精算师对寿险经营的三个主要效益来源死差益、费差益和利差益作出正确精算,从而开发出适销对路的寿险产品、制订有竞争的产品价格,从而进步寿险公司经营效益。在市场经济条件下,具备相关性和可靠性两大根本质量特征的财务信息是各

7、种经济主体凭以作出正确决策的重要信息。通过独立审计,保险公司财务报表的完好性、真实性、正确性和合法性的程度得以客观公正的评价,独立审计经济鉴证功能的发挥,使得保险公司财务报表的信息风险大大降低,可靠性、有用性显著进步。借助经过独立审计的财务信息的交流,保险公司在市场上的可信赖程度得以增加,这对于保险公司维持现有市尝开拓潜在市尝进步竞争才能大有裨益。(三)完善保险监管体系需要建立保险公司独立审计制度根据世界兴隆国家的经历,完善的保险监管体系从组织架构上包括三个部分,即国家监管、行业自律和社会监视。其一,国家监管是保险监管体系中的主要力量,是国家建立专业行政部门,通过各种法律、法规对保险公司和保险

8、市场进展监视管理。1998年11月,我国保险业国家监管的专业行政部门中国保险监视管理委员会正式成立,这是我国保险业开展的一个重要里程碑,标志着我国保险业国家监管专业化的形成。其二,行业自律是保险公司之间通过友好协商,成立行业协会等自发性组织,进展自我约束、互相监视、协调内外部关系的监管体制。目前,在我国保险市场发育相对成熟的一些大中型城市,都成立了保险行业协会等形式的行业自律组织,随着保险市场的进一步开发,行业自律将发挥越来越重要的作用。其三,社会监视是国家监管和行业自律的重要补充,主要包括专业资信评估和社会公众监视两个部分。在我国的保险监管体系中,社会监视仍然是个空白,其原因有二:一是我国的

9、保险市场尚处于发育阶段,保险产品的社会需求程度较低,还没有形成社会监视的强烈需要;二是保险公司财务信息不透明,可信赖程度低,社会监视的形成缺乏良好环境。在世界保险市场上,保险是极为重要的金融商品之一,保险公司管理着全球40%的投资资产,是资本市场的重要参与者。目前,我国的保险市场正逐步走向成熟,资本市场也已经开场向保险公司开放,可以预见,随着我国国民经济的开展和保险业改革开放的深化,保险产品的社会需求程度将大幅进步,而保险公司也将成为资本市场的重要角色。保险市场的消费者和资本市场的投资者要作出正确、及时的消费决策和投资决策,就要全面理解保险公司真实的经营状况和经营成果,对保险公司管理投资资产是

10、否符合平安性、流动性和效益性的要求进展监视。社会监视的需要由此产生。保险公司独立审计制度的建立和执行,可以向保险市场和资本市场提供低风险、高质量的保险公司财务信息,保障良好的市场秩序,为社会监视体制提供了一个安康生长所必须的环境。(四)独立审计是加大保险监管力度的必要手段国际保险监管的方法大致可以分为两类,一类是侧重于市场行为监管的“日德型,另一类是侧重于偿付才能监管的“英美型。根据国情,我国保险监管宜采取市场行为监管和偿付才能监管双管兼有的方法,目前我国保险监管的注意力主要集中在市场行为监管方面,而在偿付才能监管方面还很薄弱,监管效率也比拟低。为了我国保险市场的安康开展,民族保险业竞争才能的

11、进步,就要尽快建立健全偿付才能监管机制,加大保险监管力度,进步保险监管效率。偿付才能是指某一经济组织以所有资产偿付全部债务的才能,其大小主要取决于资产管理的平安性和资产经营的效益性。保险是一个高负债的行业,偿付才能的大小对于保险公司的持续经营和安康开展至关重要。借助于独立审计的监视功能,保险公司可以进步其管理和经营资产的程度,增强偿付才能。借助于独立审计的鉴证功能,保险监管系统可以获取真实可靠的财务根底数据,准确计算和掌握保险公司的偿付才能,保证偿付才能监管机制的正常运行,充分发挥偿付才能监管的作用,增强保险监管力度。独立审计不仅有助于加大保险监管力度,还有助于进步保险监管效率。通过独立审计,

12、保险公司的财务报表以及报表所反映的业务情况得以客观、公正的评价。以此为根底,保险监管可以大量采取非现场监管方式,利用经过独立审计的财务报表和其他文件,根据监管需要对保险公司的经营现状和将来开展趋势进展分析、评价和监测,从而进步监管效率。三、保险公司独立审计制度的主要内容1.规定必须委托注册会计师进展独立审计的保险公司范围。为了全面掌握我国保险业的经营情况,委托注册会计师进展独立审计的保险公司应该包括所有在我国经批准成立的保险公司,主要是国有独立保险公司、中资保险股份、中外合资保险公司和外国保险公司的分公司等。2.规定必须委托注册会计师进展独立审计的经济活动范围。独立审计可以贯穿保险公司的任何经

13、营期间和所有经营范围。在保险公司组建以及增资扩股时,须委托注册会计师验证股东资格,验证营运资本的构成是否符合有关规定,是否足额、及时到位;在保险公司持续经营期间,须委托注册会计师对年度财务报表及其相关资料进展审计,发表审计意见,出具审计报告和管理建议书;在保险公司高层管理者变动时,须委托注册会计师进展离任审计,明确经营责任、客观评价经营业绩;在保险公司结业清算时,须委托注册会计师进展清算审计,保障国家、职员、债权人、股东和投保人的合法权益。3.规定保险公司必须对外披露的信息的内容,信息披露的时限和方式、方法。保险公司财务信息是保险市场正常运行的重要因素,参加T也要求我国进步保险市场的透明度。因此,要保证保险公司财务信息的有用性,进步保险市场透明度,就要通过独立审计制度,对保险公司经独立审计后必须对外披露的信息的内容、信息披露的时限和方式方法进展严格和科学的规定。4.规定对保险公司进展独立