施工成本控制方案、控制计划及措施

1、第 页施工成本控制方案、控制计划及措施8.3.1成本控制方案施工项目成本控制是指从项目接受到项目完工这一施工生产过程至工程保修期结束后的成本控制。为加强工程项目的成本控制,实施有效的成本管理,提高资金使用效益,做到项目成本控制管理科学、细化、过程控制，特拟定本项目成本控制方案。 8.3.1.1财务独立核算工程项目实行财务独立核算：每个工程项目都有其相对独立的资金流动,工程成本的发生、工程价款的结算,都能够按项目进行可靠地归集和确认,完全能够独立考察其成本效益情况。我公司财务部采取按施工项目实行项目独立核算财务管理体制。在条件许可的情况下,项目部成立财务机构,配备财会人员,财务负责人由公司委派,

2、项目经理不得自行调换。项目财务负责人全面负责分管项目的财务管理、成本控制和会计核算。 8.3.1.2资金预算管理（1）工程项目资金实行预算管理：在独立核算财务管理体制下,工程资金回收与使用建立科学的资金预算管理体制,进行成本控制。通过预算、控制、监督、分析、考核、规范资金使用。（2）资金需求预算编制：在项目开工之前,依据项目工程预算、施工组织设计等原始资料,选择最优施工方案,按照工程项目各项费用支出类别、支出时间、支出数额编制项目资金需求预算。（3）合理的资金计划安排：以工程规模确定项目部人员编制,根据施工进展情况对作业人员实行动态管理,适时安排人员进退场，减少不必要的人力浪费;以工程进度安排

3、材料机械采购、租赁、使用和保养,保证材料、机械的利用率,避免浪费,减少中转,节省采购资金成本,为充分筹措、适时投入资金提供基本依据。当客观情况发生变化时,应及时调整资金需求预算。（4）资金的批准与拨付：施工企业的财务管理负责人负责资金预算的审查和平衡,然后报分管领导批准并拨付。（5）资金执行过程的控制：项目资金使用应严格执行项目资金需求预算,增强计划性,减少资金浪费和损失;在保障项目施工正常进行的前提下,提高资金使用效益,减少资金的占用,提高资金周转率。（6）执行过程及结果的反馈：资金预算执行过程中实行阶段性地汇报制度，项目部财务定期（按月）反馈项目资金使用执行情况，并对执行中存在的问题进行汇

4、总，并及时向公司财务部及相关主管部门汇报。 8.3.1.3核算与控制综合管理（1）工程成本核算内容：工程成本是由人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费、分包工程支出组成。其中,“其他直接费用”包括临时设施摊销费、施工工具费、项目设备与物资的进退场费。间接费用包括管理费用、财务费用等，项目部按实际核算需要合理设置会计科目组织会计核算。 （2）成本费用的计划与控制：项目部接到施工任务之后，按照收入与支出类别,制定成本费用计划表,作为对成本控制、分析和考核的重要依据。对于直接费支出主要运用定额控制；对于间接费支出主要采用包干控制；杜绝各种非生产性经费开支,如电话费、招待费、差旅费等方面的浪费

5、。（3）项目部材料、物资管理：大宗材料物资及设备采购须按公司规定由公司统一组织集中采购，项目部无权采购。对于零星材料，项目部应按计划采购。物资采购进场应按公司材料管理规定组织相关部门及人员进行验收并办理入库；工程领用时按材料管理制度办理相关出库手续，杜绝在物资采购、设备材料使用中管理混乱。（4）项目部的资金、物资使用审批控制:项目部的资金、物资使用实行使用部门申请，分管部门领导批准，财务部负责人审核，项目经理审批制度。未经项目经理终批的经济业务一律不得报销入账,对于大额支出按公司财务制度规定应报至公司财务部审批后方可执行。（5）项目部财务核算报表:项目财务负责人定期（按月）编制财务报表，真实、

6、准确、及时地反映项目成本费用的发生情况及各项预算的执行情况。8.3.1.4指定账户管理为了保证本工程的顺利实施，必须管好建设资金，在业主指定的开户行开设帐户，确保工程资金专款专用。资金管理的内容：为完成本工程施工内容在当地开设工程款结算户；将流动资金及业主所拨付资金专项用于本工程建设，其具体措施为：（1）项目部成立以后，尽快在当地开设工程款结算户；（2）确保本项目资金专款专用，不发生挪用、转移资金的现象；保证不通过权益转让、抵押、担保承担债务等任何其他方式使用基本结算户的资金；（3）办理材料、设备等采购业务(包括使用同城转帐支票)时，出示购货合同、协议和发票；在办理总额超过50万元以上的采购业

7、务时，将合同、协议和发票复印件送当地银行备案；（4）购买应急材料、设备时可先办理支付手续，但事后必须补备有关资料。（5）向上级单位缴纳管理费、机械设备及周转材料租赁摊销费、职工保险、养老及医疗统筹保险基金、工会经费等款项时，附上级单位出具的转帐通知等有关资料，以确保资金专款专用。8.3.2成本控制计划8.3.2.1计划编制原则（1）资金计划管理遵循全面性、准确性、及时性、约束性和例外支付事项原则。（2）资金计划编制遵循以收定支，按收款周期编制。（3）财务部门应在本期计量收款到账前，通知各业务部门编制用款计划需求表，业务部门应以本部门本期业务为基础，以合同、结算等为依据，结合上期欠款情况，提出本

8、部门本期的用款计划需求。（4）财务部门负责编制本项目到期贷款本息、承兑汇票、还款准备金及各项上缴款项等的用款计划需求。财务部门负责审核项目需经上级审批的支出项目。对未批准的项目，不得列入资金支付计划。8.3.2.2资金计划（1）管理利用好工程资金是保证该工程按质按期完成的重要手段，为管好用好建设资金，施工中将根据初步的形象进度计划，编制资金使用流动计划。由财务部依据流动计划监督和管理资金的使用，确保建设资金专款专用，使各项施工管理得以正常进行。（2）资金计划安排项目部结合工程预付款的支付、保留金的扣留及归还等合同条款规定，考虑了提交计量报表至收到相应工程款的时间间隔等因素，编制出分阶段合同用款

9、估算。8.3.3成本控制措施项目部在业主的指导和监督下，独立开展经营管理和施工生产活动。项目部是项目施工成本的直接责任者，对项目施工成本管理负直接的领导、组织、监督、考核、兑现的责任。8.3.3.1成本控制组织体系及职责（1）项目部将按照“明晰的运行程序、规范的成本核算、明确的成本目标和岗位职责、严格的考核办法”的原则，构建分层负责的成本控制体系。（2）成立成本控制领导小组，组长由总承包项目经理为组长，施工负责人为常务副组长，项目部商务采购经理、安全负责人、施工技术负责人任副组长，各部门负责人任成员。成本控制领导办公室设在财务部，负责成本控制的日常事务。（3）领导小组职责1）负责制定项目施工成

10、本管理的责任总目标。2）负责项目部成本管理体系的建立及运行情况考核，评定工作。3）负责制定项目部有关项目施工成本管理政策、制度、办法等。4）负责项目部成本管理工作进行落实、监督、考核及奖罚兑现工作。（4）岗位管理层职责管理层将本工程的施工成本指标分解时，要按岗位进行分解，然后落实到岗位，落实到人。在实际管理过程中，完成本岗位的成本责任指标。8.3.3.2施工成本费用的划分按照“直接发生、收支口径一致”的原则进行项目工程的施工成本费用划分。8.3.3.3施工成本管理流程（1）管理流程根据本工程施工的要求和特点，施工成本管理的内容和流程见图8.3.3-1。图8.3.3-1 施工成本管理的内容和流程

11、图（2）流程说明1）施工成本预测由项目部有关人员根据一定的规则和程序确定项目施工责任成本。2）施工成本计划编制包括由项目部根据项目施工责任成本确定施工期内的总施工成本计划（目标成本）和月度施工成本计划的编制。3）施工成本控制主要指工程项目施工成本的过程控制。这是工程项目施工成本管理活动中不确定因素最多、最复杂、最基础也是最重要的管理内容。4）施工成本核算是对工程项目施工过程中所直接发生的各种费用，而进行的项目施工成本的核算。通过成本核算确定成本盈亏情况，为及时改善成本管理提供基础依据。5）施工成本分析贯穿于施工项目施工成本管理的全过程。成本分析的主要目的是利用施工项目的成本核算资料，将目标成本

12、（计划成本）与施工项目的实际成本进行比较，了解成本的变动情况，确定成本管理业绩，并找出成本盈亏的主要原因，寻找降低施工项目施工成本的途径，减少浪费。6）施工成本考核及奖惩兑现：要定期或按时根据项目施工成本管理的盈亏情况，给予责任者相应的奖励或惩罚。只有奖罚分明，才能有效地调动每一位职工完成目标成本的积极性，为降低施工项目施工成本和增加企业的积累，做出自己的贡献。8.3.3.4责任成本及目标成本的确定、编制依据项目部编制责任成本，分别对业主和上级单位负责，在责任成本基础上，分别编制目标成本。施工责任成本是一个控制性计划指标，而目标成本更结合实际、更具体、更准确，是一个指导性计划指标。编制依据：根

13、据施工图计算的工程量及参考定额。施工组织设计及分部分项工程施工方案。劳务合同及其他合同。项目岗位成本责任控制指标。2）目标成本的编制：目标成本的确定，首先由项目预算员根据施工图纸计算实际工程量，由总承包项目经理、施工负责人、施工技术负责人、工程部、合约部等根据施工方案和分包合同确定出计划支出材料费、人工费、机械费等。8.3.3.5控制成本的措施8.3.3.5.1组织措施（1）成立施工成本控制管理小组，负责项目建设全过程的工程成本决策和控制，具体负责落实成本管理组织机构和人员，明确各级施工成本管理人员的任务和职能分工、权利和责任，编制各阶段成本控制工作计划和详细的工作流程图等。（2）项目部职能机

14、构人员配备少而精、一专多能。（3）根据总体建设进度目标，选择在市政工程施工建设中有突出业绩的施工单位作专业施工。8.3.3.5.2管理措施（1）全面实行项目成本包干制总承包项目经理对工程成本负全责，按项目部的岗位和作业层分解成本目标，明确各管理人员和作业层的成本责任、权限及相互关系，实行工程项目成本的全过程、全员管理。（2）成本目标层层分解，责任到人A.编制成本计划，制定成本目标。在安排每月施工生产计划的同时，根据当月施工生产计划及形象进度，制定与其相应的控制成本指标，随施工生产计划一同下达，保证成本目标的实现。B.对项目成本目标进行分解。由财务部负责，制定降低工程造价、成本控制的管理办法，建

15、立成本核算制度和收益分配制度。将施工的工程项目经济指标层层分解，分级管理，即项目部、各专业施工队、班组三级管理，落实到人，项目的经济效益与个人的收入挂钩，调动一切积极因素，从而达到控制成本，降低工程造价的目的。C.对项目成本进行全过程控制。采取技术和经济相结合的措施，进行成本核算和分析，使施工成本自始至终处于有效控制中。D.进行成本分析和成本考核，全面了解成本的变动情况，研究影响成本的各种因素，寻找降低项目成本的潜力。定期对成本的执行结果进行分析、评价和总结，为预测成本、编制下期成本计划及经营决策提供依据。（3）对影响工程成本的直接费用进行重点控制A.人工费控制：优化人力资源，加强劳动纪律，压

16、缩非生产用工和辅助用工，严格控制非生产人员比例。根据施工生产计划，本着各工序间衔接紧凑的原则，制定劳力使用调配计划，以提高劳动生产率和降低人工费成本。B.材料用量控制：按施工生产计划、材料消耗定额核算施工生产用料，降低材料消耗，控制材料费用；严格执行材料出入库制度；加强现场材料仓储管理。C.材料价格控制：在调查研究市场行情的基础上，采用物资采购招标的方式选择供货厂家，对于量小、品种单一不适宜采用物资采购招标的方式时，货比三家，本着物美价廉的原则采购材料。D.运费控制：编制运输材料计划，在保证质量的前提下，就近购料，选用最经济的运输方式，减少二次运输及运输保管环节，降低运输成本。E.机械使用费控

17、制：建立、健全机械设备的维修和保养制度，严格执行机械操作规程；按施工组织计划，生产进度计划，合理配置施工机械设备，提高设备的利用率。F.资金流控制：根据施工生产进度计划，确定进货数量和适宜的进货时间，减少材料积压和资金占用。做好用款计划，压缩货款幅度和货款时间。G.营造良好的施工环境，排除施工干扰，减少计划外支出。（4）对间接费进行严格控制对现场经费实行报批手续和“一支笔”控制。通过精简管理机构，合理确定管理幅度与管理层次，节约管理费等。（5）兑现成本考核定期或按时根据项目施工成本管理的盈亏情况，给予责任者相应的奖励或惩罚。8.3.3.5.3技术措施（1）充分发挥本单位的技术优势，与设计单位配合，结合该项目的地理位置、地质条件、社会背景和项目的总体长远规划等具体情况提出合理的建议和修改方案，本着“节省、实用、兼顾近期和长远”的原则，确定设计方案，使设计方案达到最科学、最合理的资源配置，最大限度地节约工程成本。（2）根据施工现场实际和业主对工期、质量及环保的要求，针对本项目的难点、重点及控制工程编制三个以上的比较方案，对这些方案逐一进行成本分析，优化施工组织设计，择优组