契税疑难问题解析汇编

1、.：.；契税疑问问题解析汇编1、房屋附属设备的契税应如何计算？ 财税2004126号规定，对于接受与房屋相关的附属设备包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及贮藏室等一切权或土地运用权的行为，按照相关法律、法规的规定征收契税。对于不涉及土地运用权和房屋一切权转移变动的，不征收契税。接受的房屋附属设备权属假设是单独计价，按照当地确定的适用税率征收契税。假设是与房屋一致计价，适用与房屋一样的契税税率。 2、对土地、房屋承继能否征收契税？ 国税函20041036号规定：一、对于规定的法定承继人包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母承继土地、房屋权属，不征契税。二、按照规定，非法定承继人根

2、据遗言接受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。 3、以房地产抵押能否征收契税？ 以房地产抵押不征收契税。房地产抵押是以土地运用权、房屋一切权作为标的物的抵押关系，它是指债务人或第三人以土地运用权、房屋一切权作为履行债务的担保，当债务人逾期不履行债务时，债务人即抵押权人依法将房屋折价抵作价款或者变卖房屋优先得到清偿。房地产抵押过程中没有改动土地、房屋权属，因此，对房地产抵押行为不征收契税。 4、为什么规定对以土地、房屋权属抵债行为征收契税？ 规定对以土地、房屋权属抵债行为征收契税，主要缘由是：第一，以土地、房屋权属抵债需求办理权属变卦登记，是一种有偿的土地、房屋权属转移方式。第二

3、，抵债与买卖具有可转换性，在购买方交付经济利益后出卖方交付土地、房屋权属前，表现为一方向的债务债务关系，这与以土地、房屋权属抵偿债务行为发生前的法律关系完全一样。换言之，买卖行为可以分成两个步骤来完成，先由购买者交付经济利益，构成债务；再由出卖者以土地、房屋权属抵偿债务。因此，规定对以土地、房屋权属抵债行为视同买卖征收契税。 5、离婚时房产归一方一切能否纳税？ 根据国税函1999391号规定，对中规定属于夫妻共有的房产，因夫妻财富分割而将原共有房屋产权归属一方，是房产共有权的变化而不是现行契税政策规定纳税的房屋产权转移行为。因此，对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收契税。 但对第十八条规定的属

4、于夫妻一方一切的房产，离婚时房产权属发生变化时，应按赠与征收契税。 6、家庭财富分割能否纳税？ 家庭财富分割中涉及房地产的分割，是指由于分家而发生的土地、房屋权属分立行为。家庭财富分割能否纳税，应根据详细情况确定。对享有家庭财富共有权的成员，接受被分割家庭财富，不征收契税；对不享有家庭财富共有权的成员，接受被分割家庭财富，应按赠与征收契税。 7、为什么规定对以土地、房屋权属作价投资入股征收契税？ 契税条例规定以土地、房屋权属作价入股征收契税，主要思索：第一，以土地、房屋权属作价入股需求办理过户登记，是土地、房屋权属转移的一种方式。第二，以土地、房屋权属作价入股是以获得经济利益为目的的转移，这一

5、点与买卖具有共同的性质，因此规定视同买卖征收契税。 8、将个人房地产投入本人投资的个人独资企业，能否征收契税？ 以自有房地产投入本人投资的个人独资企业，不征收契税。根据的有关规定，个人独资企业属无限责任的企业，企业的财富与投资人的财富不可分割。因此，将房地产投入本人投资的个人独资企业，土地运用权、房屋一切权的权属未发生变卦，在办理土地运用权、房屋一切权登记时仅需办理更名手续，不征收契税。 9、将个人兴办的独资私营企业的房产更名至本人名下，能否征收契税？ 个人兴办的独资私营企业的房产更名至本人名下，由于同属于一个投资主体，土地运用权、房屋一切权的权属未发生变卦，在办理土地运用权、房屋一切权更名手

6、续时，不征收契税。 10、以协议方式出让土地的，计税根据应如何确定？ (财税2004134号)规定：“以协议方式出让土地的，计税根据为成交价钱。成交价钱包括土地出让金、土地补偿费、安顿补偿费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建立配套费等接受者应交付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。没有成交价钱或成交价钱明显偏低的，征收机关可依次按以下两种方式确定：1.评价价钱。经政府同意设立的房地产评价机构根据一样地段、同类房地产进展综合评定，并经当地征收机关确认的价钱；2.土地基准价。由县以上人民政府公示的土地基准地价。 11、以市场竞价方式出让土地的，计税根据应如何确定？ (财税2004134

7、号)规定：“以竞价方式出让的，其契税计税价钱，普通应确定为竞价的成交价钱，土地出让金、市政建立配套费以及各种补偿费用应包括在内。 12、政府减免土地出让金的，计税根据能否相应扣除？ 不能扣除。减免土地出让金是指国家将国有土地运用权在一定年限内出让给土地运用者，并由政府减免应由土地运用者向国家支付土地出让金的行为。减免土地出让金并不等于减免契税，其计税根据不应扣除。 13、对于一方出地，一方出资建房的，如何确定计税根据？ 财政部、国家税务总局在对河南省财政厅的批复中规定：“甲单位拥有土地，乙单位提供资金，共建住房。乙单位获得了甲单位的部分土地运用权，属于土地运用权权属转移，根据的规定，对乙单位应征收契税，其计税根据为乙单位获得土地运用权的成交价钱。上述甲乙单位合建并各自分得的房屋，不发生权属转移，不征收契税。 14、货币化拆迁房屋，以补偿款买房如何计税？ 根据第十五条第一款规定，货币化拆迁后，以补偿款购买房屋能否减征或免征契税，由省、自