会计核算基本制度

1、.PAGE ：.；第 PAGE 页 共 NUMPAGES 14 页会计核算根本制度第一章 总那么第一条 为了规范A的会计核算任务，充分发扬会计的反映和监视作用，根据、以及国家其他有关法律、法规和A章程的有关规定，制定本制度。第二条 会计期间分为年度、季度和月份，分期结算账目和编制会计报表。会计年度、季度、月份均按公历起讫时间确定；会计年度决算日为每年的12月31日。第三条 A以中文为记账文字，以人民币为记账本位币，人民币“元为单位，“元以下保管至“分，“分以下四舍五入；发生外币业务时，该当将有关外币金额折算为记账本位币金额记账。除另有规定外，一切与外币业务有关的账户，该当采用业务发生时的汇率。

2、当汇率动摇较小时，也可以采用业务发生当期期初的汇率进展折算。第四条 A的会计核算以继续、正常的运营活动为前提，本着科学、规范的原那么，做到收有凭、付有据；当时记账、当日结账；总分核对、内外对帐；到达帐帐、账款、帐实、帐表、内外帐务全部相符的要求。第五条 A的会计核算以权责发生制为根底第六条 会计记账采用借贷记账法。对表内科目实行复式记账，表外科目和备忘科目实行单式记账。第七条 A在进展会计核算时，必需遵照以下原那么：一客观性原那么；即会计核算要以实践发生的买卖或者事项为根据，照实反映A的财务情况、业务活动情况和现金流量等信息。 二相关性原那么；即会计核算所提供的信息要可以满足会计信息运用者如捐

3、赠人、会员、监管者等的需求。 三本质重于方式原那么；即会计核算要按照买卖或者事项的本质进展，而不该当仅仅按照它们的法律方式作为其根据。 四一向性原那么；即会计政策前后各期要坚持一致，不得随意变卦。如有必要变卦，该当在会计报表附注中披露变卦的内容和理由、变卦的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等。 五可比性原那么；即会计核算要按照规定的会计处置方法进展，会计信息该当口径一致、相互可比。 六及时性原那么；即会计核算要及时进展，不得提早或延后。 七明晰性原那么；即会计核算和编制的财务会计报告要明晰明了，便于了解和运用。 八配比性原那么；即在会计核算中，所发生的费用该当与其相关的收入相配比，

4、同一会计期间内的各项收入和与其相关的费用，该当在该会计期间内确认。 九历史本钱原那么；即资产在获得时要按照实践本钱计量，但国家有特别规定的，按照特别规定的计量根底进展计量；除法律、行政法规和国家一致的会计制度另有规定外，不得自行调整资产账面价值。 十谨慎性原那么；即对运营活动中的不确定性要素要在会计处置上持谨慎小心的态度，不得多计资产或收益、少计负债或费用。 十一划分收益性支出和资本性支出原那么；即会计核算该当合理划分该当计入当期费用的支出和该当予以资本化的支出。 十二重要性原那么；即会计核算要对资产、负债、净资产、收入、费用等有较大影响，并进而影响财务会计报告运用者据以做出合理判别的重要会计

5、事项，必需按照规定的会计方法和程序进展处置，并在财务会计报告中予以充分披露；对于非重要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不致于误导会计信息运用者做出正确判别的前提下，可适当简化处置。第八条 本制度一致规定会计科目的设置和运用见会计科目运用阐明。会计科目表中总账科目按照国家规定的科目设置，明细科目根据本A的详细情况设置。 第九条 A在核算外币业务时，设置相应的外币账户。外币账户包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债务和债务账户等，这些账户该当与非外币的各该一样账户分别设置，并分别核算。第十条 A填制会计凭证、登记会计账簿、管理睬计档案等，要按照、和的规定执行。第二章 根本业务会计核算规定第

6、十条 A的根本业务分为接受捐赠及补助业务、开展扶贫工程业务、筹资业务、受托代理业务和投资业务业务五种。第十一条 接受捐赠业务；指A接受其他单位或者个人捐赠的现金资产或非现金资产及接受政府拨款或者政府机构给予的补助业务。一普通情况下，对于无条件的捐赠或政府补助，该当在捐赠或政府补助收到时确认收入；对于附条件的捐赠或政府补助，该当在获得捐赠资产或政府补助资产控制权时确认收入，但当A存在需求归还全部或部分捐赠资产或者政府补助资产或者相应金额的现时义务时，该当根据需求归还的金额同时确认一项负债和费用。二对于A接受捐赠的现金资产，该当按照实践收到的金额入账。对于A接受捐赠的非现金资产，如接受捐赠的短期投

7、资、存货、长期投资、固定资产和无形资产等，该当按照以下方法确定其入账价值： 1、假设捐赠方提供了有关凭据如发票、报关单、有关协议等的，该当按照凭据上标明的金额作为入账价值。假设凭据上标明的金额与受赠资产公允价值相差较大，受赠资产该当以其公允价值作为其入账价值。 2、假设捐赠方没有提供有关凭据的，受赠资产该当以其公允价值作为入账价值。 对于A接受的劳务捐赠，不予确认，但该当在会计报表附注中作相关披露。三捐赠收入和政府补助收入，该当视相关资产提供者对资产的运用能否设置了限制，分别限定性收入和非限定性收入进展核算。期末，A该当将本期限定性收入和非限定性收入分别结转至净资产项下的限定性净资产和非限定性

8、净资产。第十二条 开展扶贫工程业务；是指A为了实现其业务活动目的、开展其工程活动或者提供效力所发生的费用。一A应根据从事的工程、提供的效力或者开展的业务种类，在“业务活动本钱工程下分别工程、效力或者业务大类进展核算和列报。二A发生的业务活动本钱，该当在发生时按其发生额计入当期费用。 三期末，A该当将本期发生的业务活动本钱结转至净资产项下对该当的限定性资产或非限定性净资产，作为限定性资产或非限定性净资产的减项。第十三条 筹资业务，是指A为筹集业务活动所需资金而发生的费用，它包括A为了获得捐赠资产而发生的费用以及该当计入当期费用的借款费用、汇兑损失减汇兑收益等。一A发生的筹资费用，该当在发生时按其

9、发生额计入当期费用。二期末，A该当将本期发生的业务活动本钱结转至净资产项下的非限定性净资产，作为非限定性净资产的减项。第十四条 受托代理业务，受托代理资产是指A接受委托方委托从事受托代理业务而收到的资产。在受托代理过程中A只是从委托方收到受托资产，并按照委托人的志愿将资产转赠给指定的其他组织或者个人。A本身只是在委托代理过程中起中介作用，无权改动受托代理资产的用途或者变卦受害人。 A该当对受托代理资产对比接受捐赠资产的原那么进展确认和计量，但在确认一项受托代理资产时，该当同时确认一项受托代理负债。第十五条 投资业务，是指A为保证资产的保值增值根据A章程对外的投资，包括短期投资和长期投资。一短期

10、投资是指可以随时变现并且持有时间不预备超越1年含1年的投资，包括股票、债券投资等。 1、短期投资在获得时该当按照投资本钱计量。短期投资获得时的投资本钱按以下方法确定： 1以现金购入的短期投资，按照实践支付的全部价款，包括税金、手续费等相关税费作为其投资本钱。实践支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，该当作为应收款项单独核算，不构成短期投资本钱。 2接受捐赠的短期投资，按照本制度第十六条的规定确定其投资本钱。 3经过非货币性买卖换入的短期投资，按照本制度第十八条的规定确定其投资本钱。 2、短期投资的利息或现金股利该当于实践收到时冲减投资的账面价值，但在购买

11、时已计入应收款项的现金股利或者利息除外。 3、处置短期投资时，该当将实践获得价款与短期投资账面价值的差额确以为当期投资损益。 二长期股权投资该当按照以下原那么核算。 1、长期股权投资在获得时，该当按获得时的实践本钱作为初始投资本钱。初始投资本钱按以下方法确定： 1以现金购入的长期股权投资，按照实践支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用，作为初始投资本钱。实践支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，该当作为应收款项单独核算，不构成初始投资本钱。 2接受捐赠的长期股权投资，按照本制度第十六条的规定，确定其初始投资本钱。 3经过非货币性买卖换入的长期股权投资，按照第十八条的规定确定其初始投

12、资本钱。 2、长期股权投资该当区别不同情况，分别采用本钱法或者权益法核算。假设A对被投资单位无控制、无共同控制且无艰苦影响，长期股权投资该当采用本钱法进展核算；假设A对被投资单位具有控制、共同控制或艰苦影响，长期股权投资该当采用权益法进展核算。 采用本钱法核算时，被投资单位经股东大会或者类似权益机构同意宣揭露放的利润或现金股利，作为当期投资收益。 采用权益法核算时，按该当享有或该当分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额调整投资账面价值，并作为当期投资损益。按被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算分得的部分，减少投资账面价值。 被投资单位宣告分派的股票股利不作账务处置，但该当设置辅

13、助账进展数量登记。 3、处置长期股权投资时，该当将实践获得价款与投资账面价值的差额确以为当期投资损益。三长期债务投资该当按照以下原那么核算。 1、长期债务投资在获得时，该当按获得时的实践本钱作为初始投资本钱。初始投资本钱按以下方法确定： 1以现金购入的长期债务投资，按照实践支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用，作为初始投资本钱。实践支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，该当作为应收款项单独核算，不构成初始投资本钱。 2接受捐赠获得的长期债务投资，按照第十六条的规定确定其初始投资本钱。 3经过非货币性买卖换入的长期债务投资，按照第十八条的规定确定其初始投资本钱。 2、长期债务投

14、资该当按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入。长期债券投资的初始投资本钱与债券面值之间的差额，该当在债券存续期间，按照直线法于确认相关债券利息收入时予以摊销。 3、持有可转换公司债券的A，可转换公司债券在转换为股份之前，该当按普通债券投资进展处置。当A行使转换权益，将其持有的债券投资转换为股份时，该当按其账面价值减去收到的现金后的余额，作为股权投资的初始投资本钱。 4、处置长期债务投资时，该当将实践获得价款与投资账面价值的差额，确以为当期投资损益。四A改动投资目的，将短期投资划转为长期投资，该当按短期投资的本钱与市价孰低结转。五A的委托贷款和委托投资包括委托理财该当区分期限长短，分别作为短

15、期投资和长期投资核算和列报。第三章 特殊业务会计核算规定第十六条 资产减值一A于每年年度终了对各项资产进展全面检查，并根据谨慎性原那么的要求，合理估计能够发生的损失，对能够发生的各项资产损失计提资产减值预备。二资产减值预备主要包括：短期投资跌价预备、坏帐预备、长期投资减值预备、固定资产减值预备、在建工程减值预备和无形资产减值预备。三当期应计提的资产减值预备金额假设高于已提资产减值预备的账面余额，应按其差额补提减值预备；假设低于已提减值预备的账面余额，应按其差额冲减多提的减值预备，但冲减的数额仅限于已计提资产减值预备的账面余额。实践发生资产损失时，冲减已计提的减值预备。已确认并转销的资产损失，假

16、设以后又收回，应调整已计提的减值预备。四处置曾经计提减值预备的各项资产时，应同时结转已计提的减值预备。第十七条 会计调整，包括对A原采用的会计政策、会计估计，以及发生的会计过失、资产负债表日后事项等所作的调整。一会计政策，是指A在会计核算时所遵照的详细原那么以及所采用的详细会计处置方法。会计政策的变卦，必需符合以下条件之一：1.法律或会计制度等行政法规、规章要求变卦；2.变卦可以提供与A财务情况、运营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息。会计政策变卦时，假设变卦的累积影响数可以合理确定，应采用追溯调整法进展会计处置；否那么，应采用未来适用法。二会计估计，是指A对其结果不能确定的买卖或事项以

17、最近可利用的信息为根底所做的判别。如以进展估计的根底发生了变化，或者获得了新的信息、积累了更多的阅历以及后来发生了新的变化，就需求对会计估计进展修订。会计估计变卦时，应采用未来适用法进展会计处置。三难以区分会计政策变卦和会计估计变卦时，该当按照会计估计变卦采用未来适用法进展会计处置。四对本期发现的会计过失，按照以下原那么处置：1、本期发现的与本期相关的会计过失，该当调整本期相关工程；2、本期发现的与前期相关的非艰苦会计过失，作为本期数一并调整本期相关工程；影响损益的，直接调整本期净损益；3、本期发现的与前期相关的艰苦会计过失，该当调整本期会计报表相关工程的期初数，影响损益的调整期初留存收益；4

18、、年度资产负债表日至财务会计报告同意报出日之间发现的报告年度的会计过失及以前年度的非艰苦会计过失，该当按照资产负债表日后事项中的调整事项进展处置；五资产负债表日后获得新的或进一步的证据，有助于对资产负债表日已存在事项的相关金额做出重新估计的，该当作为调整事项进展调整。第十八条 或有事项一或有事项，是指过去的买卖或事项构成的一种情况，其结果须经过未来不确定事项的发生或不发生予以证明。或有事项发生的各种能够性及其对应的概率如下：结果的能够性 对应的概率区间根本确定 大于95%但小于100%很能够 大于50%但小于或等于95%能够 大于5%但小于或等于50%极小能够 大于0但小于或等于5%二假设与或

19、有事项相关的义务同时符合以下条件的，A该当将其作为负债来反映：1、该义务是A承当的现时义务；2、该义务的履行很能够发生概率大于50%导致经济利益流出A；3、该义务的金额可以可靠地计量。符合上述确认条件的负债，在资产负债表中单列工程反映；其金额是清偿该负债所需支出的最正确估计数，假设所需支出存在一个金额范围，那么最正确估计数按该金额范围的上、下限平均数确定。三假设清偿可确认的估计负债所需支出，预期能从第三方或其他方获得全部或部分补偿，那么补偿金额只需在根本确定发生概率大于95%能收到时，才干在资产负债表中单列工程反映，但补偿金额不该当超越所确认负债的账面价值。四A不确认或有负债及或有资产。五或有

20、负债及或有资产的披露对于或有负债，A在会计报表附注中披露其构成的缘由，估计产生的财务影响如无法估计，该当阐明理由，以及获得补偿的能够性。对于或有资产，当其很能够会给A带来经济利益时，在会计报表附注中披露其构成的缘由；假设可以估计其产生的财务影响，还要作相应披露。第四章 财务会计报告第十九条 A该当按照及的规定，编制和对外提供真实、完好的财务会计报告。第二十条 A的财务会计报告分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。以短于一个完好的会计年度的期间如半年度、季度和月度编制的财务会计报告称为中期财务会计报告。年度财务会计报告那么是以整个会计年度为根底编制的财务会计报告。第二十一条 A的财务会计报告由

21、会计报表、会计报表附注和财务情况阐明书组成。A对外提供的财务会计报告的内容、会计报表种类和格式、会计报表附注的主要内容等，按照国家一致规定的方式制造；A内部管理需求的会计报表要求由A另行规定。第二十二条 A对外提供的会计报表至少包括：一资产负债表； 二业务活动表； 三现金流量表。第二十三条 会计报表附注至少该当包括以下内容：一重要会计政策及其变卦情况的阐明； 二理事会成员和员工的数量、变动情况以及获得的薪金等报酬情况的阐明； 三会计报表重要工程及其增减变动情况的阐明； 四资产提供者设置了时间或用途限制的相关资产情况的阐明； 五受托代理买卖情况的阐明，包括受托代理资产的构成、计价根底和根据、用途等； 六艰苦资产减值情况的阐明； 七公允价值无法可靠获得的受赠资产和其他资产的称号、数量、来源和用途等情况的阐明； 八对外承诺和或有事项情况的阐明； 九接受劳务捐赠情况的阐明； 十资产负债表日后非调整事项的阐明； 十一有助于了解和分析会计报表需求阐明的其他事项。第二十四条 财务情况阐明书至少该当对以下情况做出阐明：一A的目的、组织构造以及人员配备等情况； 二A业务活动根本情况，年度方案和预算完成情况，产生差别的缘由分析，下一会计期间业务