教育储蓄存款利息所得免征个人所得税有关问题解答

1、.：.；教育储蓄存款利息所得免征个人所得税有关问题解答 一、为什么要公布?它与老方法相比有什么变化? 1999年恢复开征储蓄存款利息所得个人所得税(以下简称利息税)以后，根据科教兴国的战略，为促进国家教育事业安康开展，鼓励城乡居民以储蓄存款方式为其子女接受非义务教育积存资金，国家决议自2000年开场设立教育储蓄账户，给予利率及免征利息税的优惠。该项制度出台以来，对一些困难家庭子女接受高等教育提供了协助 ，在一定程度上给宽广居民带来了实惠。但是，由于原教育储蓄管理方法对正在接受非义务教育学生身份证明的格式、印制、开具等没有做出一致规范，一些地域教育储蓄业务管理不严厉、不规范，政策执行变形，呵斥国

2、家税收流失。有鉴于此，国家税务总局、中国人民银行、教育部在广泛调研的根底上，结合发布了(以下简称)。 在(银发2000102号)中关于教育储蓄政策规定的根底上，主要针对教育储蓄存在的虚伪证明问题，规范了正在接受非义务教育的学生身份证明(以下简称“证明)的印制、领取、开具和运用；并且，重申和明确了相关法律责任等。相对于老方法而言,并没有调整原有教育储蓄利息的税收政策，只是针对近年来一些地域利用虚伪教育储蓄骗取免税优惠的问题而制定了加强管理的措施。这对于规范教育储蓄任务、进一步加强教育储蓄利息的免税管理有着积极意义。 二、对2005年1 2月1日前支取的教育储蓄如何处置?以前的“证明能否有效? 储

3、户假设在2005年12月1目前支取教育储蓄，其按原做法向银行提供的相关证明文件在2005年12月1日前继续有效；储户假设在2005年12月1日后支取教育储蓄，其提供的“证明必需是由国家税务总局制定、省级国家税务局一致印制、由所在学校开具的“证明；凡是不可以提供有关证明的教育储蓄，兴办业务的银行应按有关的储蓄法规在2005年1 2月1日前予以规范，不能享用教育储蓄的有关优惠。 三、办理教育储蓄有哪些益处? 相对其他储蓄存款而言，教育储蓄有三方面益处：一是家庭可以为其子女(或被监护人)接受非义务教育(指九年义务教育之外的全日制高中、大中专、大学本科、硕士和博士研讨生)在储蓄机构经过零存整取方式积存

4、资金；二是符合规定的教育储蓄专户，可以享用整存整取利率的优惠；三是教育储蓄存款的利息免征个人所得税。 四、哪些人可以办理教育储蓄?在哪些学习阶段可以享用教育储蓄免税优惠?一个人至多可以享用几次教育储蓄免税优惠? 按照有关规定，开立教育储蓄的对象必需是中国大陆在校小学4年级(含4年级)以上学生；享用免征利息税优惠政策的对象必需是正在接受非义务教育的在校学生，其在就读全日制高中(中专)、大专和大学本科、硕士和博士研讨生的三个阶段中，每个学习阶段可分别享用一次2万元教育储蓄的免税和利率优惠。也就是说，一个人至多可以享用三次优惠。 五、在哪些地方可以办理教育储蓄? 办理储蓄存款业务的各商业银行和城乡信

5、誉社(不含邮政储蓄机构)均可兴办教育储蓄。 六、如何办理教育储蓄开户? 教育储蓄采用实名制。办理开户时，须凭符合条件的学生本人户口簿(户籍证明)或居民身份证等有效实名证件到储蓄机构以学生本人的姓名开立存款账户。金融机构根据储户(即学生)提供的上述证明，登记证件称号及号码等事项。代理学生办理时，代理人还必需同时出具本人的有效身份证明。 七、教育储蓄有哪些根本规定?教育储蓄为一年、三年和六年期零存整取定期储蓄存款。最低起存金额为50元，每月固定存额(存额由储户自定)，分月存入，中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者到期支取时按实践存额和实践存期计算利息。每份本金合计不得超越2万元。每份本金合计超越2

6、万元或一次性趸存2万元的，一概不得享用教育储蓄免税的优惠政策，其获得的利息，应征收利息税。不按规定计付利息的教育储蓄，不得享用免税优惠，应按支付的利息全额征收利息税。同时，教育储蓄实行利率优惠。一年期、三年期教育储蓄按开户日同期同档次整存整取定期储蓄存款利率计息；六年期按开户日五年期整存整取定期储蓄存款利率计息。教育储蓄到期时，按实存金额和实践存期计算利息。教育储蓄在存期内遇利率调整，仍按开户日利率计息。 八、如何支取教育储蓄存款? 教育储蓄到期时，储户必需持存折、身份证或户口簿(户籍证明)和学校提供的“证明一次支取本金和利息。储户凭“证明可以享用利率优惠，并免征利息税。储蓄机构应仔细审核储户

7、所持存折、身份证或户口簿(户籍证明)和“证明，对符合条件的，给予免税优惠，并在“证明(第二、三联)上加盖“已享用教育储蓄优惠印章，每份“证明只享用一次优惠。代理人代为支取时，还必需同时持代理人的身份证等有效实名证件及复印件(复印件留存储蓄机构)。 九、对不能提供“证明的储户，其教育储蓄存款如何计付利息?利息能否免税? 对不能提供“证明的储户，其教育储蓄不享用利率优惠。即一年期、三年期按开户日同期同档次零存整取定期储蓄存款利率计付利息；六年期按开户日五年期零存整取定期储蓄存款利率计付利息。同时，其利息所得应按有关规定扣缴利息税。 十、提早支取或逾期支取的教育储蓄如何处置? 教育储蓄提早支取时必需

8、全额支取。提早支取时，储户能提供“证明的，仍可享用利率和免税的优惠。即按开户日挂牌公告的与实践存期相对应的同期同档次整存整取定期储蓄存款利率计付利息，并免征利息税。对储户未能提供“证明的，按实践存期和支取日活期储蓄存款利率计付利息，并按有关规定征收利息税。逾期支取教育储蓄，其超越原定存期的部分，按支取日活期储蓄存款利率计付利息，并对逾期期间的利息征收利息税。 十一、“证明如何开具和运用? 教育储蓄到期前，储户必需持存折(或复印件，复印件仅适用于在外地读书的学生)、户口簿(户籍证明)或身份证到所在学校开具“证明。“证明款式由国家税务总局制定，各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局印制，由学校

9、到所在地主管税务机关领取。“证明一式三联，第一联学校留存；第二、三联由储户在支取本息时提供应储蓄机构；储蓄机构应将第二联留存备查，第三联在每月办理扣缴税申报时一并报送主管税务机关。 从事非义务教育的学校应自动向所在地国税机关领取“证明，并严厉按照规定填开“证明，不得反复填开或虚开，对填开的“证明必需建立备案存查制度。 储户到所在学校开具“证明时，应在“证明中填列本人居民身份证号码；无居民身份证号码的，应持本人户口簿(户籍证明)复印件三份，分别附在三联“证明之后。 十二、储蓄机构应对教育储蓄采取哪些管理措施? 储蓄机构应对教育储蓄情况单设会计科目反映，进展详细记录以备税务机关核对，并按月统计逐级

10、上报。记录的内容应包括：储户姓名、证件称号及号码、开具“证明的学校、“证明编号、存款额度、储蓄起止日期、利率、利息。 十三、税务机关应对教育储蓄采取哪些管理措施? 主管税务机关应设立教育储蓄利息所得免征个人所得税台账，对储户享用优惠情况进展详细登记。登记内容包括：储户姓名、证件称号及号码、“证明编号、开具“证明的学校、开户银行、存款额度、储蓄起止日期、利率、利息。 主管税务机关应依法定期对储蓄机构的教育储蓄存款利息所得免税情况开展检查。 十四、异地上学可以享用开户行教育储蓄免税优惠吗?可以。学生到异地(仅指中国大陆境内)上学，只需凭接受非义务教育学校所在地省级国家税务局一致印制、所在学校开具的“证明，到开立教育储蓄账户的银行按规定办理即可。 十五、违法办理教育储蓄应负哪些法律责任? 对违反规定向纳税人、扣缴义务人提供“证明，导致未缴、少缴个人所得税款的学校，按(以下简称)及其实施细那么的规定，税务机关对其处未缴、少缴税款1倍以下的罚款。 对储蓄机