新税法教程第1章

1、 新 税 法 教 程 王金荣 钟亚华共32页1第一篇 税法基本理论 我国税收的特征、税法的作用，建立税法的基本原则，税法的结构和体系、税收法律关系的运行和税务机构的职权，税收立法和税收管辖权等问题，是税收法律制度的理论问题，也是我们学习和研究税收法律制度必须首先弄清的基本问题。 共32页2第一章 税法概述 通过本章的学习，学生应掌握税收的概念和特征、税法的分类、税法构成要素、税收法律关系；理解税法的原则和作用、税法的概念、税收的分类；了解税收与税法的关系，为以后各章的学习打下良好的理论基础。 共32页3第一节 税收与税法 一、税收的概念与特征税收是国家为了行使其职能，凭借政治权利，依据一定的法

2、律标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 （一）税收的无偿性（二）税收的强制性（三）税收的固定性 共32页4。二、税法的定义税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税法有广义与狭义之分。广义的税法包括一切调整税收征纳关系的法律、法规、规章和规范性文件；狭义的税法专指由立法机关按照立法程序制定和颁布的税收法律。共32页5第二节 税法分类一、按照税法在税法体系中的法律地位不同，可分为税收基本法（税务管理机构、纳税人的基本权利与义务、税收征收范围）和税收普通法 （个人所得税法 、增值税法）共32页6。二、按照税法的职能作用及其规定内容不同，可分为

3、税收实体法（规定各税种的征收对象、税率、纳税地点等 ）和税收程序法 （包括发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等 ）共32页7。三、按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法（包括增值税、营业税、消费税等）、对所得额课税的税法（包括企业所得税、个人所得税等）、对财产、行为课税的税法（包括房产税、印花税等）、对自然资源课税的税法（包括资源税、土地使用税等）共32页8。四、按照主权国家行使税收管辖权的不同,可分为国内税法、国际税法、外国税法等共32页9。五、按照税收收入归属和征管管辖权限的不同，可分为中央税（由国家税务局征收管理，如消费税）、地方税（由地方税务局征收管理，如城市维护建设

4、税）和中央与地方共享税（由国家税务局征收管理，如增值税 ）共32页10第三节 税法的构成要素 一、纳税义务人纳税义务人简称纳税人，是税法规定的直接负有纳税义务的法人、自然人及其他组织，也称纳税主体。扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位。 共32页11二、征税对象征税对象又称课税对象或课税客体，是税法中规定的征税的目的物，是纳税的客体，是国家据以征税的依据，是一种税区别另一种税的主要标志。 共32页12。（1）流转税类，即对商品或劳务买卖的流转额征税；（2）所得税类，即对纳税人的所得额或收益额征税；（3）资源税类，即对应税资源的级差收入征税；（4）财产税类，即

5、对纳税人拥有或使用的财产征税；（5）行为税类，即根据税法规定，对某些特定行为征税。共32页13。三、税目税目是各个税种所规定的具体征税项目。 一般来说，课税对象比较复杂，税种内部不同课税对象之间需要采用不同的税率档次进行调节时，需要规定税目。如消费税具体规定了烟、酒等14个税目 共32页14。四、税率税率是应纳税额与课税对象之间的关系或比例，是计算税额的尺度。我国现行的税率主要有：比例税率、累进税率 、定额税率 。共32页15。五、计税依据计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。一般有两种：一是从价计征；二是从量计征。 共32页16。六、纳税环节纳税环节主要指

6、税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如资源税的纳税环节分布在生产环节，所得税分布在分配环节。 共32页17。七、纳税期限纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的法定期限。我国现行税制的纳税期限有三种形式：第一为按期纳税，如消费税等。第二为按次纳税，如耕地占用税等。第三为按年计征，如企业所得税等。共32页18。八、纳税地点纳税地点是纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）缴纳税款的具体地点。 共32页19。九、减免税减免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励或照顾的一种特殊规定。减免税主要包括税基式减免 、税率式减免、税额式减免 。 共32页20。十、违章处理违章处

7、理是指对纳税人违反国家税法规定的行为所采取的处罚措施，一般包括违法行为和因违法而应承担的法律责任两部分内容。违法行为包括作为和不作为。法律责任包括行政责任和刑事责任。 共32页21第四节 税收分类 一、税收分类的意义建立适合我国经济情况的税收制度 ，为贯彻公平税负的原则提供依据 ，加强税收管理 共32页22。二、税收分类的主要方法（一）根据征税对象的性质和特点不同，可以将税收划分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源税五大类。（二）根据税收最终归宿的不同，可以将税收划分为直接税和间接税。 共32页23。（三）根据税收管理权和税收收入支配权的不同，可以将税收划分为中央税、地方税和中央地方共享税（

8、四）根据计税标准的不同，可以将税收划分为从价税和从量税共32页24。（五）根据税收与价格的关系为标准分类，可以将从价计征的税种分为价内税和价外税共32页25第五节 税法的基本原则与作用 一、税法的基本原则税法的基本原则是贯穿在一切税收法律法规中或税收立法、执法、司法中始终起指导作用的原则，是体现税法内容和性质所必须遵循的基本准则，是税法调整对象本质和规律的集中表现，是实现和发挥税收职能作用的依据和保障，也是税收立法的基础和执法管理、处理税收关系的依据。共32页26。税法的基本原则包括税收法定主义原则 、税收公平与税收效率原则、无偿征收的税收财政原则 、宏观调控原则、社会政策原则 。共32页27

9、。二、税法的作用（一）税法是国家组织财政收入的法律保（二）税法是国家宏观调控经济的法律手段（三）税法对维护经济秩序有重要的作用（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益（五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证共32页28第六节 税收法律关系 一、税收法律关系的概念税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。税收法律关系是法律关系的一种具体形式，由主体、内容、客体三要素构成。 共32页29。二、税收法律关系的构成要素主体：即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。客体：即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。内容：税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务。 共32页30。三、税收法律关系的产生、变