财务会计与财务管理知识参考分析标准答案

1、参考答案第一章参考答案单项选择题 1、A 2、B 3、D 4、D 5、D 6、C 7、C 8、B 9、A 10、D 11、A 12、B二、多项选择题 1、AB 2、ABCD 3、ACD 4、ABD 5、ACD 6、BD 7、BCD 8、AC 9、AC 10、ABD 11、ABCD 12、ABCD 13、ABCDE 14、ABC 15、AB三、推断题 1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、 11、 12、 13、 14、 15、 16、第二章参考答案一、单项选择题1、A 2、A 3、A 4、B 5、B6、C 7、D 8、B 9、D 10、C11、D12、C 13、A 14、

2、C 15、A二、多项选择题1、ABD 2、ABD 3、AD 4、ABCD 5、ABD6、ABCD 7、 BD 8、ABCD 9、ABCD 10、ABCD三、推断题1、2、3、 4、5、 6、7、 8、 9、10、四、计算分析题1、1）借：现金 5000贷：银行存款 50002）借：其他应收款王小灵 2000贷：现金 20003）借：现金 865 贷：其他业务收入 8654）借：银行存款 865贷：现金 8655）借：治理费用 1640现金 60 贷：其他应收款王小灵 20006）借：其他应收款后勤 2000贷：现金 20007）借：现金 6000贷：银行存款 60008）借：材料采购 3700

3、 贷：现金 37009）借：治理费用 750贷：现金 750 10）治理费用 办公费 655 贷：现金 65511）借：治理费用- 办公费 1120 贷：现金 112012）借：治理费用 550 贷：现金 550 13）借：待处理财产损益 待处理流淌资产损益 贷：现金14）借：其他应收款出纳员 贷：待处理财产损益 待处理流淌资产损益2、1）借：银行存款 15 000贷：实收资本 150002）借：短期借款 100 000 贷：银行存款 100 0003）借：物资采购 120 000 贷：银行存款 120 0004）借：现金 2000 贷：银行存款 20005）借：其他应收款-经理 1500 贷

4、：银行存款 15006）借：银行存款 50 000 贷：应收账款 50 0007）借：治理费用 -电话费 3 600 贷：银行存款 3 6008）借：应付账款 50 000 贷：银行存款 50 0009）借：银行存款 7500 贷：主营（其他）业务收入 7 50010）借：营业费用广告费 6 200 贷：银行存款 6 20011）借：应交税费 32 500 贷：银行存款 32 50012）借：坏账预备 50 000 贷：应收账款 50 000银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账月末余额759 000银行对账单月末余额855 400加：银行已收，企业未收117 000加：企业已收

5、，银行未收32 200减：银行已付，企业未付45 000减：企业已付，银行未付65 600调整后的余额822 000调整后的余额822 0003、1）借：材料采购 52 500贷：其他货币资金-外埠存款 52 5002）借：其他货币资金信用证存款 80 000贷：银行存款 80 0003）借：银行存款 600贷：其他货币资金银行汇票存款 600 4）借：其他货币资金信用卡存款 45 000贷：银行存款 45 0005）借：银行存款 3200 贷：其他货币资金下属单位上交款 32006）借： 治理费用 3570贷：其他货币资金信用卡存款 3 5707）借：材料采购 79560贷：其他货币资金银行

6、汇票存款 795608）借：其他货币资金存入投资款 500 000贷：银行存款 500 0009）借：银行存款 440贷：其他货币资金银行汇票存款 44010）借：银行存款 20 000贷：其他货币资金在途资金 20 000第三章参考答案一、单项选择题1、A2、A3、B4、A5、A6、B7、C8、A9、C10、B11、D12、C13、A14、B15、B二、多项选择题1、AD2、ABD3、ABC4、ABC5、ABC6、ABCD7、BC8、BCD9、ABC10、AB三、推断题1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、11、12、13、14、15、四、计算分析题1、答案（1）2007年3月6日取得交

7、易性金融资产借：交易性金融资产成本500100（5.2-0.2） 应收股利 20 投资收益 5 贷：银行存款 525（2）2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利借：银行存款 20 贷：应收股利 20（3）2007年12月31日，该股票公允价值每股4.5元借：公允价值变动损益 （5-4.5）10050 贷：交易性金融资产公允价值变动 50（4）2008年2月21日，乙公司宣告发放现金股利借：应收股利 （1000.3）30 贷：投资收益 30（5）2008年3月21日，收到现金股利借：银行存款 30 贷：应收股利 30（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元借：交易性

8、金融资产公允价值变动 80贷：公允价值变动损益 （5.3-4.5）100 80（7）2009年3月16日，将该股票全部处置，售价每股5.1元，交易费用为5万元借：银行存款 （510-5）505 投资收益 25 贷：交易性金融资产成本 500 公允价值变动 30借：公允价值变动损益 30 贷：投资收益 302、答案（1）2007年12月31日应收利息=1000010%=1000（万元）实际利息=980010.53%=1031.94（万元）利息调整=1031.94-1000=31.94（万元）2007年末摊余成本=9800+31.94=9831.94（万元）借：应收利息 1000 持有至到期投资利

9、息调整 31.94 贷：投资收益 1031.94（2）2008年12月31日应收利息=1000010%=1000（万元）实际利息=9831.9410.53%=1035.30（万元）利息调整=1035.30-1000=35.30（万元）2008年末摊余成本=9831.94+35.30=9867.24（万元）借：应收利息 1000 持有至到期投资利息调整 35.30 贷：投资收益 1035.30（3）2009年12月31日应收利息=1000010%=1000（万元）实际利息=9867.2410.53%=1039.02（万元）利息调整=1039.02-1000=39.02（万元）确认减值损失前的摊余

10、成本=9867.24+39.02=9906.26（万元）借：应收利息 1000 持有至到期投资利息调整 39.02 贷：投资收益 1039.02依照规定，2009年12月31日甲对乙企业应确认减值损失按该日确认减值损失前的摊余成本与以后现金流量现值之间的差额确定。2009年12月31日，甲公司可能对乙企业债券将收到现金流量的现值计算如下：1000(1+10.53%)-1+5000(1+10.53%)-2=4997.43（万元）2009年12月31日，甲公司应确认的持有至到期投资减值损失：=9906.26-4997.43=4908.84（万元）借：资产减值损失 4908.83 贷：持有至到期投资

11、减值预备 4908.833、答案（1）2007年3月10日购买乙公司发行的股票借：可供出售金融资产成本300（14.7-0.2）+90 4440 应收股利 （3000.2） 60 贷：银行存款 4500（2）2007年12月31日，该股票每股市价为13元借：资本公积其他资本公积（4440-30013）540 贷：可供出售金融资产公允价值变动 540（3）2008年12月31日，确认可供出售金融资产减值确认可供出售金融资产减值损失=4440-3006=2640（万元）借：资产减值损失 2640 贷：资本公积其他资本公积 540 可供出售金融资产公允价值变动 2100（4）2009年12月31日，

12、收盘价格为每股市价10元，确认转回可供出售金融资产减值损失=30010-（4440-540-2100）或=300（10-6）=1200（万元）借：可供出售金融资产公允价值变动 1200 贷：资本公积其他资本公积 12004、答案（1）2007年1月1日借：持有至到期投资成本 1000 贷：银行存款 967.50 持有至到期投资利息调整 32.50（2）2007年12月31日应确认的投资收益=967.505%=48.38（万元）“持有至到期投资利息调整”=48.38-10004%=8.38（万元）借：持有至到期投资应计利息 40 持有至到期投资利息调整 8.38 贷：投资收益 48.38（3）2

13、008年12月31日应确认的投资收益=（967.50+8.38）5%=48.79（万元）“持有至到期投资利息调整”=48.79-10004%=8.79（万元）借：持有至到期投资应计利息 40 持有至到期投资利息调整 8.79 贷：投资收益 48.79（4）2009年12月31日“持有至到期投资利息调整”=32.50-8.38-8.79=15.33（万元）投资收益=40+15.33=55.33（万元）借：持有至到期投资应计利息 40 持有至到期投资利息调整 15.33 贷：投资收益 55.33（5）2010年1月1日借：银行存款 1120 贷：持有至到期投资成本 1000 应计利息 120第四章

14、参考答案一、单项选择题1、C 2、B 3、A 4、B 5、B 6、C 7、C 8、B 9、D 10、C 11、B12、B 13、B 14、B 15、D 16、B 17、A 18、D 19、A 20、D 二、多项选择题1、ABC 2、BCD 3、AD 4、ACD 5、AD 6、AD 7、BC 8、BCD9、ACD 10、ABCD 11、CD 12、ABCD 13、AD 14、ABCD 15、AD三、推断题1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、10、四、计算分录题 习题一参考答案先进先出法发出材料实际成本=80*100+20*100+50*105+60*98+10*98+20*110

15、=24310（元）加权平均法加权平均单位成本=(10000+5250+6860+8800)/(100+50+70+80)=103.03发出材料实际成本=（80+130+30）*103.03=24727.20（元）移动平均法移动平均单价=(10000+5250)/(100+50)=101.67发出材料成本=80*101.67=8133.6（元）移动平均单价=(7116.4+6860)/(70+70)=99.83发出材料成本=130*99.83=12977.9（元）移动平均单价=(998.5+8800)/(10+80)=108.87发出材料成本=30*108.87=3266.1（元）全月发出材料实

16、际成本=8133.6+12977.9+3266.1=24377.6（元） 习题二参考答案1、借 材料采购 686000应交税费应交增值税（进项税额）11645贷 银行存款 697645 借 原材料 700000 贷 材料采购 686000 材料成本差异 140002、借 原材料 500000 贷 应付账款暂估应付款 5000003、借 生产成本 800000 贷 原材料 800000 本月材料成本差异率=（15000-14000）/（300000+700000）=0.1% 发出材料应负担的材料成本差异 800000*0.1%=800（元） 借 生产成本 800 贷 材料成本差异 800 习题三

17、参考答案1、借 托付加工物资 30600 贷 原材料 30000 材料成本差异 6002、应交增值税=15600*17%=2650（元）应交消费税=（30600+15600）/（1-10%）*10%=5133.33（元）借 托付加工物资 24933.33 应交税费应交增值税 2650贷 银行存款 27583.333、B商品实际成本=30600+27583.33=58183.33（元）借 库存商品 58183.33 贷 托付加工物资 58183.33习题四参考答案1、借 销售费用 2040 贷 周转材料包装物 2000 材料成本差异 40 借 周转材料包装物（在用） 30000 贷 周转材料包装

18、物（在库） 30000 借 其他业务成本 15000 贷 周转材料包装物（摊销） 150002、借 其他业务成本 15600 贷 周转材料包装物 15000 材料成本差异 600同时 借 周转材料包装物（摊销） 30000 贷 周转材料包装物（在用） 30000 习题五参考答案1、借 制造费用 4950 材料成本差异 50 贷 周转材料低值耗品2、借 治理费用 990 材料成本差异 10 贷 周转材料低值耗品 1000习题六参考答案1、 借 待处理财产损溢 待处理流淌资产损溢 2940 材料成本差异 60 贷 原材料甲材料 1000 乙材料 2000 、 借 待处理财产损失 待处理流淌资产损失

19、 3298 贷 应交税费应产增值税（进项税额转出） 3298 、 借 治理费用 980 贷 待处理财产损溢 待处理流淌资产损溢 9802、 借 原材料丙材料 500 贷 待处理财产损溢 待处理流淌资产损溢 500 借 待处理财产损溢 待处理流淌资产损溢 500 贷 治理费用 500 习题七参考答案第一季度实际毛利率=（600-510）/600*100%=15%4月份商品销售成本：300*（1-15%）=255（万元）5月份商品销售成本：500*（1-15%）=425（万元）6月份商品销售成本：400+880-255-425-420=180（万元）五、综合题习题一： 1、借 托付加工物资 101

20、2.5 贷 原材料 1000 材料成本差异 12.5 2、借 材料采购 61000 应交税费应交增值税（进项税额） 10370 贷 银行存款 71370 3、借 原材料 59800 材料成本差异 1200 贷 材料采购 61000 4、借 生产成本 50000 贷 原材料 50000 本月材料成本差异率=（487.5+1200）/（40000+59800）*100%=1.69% 借 生产成本 845 贷 材料成本差异 845 习题二： 1、借 应付账款暂估应付款 10000 贷 原材料 10000 2、借 原材料 6000 贷 在途物资 6000 3、借 原材料 80600 应交税费应交增值税

21、（进项税额） 13600 贷 银行存款 942004、借 周转材料包装物 4200 贷 托付加工物资 42005、借 原材料 301000 应交税费应交增值税（进项税额） 51000 贷 其他货币资金银行汇票存款 352000 借 银行存款 4800 贷 其他货币资金银行汇票存款 48006、借 原材料 12000 应交税费应交增值税（进项税额） 2040 贷 应付票据 140407、借 原材料 21400 应交税费应交增值税 3400 贷 预付账款东方公司 24800 借 预付账款东方公司 12800 贷 银行存款 128008、借 生产成本差不多生产成本 500000 辅助生产成本核算 3

22、00000 制造费用 50000 治理费用 30000 贷 原材料 8800009、借 销售费用 4000 贷 周转材料包装物 4000第五章参考答案一、单项选择题 1.C 2.A 3.A 4.D 5.C 6.B 7.C 8.B 9.C 10.A 11.B 12.C 13.C 14.C 15.C二、多项选择题1.BC 2.ABC 3.BCDE 4.ABC 5.BCD 6.ACE 7.ABD 8.ABCDE 9.ABC 10.BD三、计算分析题1.【答案】(1)确定大海公司股权转让日，并编制相关的会计分录大海公司股权转让日为2008年3月1日。2007年12月5日，大海公司支付股权转让款借：预付

23、账款(300040%)1200贷：银行存款12002008年3月1日，大海公司对B公司的投资采纳成本法核算借：长期股权投资B公司3000贷：银行存款(300060%)1800预付账款1200(2)编制2008年B公司宣告发放和实际发放现金股利的会计分录5月1日宣告发放时借：应收股利(20015%)30贷：长期股权投资B公司305月25日实际收到时借：银行存款30贷：应收股利30(3)编制大海公司在2009年B公司宣告发放和实际发放现金股利的会计分录4月30日宣告发放时应冲减初始投资成本的金额=(投资后至本次止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益)投资企

24、业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本=(200+300)-70015%-30=-20015%-30=-60(万元)，依照计算结果能够恢复投资成本60万元，但因上年只冲回30万元，故应恢复投资成本30万元。借：应收股利(30015%)45长期股权投资B公司30贷：投资收益755月18日实际收到时借：银行存款45贷：应收股利45(4)讲明A公司转让B公司股权对2007年利润总额的阻碍；计算A公司转让B公司股权取得的转让损益A公司持有B公司15%股权，没有重大阻碍，对长期投资采纳成本法核算，不确认投资收益；2007年末股权尚未转让出去，不确认转让收益，对2007年利润总额没有阻碍。2008年3

25、月1日确认转让收益=收到股权转让款3000-长期投资账面价值2880=120(万元)。2.【答案】(1)2007年初甲公司取得操纵权时借：长期股权投资和平公司2000资本公积其他资本公积200贷：银行存款22002007年末，因为采纳成本法核算，不确认投资收益；但在编制合并报表时，应按权益法调整报表(见第十九章合并报表部分)。(2)2008年和平公司宣告分配利润时，甲公司账务处理如下：借：应收股利180贷：投资收益1803.【答案】本合并属于同一操纵下的控股合并，长期股权投资初始投资成本=900070%=6300(万元)乙公司的账务处理是：借：长期股权投资四季青公司6300累计摊销500贷：无

26、形资产5000营业外收入(6000-4500)1500资本公积其他资本公积(6300-6000)300讲明：营业外收入1500万元是资产转让收益；资本公积300万元是初始投资成本与资产公允价值的差额。4.【答案】本合并属于非同一操纵下的控股合并，丙公司在购买日的账务处理是：借：长期股权投资C公司469贷：主营业务收入400应交税费应交增值税(销项税额)(40017%)68银行存款1借：主营业务成本300贷：库存商品3005.【答案】本合并属于非同一操纵下的企业合并，在控股合并时，丁公司账务处理如下：借：长期股权投资A公司4000贷：股本1000资本公积资本溢价30006.【答案】本合并属于非同

27、一操纵下的控股合并，二次交易完成了该合并。甲公司有关处理如下：2007年1月投资时借：长期股权投资B公司(投资成本)300贷：银行存款3002008年1月再投资借：长期股权投资1500贷：银行存款15007.【答案】(1)编制光华公司2007年对B企业长期股权投资有关的会计分录，并计算光华公司对B企业长期股权投资于2007年12月31日的账面价值：2007年1月1日投资时：借：长期股权投资B企业(投资成本)4000贷：银行存款4000长期股权投资的初始投资成本4000万元大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额3600万元(900040%)，不调整长期股权投资的初始投资成本。3月20

28、日B企业宣告发放2006年现金股利时：借：应收股利B企业(50040%)200贷：长期股权投资B企业(投资成本)2004月20日取得现金股利时：借：银行存款200贷：应收股利B企业2002007年12月31日确认投资收益时：借：长期股权投资B企业(损益调整)240贷：投资收益(60040%)2402007年12月31日光华公司对B企业长期股权投资的账面余额=4000-200+240=4040(万元)。(2)编制光华公司2008年对B企业长期股权投资有关的会计分录，并计算光华公司对B企业长期股权投资于2008年12月31日的账面价值：确认被投资企业产生的资本公积借：长期股权投资B企业(其他权益变

29、动)120贷：资本公积其他资本公积(30040%)1202008年确认投资损失借：投资收益(110040%)440贷：长期股权投资B企业(损益调整)4402008年12月31日计提减值预备2008年12月31日光华公司计提减值预备前对B企业长期股权投资的账面余额=4040+120-440=3720(万元)，可能可收回金额为3650万元，应计提减值预备70万元借：资产减值损失70贷：长期股权投资减值预备702008年12月31日光华公司对B企业长期股权投资的账面价值=长期股权投资账面余额-减值预备=3720-70=3650(万元)。(3)推断光华公司在2009年是否应确认转让所持有B企业股权相关

30、的损益，并讲明理由。光华公司能够确认相关转让损益，因为股权转让协议差不多批准；必要的交接手续差不多完成；股款差不多支付。该股权投资处置时，光华公司的账务处理是：借：银行存款(450080%)3600贷：预收账款3600借：银行存款900预收账款3600长期股权投资减值预备70长期股权投资B企业(损益调整)200资本公积其他资本公积120贷：长期股权投资B企业(投资成本)3800长期股权投资B企业(其他权益变动)120投资收益970(4)编制光华公司2009年对A公司长期股权投资相关的会计分录：2009年8月1日借：长期股权投资A公司(投资成本)800贷：银行存款800长期股权投资的初始投资成本

31、800万元小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额700万元(140050%)，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。借：长期股权投资A公司(投资成本)100贷：营业外收入1002009年末确认投资收益借：长期股权投资A公司(损益调整)25贷：投资收益(5050%)25(5)计算光华公司上述长期股权投资在2009年12月31日资产负债表上的金额：2009年12月31日对A公司的投资账面价值=800+100+25=925(万元)；对B公司的股权差不多转让，因此，光华公司上述长期股权投资在2009年12月31日资产负债表上的金额为925(万元)。8.【答案】(1)指出长风公

32、司对A企业投资成立的日期，对长风公司2008年投资业务作出账务处理长风公司对A企业投资成立的日期为2008年1月1日。该投资采纳权益法核算，投资时账务处理如下：借：固定资产清理1500累计折旧500贷：固定资产2000借：长期股权投资A企业(投资成本)1800贷：固定资产清理1500营业外收入300长期股权投资的初始投资成本1800万元大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额1620万元(540030%)，不调整长期股权投资的初始投资成本。2008年末确认投资收益投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净

33、利润进行调整后确认。调整后的净利润=800-10=790(万元)借：长期股权投资A企业(损益调整)(79030%)237贷：投资收益237(2)对长风公司2009年投资业务作出处理2009年末确认权益：调整后的净利润=900-10=890(万元)借：长期股权投资A企业(损益调整)267贷：投资收益(89030%)267借：长期股权投资A企业(其他权益变动)150贷：资本公积其他资本公积(50030%)150(3)2009年末长期股权投资账面价值=投资成本1800+损益调整(237+267)+其他权益变动(150)=1800+504+150=2454(万元)9.【答案】(1)东方公司收购A公司股

34、权交易中的“股权转让日”为2008年1月l日。(2)借：长期股权投资270贷：银行存款270东方公司初始投资成本270万元大于应享有A公司可辨认净资产公允价值的份额240万元(80030%)，东方公司不调整长期股权投资的初始投资成本。借：应收股利60贷：长期股权投资60借：银行存款60贷：应收股利60借：长期股权投资24贷：资本公积其他资本公积24借：长期股权投资120贷：投资收益120借：投资收益60贷：长期股权投资602009年12月31日，长期股权投资的账面余额=270-60+24+120-60=294(万元)，因可收回金额为272万元，因此应计提减值预备22万元。借：资产减值损失22贷

35、：长期股权投资减值预备A公司22借：银行存款250长期股权投资减值预备A公司22投资收益22贷：长期股权投资294借：资本公积其他资本公积24贷：投资收益24第六章参考答案一单项选择题1.B 2.C 3.C 4.B 5.C 6.D 7.A. 8.D 9.D 10.C 11.A 12.B 13.A 14. C 15.B 16.D 17.D 18.A 19.A二.多项选择题1.ABCD 2.AC 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD 6.BCD 7.ABCD 8.BCDE 9.AB 10.AB 11.ABC 12.ACD 13.ABC 14.ABC 15.AC 三.推断题1. 2. 3. 4.

36、 5. 6. 7. 8. 9. 10 11. 1.【答案】该企业应编制会计分录如下： 购入时： 借：在建工程24400贷：银行存款24400 支付安装费： 借：在建工程3000贷：银行存款3000 设备安装完毕达到预定可使用状态，确定的固定资产价值为27400（24400+3000）元： 借：固定资产27400贷：在建工程274002.【答案】 （1）固定资产入账价值=105300+15000+2550+25000+5000=152850元 （2）会计分录： 购入为工程预备的物资： 借：工程物资117000贷：银行存款117000工程领用物资： 借：在建工程105300贷：工程物资105300

37、剩余工程物资转作企业生产用原材料： 借：原材料10000应交税费应交增值税（进项税额）1700贷：工程物资11700工程领用生产用原材料： 借：在建工程 17 550贷：原材料 15 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 2 550分配工程人职员资： 借：在建工程 25 000贷：应付职工薪酬25 000辅助生产车间为工程提供的劳务支出： 借：在建工程 5 000贷：生产成本辅助生产成本5 000工程完工交付使用： 借：固定资产 152 850贷：在建工程 152 8503.【答案】(1)201年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录： 借：银行存款 500000 贷：长期借款 500

38、000 借：在建工程 500000(400000十68000十32000) 贷：银行存款 500000 借：在建工程 12000(50000096312) 贷：长期借款 12000 借：在建工程 53600 贷：库存商品 40000 应交税费应交增值税(销项税额)13600(8000017) 借：在建工程 34 400 贷：应付职工薪酬 18 000 银行存款 16 400 借：固定资产 600 000 贷：在建工程 600 000 (2)202年度计提折旧和利息的会计分录： 202年度计提折旧固定资产账面净值年折旧率60000025240000(元) 年折旧率2/可能使用年限100 借：制造

39、费用 240000 贷：累计折旧 240000 202年度计提利息5000009648000(元) 借：财务费用 48000 贷：长期借款 48000 (3)203年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录 203年度计提折旧(600000240000)2/5144000(元) 借：制造费用 144000 贷：累计折旧 144000 固定资产清理净损益固定资产清理收入固定资产净值清理费用 50000021600030000 254000(元) 借：累计折旧 384000 固定资产清理 216000 贷：固定资产 600000 4.【答案】企业出售该幢办公楼确认的净收益为（360-10-18）-（

40、370-115）=77万元，具体的会计处理为：借：固定资产清理 255 累计折旧 115 贷：固定资产 370借：固定资产清理 10 贷：银行存款 10借：银行存款 360 贷：固定资产清理 265 应交税费应交营业税 18 营业外收入 775.【答案】企业将自产产品用于在建工程，应按照产品成本进行结转，不确认收入，然而按照税法的规定应该视同销售计算增值税销项税额，将增值税计入在建工程成本。由于该产品为应税消费品，则需要计算消费税。应交税费应交增值税（销项税额）=1250*17%=212.5应交税费应交消费税=1250*10%=125在建工程=750+212.5+125=1087.5万元本题的

41、会计处理为：借：在建工程 1087.5贷：库存商品 750应交税费应交增值税（销项税额）212.5应交税费应交消费税 125 6.【答案】（1）该仓库的入账价值203.42317%1117%20.9230（万元）（2）2001年度该仓库应计提的折旧额（302）/209/121.05（万元）（3） 借：工程物资 23.4贷：银行存款 23.4 借：在建工程 23.4 贷：工程物资 23.4 借：在建工程2.51 贷：库存商品 2 应交税费应交增值税（销项税额） 0.51 借：在建工程 1.17 贷：原材料 1 应交税费应交增值税（进项税额转出 0.17 借：在建工程 2 贷：应付职工薪酬 2 借

42、：在建工程 0.92 贷：银行存款 0.92 借：固定资产 30 贷：在建工程30 借：治理费用 1.05 贷：累计折旧 1.05（4） 借：固定资产清理 23.35 累计折旧 6.65 贷：固定资产 30 借：原材料 5 贷：固定资产清理 5 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 借：其他应收款 7 贷：固定资产清理 7 借：营业外支出 13.35 贷：固定资产清理 13.35第七章参考答案 一、单项选择题1、B 2、 D3、A4、5、6、A7、A8、 B9、A10、B 11、D 12、B 13、C 14、B 15、A二、多项选择题1、ABC 2、 ABCD3、ABCD4、ABCD5、 A

43、BD6、ABCD7、ABCD 8、BD 9、AD 10、BCD三、推断题1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、9、 10、四、计算核算题1、1) 借：无形资产 240 000贷：银行存款 240 0002) 研制期间发生各项费用：借：研发支出 274 000贷：原材料 200 000应付职工薪酬 50 000银行存款 24 000研制成功发生的各项费用转入无形资产：借：无形资产-非专利技术 274 000贷：研发支出 274 0003) 借：无形资产 250 000贷：实收资本250 0004) 借：无形资产 160 000贷：资本公积160 0005）收到转让费：借：银行存款150

44、000贷：其他业务收入 150 000支付相关费用：借：其他业务支出 1200贷：银行存款12002、 专利权每年摊销额=120000/5=24000元每月摊销额=24000/12=2000元非专利技术每年摊销额=180000/6=30000元每月摊销额=30000/12=2500元摊销时的会计分录：借：累计摊销 2866.66贷：无形资产-专利权 2033.33-非专利技术 833.333、1) 借：长期待摊费用经营租入固定资产改良支出 54000贷：原材料 26800应付职工薪酬 7600现金 10002) 借：治理费用 27000贷：长期待摊费用经营租入固定资产改良支出 27000第八章

45、参考答案一、单项选择题1、D 2、C 3、A 4、C 5、A 6、D 7、A 8、A 9、B 10、C二、多项选择题1、ABC 2、BD 3、AC 4、ABD 5、ACD6、AC 7、ABC 8、ABC 9、ABC 10、ABCD三、推断题1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、四、综合题（一）流淌负债的核算借：银行存款 150 000贷：短期借款 150 000借：财务费用 750贷：应付利息 750借：应付利息 1 500财务费用 750贷：银行存款 2 250借：库存商品 200 000应交税费应交增值税（进项税额） 34 000贷：应付票据 234 000借：财务费

46、用 4 680贷：应付票据 4 680借：应付票据 238 680财务费用 4 680贷：银行存款 243 360借：银行存款 50 000贷：预收账款 50 000借：预收账款 140 400贷：主营业务收入 120 000应交税费应交增值税（销项税额） 20 400借：银行存款 90 400贷：预收账款 90 400（二）借：原材料甲材料 40 000应交税费应交增值税（进项税额） 6 800贷：银行存款 46 800借：银行存款 58 500贷：主营业务收入 50 000应交税费应交增值税（销项税额） 8 500借：库存商品 27 000应交税费应交增值税（进项税额） 3 000贷：银行

47、存款 30 000借：在建工程 19 250贷：库存商品 15 000应交税费应交增值税（销项税额） 4 250借：固定资产 105 300贷：银行存款 105 300借：在建工程 17 550贷：原材料甲材料 15 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 2 550借：应交税费应交增值税（已交税金） 15 000贷：银行存款 15 000借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 2 000贷：应交税费未交增值税 2 000（三）借：应收账款 468 000贷：主营业务收入 400 000应交税费应交增值税（销项税额） 68 000借：营业税金及附加 40 000贷：应交税费应交消费税 40

48、 000借：主营业务成本 320 000贷：库存商品 320 000借：托付加工物资甲材料 500 000贷：原材料甲材料 500 000借：托付加工物资甲材料 40 000应交税费应交消费税 4 000贷：银行存款 44 000借：托付加工物资乙材料 600 000贷：原材料乙材料 600 000借：托付加工物资乙材料 33 000贷：银行存款 33 000借：原材料甲材料 540 000乙材料 633 000贷：托付加工物资甲材料 540 000乙材料 633 000（四）借：银行存款 80 000贷：其他业务收入 80 000借：其他业务成本 2 400贷：应交税费应交营业税 2 400

49、借：应交税费应交营业税 2 400贷：银行存款 2 400（1）借：固定资产清理 1 200 000累计折旧 800 000贷：固定资产 2 000 000（2）借：银行存款 1 500 000贷：固定资产清理 1 500 000（3）借：固定资产清理 10 000贷：银行存款 10 000（4）借：固定资产清理 75 000贷：应交税费应交营业税 75 000（5）借：固定资产清理 215 000贷：营业外收入处置固定资产净收益 215 000 借：银行存款 600 000贷：其他业务收入 600 000借：其他业务成本 30 000贷：应交税费应交营业税 30 000第九章参考答案一、单项

50、选择题1、B 2、B 3、C 4、C 5、A 6、B 7、C 8、B 9、C 10、D 11、B 12、A 13、 A 14、C 15、A 二、多项选择题1、ABCD 2、ABCD 3、ABC 4、ABD 5、ABD 6、BDE 7、BCE 8、ABCD 9、BC 10、ABCDE三、推断题1、2、 3、 4、 5、 6、7、8、9、10、四、计算分析题1、(1)2003年10月1日取得借款时：借：银行存款800000 贷：长期借款本金800000 (2)2003末计提利息时：借：财务费用12000 贷：应付利息12000 支付利息时：借：应付利息12000 贷：银行存款12000 (3)20

51、04、2005年末计提利息时：借：财务费用48000 贷：应付利息48000 支付利息时：借：应付利息48000 贷：银行存款48000 (4)2006年10月1日到期偿还本息时：借：长期借款本金800000 财务费用 36000 贷：银行存款 836000 2、（1）2005年1月1日发行债券时借：银行存款4000000 贷：应付债券面值4000000支付发行费用时借：在建工程10000 贷：银行存款10000（2）2005年6月30日，计提应付债券利息时借：在建工程120000 贷：应付利息120000支付利息时借：应付利息120000 贷：银行存款120000（3）2006年6月30日，

52、计提债券利息时借：财务费用120000 贷：应付利息 120000支付利息时借：应付利息120000 贷：银行存款 120000（4）2006年12月31日债券到期时借：财务费用 120000 应付债券面值2000000贷：银行存款21200003、（1）引进设备交付使用时：借：固定资产生产经营用设备 10714000 贷：长期应付款应付补偿贸易引进设备款 8200000 银行存款 2514000（2）第一批产品销售时借：应收账款 500000 贷：主营业务收入 500000借：主营业务成本 300000 贷：库存商品 300000（3）用第一批产品价款偿还设备款借：长期付账款应付补偿贸易引进

53、设备款 500000 贷：应收账款 5000004、（1）2002年1月1日借：银行存款 2000 应付债券利息调整 500 贷：应付债券面值 2500(2)2002年12月31日借：财务费用 200 贷：应付债券利息调整 82应付利息 118支付利息时：借：应付利息118 贷：银行存款118(3)2003年12月31日借：财务费用 208 贷：应付债券利息调整 90应付利息 118支付利息时：借：应付利息118 贷：银行存款118(4)2004年12月31日借：财务费用 218 贷：应付债券利息调整 100应付利息 118支付利息时：借：应付利息118 贷：银行存款118(5)2005年12

54、月31日借：财务费用 226 贷：应付债券利息调整 108应付利息 118支付利息时：借：应付利息118 贷：银行存款118(6)2006年12月31日借：财务费用 238 贷：应付债券利息调整 120应付利息 118支付利息时：借：应付利息118 贷：银行存款1185、（1）2002年1月1日借：银行存款107.43 贷：应付债券面值100 应付债券利息调整7.43（2）202年12月31日借：财务费用8.59 应付债券利息调整1.41贷：应付利息10支付利息时：借：应付利息10 贷：银行存款10（3）2003年12月31日借：财务费用8.48 应付债券利息调整1.52贷：应付利息10支付利

55、息时：借：应付利息10 贷：银行存款10（4）2004年12月31日借：财务费用8.36 应付债券利息调整1.64贷：应付利息10支付利息时：借：应付利息10 贷：银行存款10（5）2005年12月31日借：财务费用8.23 应付债券利息调整1.77贷：应付利息10支付利息时：借：应付利息10 贷：银行存款10（6）2006年12月31日借：财务费用8.91 应付债券利息调整1.09贷：应付利息10支付利息时：借：应付利息10 贷：银行存款10第十章参考答案一、单项选择题1、D 2、A 3、D 4、B 5、C 6、B 7、C 8、A 9、A 10、D二、多项选择题1、ABC 2、CD 3、AB

56、CD 4、AD 5、ACD 6、BC 7、ABD 8、AC三、推断题1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、四、计算分析题1、借：银行存款 49000000 贷：股本 10000000 资本公积股本溢价 390000002、（1）借：银行存款 566000 贷：实收资本A 400000 B 166000 借：固定资产 234000 贷：实收资本B 234000 （2）借：银行存款 400000 贷：实收资本C 240000 资本公积资本溢价 1600003、（1）借：所得税费用 462000 贷：应交税费应交所得税 462000 借：本年利润 462000 贷：所得税费用 462000 借：利

57、润分配提取法定盈余公积 93800 提取任意盈余公积 46900 贷：盈余公积法定盈余公积 93800 任意盈余公积 46900 借：利润分配应付现金股利 500000 贷：应付股利 500000 （2）借：盈余公积 100000 贷：利润分配盈余公积补亏 100000 借：利润分配盈余公积补亏 100000 贷：利润分配未分配利润 100000 （3）借：利润分配应付现金股利 500000 盈余公积 100000 贷：应付股利 600000第十一章参考答案 一、单项选择题 1B 2BD1011C12D13D14C15B 二、多项选择题 1 2C10 11.A B C 12. C D13.A

58、C D 14.A B D 15.A B C 三、推断题 1 210 四、计算分析题习题一1借：银行存款 84 240 贷：主营业务收入 72 000 应交税费应交增值税（销项税额）12 240借：应收账款B公司 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费应交增值税（销项税额）10 2003借：银行存款69 000财务费用1 200贷：应收账款B公司70 2004借：应收账款C公司 105 300 贷：主营业务收入 90 000 应交税费应交增值税（销项税额）15 3005借：主营业务收入 5 400应交税费应交增值税（销项税额）918贷：应收账款C公司6 318习题二A企业应作分录

59、：A企业将甲商品交付B企业时：借：托付代销商品 6 000 贷：库存商品 6 000A企业收到代销清单时：借：应收账款B企业 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 700借：主营业务成本 6 000 贷：托付代销商品 6 000核算代销手续费时：借：销售费用代销手续费 1 000贷：应收账款B企业 1 000收到B企业汇来的贷款11700元时：借：银行存款 10 700 贷：应收账款B企业 10 700 习题三1劳务完成程度64000/800001008022007年度应确认的劳务收入1000008080000（元）3会计分录：借：劳务成本64 00

60、0贷：银行存款 64 000借：银行存款 75 000贷：预收账款（或应收账款） 75 000借：预收账款（或应收账款） 80 000贷：主营业务收入 80 000借：主营业务成本 64 000贷：劳务成本 64 000 习题四1A公司2004年的应纳税所得额为：应纳税所得额=100 000+（360 000300 000）8 0004 000（57 00045 000）=144 000（元）应交所得税=144 00033%=47 520（元）2会计分录：（1）公司计算所得税时：借：所得税费用 47 520 贷：应交税费应交所得税 47 520 （2）公司实际上交所得税时：借：应交税费应交所得