纳税筹划本科必修2016期末试题及答案

1、纳税筹划（本科必修）2016期末试题及答案、单项选择题（将每题 4个选项中的惟一正确答案的字母序号填在答题纸上。每小题 2分.共20分）.企业所得税的筹划应重点关注（）的调整。A .销售利润 B .销售价格C .成本费用 D .税率高低.负有代扣代缴税款义务的单位、个人是 （）。A .实际负税人B .扣缴义务人C .纳税义务人D .税务机关.下列税种中属于直接税的是 （）。A .消费税 B .关税C .房产税 D .营业税.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（）是关键因素。A .无差别平衡点B .纳税人身份C .适用税率D ,可抵扣的进项税额.金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在（）

2、 征收。A .批发环节 B .零售环节C .委托加工环节D .生产环节.适用消费税比例税率的税目有 （）。A .卷烟 B .烟丝C .黄酒 D .白酒7 .企业通过社会非营利组织或政府民政部门进行的公益性、救济性捐赠支出如何扣除（）A .全部收入的3%：匕例扣除B .年度利润总额的3咐口除C .全部收入的12%：匕例扣除D .年度利润总额的12咐口除8 .目前应征个人所得税的项目是 （）。A .国债利息 B .股票红利C .储蓄利息 D .保险赔款9 .纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%勺，应就其（） 按规定计算缴纳土 地增值税。A .超过部分增值额B .扣除项目金额C

3、 .取得收入全额D .全部增值额.设在某县城的工矿企业本月缴纳增值税30万元，缴纳的城市维护建设税是（）。A . 3000 元 B . 9000 元C . 15000 元 D . 21000 元二、多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填在答题纸上，多选或滑选均不得分。每题2分，共10分）.纳税筹划的合法性要求是与 （） 的根本区别。A .逃税 B .欠税C .骗税 D .避税一.计算增值税时下列项目不包括在销售额之内（）。A .向购买方收取的销项税额B .受托加工应征消费税所代收代缴的消费税C .代省财政部门收取的行政事业收费D .代省政府收取的政府性基金.企业所得税的纳税

4、义务人包括（）。A .国有企业 B .个人独资企业C .股份制企业D .合伙企业.下列个人所得采取超额累进税率形式的有（）。A .利息所得 B .个体工商户的生产、经营所得C .工资薪金所得D .个人承包、承租所得.我国现行资源税征税范围只限于（） 资源。A .矿产 B .森林C .盐 D .水三、判断正误（正确的在答题纸上划，错误的划X.每小题1分。共10分） TOC o 1-5 h z .纳税筹划的主体是税务机关。（）.起征点和免征额都是税收优惠的形式。（）.税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。（）.向购买方收取的销项税额不属于计算增值税的销售额。（）.包装物押金单独记

5、账核算的不并人销售额计算缴纳消费税。（）.以无形资产投资人股，风险共担，利益共享的不征收营业税。（）.向投资者支付的股息不得在计算应纳税所得额时扣除。（）.子公司具有独立的法人资格，独立计算盈亏，计算应缴企业所得税税款。（）.稿酬所得的实际适用税率是14% （）.普通标准住宅纳税人的增值额超过扣除项目金额20%勺应全额纳人土地增值税计征范围。（）四、筒答题I每小题10分，共20分）.简述对纳税筹划定义的理解。. 土地增值税纳税筹划为什么要控制增值率？五、案例分析题（每小题 20分，共40分）.某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格75元，当月销售6000条。这批卷烟的生产成本为29.5元/条，当月分摊

6、在这批卷烟上的期间费用为8000元。假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68元呢？（我国现行税法规定，对卷烟在首先征收一道从量税的基础上，再按价格不同征收不同的比例税率。对于每条调拨价格在70元以上（含70元）的卷烟，比例税率为 56%;对于每条调拨价格在 70元以下（不含70元）的卷烟，比例税率为 36%计算分析该卷烟厂应如何进行筹划减轻消费税税负（在不考虑其他税种的情况下）？.某建材销售公司主要从事建材销售业务，同时为客户提供一些简单的装修服务。该公司财务核算健全，被当地国税机关认定为增值税一般纳税人。2013年，该公司取得建材销售和装修工程收入共计 292万元，其中装修工程收入 80万元，均

7、为含税收入。建材进货可抵 扣增值税进项税额 17. 44万元。请为该公司设计纳税筹划方案并进行分析。、单项选择题（将每题 4个选项中的惟一正确答案的字母序号填在答题纸上。每小题 2分.共20分）. C 2 , B 3 . C 4 . A 5 . B、多项选择题（将每题 4个选项中的至少 2个正确答案的字母序号填在答题纸上，多选或漏选均不得分。每题2分，共10分）. ABCD 12. AB 13. AC 14. BCD 15. AC三、判断正误（正确的在答题纸上划，错误的划X,每小题 1分，共10分）16义 17 . V 18 . V 19 . V 2021 . V 22 . V 23 . V

8、24 . V 25 . V四、简答题(每小题 10分，共20分).简述对纳税筹划定义的理解。纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹 资、经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列 谋划活动。对其更深层次的理解是：纳税筹划的主体是纳税人。对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及 税款计算缴纳的行为都是涉税事务。只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法 规，可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定了“筹划” 的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。纳税筹划的合法性要求。是纳税筹划

9、与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。在市场经济条件下，企业作为独立法人 在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。个人和家庭作为国家法律保 护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。纳税是纳税人经济利益的无偿付出。纳税筹 划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护，属于其应有的经济权利。纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。这种综合性体现在：第一，纳税筹划是 纳税人财务规划的一个重要组成部分，是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。第二，纳税 人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的，因此，在 纳税

10、筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规划相关税种，使总体税负最低。第三，纳税筹划也需要成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。. 土地增值税纳税筹划为什么要控制增值率？根据税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%勺免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%勺应就其全部增值额按规定计税。这里的20%就是经常讲的“避税临界点”，纳税人应根据避税临界点对税负的效应进行纳税筹划。免征土地 增值税其关键在于控制增值率。五、案例分析题I每小题20分，共40分).某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格75元，当月销售6000条。这批卷烟的生产成本为29.5元/条，当月分摊在

11、这批卷烟上的期间费用为8000元。假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68元呢？(我国现行税法规定，对卷烟在首先征收一道从量税的基础上，再按价格不同征收不同的比例税率。对于每条调拨价格在70元以上（含70元）的卷烟，比例税率为 56%对于每条调拨价格在 70元以下（不含70元）的卷烟，比例税率为 36%计算分析该卷烟厂应如何进行筹划减轻消费税税负（在不考虑其他税种的情况下）？参考答案：该卷烟厂如果不进行纳税筹划，则应按56%勺税率缴纳消费税。企业当月的应纳税款和盈利情况分别为：应纳消费税税额=赞乂150 + 75*6000乂56%=255600（元）销转利润h75X6000-29, 5X6000-

12、255600-8000 = 9400（元）不难看出，该厂生产的卷烟价格为75元，与临界点70元相差不大，但适用税率相差20%。企业如果主动将价格调低至70元以下，可能大大减轻税负，弥补价格下降带来的损失。假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68元,那么企业当月的纳税和盈利情况分别为：应纳消费税=嘿乂 150 + 68X6000X36% = 150480（元）销售利润= 68X6000 29. 5X6000 150480 8000 = 72520（元）通过比较可以发现，企业降低调拨价格后，销售收入减少42000元（75X6000 68X6000）, 但应纳消费税款减少105120元（255600 1

13、50480）,税款减少远远大于销售收入的减少，从而使销 售利润增加了 63120 元（72520-9400）。.某建材销售公司主要从事建材销售业务，同时为客户提供一些简单的装修服务。该 公司财务核算健全，被当地国税机关认定为增值税一般纳税人。2013年，该公司取得建材销 售和装修工程收入共计292万元，其中装修工程收入80万元，均为含税收入。建材进货可抵 扣增值税进项税额17.44万元。请为该公司设计纳税筹划方案并进行分析。参考答案：如果该公司未将建材销售收入与装修工程收入分开核算，两项收入一并计算缴纳增值税， 应纳税款为：应纳增值税税额磊/X 17% 17. 44 = 24. 99（万元）如果该公司将建材销售收入与装修工程收入分开核算，则装修工程收入可以单独计算缴 纳营业税，适用税率为3%。共应缴纳流转税：应纳增值税税额=笛费乂 17% 17. 44 = 13. 36（万元）应纳营业税税额= 8OX3% = 2.4（万元）共应缴纳流转税= 13. 364-2.4 = 15. 7