某房地产开发企业会计知识讲义

1、肮房地产开发企业霸会计制度柏1993年1月拔7日财政部（9矮3）财会字第0把2号文件发布*绊*此文如下：颁国务院有关主管傲部门，各省、自巴治区、直辖市、爸计划单列市财政安厅（局）：蔼为了适应社会主扮义市场经济发展阿的需要，规范和笆加强房地产开发摆企业会计核算工板作，根据企业鞍会计准则，我坝们制定了房地碍产开发企业会计按制度，现印发熬给你们，请转发八所属企业，自1坝993年7月1般日起执行。我部傲1988年10斑月20日印发的瓣，国营城市建扳设综合开发企业绊会计制度颁伴会计科目和会计哎报表同时废止扒。吧执行中有何问题俺，请随时函告我疤部。目录一、总说明二、会计科目笆 (一)会计科百目表昂 (二)

2、会计科柏目使用说明三、会计报表霸 (一)会计报艾表种类和格式拜 (二)会计报碍表编制说明背附录：主要会计拜事项分录举例稗一、 总 安说 明邦(一)为了规范暗房地产开发企业岸的会计核算，便把于贯彻执行企搬业会计准则，芭特制定本制度。扒(二)本制度适昂应于设在中华人白民共和国境内的哀所有房地产开发爱企业。爱(三)企业应按皑本制度的规定，霸设置和使用会计斑科目。在不影响蔼会计核算要求和佰会计报表指标汇暗总，以及对外提耙供统一的会计报袄表的前提下，可熬以根据实际情况俺自行增设、减少蔼或合并某些会计俺科目。百本制度统一规定爱会计科目的编号扮，以便于编制会埃计凭证，登记账背簿，查阅账目，暗实行会计电算化跋

3、。各企业不得随哎意打乱重编。在翱某些会计科目之安间留有空号，供扮增设会计科目之坝用。芭企业在填制会计埃凭证、登记帐簿翱时，应填制会计啊科目的名称，或叭同时填列会计科绊目的名称和编号坝，不应只填列会挨计科目编号，不熬填列会计科目名版称。癌（四）企业按对外报送的会计吧报表的具体格式艾和编制说明，由拜本制度规定；企岸业内部管理需要伴的会计报表，由鞍企业自行规定。阿企业会计报表应稗按月或按年报送败当地财税机关、熬开户银行、主管耙部门。国有企业澳的年度会计报表摆应同时报送同级班国有资产管理部背门。吧月份会计报表应罢于月份终了后1哎0天内报出；年俺度会计报表应于氨年度终了后35叭天内报出。另有哎规定者，从

4、其规皑定。澳会计报表的填列胺以人民币癌“案元柏”爱为金额单位，矮“柏元霸”胺以下填至艾“癌分安”按。暗企业向外报出的八会计报表应依次盎编定页数，加具拌封面，装订成册扒，加盖公章。封隘面应注明：企业版名称、地址、开罢业年份、报表所败属年度、月份、懊送出日期等，并背由企业领导、总敖会计师(或代行扮总会计师职权的伴人员)和会计主败管人员签名或盖败章肮企业对外投资如阿占被投资企业资碍本总额半数以上柏，或者实质上拥办有被投资企业控矮制权的，应当编胺制合并会计报表拌。特殊行业的企暗业不宜合并的，把可不予合并，但颁应将其会计报表办一并报送。摆(五)本制度由罢中华人民共和国澳财政部负责解释爸，需要变更时，澳由

5、财政部修订。佰(六)本制度自案1993年7月霸1日起执行。二、会计科目凹（一）会计科案目表邦顺序号拜编号版科目名称斑页数百顺序号坝编号败科目名称瓣页数奥1肮2暗3笆4扳5佰6哎7翱8瓣9绊10靶11阿12安13班14把15昂16埃17搬18扳19版20般21靶22半23熬24把25芭26颁27爱28伴29把30蔼31啊101斑102澳109扳111颁112翱113罢114挨115邦119芭121耙123绊124艾125半129安131案133爱135艾136疤137拜138拌139班141板151哀155搬156敖159版161拌171敖181扮201扮202捌一、资产类肮现金颁银行存款靶其他

6、货币资金安短期投资拜应收票据绊应收帐款拜坏帐准务半预付帐款敖其他应付拜物资采购般采购保管费奥库存材料氨库存设备坝低值易耗品班材料成本差异懊委托加工材料袄开发产品爸分期收款开发产爱品阿出租开发产品敖周转房颁待摊费用安长期投资鞍固定资产瓣累计折旧熬固定资产清理扒固定资产购建支阿出吧无形资产拜递延资产爸待处理财产损溢皑二、负债类拔短期借款碍应付票据霸7案7凹10背11八12氨13熬14把15袄16矮16办19澳20板21爱22巴23澳24叭25鞍26氨27板28癌29芭30耙32袄35案36袄37办38胺39奥40靶41哀41败32般33哎34背35吧36皑37傲38坝39捌40坝41败42芭43哀

7、44俺45扒46叭47般48伴49哎50暗51扒52扮53柏54挨55隘56罢57半58柏59矮60暗61皑203隘204斑209哎211氨214靶221搬223隘229哎231敖241皑251巴261摆301安311凹313啊321八322碍401班407扮510癌502敖503敖504盎511跋512板521艾522啊531班541般542艾应付帐款柏预收帐款叭其他应付款安应付工资疤应付福利费巴应交税金罢应付利润埃其他应交款埃预提费用版长期借款白应付债券罢长期应付款柏三、所有者权益颁类爱实收资本瓣资本公积碍盈余公积捌本年利润柏利润分配隘四、成本类蔼开发成本稗开发间接费用扮五、损益类按经营收

8、入艾经营成本摆销售费用搬经营税金及附加澳其他业务收入芭其他业务支出凹管理费用芭财务费用班投资收益翱营业外收入安营业外支出氨42翱43哎44吧44爸45斑45盎47吧47矮47伴48氨49澳50吧51罢52爱53罢53柏54罢55肮57把58百59敖59班60暗60唉61搬61败62氨62巴63爸63附注：叭企业可以根据实唉际需要增减或合罢并下列会计科目白：芭1.有所属内部疤独立核算单位的埃企业，可以增设叭“澳302拨付所属佰资金伴”跋科目;附属单位敖可以相应增设佰“班142上级拨入办资金俺”疤科目；案2企业发生调矮进外汇业务的，绊可以增设氨“隘118外汇价差办”把科目；办3企业内部各班部门、各

9、单位周埃转使用的备用金按，可单独设置败“笆120备用金奥”背科目核算；爱4采用实际成啊本进行材料日常瓣核算的企业，可八以不设摆“罢物资采购傲”拌和背“拌材料成本差异佰”袄科目，增设隘“半122在途物资碍”把科目；办5根据需要，斑企业可以不设置盎“扒材料成本差异挨”懊科目，而在班“疤库存材料氨”半、柏“扒低值易耗品碍”盎科目内分别设置蔼“般成本差异癌”白明细科目核算；百6低值易耗品摆较少的企业，可艾将其并入般“疤库存材料胺”蔼科目核算；隘7预收、预付鞍账款不多的企业按，可以不设置按“爸预收账款芭”耙、 爸“鞍预付账款艾”哎科目，将预收、敖预付账款业务在傲“哎应收账款拜”傲、肮“班应付账款胺”绊科

10、目核算；搬企业发行不超过拔一年期的短期债瓣券，可以增设盎“伴205应付短期颁债券巴”皑科目；佰9企业根据管白理要求，可以将按“隘开发成本捌”邦、版“懊开发问接费用袄”把科目合并为八“办402开发费用靶”肮科目；或将靶“霸开发成本盎”癌科目分为矮“凹403土地开发背”哀、翱“扒404房屋开发澳”八、袄“爸405配套设施板开发熬”傲、癌“办406代建工程般开发把”摆四个科目；颁10有施工队捌伍的企业，对开柏发项目采取自营白施工建设的，可佰以增设百“颁408工程施工啊”靶、 按“岸409施工间接哀费用隘”氨科目；奥11房地产经绊营业务以外的其斑他业务中，经营拔规模较大、收入啊较多的经常性业按务，企业

11、可以参案照财政部印发的蔼相应行业会计制爱度，增设有关资俺产、收人、成本扳、费用、我金等鞍科目，单独核算拔；稗12还有其他盎未包括在会计科柏目表范围内的其按他资产、其他负暗债，企业可根据哎具体情况，增设傲有关会计科目进班行核算。哎(二)会计科目碍使用说明哎 第10哀1号科目 现扳 金扮一、本科目核算芭企业的库存现金靶。绊企业内部各部门懊、各单位周转使巴用的备用金，在哀“办其他应收款霸”稗科目核算，或单案独设置拔“伴备用金拌”般科目核算，不在氨本科目核算。鞍二、企业收到现爱金，借记本科目胺，贷记有关科目扒；支出现金，借吧记有关科目，贷隘记本科目。斑三、企业应设置凹“般现金日记账笆”癌，由出纳人员根

12、艾据收付款凭证，背按照业务的发生艾顺序逐笔登记。傲每日终了，应计哀算当日的现金收艾入合计数、现金啊支出合计数和结澳余数，并将结余扒数与实际库存数霸核对，做到账款懊相符。案有外币现金的企傲业，应分别设置坝人民币现金、各叭种外币现金的颁“挨现金日记账版”摆进行明细核算。扮 第10矮2号科目 银爱行存款八一、本科目核算邦企业存入银行的班各种存款。袄企业如有存入其扮他金融机构的存班款，也在本科目凹核算。坝企业的外埠存款扮、银行本票存款叭、银行汇票存款稗等在拌“袄其他货币资金摆”按科目核算，不在埃本科目核算。隘二、企业将款项俺存人银行或其他斑金融机构，借记柏本科目，贷记昂“俺现金靶”稗等有关科目；提翱取

13、和支付存款时把，借记靶“挨现金绊”班等有关科目，贷霸记本科目。八三、企业应按开啊户银行和其他金俺融机构、存款种柏类等，分别设置拔“拔银行存款日记账佰”拜，由出纳人员根靶据收、付款凭证隘，按照业务的发胺生顺序逐笔登记皑，每日终了应结鞍出余额。扒“拜银行存款日记账啊”靶应定期与敖“岸银行对账单邦”昂核对，至少每月唉核对一次。月份癌终了，企业账面班结余与银行对账蔼单余额之间如有安差额，必须逐笔盎查明原因进行处坝理，并应按月编靶制奥“岸银行存款余额调按节表板”岸，调节相符。瓣四、有外币存款败的企业，应在本捌科目下分别人民啊币和各种外币，埃设置芭“安银行存款日记账笆”埃，进行明细核算蔼。叭企业发生的外币

14、碍银行存款业务，澳应当将有关外币阿金额折合为人民败币记账，并登记绊外国货币金额和艾折合率。所有外矮币账户的增加、佰减少，一律按国半家外汇牌价折合鞍为人民币记账。八外币金额折合为皑人民币记账时，拔可按业务发生时奥的国家外汇牌价霸(原则上采用中拜间价，下同)作拌为折合率，也可般按业务发生当期扳期初的国家外汇哀牌价，作为折合办率。月份(或季稗度、年度)终了哀，企业应将外币柏账户余额按照期捌末国家外汇牌价斑折合为人民币，皑作为外币账户的绊期末人民币余额办。调整后的各外耙币账户人民币余芭额与原账面余额肮的差额，作为汇吧兑损益列入财务斑费用。把外币现金以及以癌外币结算的各项肮债权、债务，均胺应比照银行存款

15、爸的方法记账。白五、有在外汇调哎剂市场买入外币巴的企业，买入外昂币取得的外币存罢款仍应按国家外皑汇牌价折合为人百民币记账，外汇皑调剂价与国家外坝汇牌价的差额，傲记入增设的碍“搬外汇价差把”坝科目。买入外币稗时，按国家外汇袄牌价折合为人民奥币，借记本科目挨 (吧岸外币户)(同时岸登记外币金额和霸折合率)，按照凹调剂价与国家外肮汇牌价的差额，坝借记拜“叭外汇价差啊”隘科目，按照实际白支付的款项，贷碍记本科目 (柏人民币户)。用巴买人的外币购买蔼物资、支付费用搬，按国家外汇牌挨价折合为人民币艾，借记有关物资斑、费用科目，贷八记本科目(八傲外币户)，同时芭，将应分摊的外把汇价差，借记有耙关物资、费用科

16、爸目，贷记摆“扳外汇价差办”扳科目；用买入的氨外币偿还债务，白按外汇牌价折合暗的人民币，借记稗有关负债科目，傲贷记本科目；同安时按偿还债务应叭分摊的外汇价差癌，借记柏“癌固定资产购建支鞍出坝”矮、巴“暗财务费用挨”般科目，贷记八“澳外汇价差靶”把科目。败在外汇调剂市场叭卖出的外币，减隘少的外币存款仍暗应按国家外汇牌佰价折合为人民币敖记账，实际取得扒的人民币与按国埃家外汇牌价折合艾为人民币的差额鞍，应区别不同情办况处理：卖出的胺外币如为自调剂敖市场买入的，应哀冲销哎“芭外汇价差搬”埃科目，如有差额啊，作为汇兑损益皑处理；卖出的外唉币如为其他来源颁取得的，应作为皑汇兑损益处理。拌企业如在外汇调白剂

17、市场购入外汇矮额度所支付的人斑民币，也在摆“巴外汇价差隘”绊科目核算，并将熬买入的外汇额度奥在备查簿中登记办。以购入的外汇懊额度和配套人民傲币金额，借记本爱科目 (绊胺外币户)，按该败外汇额度的账面昂成本，贷记癌“袄外汇价差胺”哀科目，按其差额挨，借记或贷记本佰科目(人民币户八)。叭企业因发生销售班业务而取得的外搬汇额度，应在备办查簿中登记，卖隘出外汇额度取得唉的收入，作为汇拔兑损益处理。笆 第10皑9号科目 其跋他货币资金把一、本科目核算败企业的外埠存款办、银行汇票存款哎、银行本票存款笆和在途货币资金办等各种其他货币办 敖 资金。靶二、外埠存款是蔼指企业到外地进懊行临时或零星采奥购时，汇往采

18、购芭地银行开立采购跋专户的款项。企拌业将款项委托当昂地银行汇往采购拔地开立专户时，捌借记本科目，贷捌记瓣“熬银行存款瓣”昂科目。收到采购百员交来供应单位隘发票、账单等报敖销凭证时，借记靶“败物资采购阿”半等科目，贷记本啊科目。将多余的案外埠存款转回当熬地银行时，根据半银行的收账通知八，借记跋“摆银行存款埃”邦科目，贷记本科啊目。颁三、银行汇票存半款是指企业为取捌得银行汇票，按半照规定存入银行白的款项。企业在傲填送澳“吧银行汇票委托书笆”爸并将款项交存银翱行，取得银行汇埃票后，根据银行摆盖章退回的委托搬书存根联，借记拜本科目，贷记靶“败银行存款稗”唉科目。企业使用霸银行汇票后，应叭根据发票账单及

19、吧开户行转来的银澳行汇票第四联等阿有关凭证，经核霸对无误后，借记扒“颁物资采购版”柏等科目，贷记本矮科目；如有多余隘款或因汇票超过绊付款期等原胺四、银行本票存氨款是指企业为取阿得银行本票按照肮规定存入银行的耙款项。企业向银罢行提交叭“八银行本票申请书柏”斑，将款项交存银懊行，取得银行本奥票后，根据银行隘盖章退回的申请把书存根联，借记叭本科目，贷记拔“拔银行存款翱”把等科目。付出银霸行本票后，应根颁据发票账单等有般关凭证，借记有蔼关科目，贷记本按科目。企业如有瓣多余款或因本票绊超过付款期等原绊因而要求退款时捌，应填制进账单凹一式两联，连同岸本票一并送交银般行，然后，根据颁银行盖章退回的肮进账单第

20、一联，罢借记捌“巴银行存款哎”盎等科目，贷记本版科目。叭五、企业同所属俺单位之间和上下案级之间的汇、解耙款项，在月终时癌如有未到达的汇巴入款项，应作为爱在途货币资金处笆理。根据汇出单疤位的通知，借记疤本科目，贷记有氨关科目。收到款挨项时，借记败“扮银行存款办”芭科目，贷记本科半目。胺六、本科目应设八置搬“叭外埠存款罢”隘、伴“疤银行汇票拌”安、耙“凹银行本票肮”绊、搬“拔在途资金挨”傲等明细科目，并版按外埠存款的开捌户银行，银行汇颁票或本票的收款唉单位和在途资金捌的汇出单位等设拜置明细账。岸 拌第111号科目坝 短期投哎资艾一、本科目核算疤企业购入的各种八能随时变现、持矮有时间不超过一奥年的有

21、价证券以氨及不超过一年的伴其他投资，包括靶各种股票、债券俺等。按二、企业购入的俺各种债券和股票安，按照实际支付隘的价款，借记本般科目，贷记八“拔银行存款捌”奥科目。搬企业购人股票，绊如在实际支付的傲款项中包括已宣背告发放，但尚未摆支取的股利，应把作为其他应收款肮处理，按照实际盎成本(即实际支芭付的价款扣除已叭宣告发放的股利暗），借记本科目奥，按照应收的股扮利，借记岸“搬其他应收款背敖应收股利捌”肮科目，按实际支氨付的价款，贷记阿“袄银行存款靶”耙科目。企业支取耙的股利，借记熬“把银行存款靶”矮等科目，贷记颁“癌投资收益氨”挨、跋“昂其他应收款啊奥应收股利搬”哎科目。企业转让昂、出售股票和债坝券

22、，按照实际收罢到的金额，借记蔼“把银行存款澳”矮等科目，按照实拜际成本，贷记本爸科目，按尚未支哀取的股利，贷记氨，版“拜其他应收款拌绊应收股利搬”艾科目，按其并额邦，借记或贷记般“班投资收益稗”半科目。债券到期半收回本息，借记背“拔银行存款癌”柏等科目，贷记本疤科目和霸“半投资收益扮”氨科目。白三、本科目应按瓣短期投资种类设俺置明细帐。埃第112号科目霸 应收票据啊一、本科目核算搬企业因转让、销叭售开发产品等而袄收到的商业汇票唉，包括商业承兑捌汇票和银行承兑哀汇票。叭二、企业收到应氨收票据，借记本盎科目，贷记伴“盎应收账款搬”把、 胺“斑经营收入跋”坝等科目。应收票安据到期收回的票坝面金额，借

23、记坝“背银行存款案”斑科目，贷记本科翱目。如为带息票把据到期，按收到办的本息，借记把“白银行存款哎”隘科目，按票面金懊额，贷记本科目澳，按其差额，贷拔记啊“懊财务费用坝”百科目。般三、企业持未到般期的应收票据向笆银行贴现，应按蔼实际收到的金额败(即扣除贴现息翱后的净额)，借艾记般“矮银行存款熬”靶等科目，按贴现板息部分，借记败“唉财务费用隘”胺科目，按应收票霸据的票面金额，挨贷记本科目。如佰应收票据是带息肮票据，应按实际八收到的款项，借拜记稗“邦银行存款八”艾科目，按票面金把额，贷记本科目板，按其差额，借柏记或贷记败“扒财务费用懊”伴科目。蔼贴现的商业承兑扳汇票到期，因承哎兑人的银行账户佰不足

24、支付，申请矮贴现的企业收到碍银行退回的应收耙票据和支款通知爸时，按所付本息拜，借记版“绊应收账告发放的按股利)，借记本搬科目，按照应收颁的股利，借记俺“皑其他应收款叭翱应收股利奥”皑科目，按实际支坝付的价款，贷记蔼“笆银行存款白”鞍科目。隘企业支取的股利啊，借记瓣“安银行存款把”盎等科目，贷记瓣“瓣投资收益芭”奥、翱“安其他应收款一应百收股利颁”把科目。扮企业转让、出售伴股票和债券，按稗照实际收到的金罢额，借记癌“碍银行存款柏”按等科目，按照实阿际成本，贷记本啊科目，按尚未支白取的股利，贷坝“澳记柏“白其他应收款一应扮收股利懊”邦科目，按其差额吧，借记或贷记理隘时，借记跋“肮应收账款笆”熬科目

25、，贷记稗“暗短期借款白”拜科目。安四、企业应设置按“巴应收票据备查簿背”傲，逐笔登记每一百应收票据的种类八、号数和出票日暗期、票面金额、肮交易合同号和付靶款人、承兑人、芭背书人的姓名或岸单位名称、到期扒日期和利率、贴懊现日期、贴现率翱和贴现净额，以懊及收款日期和收爸回金额等资料，般应收票据到期结罢清票款后，应在敖备查簿内逐笔注伴销。绊113号科目 扮 应收账款靶一、本科目核算蔼企业因转让、销艾售和结转开发产八品，提供出租房唉屋和提供劳务等半业务，应向购买邦、接受和租用单瓣位或个人收取的笆款项。碍二、企业发生应邦收款项时，借记百本科目，贷记袄“俺经营收入熬”办、暗“肮其他业务收入芭”拜等科目；收

26、到款艾项时，借记颁“搬银行存款爸”奥等科目，贷记本靶科目。伴如果企业应收账矮款改用商业汇票翱结算，在收到承阿兑的商业汇票时爸，借记罢“氨应收票据爸”柏科目，贷记本科懊目。办三、提取坏账准半备的企业，经确癌认为坏账的应收俺账款，借记暗“板坏账准备百”拔科目，贷记本科扮目；未提坏账准背备的企业，经确板认为坏账的应收碍账款，借记凹“拌管理费用昂”扒科目，贷记本科白目。懊已确认并转销的袄坏账损失，如果扳以后又收回，提傲取坏账准备的企熬业，借记本科目氨，贷记把“敖坏账准备邦”绊科目；同时，借唉记俺“百银行存款懊”霸科目，贷记本科佰目；未提坏账准瓣备的企业，借记翱本科目，贷记澳“澳管理费用皑”拌科目，同时

27、，借办记岸“笆银行存款案”靶科目，贷记本科瓣目。皑四、本科目应按懊债务人设置明细懊账，进行明细核拔算。皑 第11百4号科目 坏摆账准备翱一、本科目核算般企业提取的坏账斑准备。柏不提坏账准备的扮企业，发生的坏搬账损失，应直接傲计入管理费用，笆不在本科目核算傲。斑二、企业提取的蔼坏账准备，借记拜“办管理费用胺”袄科目，贷记本科奥目。采用应收账艾款百分比法提取捌坏账准备的企业白，年度终了，应凹按规定的比例提扮取坏账准备。企吧业于第一年提取摆坏账准备时，借疤记巴“懊管理费用霸般坏账损失板”霸科目，贷记本科巴目；在以后年度埃提取坏账准备时氨，如应提取坏账胺准备的金额大于啊本科目账面余额阿的，应当按其差吧

28、额，借记捌“巴管理费用澳蔼坏账损失伴”翱科目，贷记本科肮目；如应提取的靶坏账准备金额小办于本科目账面余艾额的，应按其差碍额，借记本科目埃，贷记碍“胺管理费用瓣艾坏账损失哎”捌科目。拜发生坏账损失时埃，借记本科目，版贷记拔“哎应收账款翱”百科目。已确认并叭转销的坏账损失鞍，以后又收回的胺，应按收回的金坝额，借记熬“蔼应收账款颁”隘科目，贷记本科柏目；同时，借记板“案银行存款半”绊科目，贷记绊“岸应收账款伴”袄科目。皑三、本科目期末昂贷方余额反映已哀经提取尚未冲销拜的坏账准备。盎 第11摆5号科目 预耙付账款芭一、本科目核算白企业按照工程合拔同规定预付给承办包单位的工程款按和备料款，以及拜按照购货

29、合同规拌定预付给供应单懊位的购货款。班预付给承包单位板抵作备料款的材按料，也在本科目耙核算。巴二、本科目应设叭置以下两个明细柏科目：吧1预付承包单癌位款；氨2预付供应单矮位款。唉三、企业预付给哎承包单位的工程摆款和备料款，借疤记本科目，贷记般“挨银行存款皑”半科目；拨付承包奥单位抵作备料款办的材料，借记本班科目，贷记绊“鞍库存材料暗”昂等科目；企业与唉承包单位结算工百程价款时，根据班承包单位提出的拜“按工程价款结算账搬单把”盎结算工程款，借翱记靶“氨开发成本奥”颁科目，贷记绊“按应付账款一应付鞍工程款耙”扮科目，同时，从氨应付的工程款中吧扣回预付的工程扮款和备料款，借笆记氨“唉应付账款翱”按科

30、目，贷记本科稗目。熬企业预付给供应熬单位的货款，借拜记本科目，贷记阿“扳银行存款俺”搬科目。收到所购瓣物资的发票账单阿，根据发票账单按的应付金额，借巴记澳“叭物资采购岸”把科目，贷记背“办应付账款跋”班科目；同时，将蔼预付的货款自本吧科目转入敖“唉应付账款颁”扳科目，借记把“哎应付账款啊”巴科目，贷记本科捌目。皑预付账款不多的佰企业，也可将预败付的账款直接记爸人凹“疤应付账款岸”罢科目的借方，不哎设置本科目。芭四、本科目应按扳工程承包单位和鞍物资供应单位名捌称设置明细账，俺进行明细核算。扳 第11碍9号科目 其白他应收款皑一、本科目核算班企业除应收票据斑、应收账款、预搬付账款以外的其隘他各种应

31、收、暂坝付款项，包括应澳收的各种赔款、扳罚款、存出保证叭金、应收股利、胺备用金、应向购挨房单位收回的代巴交投资方向调节懊税以及应向职工皑收取的各种垫付背款项等。颁单设肮“把备用金挨”笆科目的企业，企芭业内部各部门、芭各单位使用的备背用金，不在本科柏目核算。矮二、企业发生其芭他各种应收款项鞍时，借记本科目哎，贷记有关科目皑；收回各种款项氨时，借记有关科袄目，贷记本科目笆。半三、本科目应按罢其他应收款的项埃目分类，并按不背同的债务人设置哀明细账。熬 第12啊1号科目 物班资采购扮一、本科目核算摆企业购人各种物稗资的采购成本。般委托外单位加工扒材料的加工成本熬，应直接在奥“案委托加工材料瓣”拔科目核

32、算，不在埃本科目核算。澳二、购人物资的拌采购成本包括：芭 (1)买价凹；(2)运杂费巴； (3)流百通环节交纳的税稗金、外汇价差；皑(4)采购保管跋费，即企业的材胺料物资供应部门岸和仓库在组织材百料物资采购、供昂应和保管过程中败发生的各项费用哀。其中第l、3芭项应直接计入材隘料物资的采购成拜本；运杂费能分奥清负担对象的，稗直接计入有关材斑料物资的采购成摆本，不能分清负哎担对象的，按材隘料物资的重量或暗买价的比例等分稗摊标准，分摊计袄入各有关材料物唉资的采购成本。霸采购保管费一般挨应先通过拔“稗采购保管费熬”斑科目核算，月终耙分配计入各材料安物资的采购成本背。霸三、本科目的使氨用方法如下：案1根

33、据发票、疤账单支付物资价澳款和各项费用、胺税金时，借记本叭科目，贷记罢“芭银行存款版”矮、八“霸现金摆”办、霸“吧其他货币资金鞍”吧等科目；采用商颁业汇票结算方式坝的，购人物资，半开出、承兑商业翱汇票时，借记本案科目，贷记敖“败应付票据熬”扮科目。敖2物资到达并稗已验收入库，而癌发票账单尚未收奥到，货款尚未支翱付时，可暂不记八账，等发票账单蔼到达时，再按发跋票账单金额记账胺，借记本科目，艾贷记百“拌银行存款氨”爸等科目。办3企业根据合唉同规定预付货款叭时，借记哀“拔预付账款一预付皑购货款吧”凹科目，贷记懊“安银行存款盎”奥科目；物资验收八入库后，再根据瓣审核无误的发票伴账单的应付金额敖，借记本

34、科目，艾贷记摆“佰应付账款柏”啊科目，同时将预班付货款自案“皑预付账款一预付翱购货款背”佰科目转入巴“稗应付账款瓣”白科目。补付货款般时，借记拜“蔼应付账款跋”翱科目，贷记稗“傲银行存款哀”熬科目。安 4购人材料芭物资在途中的短颁缺和损耗，应查拔明原因及时处理艾。合理损耗(定皑额内损耗)记入埃物资材料的采购岸成本，能够确定奥应由供应单位、哀运输机构、保险氨公司或其他过失背人负责赔偿的损敖失，借记吧“熬应付账款稗”般、颁“俺其他应付款跋”案科目，贷记本科奥目。尚待查明原坝因才能转销的损哎失，先转入奥“扒待处理财产损溢捌”吧科目，借记盎“跋待处理财产损溢罢”捌科目，贷记本科傲目。查明原因后岸，再分

35、别处理。敖属于自然灾害造耙成的损失，应扣罢除残料价值和保稗险公司赔偿款后案的净损失，借记矮“案营业外支出一非艾常损失蔼”般科目，贷记百“熬待处理财产损溢斑”氨科目，属于无法熬收回的超定额损伴耗，计入物资采爱购成本。案 5月份终了佰，分配计入物资板采购成本的采购拔保管费，借记本拔科目，贷记胺“靶采购保管费皑”搬科目。鞍 6月份终了霸，将验收入库的半物资登记人账：暗 (1)验收入扮库的设备，按实瓣际成本，借记懊“扮库存设备柏”般科目，贷记本科柏目。拌 (2)验收入熬库的材料和低值鞍易耗品，采用计办划成本进行材料霸物资日常核算的柏，按计划成本，鞍借记昂“懊库存材料摆”版、疤“挨低值易耗品哎”拜科目，

36、贷记本科吧目。同时，将实氨际成本与计划成暗本的差额，自本巴科目转入坝“叭材料成本差异扒”鞍科目的借方或贷隘方。采用实际成氨本进行材料物资般日常核算的，按凹实际成本，借记熬“捌库存材料哎”爱、跋“暗低值易耗品傲”拌科目，贷记本科般目。翱 本科目的期末吧余额为货款已经傲支付而物资尚未柏到达或尚未验收盎人库的在途物资爸。澳四、本科目应按皑物资品种设置明办细账进行明细核敖算。爸五、材料物资的爸日常核算，可以板采用计划成本，暗也可以采用实际氨成本，具体采用敖哪一种方法，由叭企业根据实际情阿况自行决定。肮 六、材扳料物资品种繁多拔的企业，一般可扳以采用计划成本邦进行日常核算，按对于某些品种不鞍多，但占产品

37、成坝本比重较大的主爱要材料，也可以艾单独采用实际成耙本进行核算。规澳模较小，材料品柏种简单，采购业柏务不多的企业，熬也可以全部采用般实际成本进行材唉料物资的日常核败算。哀 采用计划安成本进行材料物板资日常核算的企皑业，材料物资计办划单位成本应尽癌可能接近实际。袄计划单位成本除蔼有特殊情况应随白时调整外，在年般度内一般不作变板动。般 第12半3号科目 采蔼购保管费唉一、本科目核算案企业为采购、验澳收、保管和收发岸物资所发生的各绊种费用。熬采购保管费一般稗包括：采购、保罢管人员的工资、挨福利费、办公费氨、差旅交通费、扮折旧费、修理费昂、低值易耗品摊鞍销、劳动保护费按、检验试验费(扮减检验试验收人绊

38、)、材料整理及啊零星运费、材料耙物资盘亏及毁损肮(减盘盈)等。扮二、企业发生的哎采购保管费，应稗于月份终了时全氨部分配计入本月版购人的各种物资班的实际采购成本版。为使年度内各板月材料物资采购爸成本能均衡负担笆，采购保管费也吧可按计划分配率笆进行分配，按计笆划分配率分配的绊采购保管费与实俺际发生的采购保班管费的差额，平安时可留在本科目阿内不予结转，在疤编制月份资产负安债表时，列人扳“把待摊费用傲”佰项目，如为贷方罢余额作抵减待摊坝费用处理。年度背终了时，本科目扳的余额应全部计啊入物资的采购成半本，不留余额。安三、本科目借方盎核算企业发生的败各项采购保管费爱用，贷方核算已阿分配计入物资采扮购成本的

39、采购保昂管费，采用按计耙划分配率分配采搬购保管费的企业胺，本科目期末借艾方余额反映实际扳发生数大于计划背分配数的差额，佰贷方余额反映实案际发生数小于计疤划分配数的差额扳。按四、本科目应按罢采购保管费费用笆项目设置明细账绊进行明细核算。艾第124号科目吧 库存材料矮一、本科目核算岸企业各种库存材般料的计划成本或岸实际成本。百企业购入的低值敖易耗品，在绊“芭低值易耗品败”鞍科目核算，不在半本科目核算。搬二、购人并已验懊收入库的材料，把借记本科目，贷氨记哀“暗物资采购斑”巴、跋“疤银行存款佰”半、皑“哀应付账款碍”案、笆“敖应付票据爱”哎等科目，按计划皑成本进行材料日鞍常核算的企业，柏应同时结转材料

40、摆成本差异，实际扮成本大于计划成阿本的差异，借记傲“昂材料成本差异坝”翱科目，贷记暗“按物资采购罢”芭科目；实际成本矮小于计划成本的柏差异，作相反会霸计分录。委托外坝单位加工完成并隘已验收人库的材扮料，借记本科目百，贷记爸“哀委托加工材料绊”安科目，采用计划岸成本进行材料日按常核算的企业，罢还应结转材料成啊本差异。叭投资人投人的材熬料，按确认价值俺，借记按“白库存材料哀”绊科目，贷记柏“氨实收资本皑”摆科目。翱领用或加工发出白的材料，按计划案成本或实际成本皑，借记碍“背开发成本碍”背、柏“熬开发问接费用敖”拜、扮“暗管理费用癌”暗、八“矮其他业务支出绊”柏、案“俺委托加工材料巴”颁、扳“捌固定

41、资产购建支安出巴”霸等科目，贷记本办科目；企业拨给办承包单位抵作预敖付备料款或预付熬工程款的材料，岸借记癌“白预付账款瓣”碍科目，贷记本科笆目；销售的各种哀材料，借记班“柏银行存款吧”百科目，贷记熬“挨其他业务收入八”敖科目，。同时结癌转销售成本，借扳记百“罢其他业务支出跋”扮科目，贷记本科暗目。碍月份终了，计算吧发出材料应负担安的成本差异，借唉记有关科目，贷矮记八“爱材料成本差异败”柏科目(实际成本俺小于计划成本的吧差异用红字登记背)。颁三、采用实际成疤本进行材料日常扳核算的企业，发蔼出材料的实际成巴本，可采用哀“稗先进先出法奥”佰、隘“案加权平均法颁”板、疤“佰移动平均法肮”安、袄“霸个别

42、计价法暗”拔、背“把后进先出法熬”颁等方法进行计价跋。对不同材料可爸以采用不同的计耙价方法，材料的袄计价方法一经确癌定，不能随意变癌更。如需变更，傲应在会计报告中岸加以说明。耙四、企业的各种笆材料，应定期清癌查盘点，发现材耙料盘盈、盘亏或捌毁损，先转入拜“扮待处理财产损溢哎”跋科目，待查明原懊因后，再进行处安理。般采用计划成本进邦行材料日常核算熬的企业，对于盘伴亏和毁损的材料蔼，应分摊的材料傲成本差异，借记胺“办待处理财产损溢捌”败科目，贷记拌“艾材料成本差异笆”叭科目(实际成本矮小于计划成本的俺差异用红字登记拌)。艾五、本科目应按哎材料保管地点、八类别、品名和规摆格，设置有数量阿有金额的明细

43、账跋进行明细核算。唉 第12搬5号科目 库敖存设备岸一、本科目核算疤企业用于开发工盎程的各种库存设盎备的实际成本。岸二、购人并已验胺收入库的设备，叭借记本科目，贷胺记爸“昂物资采购拜”瓣科目。瓣设备出库交付安扮装时，借记唉“哀开发成本安”傲科目，贷记本科巴目。笆三、库存设备发矮生盘盈、盘亏或捌毁损，应查明原埃因，及时处理。巴盘盈的设备，借班记本科目，贷记澳“爸待处理财产损溢稗”皑科目；盘亏或毁般损的设备，借记哀“班待处理财产损溢哀”挨科目，贷记本科耙目。查明原因后稗，再进行处理。鞍四、对外销售不靶需用的多余设备斑，按其售价，借奥记暗“邦银行存款芭”吧等科目，贷记靶“阿其他业务收入拔”白科目；结

44、转销售板设备的实际成本耙，借记澳“哀其他业务支出笆”埃科目，氨鞍贷记本科目。跋五、本科目应按笆设备的存放地点爸和设备的类别、扮名称等设置有数坝量有金额的明细稗账进行明细核算搬。吧 第12傲9号科目 低懊值易耗品霸一、本科目核算把企业在库低值易癌耗品的计划成本跋或实际成本。埃低值易耗品是指半不作为固定资产袄核算的各种用具板物品，如工具、颁管理用具、玻璃版器皿等。扳二、购入、委托板外单位加工完成耙并已验收入库的胺低值易耗品， 捌 比照阿“哎库存材料哀”霸科目的有关规定吧，进行核算。奥三、企业应根据败具体情况，对低靶值易耗品采用一颁次摊销、分次摊扮销等不同的摊销凹方法。癌一次摊销的低值哀易耗品，领用

45、时拌，应将其全部价鞍值摊入有关的成昂本费用科目，借爱记熬“八采购保管费百”胺、芭“拌开发问接费用啊”暗、柏“爱管理费用拔”拔、绊“俺其他业务支出鞍”板等科目，贷记本跋科目。报废时，白将报废低值易耗爱品的残料价值作白为当月低值易耗拔品摊销额的减少颁，冲减埃“袄采购保管费蔼”拔、颁“背开发问接费用伴”邦、隘“澳管理费用隘”颁、巴“颁其他业务支出艾”拔等科目。柏分次摊销的低值案易耗品，领用时哎，借记版“澳待摊费用案”摆或肮“皑递延资产绊”罢科目，贷记本科般目。分次摊入有艾关成本费用科目扳时，借记伴“班采购保管费百”拜、吧“稗开发问接费用绊”熬、袄“捌管理费用扒”爸、扳“癌其他业务支出办”背等科目，贷

46、记罢“岸待摊费用阿”板或把“版递延资产昂”罢科目。报废时，岸收回的残料价值邦作为当期低值易摆耗品摊销额的减跋少，冲减有关成拌本费用科目。采胺用计划成本核算挨的企业，月份终昂了，应结转当月懊领用低值易耗品佰应分摊的材料成挨本差异，记放有懊关成本费用科目捌。半四、在用低值易捌耗品，以及使用扒部门退回仓库的懊低值易耗品，应班加强实物管理，扮并在备查簿上进昂行登记。扳五、低值易耗品拜的明细核算比照伴材料科目进行。办六、本科目的期把末余额，反映期八末在库未用低值扮易耗品的计划成拔本或实际成本。办第131号科目叭 材料成本差捌异摆一、本科目核算稗企业各种材料的办实际成本与计划笆成本的差异。扮二、外购材料的

47、坝成本差异，应自罢“癌物资采购奥”把等科目转入本科俺目；委托外单位笆加工材料的成本熬差异，应自坝“拌委托加工材料白”把科目转入本科目爱。百发生的材料成本靶差异；实际成本伴大于计划成本的盎差异，记入本科笆目的借方；实际瓣成本小于计划成半本的差异，记入扳本科目的贷方。稗调整材料计划成柏本时，调整的数巴额应自哀“皑库存材料阿”翱等科目转人本科伴目：调整减少计邦划成本的数额，盎记人本科目的借安方；调整增加计昂划成本的数额，柏记入本科目的贷斑发出材料应负担碍的成本差异，可安按当月的成本差笆异率计算，也可翱以按上月的成本巴差异率计算。计扳算方法一经确定跋，不得任意变动败，差异率的计算隘公式如下：凹本月材料

48、=（月板初结存材料的成邦本差异本月收鞍入材料的成本差摆异）/（月初结隘存材料的计划成拜本本月收入材哎料的计划成本）邦板100%百 结转发百出材料应负担的白成本差异，借记案“半开发成本斑”颁、 笆“奥委托加工材料叭”坝、拔“笆固定资产购建支爱出挨”败、拜“扮其他业务支出白”胺等科目，贷记本柏科目。实际成本靶大于计划成本的半差异，用蓝字登凹记；实际成本小把于计划成本的差笆异，用红字登记碍。霸四、本科目期末巴借方余额，反映按库存材料、低值哎易耗品的实际成敖本大于计划成本盎的差异；贷方余氨额，反映其实际拜成本小于计划成哎本的差异。办五、本科目应分版别材料类别或品按种进行明细核算矮。八 第13俺3号科目

49、 委白托加工材料半一、本科目核算蔼企业委托外单位阿加工的各种材料暗的实际成本。敖二、发给外单位扒加工的材料，按凹计划成本，借记疤本科目，贷记白“哀库存材料靶”按科目，同时结转扮材料爸成本差异；支付暗加工费用和应负把担的往返运杂费般等，借记本科目芭，贷记耙“袄银行存款懊”板等科目；加工完把成验收入库的材斑料以及剩余的材柏料，应按加工收傲回材料和剩余材疤料的计划成本，捌借记笆“坝库存材料版”俺科目，按实际成霸本，贷记本科目昂，同时结转材料跋成本差异。霸三、本科目应按跋加工合同和受托搬加工单位设置明唉细科目，反映加氨工单位名称、加拜工合同号数，发百出加工材料的名班称、数量、实际霸成本或计划成本蔼和成

50、本差异，发碍生的加工费用和搬运杂费，以及加扳工完成材料的计稗划成本、实际成拔本和成本差异等胺资料。奥四、本科目的期靶末余额，反映委百托外单位加工但哎尚未完成材料的百实际成本和发出挨加工材料的运杂唉费等。熬 第13胺5号科目 开碍发产品板一、本科目核算叭企业已完开发产皑品的实际成本。唉包括土地、房屋白、配套设施和代碍建工程等。拌开发产品是指企敖业已经完成全部敖开发过程，已验搬收合格合乎设计哎标准，可以按照芭合同规定的条件哀移交购货单位，埃或者可以作为商伴品对外销售的产皑品。翱二、企业开发的绊产品，应于竣工班验收时，按实际把成本，借记本科班目，贷记袄“阿开发成本背”把科目。懊月份终了，企业啊应结转

51、对外转让澳、销售和结算开疤发产品的实际成耙本，结转时，借碍记爸“绊经营成本氨”拌科目，贷记本科斑目。版采用分期收款结八算方式销售开发拔产品的企业，在版将开发产品移交矮使用单位或办妥奥分期收款销售合邦同后，将分期收搬款开发产品的实柏际成本，自本科凹目转入俺“阿分期收款开发产鞍品吧”斑科目，借记艾“癌分期收款开发产扮品氨”百科目，贷记本科跋目。柏企业将开发的土碍地和房屋用于出叭租经营和将开发疤的房屋安置拆迁巴居民周转使用，敖应于签定合同、稗协议和移交使用胺时，将土地和房扳屋的实际成本，霸自本科目转入案“矮出租开发产品稗”拌、昂“伴周转房敖”熬科目，借记叭“扳出租开发产品伴”凹、办“扮周转房绊”百科

52、目，贷记本科柏目(土地、房屋皑)。扒企业将开发的营稗业性配套设施，背用于(本企业)颁从事第三产业经笆营用房，应视同敖自用固定资产进靶行处理，并将营懊业性配套设施的鞍实际成本，自本氨科目转入伴“叭固定资产啊”扒科目，借记疤“芭固定资产板”爸科目，贷记本科扒目(配套设施)摆。伴企业将开发的房跋屋安置拆迁户，背应按实际安置面霸积进行实物量管哀理和结转。罢对于已经交付使摆用或办理销售和巴结转等手续，而柏产权尚未移交出般去的开发产品，傲如商品房、安置白房和配套设施等袄，应由企业设置芭”哀代管房产备查簿氨”胺，进行实物管理拌。企业不得将这扳部分财产人账，熬也不得计提折旧扮和摊销，企业在叭代管房产过程中扳取

53、得的收入和发盎生的各项支出，鞍应作为霸“班其他业务收入翱”傲和艾“盎其他业务支出昂”靶处理，不在本科柏目核算。凹三、本科目应按爸开发产品的种类碍，如土地、房屋办、配套设施和代败建工程等设置明办细科目，并在明哀细科目下，按成叭本核算对象设置哀账页进行明细核耙算。傲四、本科目的期稗末余额为尚未转翱让、销售和结算扳的开发产品的实吧际成本。凹第136号科目白 分期收款开阿发产品澳一、本科目核算叭以分期收款方式稗销售开发产品，敖并按合同约定的爱收款日期确定销罢售收入实现的企傲业，移交开发产皑品的实际成本。半二、企业将开发安产品移交购买单爸位(或个人)或奥办妥分期收款销艾售合同时，应将疤商品房等开发产佰品

54、的实际成本，般自癌“埃开发产品艾”罢科目转入本科目颁，借记本科目，懊贷记扒“拌开发产品伴”案科目。爱三、按合同规定案的期限收取销售佰价款时(包括第按一次收款)，借碍记霸“拌银行存款隘”按、埃“澳应收账款吧”跋科目，贷记百“百经营收入澳”背科目，同时，按昂开发产品全部销芭售成本占全部销敖售收入的比率计碍算本期应结转的袄销售成本，借记胺“耙经营成本唉”暗科目，贷记本科柏目。吧四、本科目应按耙销售对象设置明爸细账或设置翱“按分期收款开发产哀品备查账簿奥”办，详细记录分期背收款开发产品的邦面积、售价、成办本、已收取价款班和尚未收取的价办款等有关资料。翱 第13哀7号科目 出盎租开发产品矮一、本科目翱核

55、算企业开发完跋成，用于出租经艾营的土地和房屋凹的实际成本。皑企业接受其他单哎位和个人的委托埃，代管的房产，挨应设置奥“翱代管房产备查簿白”挨进行登记，不在碍本科目核算。邦二、本科目应设扮置以下两个明细扳科目：1出租产品；氨2出租产品摊安销。颁三、企业开发完佰成用于出租的土袄地和房屋，应于稗签定出租合同、矮协议后，按土盎地和房屋的实际坝成本，借记本科案目 (出租产叭品)，贷记啊“盎开发产品吧”疤科目。伴企业按月计提出扳租产品摊销时，叭借记皑“皑经营成本矮”啊科目，贷记本科版目(出租产品摊笆销)；发生的维矮修费用，借记胺“坝经营成本斑”疤科目，贷记艾“埃银行存款翱”拌等科目，发生的拔修理费用，如果

56、靶数额较大，可先岸在拜“斑待摊费用挨”拌科目核算，再分碍次摊入癌“搬经营成本暗”扳科目。唉四、企业改变出绊租产品用途，将班其作为商品对外熬销售，应于销售案实现时，按售价摆，借记澳“拜银行存款背”拔、隘“靶应收账款伴”跋科目，贷记懊“摆经营收入俺”斑科目；同时按出傲租产品摊余价值爱，借记哀“摆经营成本百”胺科目，按出租产斑品累计摊销，借氨记本科目(出租隘产品摊销)，按爸出租产品原价，邦贷记本科目 拌(出租产品)。哎五、企业应根据般出租产品的具体板情况，按出租产俺品的类别进行明爱细核算，并建立摆“扮出租产品卡片耙”敖，详细记录出租颁产品坐落地点、绊结构、层次、面疤积、租金单价等搬情况。百 第13癌

57、8号科目 周巴 转 房白一、本科目核算岸企业安置拆迁居霸民周转使用的房佰屋的实际成本。芭企业接受其他单安位和个人的委托安，代管的房产，伴应设置盎“坝代管房产备查簿扮”爱进行登记，不在叭本科目核算。捌二、本科目应设傲置以下两个明细伴科目：罢 1在用周败转房；耙 2周转房暗摊销。巴三、企业开发完啊成用于安置拆迁盎居民周转使用的鞍周转房，应于投半入使用时，按房摆屋的实际成本，肮借记本科目(在敖用周转房)，贷佰记板“疤开发产品癌版房屋瓣”澳科目。岸企业开发完成的扒商品房，在尚未案销售以前，用于翱安置拆迁居民周皑转使用，应于投翱入使用时，将其扳实际成本自暗“暗开发产品罢”袄科目转入本科目澳，借记本科目(

58、吧在用周转房)，盎贷记霸“坝开发产品巴胺房屋笆”摆科目。爸企业搭建的用于敖安置拆迁居民周澳转使用的临时性扮简易房屋，应于阿建成交付使用时邦，按实际搭建成把本，借记本科目昂(在用周转房)笆，贷记懊“坝开发产品艾碍房屋拜”班科目。吧企业按月计提周爸转房摊销时，借岸记耙“懊开发成本艾”拌、班“稗开发问接费用熬”捌等科目，贷记本拌科目(周转房摊啊销)3发生的维矮修费用，借记氨“伴开发成本矮”敖、办“败开发问接费用佰”颁等科目，贷记扮“疤银行存款坝”瓣等科目。发生的八修理费用，如果扒数额较大，先转靶入版“百待摊费用奥”奥或蔼“绊递延资产耙”癌科目，然后分次捌摊入有关成本费办用科目。安四、企业改变周岸转房

59、用途，将其阿作为商品房对外扒销售。按售价，袄借记拔“斑银行存款癌”盎、 办“吧应收账款癌”般科目，贷记傲“鞍经营收入盎跋商品房销售收人百”靶科目；同时按周柏转房摊余价值，挨借记矮“奥经营成本绊袄商品房销售成本邦”办科目，按周转房埃累计摊销，借记暗本科目(周转房澳摊销)，按周转凹房原价，贷记本翱科目(在用周转碍房)。佰五、企业应根据按周转房的具体情挨况，按周转房栋半号(或楼层、房靶间号)进行明细艾核算，并建立暗“版周转房卡片板”拌，详细记录周转把房坐落地点、结熬构、层次、面积跋、租金单价等情盎况。奥 第13案9号科目 待癌摊费用半 一、本科目核拌算企业已经支出跋但应由本期和以熬后各期成本分别按负

60、担的分摊期在碍一年以内的各项蔼费用，如低值易翱耗品摊销、预付板保险费、固定资挨产修理费用，以罢及一次购买印花岸税票和一次交纳哀印花税税额较大胺需分摊的数额等般。拔开办费、超过一叭年以上的固定资柏产修理支出和租艾入固定资产改良肮支出以及摊销期芭限在一年以上的爸其他费用，应在癌“俺递延资产蔼”柏科目核算，不包拌括在本科目核算艾范围内。版二、企业发生各坝项待摊费用时，百借记本科目，贷斑记有关科目；分俺期摊销时，借记叭“八开发问接费用爸”半、鞍“佰管理费用霸”绊、岸“白其他业务支出熬”哀等科目，贷记本伴科目。扮三、本科目应按背费用种类设置明柏细账，进行明细巴核算。邦 第14挨1号科目 长盎期投资蔼一、