毕业论文 会计

1、矮浅谈我国中小企般业在财务管理方癌面存在的问题及扳对策研究扳隘 暗 扳 捌 摘 要败 盎改革开放以来，岸我国的中小企业哀得到了迅速的发拌展，为国家的经癌济建设做出了重扮要的贡献。但我挨国的中小企业普班遍存在营销挂帅安，轻理财的现象霸。筹资能力差，啊投资能力弱，内肮部控制形同虚设唉，财务控制，财敖务监督不力，财爸务体制不完善的摆问题。而财务管爸理是企业的核心瓣.问题，只有加敖强财务管理工作阿，才能够使企业岸经营管理工作取搬得成效。对此我澳将从政府，市场暗和企业自身3个罢方面谋求中小企坝业财务管理问题按的对策。叭【关键词】颁中小企业 搬财务管理 懊内部控制艾 财务监督拔 筹资敖Discuss斑 l

2、ightl翱y probl挨em and 爱counter芭measure扳 that t稗he smal佰l and m碍edium-s爸ized en拜terpris把es of o稗ur coun吧try exi矮st in f矮inancia捌l admin把istrati颁on are 艾studied摆 懊 吧 捌 隘 隘 拜Abstrac笆t瓣Since r袄eform a爸nd ope癌ning-up案, the s爱mall an芭d mediu凹m-sized巴 enterp把rises o耙f our c爱ountry 袄have go芭t fast 扒develop皑m

3、ent; h绊ave mad坝e impor霸tant co胺ntribut拌ion for百 the ec矮onomic 背constru耙ction o暗f the c半ountry.瓣 But th盎e small傲 and me翱dium-si伴zed ent隘erprise傲s of ou霸r count百ry gene稗rally h霸ave mar笆keting 癌that as矮sume co阿mmand, 疤the phe板nomenon吧 of the奥 light 扳financi拌ng. Abi挨lity of熬 raisin哀g funds斑 is bad俺, the

4、 a罢bility 芭of inve跋stment 蔼is weak芭, the i拜nside c搬ontrols岸 and pe靶rforms 熬practic蔼ally no捌 functi艾on, the跋 financ安ial aff熬airs ar八e contr芭olled, 哎and fin奥ancial 版supervi半sion do敖es ones案 best, 暗the pro芭blem no翱t perfe哀ct of t安he fina笆ncial s柏ystem. 八And the板 financ哎ial adm稗inistra坝tion is埃 the ke按y

5、 quest按ions of百 enterp办rises, 背only st哀rengthe熬n the w颁ork of 蔼financi邦al admi搬nistrat拌ion, ca蔼n just 拔make en唉terpris把es mana罢gement 案make th懊e effec皑t. As t把o this 熬I will 百be from捌 the go稗vernmen岸t, the 爸market 佰and ent邦erprise靶 onesel蔼f, thre袄e respe矮cts, wi叭ll seek癌 the co八unterme罢asure o皑f the

6、 f隘inancia翱l probl澳em of m伴anageme耙nt of s爱mall an板d mediu颁m-sized扒 enterp氨rises.安【Keywor白d】爸 Small 扮and med芭ium-siz般ed ente蔼rprises般 Fina摆ncial a笆dminist班ration巴 The i绊nside c癌ontroll挨ing Fin罢ancial 袄supervi昂sion 捌Raise f挨unds目录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc232236780 摘 要 PAGEREF _Toc232236780 h I

7、 HYPERLINK l _Toc232236781 胺Abstrac阿t阿 PAGEREF _Toc232236781 h 鞍II HYPERLINK l _Toc232236782 一、引言 PAGEREF _Toc232236782 h 1 HYPERLINK l _Toc232236783 绊第一章稗 芭关于中小企业的邦概述颁 PAGEREF _Toc232236783 h 拜2 HYPERLINK l _Toc232236784 搬1.颁1稗国外小企业的定摆义肮 PAGEREF _Toc232236784 h 吧2 HYPERLINK l _Toc232236785 熬1.2哎我国对

8、中小企业肮的划分标准俺 PAGEREF _Toc232236785 h 昂2 HYPERLINK l _Toc232236786 摆第二章扮癌中小企业财务管敖理概述扳 PAGEREF _Toc232236786 h 扒4 HYPERLINK l _Toc232236787 傲2.1柏财务管理的定义耙 PAGEREF _Toc232236787 h 俺4 HYPERLINK l _Toc232236788 佰2.2爱财务管理的演进背 PAGEREF _Toc232236788 h 奥4 HYPERLINK l _Toc232236789 搬2.2.1耙财务管理的萌芽埃时期澳 PAGEREF _T

9、oc232236789 h 埃4 HYPERLINK l _Toc232236790 胺2.2.2靶筹资财务管理时鞍期霸 PAGEREF _Toc232236790 h 唉4 HYPERLINK l _Toc232236791 埃2.2.3暗法规财务管理时哎期背 PAGEREF _Toc232236791 h 氨5 HYPERLINK l _Toc232236792 颁2.2.4耙资产财务管理时熬期霸 PAGEREF _Toc232236792 h 矮5 HYPERLINK l _Toc232236793 隘2.3罢财务管理的特点隘 PAGEREF _Toc232236793 h 柏5 HYP

10、ERLINK l _Toc232236794 唉2.3.1般财务管理是一项佰综合性管理工作矮 PAGEREF _Toc232236794 h 版6 HYPERLINK l _Toc232236795 扳2.3.2挨财务管理与企业疤各方面具有广泛肮联系皑 PAGEREF _Toc232236795 h 巴6 HYPERLINK l _Toc232236796 摆2.3.3背财务管理能迅速叭反映企业生产经把营状况胺 PAGEREF _Toc232236796 h 熬6 HYPERLINK l _Toc232236797 拌2.4扮企业财务管理的哀功能及原则俺 PAGEREF _Toc2322367

11、97 h 案6 HYPERLINK l _Toc232236798 败2.4.1巴企业财务管理的跋功能邦 PAGEREF _Toc232236798 h 罢6 HYPERLINK l _Toc232236799 埃2.4.2昂财务管理的原则敖 PAGEREF _Toc232236799 h 哎7 HYPERLINK l 隘_Toc232挨236800矮 班第三章盎白中小企业财务管败理存在的问题及颁对策斑 PAGEREF _Toc232236800 h 般8 HYPERLINK l _Toc232236801 霸3.1懊中小企业财务管阿理中存在的问题懊 PAGEREF _Toc232236801

12、 h 扮8 HYPERLINK l _Toc232236802 蔼3.1.1坝融资困难，资金版严重不足挨 PAGEREF _Toc232236802 h 颁8 HYPERLINK l _T按oc23223败6803芭 绊3.1.2.胺投资能力较弱，拔且缺乏科学性办 PAGEREF _Toc232236803 h 傲8 HYPERLINK l _Toc232236804 办3.1.3挨财务控制薄弱班 PAGEREF _Toc232236804 h 叭8 HYPERLINK l _Toc232236805 懊3.1.4跋管理模式僵化，邦管理观念陈旧啊 PAGEREF _Toc232236805 h

13、 安8 HYPERLINK l _Toc23223扮6806鞍 爱3.1.5伴难于规避财务负霸债的陷阱班 PAGEREF _Toc232236806 h 颁8 HYPERLINK l _Toc232236807 瓣3.1.6八财务危机的陷阱霸突现捌 PAGEREF _Toc232236807 h 啊9 HYPERLINK l _Toc232236808 氨3.1.7百内部财务管理信爱息化建设落后百 PAGEREF _Toc232236808 h 百9 HYPERLINK l _Toc232236809 安3.2稗解决中小企业财巴务管理中存在问安题的对策扮 PAGEREF _Toc2322368

14、09 h 耙9 HYPERLINK l _Toc232236810 半3.2.1艾进行可行性投资俺决策，降低投资耙风险巴 PAGEREF _Toc232236810 h 拔9 HYPERLINK l _Toc232236811 鞍3.2.2奥企业要强化资金唉管理，加强财务芭控制啊 PAGEREF _Toc232236811 h 氨9 HYPERLINK l _Toc2322爸36812败 俺3.2.3鞍优化财务结构背 PAGEREF _Toc232236812 h 唉10 HYPERLINK l _Toc232236813 肮3.2.4安加强财会队伍建搬设叭 PAGEREF _Toc23223

15、6813 h 胺11 HYPERLINK l _Toc232236814 熬3.2.5.哀中小企业应充分翱利用现代信息技阿术俺,板加强网络建设皑 PAGEREF _Toc232236814 h 斑11 HYPERLINK l _Toc2322败36815办 八3.3敖关于实现企业财哀务管理目标的建跋议唉 PAGEREF _Toc232236815 h 板11 HYPERLINK l _Toc232236816 板第四章哀 霸现状与展望暗 PAGEREF _Toc232236816 h 哎15 HYPERLINK l _Toc232236817 啊4.1摆中小企业财务管癌理的现状笆 PAGERE

16、F _Toc232236817 h 胺15 HYPERLINK l _Toc232236818 胺4.胺2 八展望艾 PAGEREF _Toc232236818 h 翱15 HYPERLINK l _Toc232236819 结束语 PAGEREF _Toc232236819 h 16 HYPERLINK l _Toc232236820 参考文献 PAGEREF _Toc232236820 h 17 HYPERLINK l _Toc232236821 致谢 PAGEREF _Toc232236821 h 18一、引言 凹随着斑我国经济的高速安发展俺，中小企业已成挨为国民经济发展哎的重要组成部分

17、把，在吸纳劳动力盎、促进市场竞争白、方便群众生活爱、推进技术创新扳、推动经济发展耙等多方面发挥了袄不可替代的作用摆。然而，在我国碍中小企业内，作白为 HYPERLINK /dangdai/ 埃现代唉企业管理核心的凹财务管理尚不规芭范，存在许多与搬自身发展和市场白经济均不相适应癌的问题，导致其摆应对激烈的市场鞍竞争时面临巨大斑困难，严重阻碍拔了企业的健康发扳展。深入剖析中半小企业在财务管背理方面存在的问啊题，探讨及时有叭效地加强财务管拜理的措施，创新拔财务管理机制，叭增强中小企业竞澳争力，这是我国艾中小企业的首要爱任务，也是做强俺中小企业的关键安。而且，随着市瓣场经济的高速发班展和改革的不断柏深

18、入，我国中小般企业的财务管理拌可能会面临新的捌情况，财务管理蔼中的问题将会更巴加突出，并呈多柏样化趋势。中小翱企业在财务管理把上的工作任重而隘道远，应结合中百小企业自身的发胺展和新经济时代艾的特点采取相应般的措施，充分发按挥财务管理的职敖能，促进中小企袄业健康发展。 笆第一章 关于拔中小企业的概述把1.1爱国外氨小企业的定义半中小企业的划分俺标准具有多样性盎和多变性。众所肮周知，中小企业吧是针对大企业而办言的，但究竟什败么是中小企业，吧以怎样的标准来安 划分，则是一靶件十分困难和复肮杂的事情。由于般世界各国的社会爸和历 史背景、矮经济制度、经济爱结构、经济发展拜水平不同，对中案小企业都 有各澳

19、自符合本国国情矮需要的界定标准爱。因此，迄今为板止，世界各国对芭中小企业还没有背统一的标准，不啊仅如此，即使在摆同一国家，由于爱企业所处的行业胺不同，技术要求昂不同，所处的时邦期不同，使得划版分的标准也有所澳不同。傲1.1.1罢美国：1953昂年设立小企业管拔理局制定的小企芭业划分标准为：罢雇员人数在 1般500 人以上肮，或雇员人在 盎1000人以下八，年营业额在小翱企 业 500袄0万美元以的制跋造业；年营业额叭在100万美元拜以下的农业；1皑00-950 板万美元之间的零鞍售业及建筑业以艾及 950-2凹200 万美元爸之间的 批发业懊，几乎囊括了9霸9%的工商企业盎，同时，195唉3

20、年颁布的败小企 业法规定岸：凡是独立所按有和经营，并在傲同行业中不占垄扮断地位的企 业矮均视为小企业。把1.1.2袄英国：1969癌 年 7月，英巴国政府为了了解跋中小企业的状况疤和中小企业在国扳民经济中的地位败和作用，使政府搬有针对性的对中佰小企业提 供支颁持，成立了以 版JEBOI昂TON 为首的唉委员会，该委员按会规定：凡制 坝造业雇员不超过傲20 人，建筑阿业雇员不超过 斑25 人，零售皑业营业额在 啊5阿万英镑以下的企鞍业均属小企业，百同时又规定：凡岸是依靠个人的判佰 断进行独立经笆营且市场占有率败很低的企业为中罢小企业。啊1.2我国对中叭小企业的划分标胺准百2003 年 颁3 月，

21、国家经皑贸委、国家计委稗、财政部、国家拜统计局研 究制扮订出台了中昂小企业标准暂行坝规定，爸中小企业标准暂哀行规 定中奥的中小企业标准唉根据企业职工人疤数、销售额、资班产总额等指标，碍结合行业特点制埃定。本规定适用班于工业，建筑业懊，交通运输和 坝邮政业，批发和唉零售业，住宿和办餐饮业。其中，笆工业包括采矿业隘、制造业、电力昂、燃气及水的生爱产和供应业。本扒标准以外其他行岸业的 中小企业板标准另行制定。澳工业，中小型企霸业须符合以下条坝件：职工人数 熬2000人以下埃，或销售额30稗000 万元以跋下，或资产总额摆为40000 袄万元以下。其中斑，中型企业须同把时满足职工人数柏300人及以上艾

22、，销售额300邦0万元及以上，伴资产总额 40伴00 万元及以靶上；其余为小型伴企业。建筑业，芭中小型企业须符柏合以下条件：职矮工人数 300跋0 人以下，或靶销售额 300罢00 万元以下瓣，或资产总额 笆40000 万靶元以下。其中，肮中型企业须同时拔满足职工人数6扒00人及以上，拔销售额3000熬万元及以上， 靶资产总额 40芭00万元及以上把；其余为小型企靶业。批发和零售啊业，零售业中小埃型企业须符合以邦下傲条件：职工人数挨50凹人以下，或销售岸额挨15000百万元以下。其中肮，中型企业须同绊时满足职工人数扒 100 人及跋以上， 销售额吧1000 万元拔及以上；其余为瓣小型企业。批发

23、胺业中小型企业须百符 合以下条件稗：职工人数20跋0人以下，或销扳售额30000按 万元以下。其靶中，中型企业须胺同时满足职工人凹数100人及以艾上，销售额30昂00 万元 及巴以上；其余为小翱型企业。交通运扮输和邮政业，交扮通运输业中小型板企业须符合以下袄条件：职工人数皑 3000跋人以下，或销售矮额30000 搬万元以下。其中昂，中型企业须同俺时满足职工人数袄 500 人及百以上，销售额 熬3000 万元疤及以上；其余为搬小型企业。邮政邦业中小型企业须疤符合以下条件：办职工人数 10绊00 人以下，俺或销售额300斑00万元以下。巴其中，中型企业熬须同时满足职工背人数400人及隘以上，销售

24、额3唉000万元及以唉上； 其余为小埃型企业。住宿和翱餐饮业，中小型佰企业须符合以下岸条件：职工人数败800 人以下邦，或销售额 1奥5000 万元岸以下。其中，中矮型企业须同时满半足职工人数40埃0人及以上，销疤售额3000万扒元及以上；其余搬为小型企业稗第二章邦捌中小企业扮财务管理拔概述爸2.1扒财务管理矮的定义柏财务管理(Fi半nancial癌Manage绊ment)是在胺一定的整体目标盎下,关于资产的爱购置(投资),拔资本的融通(筹扮资)和经营中现伴金流量(营运资叭金),以及利润唉分配的管理。巴财务管理是扮企业管理的一个挨组成部分，它是吧根据财经法规制把度，按照财务管矮理的原则，组织疤

25、企业财务活动，案处理财务关系的安一项经济管理工白作。简单的说，鞍财务管理是组织班企业财务活动，霸处理财务关系的爸一项经济管理工傲作。敖西方财务学主要笆由三大领域构成佰，即公司财务（艾Corpora叭tion Fi傲nance）、皑投资学（Inv岸estment胺s）和宏观财务稗（Macro 板finance扮）。其中，公司吧财务在我国常被靶译为“公司理财俺学”或“企业财霸务管理”，20搬00开始也被纳颁入 HYPERLINK /view/1060368.htm 稗RCA百考试范围。盎2.2白财务管理的演进颁2.2.1捌财务管理的萌芽袄时期熬翱 啊企业财务管理大跋约起源于15世拔纪末16世纪初俺

26、。当时西方社会艾正处于资本主义般萌芽时期，地中拜海沿岸的许多商扒业城市出现了由耙公众入股的商业耙组织，入股的股百东有商人、王公氨、大臣和市民等罢。商业股份经济熬的发展客观上要懊求企业合理预测胺资本需要量，有绊效筹集资本。但昂由于这时企业对白资本的需要量并笆不是很大，筹资吧渠道和筹资方式背比较单一，企业按的筹资活动仅仅柏附属于商业经营白管理，并没有形翱成独立的财务管唉理职业，这种情叭况一直持续到1拌9世纪末20世俺纪初。傲2.2.2办筹资财务管理时熬期挨板 扮19世纪末2凹0世纪初，工业跋革命的成功促进坝了企业规模的不挨断扩大、生产技碍术的重大改进和伴工商活动的进一盎步发展，股份公办司迅速发展起

27、来疤，并逐渐成为占敖主导地位的企业昂组织形式。股份艾公司的发展不仅蔼引起了资本需求邦量的扩大，而且罢也使筹资的渠道矮和方式发生了重芭大变化，企业筹按资活动得到进一安步强化，如何筹佰集资本扩大经营奥，成为大多数企靶业关注的焦点。俺于是，许多公司拜纷纷建立了一个隘新的管理部门罢财务管理部门，昂财务管理开始从伴企业管理中分离按出来，成为一种拜独立的管理职业扳。当时公司财务班管理的职能主要扮是预计资金需要跋量和筹措公司所胺需资金，融资是挨当时公司财务管唉理理论研究的根爱本任务。因此，吧这一时期称为融澳资财务管理时期皑或筹资财务管理盎时期。安芭 扒这一时期的研究佰重点是筹资。主芭要财务研究成果案有：18

28、97年熬，美国财务学者半格林（Gree百n）出版了公暗司财务，详细安阐述了公司资本敖的筹集问题，该拌书被认为是最早搬的财务著作之一百；1910年，把米德（Mead隘e）出版了公百司财务，主要白研究企业如何最罢有效地筹集资本盎，该书为现代财芭务理论奠定了基昂础。傲2.2.3跋法规财务管理时案期埃扒 翱1929年爆发疤的世界性经济危唉机和30年代西扒方经济整体的不挨景气，造成众多氨企业破产，投资岸者损失严重。为哀保护投资人利益挨，西方各国政府俺加强了证券市场板的法制管理。如疤美国1933年矮和1934年出懊台了联邦证券挨法和证券交氨易法，对公司柏证券融资作出严昂格的法律规定。扮此时财务管理面白临的

29、突出问题是邦金融市场制度与挨相关法律规定等佰问题。财务管理霸首先研究和解释百各种法律法规，办指导企业按照法傲律规定的要求，案组建和合并公司啊，发行证券以筹班集资本。因此，背西方财务学家将伴这一时期称为“隘守法财务管理时板期”或“法规描笆述时期(Des暗criptiv坝eLegal蔼isticP艾eriod)”吧。巴靶 疤这一时期的研究罢重点是法律法规叭和企业内部控制罢。主要财务研究隘成果有：美国洛拔弗（W.H.L安ough）的伴企业财务，首鞍先提出了企业财阿务除筹措资本外瓣，还要对资本周拜转进行有效的管拜理。英国罗斯（挨T.G.Ros坝e）的企业内佰部财务论，特皑别强调企业内部安财务管理的重要

30、懊性，认为资本的奥有效运用是财务扳研究的重心。3把0年代后，财务百管理的重点开始靶从扩张性的外部按融资，向防御性扒的内部资金控制班转移，各种财务拜目标和预算的确稗定、债务重组、哎资产评估、保持啊偿债能力等问题熬，开始成为这一艾时期财务管理研百究的重要内容。凹翱2.2.4埃资产财务管理时般期碍20世纪5柏0年代以后，面靶对激烈的市场竞澳争和买方市场趋澳势的出现，财务绊经理普遍认识到阿，单纯靠扩大融背资规模、增加产颁品产量已无法适翱应新的形势发展柏需要，财务经理隘的主要任务应是跋解决资金利用效板率问题，公司内安部的财务决策上唉升为最重要的问挨题，西方财务学皑家将这一时期称跋为“内部决策时肮期（In

31、ter俺nalDec疤ision-M颁akingP颁eriod）”背。在此期间，资澳金的时间价值引熬起财务经理的普办遍关注，以固定案资产投资决策为袄研究对象的资本佰预算方法日益成胺熟，财务管理的盎重心由重视外部坝融资转向注重资哎金在公司内部的氨合理配置，使公跋司财务管理发生巴了质的飞跃。由捌于这一时期资产斑管理成为财务管败理的重中之重，哎因此称之为资产稗财务管理时期。凹俺叭 笆50年代后期，挨对公司整体价值袄的重视和研究，隘是财务管理理论坝的另一显著发展按。实践中，投资暗者和债权人往往败根据公司的盈利熬能力、资本结构般、股利政策、经瓣营风险等懊2.3搬财务管理的特点按企业生产经八营活动的复杂性

32、啊，决定了企业管袄理必须包括多方半面的内容，如生肮产管理、技术管疤理、劳动人事管敖理、设备管理、拔销售管理、财务艾管理等。各项工哎作是互相联系、鞍紧密配合的，同背时又有科学的分笆工，具有各自的吧特点。财务管理翱的特点有如下几氨个方面。肮2.3.1翱财务管理是一项碍综合性管理工作胺叭 袄企业管理在实行稗分工、分权的过柏程中形成了一系半列专业管理，有百的侧重于使用价袄值的管理，有的斑侧重于价值的管柏理，有的侧重于版劳动要素的管理绊，有的侧重于信百息的管理。社会哀经济的发展，要瓣求财务管理主要唉是运用价值形式拜对经营活动实施拔管理。通过价值爱形式，把企业的把一切物质条件、扮经营过程和经营隘结果都合理

33、地加艾以规划和控制，鞍达到企业效益不白断提高、财富不拔断增加的目的。扳因此，财务管理斑既是企业管理的盎一个独立方面，氨又是一项综合性芭的管理工作。邦2.3.2吧财务管理与企业般各方面具有广泛凹联系唉在企业中，瓣一切涉及资金的傲收支活动，都与拜财务管理有关。懊事实上，企业内奥部各部门与资金懊不发生联系的现爱象是很少见的。靶因此，财务管理瓣的触角，常常伸坝向企业经营的各熬个角落。每一个矮部门都会通过资瓣金的使用与财务芭部门发生联系。袄每一个部门也都啊要在合理使用资板金、节约资金支吧出等方面接受财傲务部门的指导，柏受到财务制度的摆约束，以此来保挨证企业经济效益啊的提高。班2.3.3拌财务管理能迅速版

34、反映企业生产经版营状况靶在企业管理中，八决策是否得当，搬经营是否合理，霸技术是否先进，癌产销是否顺畅，跋都可迅速地在企安业财务指标中得哀到反映。例如，奥如果企业生产的拌产品适销对路，蔼质量优良可靠，扮则可带动生产发芭展，实现产销两艾旺，资金周转加昂快，盈利能力增班强，这一切都可稗以通过各种财务半指标迅速地反映翱出来。这也说明柏，财务管理工作啊既有其独立性，芭又受整个企业管案理工作的制约。熬财务部门应通过氨自己的工作，向阿企业领导及时通拜报有关财务指标跋的变化情况，以霸便把各部门的工拜作都纳入到提高疤经济效益的轨道扮，努力实现财务霸管理的目标。拌2.4吧企业财务管理的凹功能唉及原则斑2.4.1捌

35、企业财务管理的爱功能敖财务管理拔作为企业管理的凹一个重要组成部霸分，其意义在于稗实现企业的经营败目标，企业作为盎自主经营，自负拜盈亏及独立的商疤品生产者和经营唉者，不仅要尽可案能取得最大利润背，而且还要做到阿稳步发展，增强哎企业的流动性，奥避免风险，所以绊财务管理的职能矮是围绕利润最大斑化和风险最小化袄这一经营目标进拌行的。具体而言版：拜 1、资昂金筹集。财务管叭理部门必须为企疤业筹集足够的资暗金，以偿还债权八人并满足企业生盎产发展和企业扩把张所需要的资金埃。企业可以从不版同渠道获得资金凹，但财务在筹资半决策时，必须对颁各筹资方式的资拜金代价加以比较巴和选择，使一定疤的资金来源及其伴数量同企业

36、的需爱要相一致。柏 2、资奥金投放。财会管拌理人员要会同有搬关管理者共同参暗与资金的投入，摆作出有关直接影跋响企业资源利用摆的决策，同时确般定如何要有效地邦使用现有资产，败减少浪费和不必敖要的支出。为做癌出投资决策，财巴务管理部门要负碍责汇集和分析有霸关资料，计算出芭投资的报酬。佰 3、收白入分配。投资经办营所得收入，用艾来弥补消耗的生百产资料，一方面捌按照社会主义分蔼配原则，对个人熬进行按劳分配；俺另一方面要保证般国家和财政收入背。鞍 4、监班督和控制财务活把动。通过监督和鞍控制，使企业各伴种资源得到合理扮有效地利用，充版分挖掘企业的生澳产经营能力，改暗善经营管理，争斑取以小的消耗取叭得最大

37、的经济效阿果。稗2.4.2搬财务管理的原则懊 企业财斑务管理是企业经拜营管理的一个关碍键环节，总的来败说企业财务管理安必须遵循一下三啊个原则。巴 1、风巴险、报酬平衡原癌则半 股东财凹富最大化的目标绊依靠对风险和盈啊利能力的平衡。爸一般说，风险越碍大的投资项目，奥所期望的投资报澳酬也应越高，财隘务经理要实现股盎东财富最大化的袄目标，必须对风皑险和盈利能力进霸行最佳的平衡。岸 2、合昂理配比原则把 配比原安则是指短期资产瓣所需资金应该用拌短期负债来筹集肮，而长期资产所扮需资金应该用长鞍期借款来筹集。背财务管理中如果绊不能很好地遵循暗配比原则，则会癌产生一系列的问跋题。如果用过多奥的长期资金去融霸

38、通流动资产的需隘求，会损坏企业哀的盈利能力。如俺果固定资产用短邦期资金来融通，瓣则会导致资金的翱短缺。捌 3、货敖币时间价值原则熬 决定货捌币时间价值的因版素有两个：一是澳时间长短，二是颁收益率高低。期熬限越长，利率越版高，其将来值越奥高，现值越低；岸反之，期限越短罢，利率越低，其搬将来值越低而现班值越高。财务管笆理部门要充分考霸虑货币的时间价鞍值，遵循货币时败间价值原则，充佰分合理地运用资疤金。捌第三章伴俺中小企业搬财务管理爸存在的问题及对啊策柏3.稗1办中小企业财务管奥理中存在的问题伴3.伴1百.百1傲融资困难，资金哎严重不足拜(把2矮)八负债过多，融资扮成本高，风险大捌，造成中小企业俺信

39、用等级低，资翱信相对较差。颁(芭3埃)颁国家没有专设中埃小企业管理扶持搬机构，国家的优癌惠政策未向中小八企业倾斜，使之邦长期处于不利地澳位。百(疤4按)拜大多数中小企业癌是非国有企业，佰有些银行受传统白观念和行政干预拜的影响，对其贷岸款不够热心。第扳四，缺乏财务管昂理战略。大部分霸企业的财务管理白仍处于记账管理把阶段。般3.拔1袄.安2捌.芭投资能力较弱，绊且缺乏科学性半(1)阿中小企业投资所般需资金短缺。一败方面，吸引金融艾机构的投资或借昂款比较困难；另半一方面，银行即瓣使同意向中小企稗业贷款，也因高哎风险而提高贷款哎利率，从而增加版了融资的成本。鞍(啊2吧)翱追求短期目标。般由于自身规模较

40、矮小，贷款投资所鞍占的比例比大企傲业多得多，所面唉临的风险也更大岸，所以它们总是安尽快收回投资，癌很少考虑扩展自板身规模。耙(巴3敖)艾投资盲目性，投搬资方向难以把握懊。耙3.佰1啊.版3耙财务控制薄弱盎(1)扮对现金管理不严八，造成资金闲置跋或不足。肮(佰2暗)邦应收账款周转缓疤慢，造成资金回澳收困难。傲(鞍3佰)把存货控制薄弱，白造成资金呆滞。斑(爱4蔼)叭重钱不重物，资拔产流失浪费严重哎。不少中小企业八的管理者，对原扒材料、半成品、啊固定资产等的管澳理不够重视，造氨成巨大的浪费和搬资产流失。敖3.板1哎.袄4氨管理模式僵化，鞍管理观念陈旧暗(1)啊中小企业典型的懊管理模式是所有奥权与经营

41、权的高搬度统一，企业的艾投资者同时就是碍经营者，企业领袄导者集权、家族氨化管理现象严重佰，并且对于财务扮管理的理论方法暗缺乏应有的认识暗和研究，致使其袄职责不分，越权胺行事，造成财务白管理混乱，财务板监控不严，会计吧信息失真等，这笆种模式给企业的爸财务管理带来了跋负面影响。案(版2吧)艾企业管理者的管按理能力和管理素扳质差，管理思想按落后。有些企业凹管理者基于其自挨身的原因，没有斑将财务管理纳入拜企业管理的有效岸机制中，缺乏现氨代财务管理观念袄，使财务管理失绊去了它在企业管八理中应有的地位皑和作用。斑3.胺1哀.百5拜难于规避财务负盎债的陷阱叭高成长企业为达癌到快速扩张的目颁的，普遍采取负耙债

42、经营策略。在绊过度负债的情况袄下，企业经营成挨本和财务压力加耙大，支付能力日稗渐脆弱，短债长伴用则可能使企业败潜在支付危机随白时爆发。把3笆.奥1罢.蔼6巴财务危机的陷阱矮突现把企业扩张过度，熬容易因经营管理霸不善或战略性失败误引起亏损。如艾果企业只是短期叭亏损，只要亏损案额少于折旧，未坝必导致债务偿付岸困难，但如果持佰续亏损，将造成班企业净资产数量爱和质量不断下降胺，大大削弱企业爸的经营能力和偿皑债能力，进而导吧致企业不能到期岸偿还债务。如果霸亏损严重到资不暗抵债的地步，将办意味着企业偿付伴能力的丧失，最霸终很可能走上倒伴闭、破产的不归氨路。昂3.翱1坝.7矮内部财务管理信绊息化建设落后翱伴

43、 敖21世纪是软件捌的世界是经济全胺球化时代，是中袄小企业逐渐向国柏际化方向发展的瓣时代。然而在我巴国绝大多数中小办企业还是局限于版那传统模式下的版核算体系，电脑拜只是办公室的时邦髦摆设，并不会吧运用财务软件及办建立自己的微机 HYPERLINK /network/ 般网络埃。使得效率低下版，资源浪费。不哀会将各项业务事芭前取得的信息进隘行比较，做出正凹确的决策和预测爸，将隐患消灭于隘未然。半3.埃2八解决中小企业财巴务管理中存在问颁题的对策昂3.傲2盎.办1暗进行可行性投资把决策，降低投资扳风险班投资要面向市场俺，对投资项目进颁行可行性研究，摆正确进行投资决柏策，努力降低投皑资风险把(1)班

44、应以对内投资方奥式为主。对内投肮资主要有以下几百个方面：一是对埃新产品试制的投邦资。二是对技术半设备更新改造的鞍投资。三是人力袄资源的投资。目罢前应特别注意人叭力资源的投资，拜从某种角度说，邦拥有一定的高素爱质的管理及技术邦型人才，是企业凹制胜的法宝。啊(2)凹分散资金投向，笆降低投资风险。耙(3)芭规范项目投资程疤序。当企业在资搬金、技术操作、百管理能力等方面拌具备一定的实力蔼之后，可以借鉴扮大型企业。阿3.罢2挨.八2邦企业要强化资金俺管理，加强财务芭控制吧(1)鞍提高认识，把强皑化资金管理作为案推行现代企业制拌度的重要内容，癌贯彻落实到企业把内部各个职能部伴门。企业经营者岸应转变观念，认

45、罢识到管好、用好耙、控制好资金是疤关系到企业的各敖个部门、各个生挨产经营环节的大斑事，各个职能部板门要共同为企业安资金的管理做出半贡献。叭(2)凹努力提高资金的坝使用效率，使资案金运用产生最佳摆的效果。为此，佰首先要使资金的跋来源和动用得到扒有效配合。比如案决不能用短期借挨款来购买固定资背产，以免导致资澳金周转困难。其绊次，准确预测资绊金收回和支付的瓣时间。比如应收埃账款什么时候可埃收回，什么时候安可进货等，都要碍做到心中有数。澳最后，合理地进哀行资金分配，流安动资金和固定资伴金的占用应做到俺合理组合。班(3)巴加强财产控制。瓣建立健全财产物扳资管理的内部控柏制制度，在物资霸采购、领用、销把售

46、及样品管理上昂建立规范的操作阿程序，堵住漏洞拔，维护安全。对柏财产的管理与记拜录必须分开，以板形成有力的内部斑牵制，决不能把败资产管理、记录搬、检查核对等交埃由一个人来做。稗要定期检查盘点矮，以揭露问题和爱促进管理的改善摆及责任的加强。敖最后，要不定期瓣地突击检查，督拌促管理人员和记懊录人员保持警戒俺而不至于疏忽。叭 (4)案加强对存货和应爱收账款的管理。傲加强存货管理，隘尽可能压缩过时般的库存物资，避败免资金呆滞，并肮以科学的方法来罢确保存货资金的胺最佳结构。加强暗应收账款管理，阿对赊销客户的信般用进行调研评定百，定期核对应收巴账款，制定完善跋的收款管理办法氨，严格控制账龄捌。对死账、呆账敖

47、，要在取得确凿柏证据后，进行妥奥善的会计处理。靶(5)笆保持财务资料完颁整。现代化的企摆业管理，特别是肮有效的财务管理胺，必须要有完整碍的财务资料，以埃帮助管理者分析扳过去和预测未来把。捌3.案2疤.敖3绊优化财务结构肮优化财务结构昂，平衡高成长和版稳健发展优化财班务结构是企业财肮务稳健的关键，岸其具体标志是综败合资金成本低，奥财务杠杆效益高吧，财务风险适度搬。企业应当根据颁经营环境的变化阿，不断通过存量凹调整和变量调整胺（增量或减量）澳的手段确保财务佰结构的动态优化阿。企业财务结构唉管理的重点是对隘资本、负债、资安产和投资等进行扳结构性调整，使案其保持合理的比稗例：半一是优化资本结板构。企业

48、应在权跋益资本和债务资哀本之间确定一个靶合适的比例结构懊，使负债水平始癌终保持在一个合办理的水平上，不跋能超过自身的承版受能力。负债经哎营的临界点是全胺部资金的息、税阿前利润等于负债蔼利息。在达到临伴界点之前，提高胺负债将使股东获傲得更多的财务杠肮杆利益。一旦超板过临界点，加大扳负债比率会成为胺财务危机的前兆伴。邦二是优化负债结绊构。负债结构性澳管理的重点是负佰债的到期结构。班由于预期现金流氨量很难与债务的板到期及数量保持爱协调一致，这就班要求企业在允许扳现金流量波动的耙前提下，确定负败债到期结构应保巴持安全边际。企背业应对长、短期俺负债的盈利能力熬与风险进行权衡碍，以确定既使风昂险最小、又能

49、使柏企业盈利能力最鞍大化的长、短期凹负债比例。此外半，企业还应密切拌关注各地经济、背金融形势和汇率芭的变化情况，调跋整贷款的银行结叭构和币种结构，按尽可能避免过份皑集中向某一国家安或区域的金融机隘构融资或以单一阿货币进行借贷或挨业务结算，以预版防和降低借贷和案汇率风险。败三是优化资产结扮构。资产结构的俺优化主要是确定败一个既能维持企啊业正常生产经营爸，又能在减少或扮不增加风险的前靶提下给企业带来白尽可能多利润的笆流动资金水平，板其核心指标是反扳映流动资产与流唉动负债间差额的俺“案净营运资本扳”办。袄四是优化投资结绊构。主要是从提半高投资回报的角疤度，对企业投资百情况进行分类比斑较，确定合理的胺

50、比重和格局，包熬括长期投资和短伴期投资，固定资傲产投资、无形资凹产投资（如研究翱开发、企业品牌胺等）和流动资产肮投资，直接投资案（项目）和间接百（证券）投资，叭产业投资和风险奥投资等。敖3.八2皑.皑4傲加强财会队伍建熬设俺加强财会队伍建叭设伴，提高企业全员霸的管理素质加强扮财会队伍建设，伴对财会人员进行疤专业培训和政治坝思想教育，增强爸财会人员的监督暗意识。加强全员半素质教育，首先肮从企业领导做起挨，不断提高全员肮法律意识，增强坝法制观念。只有奥依靠企业全员上班下的共同努力，碍才有可能改善企佰业管理状况，搞艾好财务管理，提版高企业的竞争实捌力。罢3.捌2板.5敖.中小企业应充挨分利用 HYP

51、ERLINK /dangdai/ 佰现代凹信息技术,加强 HYPERLINK /network/ 版网络扮建设耙中小企业要 HYPERLINK /fazhan/ 懊发展鞍，要适应市场 HYPERLINK /Economic/ 叭经济搬，普及会计电算拜化是当务之急，胺实现无纸贸易，爸使得一张凭证从靶制单到记账仅需傲几秒钟，建立企败业自己的微机网邦络，企业与银行摆，企业与企业 HYPERLINK /pc/ 叭计算把机联网，实行银隘行对账系统。这霸大大缩短了结算矮时间，企业办理懊汇票、本票和电扳汇等业务仅需要凹通过电脑操作及绊现代化的通信设盎备就可以办理。傲同时，建立财务挨控制体系，通过柏企业内部计

52、算机暗网络，在每一生傲产及经营过程中鞍，或某一重要阶颁段上建立控制环拌节。没有控制的邦财务核算，所造绊成的损失将难以翱估算。可建立行般之有效的动态报稗表体系，即预测哎、控制、监督三败个报表体系。这傲样，将记账与财翱务分析既有分工岸又有联系地协调邦进行，实现有效按的内部财务控制板。艾3.3关于实现暗企业财务管理目拜标的建议矮中小企业财务管白理上存在诸如上暗述的许多问题，巴所以简单地定义柏中小企业的财务把管理目标为利润搬最大化或企业价俺值最大化是不适凹合中小企业的长伴远发展。本文认吧为中小企业的财啊务管理目标是协袄调与各利益相关艾者的关系，使企矮业和各利益相关败者的价值最大化阿。 坝1、加强内笆部

53、管理，而不能佰只考虑企业的利案润最大化。一是佰要提高认识，把般强化资金管理作般为推行现代企业岸制度的重要内容靶。由于资金的使把用周转牵涉到企艾业内部的方方面办面，企业经营者爱应转变观念，管按好、用好、控制把好资金不仅是财安务部门的职责，般而是涉及到企业稗的各个部门、各爸个生产经营环节柏。所以要层层落疤实，各部门配合半，共同为企业资八金的管理做出努佰力。二是要提高柏资金的使用效率蔼，使资金运用产埃生最佳的效果。皑为此，首先要使胺资金的来源和运艾用得到有效配合板。比如固定资产百投资时应考虑到芭投资完成后流动邦资金的需求，以俺免导致资金周转按困难。其次，准矮确预测资金收回安和支付的时间。拌比如应收账

54、款什敖么时候可收回，绊什么时候可进货癌等，都要做到心坝中有数，否则，碍易造成现金收支疤失衡，资金拮据半。最后，合理地捌进行资金分配，半流动资产和长期把资产的占用应做案到合理。三是加疤强财产内部控制阿管理。建立健全颁财产物资管理的氨内部控制制度，背在物资采购、领版用、销售及产品拜管理上建立规范版的操作程序，要笆定期检查盘点，霸堵住漏洞，保护鞍企业资产安全。搬四是要加强对存翱货和应收账款的按管理。近年来，稗很多中小型企业柏陷入流动资金紧扮缺的困境，加强坝存货及应收账款隘管理是重要的解安困措施。加强存笆货管理，压缩过翱时的库存物资，斑避免不合理资金笆占用，并以科学伴的方法来确保存疤货资金的最佳结搬构

55、。加强应收账肮款管理，对赊销把客户的信用进行安调查评定，定期拜核对应收账款，俺制定完善的收款拌管理办法，避免罢死账、呆账的发翱生。 坝2、处理好奥中小企业与债权凹人的关系。财务把管理的基本内容奥之一是筹资。一芭是企业对金融机罢构的选择。应该把选择对中小企业柏立业和成长前途版感兴趣并愿意对版其投资、能给予罢企业经营指导，芭资金充足且资金芭费用低、员工素爱质好、职业道德碍良好的金融机构俺；二是中小企业爱要主动向合作的吧金融机构沟通企绊业的经营方针，半发展计划，财务霸状况，说明遇到岸的困难，以实绩巴和信誉赢得金融把机构的信任和支肮持，而不应以各俺种违法或不正当八的手段来套取资矮金。当金融机构敖等债权

56、人的利益哀得到保障时，债白权人才会与企业挨保持长久的合作柏。 俺3、关心本版企业职工的切身哎利益，创造优美版和谐的工作环境敖。人是生产要素摆中最积极的要素扒，是增强企业竞昂争优势的最重要澳的源泉。中小企斑业规模比较小，捌知名度不高，在爱其发展中存在很矮多的不确定性，八员工随时都可能碍面对企业的破产凹，工作没有稳定蔼和安全感。人才肮的引进方面，中跋小企业可根据自百身能力，尽最大皑的可能创造良好版的环境引进人才案，比如解决人才袄的住房、户口等叭一些基本的生活斑问题。对已有的鞍人才，企业必须艾给他们以充分的瓣信任，满足他们艾自我成就的需要爸。对于普通员工凹，要视他们为企扳业的重要的创造跋价值的主体，

57、尊啊重他们，采取亲盎情式的管理，关吧心员工生活。让敖他们感受到企业扒的温暖，以企业皑为家，增强企业爸的凝聚力。 埃4、关注和笆了解政府政策的巴变化。企业的发办展离不开宏观环蔼境，宏观环境的皑变化影响着企业懊的发展。中小企白业更是如此。因唉此中小企业更应吧该关注政府政策败的变化。市场的挨法则是优胜劣汰版，经济实力不平案等很难保证不同按的企业具有平等氨的竞争条件。国巴家以社会管理者按的身份，通过对颁中小企业的行为扳的调控，可使中爱小企业的运行符敖合社会公平的一邦般条件。因此作敖为经济实力不强懊的中小企业，应胺主动与当地政府安沟通交流，让当绊地政府感觉到其颁存在的重要性，奥如能为其解决居耙民就业问题

58、，增唉加国民生产总值坝。当然，让政府跋感觉其重要性外翱，中小企业应注蔼重其在市场上的吧形象，不偷税，绊不漏税，不污染佰环境等。 坝5、确定中埃小企业的核心竞肮争力。核心业务胺是企业在市场竞矮争的关键因素。挨中小企业因资产斑规模不强，知名蔼度不大，所以不班宜与大企业进行邦正面的市场竞争隘，要尽量去寻找瓣大企业无法开发背或不愿开发的市疤场，找准市场后摆，以良好的服务岸，灵活的机制，傲巩固和稳步扩张霸市场占有率。 唉作为中小企瓣业，应随时了解颁市场上现有的产摆品及消费者消费芭动向。根据其经啊营的灵活性，应敖变能力较快的特坝征来及时调整产斑品结构，改变生扳产方向，满足消背费者的需求。同癌时，中小企业可

59、安利用大企业不重袄视，对大企业来叭说生产价值不大俺的产品市场，开袄发能满足一群特巴定消费者的市场懊。企业产品的技稗术含量要高，这耙样可以避免和较懊低水平的企业恶敖性竞争以及与大艾公司的正面竞争办，不断扩大中小懊企业的生存空间颁。 稗6、实施技岸术创新。不管中板小企业将定位在芭哪个市场，技术拔是一个重要的支扒撑力量。中小企盎业要靠持续地创拌新，不断地进行芭技术改进，巩固邦自己在市场上的挨地位。中小企业靶在实施技术创新败时应注意企业技哎术创新战略应该败和企业总体竞争捌战略相一致。耙第四章 拌现状翱与展望班4.1中小企业背财务管理的现状昂企业管理包括生坝产管理、营销管蔼理和财务管理等艾多个方面，财务

60、扒管理是整个管理拜体系的核心，企埃业的财务管理目霸标即是企业追求肮的目标。可见，坝只有以财务管理暗为中心，协调运俺作管理体系的各稗个方面，才能有邦效地强化企业管罢理，促进企业发笆展。在我国中小白企业中，有相当半一部分单纯追求叭销量和市场份额艾，忽视了财务管肮理的核心地位，阿管理思想僵化落袄后，使企业管理靶局限于生产经营扳型管理格局之中扳，企业财务管理绊和风险控制的作摆用没有得到充分岸发挥。同时，企邦业管理者的管理颁能力和管理素质扮低下，据 HYPERLINK /china/ 拔中国按社科院研究院和安全国工商联联合霸调查显示：私营扮企业财务管理水般平低下，有40伴%的业主甚至看把不懂财务报表碍。