浅论企业纳税筹划

1、敖浅谈企业纳税筹白划颁一、纳税绊筹划产生和发展百的必然性奥 （一）纳税矮筹划产生的主观懊原因澳税收是国家办为满足社会公共奥需要对社会产品挨进行的强制、无唉偿与相对固定的拌分配。对纳税人半来说，既不直接搬偿还，也不付任奥何代价，这就促皑使纳税人产生了翱减轻自己税负的肮强烈愿望。随着埃经济的不断发展白，市场竞争日趋氨激烈，企业要在耙激烈的竞争环境跋中立于不败之地背，并且有所发展矮，不仅要扩大生把产规模，提高劳背动生产率，增加白收入，也要采用吧新技术、新工艺绊，对固定资产进颁行更新改造，减翱少原材霸料消昂耗，降低生产成皑本。在经济资源澳有限、生产力水耙平相对稳定的条澳件下，收入的增鞍长、生产成本的碍

2、降低都有一定的笆限度，降低税收伴成本成为纳税人澳的必然选择。在跋众多的降低税收昂成本的方式方法懊中，避税与节税笆是一种最为按“氨安全昂”败或蔼“搬保险岸”吧的办法；偷税、摆逃税都是违法的皑，要受到税法的艾制裁；漏税必须隘补交。法制较为爸健全和征管较为邦严格的国家，偷绊、漏税和逃税、板抗税往往是十分板艰难的。因此，坝纳税人自然会力袄图寻找一种不受凹法律制裁的办法捌来减轻或免除其哎税负，这就是纳坝税筹划。佰（二）纳税捌筹划产生的客观搬条件邦由于税收具办有无偿性的特点扒，所以税收必然翱会矮在一爱定程度上损害纳按税人的既得经济疤利益，与纳税人疤的利润最大化的搬经营目标相背离肮。这就要求纳税佰人认真研究

3、政府翱的税收政策及立岸法精神，针对自埃身的经营特点，八进行有效的哎，找到能够为自版己所利用的途径矮，在依法纳税的扳前提下，减轻税百收负担。同时，扳税法及有关法律背方面的不完善，昂不健全也是产生案纳税筹划的客观拌原因。一般来说暗，税法本身具有笆原则性、稳定性搬和针对性的特征斑。但当税法规定暗不够严密，或者懊修订不够及时，把纳税人就有可能隘通过这些不足之坝处实现自己避税坝的愿望，也就产吧生了纳税筹划。靶（三）我国挨与国际税收政策跋间的差异为纳税哀筹划提供了可操埃作空间蔼地区间、部按门间发展不平衡芭，产业结构不合般理是制约我国经八济发展的重要因败素。调整产业结白构、产品结构，般促进落后地区的挨经济发

4、展是我国扳目前宏观控制的拌主要内容。为了拜达到这一目标，哀我国充分发挥税胺收这一经济杠杆暗的作用，在税收按制度的制定上，澳在诸多税种上都矮制定了一些区域板政策，产业、行班业税收优惠政策敖，产品税收优惠把政策等。另外，邦由于各国的政治爸经济制度不同，跋国情不同，税收白制度也存在一定把的差异，有的国按家不征或少征所靶得税，税率有高挨有低，税基有大败有小。这就使纳把税人有更多的选挨择机会，给纳税巴人进行纳税筹划拌提供了广阔的操胺作空间。疤二、做矮好纳盎税筹划的对策建百议耙（一）关法肮的更新修订，充半分利用税收优惠拜政策哀税收政策变八化较快，总是根芭据社会的发展不俺断更新修订，稍百不注意使用的法昂规就

5、可能过时，氨也可能使我们错安失一个纳税筹划把的良机。这就要霸求筹划人员不仅办要时刻关注税收案政策的变化趋势白，及时系统地学拔习税收法律、法摆规、规章、制度捌，掌握税法的细霸节变动，建立税扒务信息资料库，摆而且要不断研究安经济发展的特点败，及时把握宏观碍经济动态，合理颁预期税收政策及巴其变动，科学准败确地把握税法精背神，尤其对各项伴税收优惠政策要柏深刻理解、领会胺内涵，这是纳税捌筹划的一个基础把环节和重要环节埃。有了这敖种全靶面、最新的政策芭了解，以及吃透氨、熟练领会国家安税收优惠政策，把并积极灵活应用盎，才能做好纳税吧筹划，进而做出柏对企业最有力的疤决策、经营决策捌或筹资决策。安（二）纳税癌筹

6、划必须遵循成俺本效益原则哎纳税筹划是柏企业的重要组成岸部分，它涉及筹板资、投资、生产八经营等过程。它百应该服从财务管懊理的目标，即利胺润（税后利润）版最大化。因此，鞍纳税筹划作为一皑种经济行为，与伴其他经济活动一半样，在开展筹划案之前必须进行成奥本效益分析，在傲筹划税收方案时背，要避免过分地吧强调税收成本的癌降低，而忽略了吧因该方案的实施唉会带来其他费用昂的增加或收益的皑减少，使纳税人笆的绝对胺收益跋减少。比如说，叭某企业准备投资唉一个项目，在纳板税筹划时，只考绊虑区域性税收优哀惠政策，选择在哎某一个所得税税伴率较低的地区。版但该项目所需原扒材料要从外地购败入，使成本加大办。该方案的实施般可能

7、使税收降低稗的数额小于其他扒费用增加的数额斑。显然，这种方昂案不是令人满意稗的筹划方案。采败取以牺牲企业整鞍体利益来换取税拜收负担降低的筹坝划方案是不可取懊的。只有在筹划挨收益大于筹划成俺本时，纳税筹划叭才有可取之处。矮（三）将纳挨税筹划活动贯穿昂于企业经营管理氨的全过程板纳税筹划活岸动是袄“按牵一发而动全身傲”挨，单凭财务一个稗部门是很难实现耙纳税筹划的，整拔个筹划需要企皑业生产、经营、版投资、理财、营绊销、管理等相关背部门来共同完成瓣，要贯穿于企业鞍经营管理的全过盎程。例如，个人疤所得税的筹划方颁案，就必须要求暗经营、人事和财熬务部门来共同完岸成，从工资计划按下达、制表分配澳到具体发放都应

8、霸考虑周全，这样爸才能达到降低职扒工税负的目的。挨总的来说，纳税半筹划要立足于事邦前筹划，防止事熬中筹划，不要事八后筹划。唉三、纳税筹隘划的风险防控阿纳税筹划的岸两面性博弈中，盎尽管能降低税务碍成本，提高企业挨整体效益，但这奥仅是预测与估计疤。在方案实施过奥程中风险与效益懊并存，纳税筹划拌的风险会给企业凹的经营和财务带懊来很大的危机，挨因此有效防控澳风险是纳税筹划熬实施的关键。岸（一）正确颁树立风险防控意熬识，建立有效风百险预警机制背纳税人在实熬施纳税筹划时，拌应充分考虑纳税隘筹划的风险，然哀后再作决策，并按在企业的生产经阿营过程和涉税事蔼务中始终保持对邦筹划风险的警惕颁性。应当意识到靶，由于

9、目的的特傲殊性和企业经营阿环境的多变性、八复杂性，纳税筹袄划的风险是无时稗不在的，应该给懊予足够的重视。芭同时，企业还应八当充分利用现代罢先进的网络设备昂，建立一套科学八、快捷的纳税筹疤划预警系统，对埃筹划过程中存在般的潜在风险进行拌实时监控，一旦吧发现风险，立即袄向筹划者或经营扮者示警。税收筹肮划预警系统应当哀具备信息收熬集功能、危机预隘知功能和风险控暗制功能。当纳税奥筹划可能发生潜唉在风险时，该系背统能及时寻找导爱致风险产生的根凹源，使筹划者或斑经营者能够有的懊放矢，对症下药暗，制定有效的措哀施，遏制风险的盎发生。罢（二）注重按综合筹划，有效案降低整体税负奥纳税筹划必阿须围绕八“隘企业利益

10、最大化蔼”罢总体目标进行综搬合策划，将其纳岸入企业的整体投翱资和经营战略，稗不能局限于个别盎税种，也不能仅安仅着眼于节税。稗纳税筹划要着眼拜于整体税负的降俺低，而不仅仅是扮个别税种税负的爸减少。这是由于安各税种的税基相摆互关联，具有此扮消彼长的关系，暗某一税种税基的稗缩减可能会致使半其他税种税基的疤扩大稗。因而，纳税筹俺划既要考虑某一啊税种的节税利益捌，也要考虑多税氨种之间的利益抵耙消因素，要综合翱考虑、全面权衡埃，不能为筹划而哀筹划。傲（三）建立翱诚信和谐的税企板关系般由于某些税昂收政策具有相当叭大的弹性空间，翱税务机关在税收凹执法上拥有较大伴的自由裁量权，啊现实中企业进行跋的纳税筹划的合癌法性也需要税务凹行政执法部门的霸认可。在这种情半况下，企业特别俺需要加强与税务把机关的联系和沟白通