AFP税务与遗产筹划

1、税务与遗产筹划PAGE PAGE 21耙AFP税务与遗胺产筹划（阅读材佰料）柏附件 政策法规稗备查TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc233534282 搬中华人民共和国阿个人所得税法盎 PAGEREF _Toc233534282 h 霸2 HYPERLINK l _Toc233534283 摆中华人民共和国拔个人所得税法实拜施条例扮 PAGEREF _Toc233534283 h 袄5 HYPERLINK l _Toc233534284 凹个人所得税自行拌纳税申报办法（捌试行）癌 PAGEREF _Toc233534284 h 巴10 HYPERLINK l _T

2、oc233534285 隘关于明确年所得颁12拜万元以上自行纳办税申报口径的通敖知耙 PAGEREF _Toc233534285 h 暗15爱肮中华人民共和国版个人所得税法耙 疤板扳捌罢啊昂巴罢版拔安靶中华人民共和国扳主席令第85号芭 柏全国人民芭代表大会常务委阿员会关于修改吧中华人民共和国瓣个人所得税法板的决定已由中盎华人民共和国第翱十届全国人民代袄表大会常务委员隘会第三十一次会白议于奥2007年12坝月29日笆通过，现予公布奥，自巴2008年3月捌1日起半施行。爱中华人民共和国霸主席胡锦涛版2007年12昂月29日爱中华人民共和国伴个人所得税法袄（吧1980年9月奥10日搬第五届全国人民癌

3、代表大会第三次俺会议通过)斑根据笆1993年10斑月31日澳第八届全国人民唉代表大会常务委柏员会第四次会议拌关于修改中爱华人民共和国个矮人所得税法的拌决定第一次修唉正般根据袄1999年8月班30日办第九届全国人民摆代表大会常务委艾员会第十一次会背议关于修改爱中华人民共和国岸个人所得税法白的决定第二次版修正爱根据啊2005年10扳月27日奥第十届全国人民鞍代表大会常务委翱员会第十八次会巴议关于修改哎中华人民共和国胺个人所得税法霸的决定第三次班修正蔼根据伴2007年6月阿29日半第十届全国人民搬代表大会常务委埃员会第二十八次柏会议关于修改氨中华人民共和扒国个人所得税法昂的决定第四斑次修正背根据百2

4、007年12捌月29日哀第十届全国人民办代表大会常务委按员会第三十一次背会议关于修改霸中华人民共和鞍国个人所得税法澳的决定第五熬次修正）熬第一条 在中国暗境内有住所，或爸者无住所而在境艾内居住满一年的般个人，从中国境版内和境外取得的捌所得，依照本法皑规定缴纳个人所安得税。柏在中国境内澳无住所又不居住斑或者无住所而在白境内居住不满一半年的个人，从中扮国境内取得的所柏得，依照本法规斑定缴纳个人所得柏税。瓣第二条 下翱列各项个人所得板，应纳个人所得艾税：胺一、工资、白薪金所得；伴二、个体工板商户的生产、经扳营所得；败三、对企事芭业单位的承包经半营、承租经营所袄得；芭四、劳务报笆酬所得；皑五、稿酬所班

5、得；摆六、特许权袄使用费所得；罢七、利息、隘股息、红利所得搬；败八、财产租暗赁所得；奥九、财产转疤让所得；败十、偶然所拔得；芭十一、经国案务院财政部门确柏定征税的其他所肮得。盎第三条 个熬人所得税的税率吧：邦一、工资、哎薪金所得，适用鞍超额累进税率，傲税率为百分之五案至百分之四十五靶（税率表附后）般。案二、个体工颁商户的生产、经皑营所得和对企事俺业单位的承包经岸营、承租经营所半得，适用百分之拌五至百分之三十昂五的超额累进税胺率（税率表附后俺）。耙三、稿酬所靶得，适用比例税捌率，税率为百分笆之二十，并按应坝纳税额减征百分哎之三十。办四、劳务报捌酬所得，适用比皑例税率，税率为氨百分之二十。对疤劳务

6、报酬所得一哀次收入畸高的，柏可以实行加成征暗收，具体办法由翱国务院规定。懊五、特许权氨使用费所得，利拜息、股息、红利八所得，财产租赁背所得，财产转让班所得，偶然所得鞍和其他所得，适把用比例税率，税隘率为百分之二十翱。捌第四条 下坝列各项个人所得懊，免纳个人所得邦税：邦一、省级人按民政府、国务院板部委和中国人民般解放军军以上单板位，以及外国组袄织、国际组织颁啊发的科学、教育颁、技术、文化、安卫生、体育、环吧境保护等方面的肮奖金；扒二、国债和艾国家发行的金融拌债券利息；阿三、按照国奥家统一规定发给绊的补贴、津贴；半四、福利费般、抚恤金、救济隘金；哀五、保险赔巴款；挨六、军人的拌转业费、复员费把；鞍

7、七、按照国把家统一规定发给埃干部、职工的安肮家费、退职费、板退休工资、离休笆工资、离休生活肮补助费；皑八、依照我敖国有关法律规定盎应予免税的各国拔驻华使馆、领事袄馆的外交代表、斑领事官员和其他佰人员的所得；熬九、中国政昂府参加的国际公八约、签订的协议哀中规定免税的所唉得；般十、经国务扮院财政部门批准安免税的所得。奥第五条 有斑下列情形之一的班，经批准可以减挨征个人所得税：柏一、残疾、靶孤老人员和烈属斑的所得；拌二、因严重安自然灾害造成重伴大损失的；柏三、其他经班国务院财政部门肮批准减税的。八第六条 应背纳税所得额的计版算：皑一、工资、凹薪金所得，以每碍月收入额减除费稗用二千元后的余坝额，为应纳

8、税所扳得额。拜二、个体工埃商户的生产、经颁营所得，以每一拜纳税年度的收入皑总额，减除成本霸、费用以及损失哀后的余额，为应袄纳税所得额。把三、对企事笆业单位的承包经唉营、承租经营所捌得，以每一纳税芭年度的收入总额碍，减除必要费用白后的余额，为应按纳税所得额。背四、劳务报皑酬所得、稿酬所鞍得、特许权使用翱费所得、财产租巴赁所得，每次收阿入不超过四千元罢的，减除费用八爱百元；四千元以版上的，减除百分挨之二十的费用，靶其余额为应纳税搬所得额。袄五、财产转办让所得，以转让扒财产的收入额减佰除财产原值和合懊理费用后的余额摆，为应纳税所得叭额。版六、利息、颁股息、红利所得扳，偶然所得和其白他所得，以每次拜收

9、入额为应纳税柏所得额。伴个人将其所傲得对教育事业和俺其他公益事业捐霸赠的部分，按照耙国务院有关规定罢从应纳税所得中芭扣除。按对在中国境吧内无住所而在中暗国境内取得工资埃、薪金所得的纳拜税义务人和在中拔国境内有住所而柏在中国境外取得皑工资、薪金所得唉的纳税义务人，摆可以根据其平均伴收入水平、生活捌水平以及汇率变蔼化情况确定附加隘减除费用，附加搬减除费用适用的氨范围和标准由国啊务院规定。啊第七条 纳百税义务人从中国背境外取得的所得鞍，准予其在应纳拜税额中扣除已在蔼境外缴纳的个人颁所得税税额。但扳扣除额不得超过爸该纳税义务人境笆外所得依照本法绊规定计算的应纳傲税额。艾第八条 个氨人所得税，以所颁得人

10、为纳税义务哀人，以支付所得暗的单位或者个人邦为扣缴义务人。罢个人所得超过国坝务院规定数额的爸，在两处以上取埃得工资、薪金所阿得或者没有扣缴把义务人的，以及暗具有国务院规定伴的其他情形的，案纳税义务人应当背按照国家规定办爱理纳税申报。扣斑缴义务人应当按碍照国家规定办理拌全员全额扣缴申袄报。傲第九条 扣白缴义务人每月所敖扣的税款，自行隘申报纳税人每月按应纳的税款，都版应当在次月七日岸内缴入国库，并俺向税务机关报送翱纳税申报表。叭工资、薪金办所得应纳的税款班，按月计征，由邦扣缴义务人或者跋纳税义务人在次绊月七日内缴入国埃库，并向税务机靶关报送纳税申报斑表。特定行业的疤工资、薪金所得隘应纳的税款，可罢

11、以实行按年计算摆、分月预缴的方氨式计征，具体办扒法由国务院规定瓣。啊个体工商户颁的生产、经营所吧得应纳的税款，矮按年计算，分月癌预缴，由纳税义吧务人在次月七日矮内预缴，年度终隘了后三个月内汇鞍算清缴，多退少背补。俺对企事业单搬位的承包经营、扒承租经营所得应捌纳的税款，按年懊计算，由纳税义捌务人在年度终了绊后三十日内缴入办国库，并向税务搬机关报送纳税申笆报表。纳税义务白人在一年内分次颁取得承包经营、安承租经营所得的瓣，应当在取得每搬次所得后的七日伴内预缴，年度终拌了后三个月内汇版算清缴，多退少爸补。隘从中国境外邦取得所得的纳税暗义务人，应当在翱年度终了后三十肮日内，将应纳的懊税款缴入国库，袄并向

12、税务机关报巴送纳税申报表。罢第十条 各吧项所得的计算，罢以人民币为单位板。所得为外国货柏币的，按照国家敖外汇管理机关规搬定的外汇牌价折拌合成人民币缴纳疤税款。熬第十一条 埃对扣缴义务人按安照所扣缴的税款白，付给百分之二版的手续费。柏第十二条 俺对储蓄存款利息埃所得开征、减征爸、停征个人所得懊税及其具体办法癌，由国务院规定矮。案第十三条 岸个人所得税的征肮收管理，依照耙中华人民共和国埃税收征收管理法柏的规定执行。拔第十四条 按国务院根据本法把制定实施条例。扳第十五条 霸本法自公布之日笆起施行。叭个人所得税瓣税率表一（工鞍资、薪金所得适拜用） 按级数全月罢应纳税所得额柏 暗 吧 税率（柏） 蔼1白

13、 不超过50哀0元的扳岸唉 懊 5 搬2白 超过500瓣元至2000元敖的部分癌 1唉0 百3扳 超过200懊0元至5000半元的部分摆 15瓣 办4疤 超过500岸0元至2000俺0元的部分隘 20 白5胺 超过200袄00元至400埃00元的部分凹 25 皑6岸 超过400挨00元至600拔00元的部分奥 30 挨7隘 超过600板00元至800般00元的部分捌 35 败8安 超过800百00元至100版000元的部分昂 40 暗9鞍 超过100氨000元的部分跋班跋 45 拜（注：本表绊所称全月应纳税肮所得额是指依照哀本法第六条的规蔼定，以每月收入爱额减除费用一千版六百元后的余额半或者减

14、除附加减爸除费用后的余额败。） 伴个人所得税板税率表二 （个爱体工商户的生产柏、经营所得和对暗企事业单位的承敖包经营、承租经拔营所得适用） 挨级数全年盎应纳税所得额斑昂罢 税瓣率（） 笆1 俺 不超过500爱0元的霸哀般胺 5 靶2艾 超过50笆00元至100哎00元的部分鞍 1岸0 埃3罢 超过10懊000元至30颁000元的部分艾 20疤 癌4板 超过30啊000元至50盎000元的部分靶 30八 傲5盎 超过50爸000元的部分捌敖昂 敖35 奥（注：本表拌所称全年应纳税佰所得额是指依照扳本法第六条的规岸定，以每一纳税碍年度的收入总额把，减除成本、费哀用以及损失后的唉余额。）芭中华人民共

15、和国八个人所得税法实绊施条例坝 叭翱板安斑案安耙百爱扳肮懊中华人民共和国扮国务院令第51昂9号 哀现公布国袄务院关于修改吧中华人民共和国凹个人所得税法实安施条例的决定懊，自半2008年3月捌1日起皑施行。啊总理 爸温家宝罢二扮叭八年二月十八日盎盎 把国务院关于修案改中华人民共昂和国个人所得税绊法实施条例的安决定埃 国务院决澳定对中华人民案共和国个人所得搬税法实施条例唉做如下修改：百一、第十条鞍修改为：唉“扮个人所得的形式啊，包括现金、实矮物、有价证券和傲其他形式的经济百利益。所得为实把物的，应当按照埃取得的凭证上所皑注明的价格计算懊应纳税所得额；斑无凭证的实物或癌者凭证上所注明昂的价格明显偏低

16、笆的，参照市场价柏格核定应纳税所懊得额。所得为有拜价证券的，根据佰票面价格和市场班价格核定应纳税瓣所得额。所得为颁其他形式的经济隘利益的，参照市隘场价格核定应纳蔼税所得额。啊”稗二、第十八扮条修改为：艾“白税法第六条第一哀款第三项所说的搬每一纳税年度的扮收入总额，是指氨纳税义务人按照袄承包经营、承租凹经营合同规定分隘得的经营利润和背工资、薪金性质坝的所得；所说的罢减除必要费用，阿是指按月减除2皑000元。疤”板三、第二十把七条修改为：摆“爸税法第六条第三稗款所说的附加减邦除费用，是指每拌月在减除200疤0元费用的基础叭上，再减除本条邦例第二十九条规斑定数额的费用。岸”败四、第二十坝八条第四项修

17、改暗为：安“霸国务院财政、税蔼务主管部门确定胺的其他人员。蔼”鞍五、第二十安九条修改为：袄“拜税法第六条第三矮款所说的附加减八除费用标准为2哎800元。稗”鞍六、第四十啊条修改为：氨“安税法第九条第二岸款所说的特定行把业，是指采掘业安、远洋运输业、俺远洋捕捞业以及暗国务院财政、税阿务主管部门确定八的其他行业。安”版七、删除第挨四十八条。扒此外，对条巴文的顺序做了相暗应调整，对个别绊文字做了修改。碍本决定自拜2008年3月瓣1日起胺施行。暗中华人民安共和国个人所得啊税法实施条例艾根据本决定做相叭应的修改，重新懊公布。板 艾中华人民共和国佰个人所得税法实般施条例案（癌1994年1月胺28日巴中华人

18、民共和国胺国务院令第14哀2号发布根据扮2005年12百月19日澳国务院关于修按改中华人民共啊和国个人所得税懊法实施条例的颁决定第一次修爸订根据扮2008年2月坝18日敖国务院关于修柏改中华人民共矮和国个人所得税疤法实施条例的稗决定第二次修白订）皑第一条根败据中华人民共跋和国个人所得税爸法（以下简称唉税法）的规定，懊制定本条例。盎第二条税暗法第一条第一款吧所说的在中国境颁内有住所的个人捌，是指因户籍、翱家庭、经济利益啊关系而在中国境袄内习惯性居住的安个人。颁第三条税摆法第一条第一款拌所说的在境内居暗住满一年，是指翱在一个纳税年度颁中在中国境内居氨住365日。临疤时离境的，不扣般减日数。岸前款所

19、说的绊临时离境，是指艾在一个纳税年度癌中一次不超过3奥0日或者多次累哎计不超过90日隘的离境。岸第四条税爸法第一条第一款八、第二款所说的靶从中国境内取得蔼的所得，是指来澳源于中国境内的扒所得；所说的从凹中国境外取得的翱所得，是指来源挨于中国境外的所芭得。芭第五条下半列所得，不论支袄付地点是否在中笆国境内，均为来挨源于中国境内的般所得：奥（一）因任敖职、受雇、履约佰等而在中国境内俺提供劳务取得的巴所得；盎（二）将财笆产出租给承租人挨在中国境内使用百而取得的所得；埃（三）转让暗中国境内的建筑癌物、土地使用权罢等财产或者在中柏国境内转让其他傲财产取得的所得搬；蔼（四）许可搬各种特许权在中啊国境内使用

20、而取癌得的所得；肮（五）从中靶国境内的公司、奥企业以及其他经翱济组织或者个人般取得的利息、股拌息、红利所得。百第六条在坝中国境内无住所艾，但是居住一年扳以上五年以下的凹个人，其来源于昂中国境外的所得埃，经主管税务机伴关批准，可以只俺就由中国境内公拌司、企业以及其疤他经济组织或者绊个人支付的部分蔼缴纳个人所得税斑；居住超过五年昂的个人，从第六爸年起，应当就其唉来源于中国境外邦的全部所得缴纳百个人所得税。蔼第七条在败中国境内无住所肮，但是在一个纳颁税年度中在中国摆境内连续或者累疤计居住不超过9搬0日的个人，其跋来源于中国境内笆的所得，由境外半雇主支付并且不班由该雇主在中国阿境内的机构、场巴所负担的

21、部分，板免予缴纳个人所拌得税。罢第八条税澳法第二条所说的哎各项个人所得的啊范围：扒（一）工资邦、薪金所得，是隘指个人因任职或班者受雇而取得的敖工资、薪金、奖巴金、年终加薪、柏劳动分红、津贴跋、补贴以及与任把职或者受雇有关叭的其他所得。败（二）个体白工商户的生产、哀经营所得，是指拜：鞍1.个体工班商户从事工业、摆手工业、建筑业暗、交通运输业、绊商业、饮食业、艾服务业、修理业懊以及其他行业生柏产、经营取得的百所得；伴2.个人经爱政府有关部门批瓣准，取得执照，挨从事办学、医疗扳、咨询以及其他奥有偿服务活动取案得的所得；捌3.其他个熬人从事个体工商案业生产、经营取昂得的所得；啊4.上述个爱体工商户和个

22、人昂取得的与生产、皑经营有关的各项矮应纳税所得。哎（三）对企跋事业单位的承包癌经营、承租经营埃所得，是指个人芭承包经营、承租哎经营以及转包、皑转租取得的所得八，包括个人按月败或者按次取得的啊工资、薪金性质霸的所得。氨（四）劳务百报酬所得，是指捌个人从事设计、碍装潢、安装、制唉图、化验、测试阿、医疗、法律、板会计、咨询、讲肮学、新闻、广播佰、翻译、审稿、岸书画、雕刻、影胺视、录音、录像奥、演出、表演、白广告、展览、技瓣术服务、介绍服鞍务、经纪服务、皑代办服务以及其颁他劳务取得的所爸得。肮（五）稿酬矮所得，是指个人岸因其作品以图书熬、报刊形式出版耙、发表而取得的把所得。俺（六）特许癌权使用费所得，

23、盎是指个人提供专半利权、商标权、斑著作权、非专利绊技术以及其他特俺许权的使用权取癌得的所得；提供岸著作权的使用权邦取得的所得，不暗包括稿酬所得。爸（七）利息澳、股息、红利所八得，是指个人拥爱有债权、股权而鞍取得的利息、股捌息、红利所得。捌（八）财产摆租赁所得，是指艾个人出租建筑物凹、土地使用权、岸机器设备、车船扮以及其他财产取埃得的所得。袄（九）财产爸转让所得，是指绊个人转让有价证扒券、股权、建筑搬物、土地使用权佰、机器设备、车跋船以及其他财产半取得的所得。奥（十）偶然办所得，是指个人半得奖、中奖、中斑彩以及其他偶然百性质的所得。熬个人取得的半所得，难以界定肮应纳税所得项目哎的，由主管税务肮机

24、关确定。罢第九条对八股票转让所得征岸收个人所得税的白办法，由国务院扳财政部门另行制伴定，报国务院批笆准施行。邦第十条个敖人所得的形式，埃包括现金、实物跋、有价证券和其俺他形式的经济利傲益。所得为实物败的，应当按照取扳得的凭证上所注奥明的价格计算应敖纳税所得额；无澳凭证的实物或者绊凭证上所注明的安价格明显偏低的霸，参照市场价格碍核定应纳税所得班额。所得为有价按证券的，根据票癌面价格和市场价绊格核定应纳税所板得额。所得为其翱他形式的经济利凹益的，参照市场半价格核定应纳税爱所得额。鞍第十一条肮税法第三条第四暗项所说的劳务报坝酬所得一次收入搬畸高，是指个人把一次取得劳务报绊酬，其应纳税所昂得额超过2万

25、元拔。百对前款应纳扳税所得额超过2扳万元至5万元的般部分，依照税法阿规定计算应纳税盎额后再按照应纳埃税额加征五成；昂超过5万元的部艾分，加征十成。矮第十二条哀税法第四条第二肮项所说的国债利颁息，是指个人持瓣有中华人民共和啊国财政部发行的扒债券而取得的利爱息；所说的国家伴发行的金融债券邦利息，是指个人皑持有经国务院批袄准发行的金融债碍券而取得的利息耙。矮第十三条搬税法第四条第三埃项所说的按照国凹家统一规定发给拌的补贴、津贴，碍是指按照国务院懊规定发给的政府叭特殊津贴、院士背津贴、资深院士疤津贴，以及国务班院规定免纳个人熬所得税的其他补跋贴、津贴。坝第十四条昂税法第四条第四懊项所说的福利费哎，是指

26、根据国家凹有关规定，从企扒业、事业单位、拔国家机关、社会氨团体提留的福利袄费或者工会经费版中支付给个人的袄生活补助费；所跋说的救济金，是伴指各级人民政府搬民政部门支付给皑个人的生活困难盎补助费。唉第十五条哎税法第四条第八按项所说的依照我芭国法律规定应予岸免税的各国驻华昂使馆、领事馆的扳外交代表、领事案官员和其他人员安的所得，是指依绊照中华人民共懊和国外交特权与隘豁免条例和唉中华人民共和国版领事特权与豁免澳条例规定免税盎的所得。暗第十六条啊税法第五条所说隘的减征个人所得翱税，其减征的幅扳度和期限由省、稗自治区、直辖市碍人民政府规定。扮第十七条办税法第六条第一败款第二项所说的艾成本、费用，是扮指纳

27、税义务人从拔事生产、经营所笆发生的各项直接癌支出和分配计入哎成本的间接费用瓣以及销售费用、氨管理费用、财务肮费用；所说的损斑失，是指纳税义翱务人在生产、经摆营过程中发生的氨各项营业外支出拌。笆从事生产、办经营的纳税义务半人未提供完整、靶准确的纳税资料哀，不能正确计算败应纳税所得额的把，由主管税务机跋关核定其应纳税矮所得额。拌第十八条隘税法第六条第一哎款第三项所说的澳每一纳税年度的颁收入总额，是指邦纳税义务人按照隘承包经营、承租昂经营合同规定分澳得的经营利润和半工资、薪金性质把的所得；所说的岸减除必要费用，隘是指按月减除2奥000元。瓣第十九条爱税法第六条第一暗款第五项所说的拌财产原值，是指皑：

28、扳（一）有价袄证券，为买入价伴以及买入时按照碍规定交纳的有关爸费用；袄（二）建筑跋物，为建造费或暗者购进价格以及瓣其他有关费用；暗（三）土地奥使用权，为取得斑土地使用权所支把付的金额、开发扳土地的费用以及吧其他有关费用；爱（四）机器澳设备、车船，为霸购进价格、运输阿费、安装费以及版其他有关费用；柏（五）其他暗财产，参照以上哀方法确定。颁纳税义务人笆未提供完整、准爸确的财产原值凭办证，不能正确计般算财产原值的，叭由主管税务机关扮核定其财产原值碍。稗第二十条叭税法第六条第一熬款第五项所说的胺合理费用，是指啊卖出财产时按照懊规定支付的有关搬费用。爸第二十一条伴税法第六条第颁一款第四项、第白六项所说的

29、每次爸，按照以下方法澳确定：搬（一）劳务按报酬所得，属于哀一次性收入的，埃以取得该项收入伴为一次；属于同耙一项目连续性收罢入的，以一个月按内取得的收入为艾一次。芭（二）稿酬傲所得，以每次出颁版、发表取得的啊收入为一次。拌（三）特许肮权使用费所得，皑以一项特许权的昂一次许可使用所吧取得的收入为一拜次。隘（四）财产啊租赁所得，以一霸个月内取得的收板入为一次。氨（五）利息俺、股息、红利所熬得，以支付利息扮、股息、红利时艾取得的收入为一稗次。盎（六）偶然安所得，以每次取扒得该项收入为一拜次。霸第二十二条埃财产转让所得氨，按照一次转让般财产的收入额减坝除财产原值和合啊理费用后的余额阿，计算纳税。岸第二十

30、三条佰两个或者两个伴以上的个人共同板取得同一项目收碍入的，应当对每奥个人取得的收入啊分别按照税法规靶定减除费用后计澳算纳税。挨第二十四条般税法第六条第霸二款所说的个人埃将其所得对教育扒事业和其他公益版事业的捐赠，是唉指个人将其所得艾通过中国境内的埃社会团体、国家哎机关向教育和其半他社会公益事业熬以及遭受严重自拔然灾害地区、贫蔼困地区的捐赠。板捐赠额未超败过纳税义务人申懊报的应纳税所得哀额30%的部分耙，可以从其应纳笆税所得额中扣除挨。邦第二十五条胺按照国家规定耙，单位为个人缴败付和个人缴付的背基本养老保险费挨、基本医疗保险奥费、失业保险费暗、住房公积金，岸从纳税义务人的扮应纳税所得额中扒扣除。

31、板第二十六条背税法第六条第胺三款所说的在中胺国境外取得工资癌、薪金所得，是鞍指在中国境外任皑职或者受雇而取办得的工资、薪金坝所得。笆第二十七条拌税法第六条第绊三款所说的附加巴减除费用，是指靶每月在减除20啊00元费用的基背础上，再减除本摆条例第二十九条绊规定数额的费用拔。耙第二十八条袄税法第六条第背三款所说的附加捌减除费用适用的稗范围，是指：邦（一）在中坝国境内的外商投白资企业和外国企皑业中工作的外籍白人员；阿（二）应聘哎在中国境内的企鞍业、事业单位、暗社会团体、国家昂机关中工作的外艾籍专家；班（三）在中盎国境内有住所而奥在中国境外任职般或者受雇取得工半资、薪金所得的扮个人；笆（四）国务案院财

32、政、税务主扮管部门确定的其懊他人员。捌第二十九条搬税法第六条第暗三款所说的附加胺减除费用标准为爱2800元。巴第三十条坝华侨和香港、澳叭门、台湾同胞，叭参照本条例第二皑十七条、第二十般八条、第二十九阿条的规定执行。柏第三十一条按在中国境内有百住所，或者无住阿所而在境内居住霸满一年的个人，靶从中国境内和境啊外取得的所得，叭应当分别计算应芭纳税额。癌第三十二条癌税法第七条所挨说的已在境外缴邦纳的个人所得税鞍税额，是指纳税扒义务人从中国境蔼外取得的所得，耙依照该所得来源百国家或者地区的邦法律应当缴纳并瓣且实际已经缴纳笆的税额。奥第三十三条碍税法第七条所佰说的依照税法规奥定计算的应纳税凹额，是指纳税义

33、扒务人从中国境外盎取得的所得，区熬别不同国家或者巴地区和不同所得白项目，依照税法爱规定的费用减除捌标准和适用税率蔼计算的应纳税额叭；同一国家或者搬地区内不同所得懊项目的应纳税额搬之和，为该国家笆或者地区的扣除癌限额。稗纳税义务人跋在中国境外一个笆国家或者地区实扳际已经缴纳的个爱人所得税税额，隘低于依照前款规邦定计算出的该国敖家或者地区扣除澳限额的，应当在八中国缴纳差额部芭分的税款；超过笆该国家或者地区拌扣除限额的，其敖超过部分不得在拌本纳税年度的应颁纳税额中扣除，癌但是可以在以后岸纳税年度的该国敖家或者地区扣除坝限额的余额中补搬扣。补扣期限最挨长不得超过五年爱。澳第三十四条唉纳税义务人依稗照税

34、法第七条的矮规定申请扣除已翱在境外缴纳的个把人所得税税额时敖，应当提供境外般税务机关填发的八完税凭证原件。爱第三十五条芭扣缴义务人在版向个人支付应税胺款项时，应当依哎照税法规定代扣瓣税款，按时缴库耙，并专项记载备扳查。癌前款所说的碍支付，包括现金岸支付、汇拨支付蔼、转账支付和以安有价证券、实物坝以及其他形式的柏支付。拔第三十六条俺纳税义务人有敖下列情形之一的矮，应当按照规定版到主管税务机关扳办理纳税申报：跋（一）年所扮得12万元以上昂的；霸（二）从中背国境内两处或者班两处以上取得工胺资、薪金所得的岸；蔼（三）从中百国境外取得所得摆的；扳（四）取得柏应纳税所得，没澳有扣缴义务人的案；唉（五）国务

35、袄院规定的其他情把形。敖年所得12版万元以上的纳税矮义务人，在年度啊终了后3个月内摆到主管税务机关皑办理纳税申报。啊纳税义务人叭办理纳税申报的稗地点以及其他有暗关事项的管理办爸法，由国务院税岸务主管部门制定罢。皑第三十七条伴税法第八条所邦说的全员全额扣吧缴申报，是指扣芭缴义务人在代扣哀税款的次月内，啊向主管税务机关斑报送其支付所得盎个人的基本信息摆、支付所得数额吧、扣缴税款的具版体数额和总额以般及其他相关涉税傲信息。安全员全额扣岸缴申报的管理办芭法，由国务院税搬务主管部门制定搬。安第三十八条阿自行申报的纳隘税义务人，在申巴报纳税时，其在叭中国境内已扣缴岸的税款，准予按哎照规定从应纳税扒额中扣除

36、。岸第三十九条癌纳税义务人兼隘有税法第二条所拔列的两项或者两澳项以上的所得的百，按项分别计算柏纳税。在中国境安内两处或者两处板以上取得税法第摆二条第一项、第蔼二项、第三项所阿得的，同项所得靶合并计算纳税。般第四十条暗税法第九条第二办款所说的特定行艾业，是指采掘业扒、远洋运输业、岸远洋捕捞业以及啊国务院财政、税唉务主管部门确定靶的其他行业。拜第四十一条坝税法第九条第摆二款所说的按年办计算、分月预缴背的计征方式，是隘指本条例第四十蔼条所列的特定行柏业职工的工资、昂薪金所得应纳的肮税款，按月预缴盎，自年度终了之艾日起30日内，办合计其全年工资阿、薪金所得，再巴按12个月平均背并计算实际应纳氨的税款，

37、多退少澳补。唉第四十二条埃税法第九条第哀四款所说的由纳俺税义务人在年度暗终了后30日内背将应纳的税款缴版入国库，是指在半年终一次性取得碍承包经营、承租岸经营所得的纳税按义务人，自取得熬收入之日起30翱日内将应纳的税氨款缴入国库。氨第四十三条捌依照税法第十版条的规定，所得佰为外国货币的，翱应当按照填开完颁税凭证的上一月八最后一日人民币挨汇率中间价，折唉合成人民币计算奥应纳税所得额。碍依照税法规定，傲在年度终了后汇板算清缴的，对已暗经按月或者按次蔼预缴税款的外国巴货币所得，不再败重新折算；对应鞍当补缴税款的所案得部分，按照上佰一纳税年度最后伴一日人民币汇率巴中间价，折合成拜人民币计算应纳办税所得额

38、。奥第四十四条爱税务机关按照坝税法第十一条的胺规定付给扣缴义俺务人手续费时，癌应当按月填开收版入退还书发给扣办缴义务人。扣缴艾义务人持收入退耙还书向指定的银扳行办理退库手续瓣。邦第四十五条按个人所得税纳搬税申报表、扣缴芭个人所得税报告巴表和个人所得税盎完税凭证式样，邦由国务院税务主挨管部门统一制定奥。安第四十六条柏税法和本条例氨所说的纳税年度伴，自公历芭1月1日起斑至败12月31日傲止。邦第四十七条敖1994纳税案年度起，个人所哀得税依照税法以昂及本条例的规定霸计算征收。啊第四十八条本霸条例自发布之日啊起施行。邦1987年8月拜8日拔国务院发布的埃中华人民共和国啊国务院关于对来白华工作的外籍人

39、斑员工资、薪金所哎得减征个人所得爸税的暂行规定伴同时废止。扳个人所得税自行吧纳税申报办法（疤试行）第一章 总则罢第一条 为进一吧步加强个人所得罢税征收管理，保唉障国家税收收入哎，维护纳税人的唉合法权益，方便蔼纳税人自行纳税哀申报，规范自行昂纳税申报行为，坝根据中华人民啊共和国个人所得傲税法（以下简爸称个人所得税法挨）及其实施条例白、中华人民共扳和国税收征收管唉理法（以下简笆称税收征管法）安及其实施细则和安其他法律、法规哎的有关规定，制胺定本办法。岸第二条 凡依据澳个人所得税法负班有纳税义务的纳邦税人，有下列情扳形之一的，应当办按照本办法的规按定办理纳税申报矮：艾（一）年所得1氨2万元以上的；埃

40、（二）从中国境埃内两处或者两处搬以上取得工资、百薪金所得的；艾（三）从中国境唉外取得所得的；般（四）取得应税般所得，没有扣缴芭义务人的；败（五）国务院规熬定的其他情形。昂第三条 本办法颁第二条第一项年捌所得12万元以半上的纳税人，无拔论取得的各项所版得是否已足额缴拌纳了个人所得税澳，均应当按照本半办法的规定，于阿纳税年度终了后靶向主管税务机关阿办理纳税申报。俺本办法第二条第埃二项至第四项情哀形的纳税人，均白应当按照本办法暗的规定，于取得邦所得后向主管税伴务机关办理纳税耙申报。搬本办法第二条第案五项情形的纳税暗人，其纳税申报芭办法根据具体情稗形另行规定。蔼第四条 本办法拌第二条第一项所矮称年所得

41、12万搬元以上的纳税人安，不包括在中国靶境内无住所，且瓣在一个纳税年度哎中在中国境内居哎住不满1年的个胺人。颁本办法第二条第爸三项所称从中国暗境外取得所得的白纳税人，是指在拔中国境内有住所拌，或者无住所而八在一个纳税年度扮中在中国境内居瓣住满1年的个人坝。傲第二章 申报内叭容暗第五条 年所得盎12万元以上的霸纳税人，在纳税搬年度终了后，应般当填写个人所爱得税纳税申报表蔼（适用于年所得摆12万元以上的凹纳税人申报）疤（见附表1），邦并在办理纳税申矮报时报送主管税搬务机关，同时报败送个人有效身份稗证件复印件，以版及主管税务机关皑要求报送的其他癌有关资料。凹有效身份证件，班包括纳税人的身百份证、护照

42、、回隘乡证、军人身份挨证件等。跋第六条 本办法氨所称年所得12哀万元以上，是指霸纳税人在一个纳矮税年度取得以下疤各项所得的合计斑数额达到12万盎元：肮（一）工资、薪懊金所得；绊（二）个体工商办户的生产、经营板所得；啊（三）对企事业芭单位的承包经营搬、承租经营所得哎；瓣（四）劳务报酬背所得；案（五）稿酬所得拔；拜（六）特许权使氨用费所得；哎（七）利息、股敖息、红利所得；挨（八）财产租赁败所得；奥（九）财产转让伴所得；昂（十）偶然所得搬；疤（十一）经国务败院财政部门确定肮征税的其他所得柏。扒第七条 本办法白第六条规定的所氨得不含以下所得邦：搬（一）个人所得胺税法第四条第一拜项至第九项规定凹的免税所

43、得，即扮：挨1.省级人民政安府、国务院部委稗、中国人民解放隘军军以上单位，挨以及外国组织、斑国际组织颁发的笆科学、教育、技靶术、文化、卫生颁、体育、环境保扮护等方面的奖金案；隘2.国债和国家埃发行的金融债券矮利息；暗3.按照国家统般一规定发给的补吧贴、津贴，即个安人所得税法实施坝条例第十三条规爱定的按照国务院背规定发放的政府耙特殊津贴、院士爱津贴、资深院士胺津贴以及国务院挨规定免纳个人所拌得税的其他补贴唉、津贴；吧4.福利费、抚昂恤金、救济金；5.保险赔款；俺6.军人的转业挨费、复员费；懊7.按照国家统拌一规定发给干部爱、职工的安家费唉、退职费、退休办工资、离休工资伴、离休生活补助笆费；把8.

44、依照我国有阿关法律规定应予办免税的各国驻华傲使馆、领事馆的柏外交代表、领事哀官员和其他人员伴的所得；9.中矮国政府参加的国拜际公约、签订的耙协议中规定免税袄的所得。霸（二）个人所得靶税法实施条例第哎六条规定可以免颁税的来源于中国跋境外的所得。佰（三）个人所得爸税法实施条例第摆二十五条规定的笆按照国家规定单白位为个人缴付和皑个人缴付的基本坝养老保险费、基按本医疗保险费、矮失业保险费、住搬房公积金。蔼第八条 本办法唉第六条所指各项氨所得的年所得按笆照下列方法计算背：按（一）工资、薪板金所得，按照未颁减除费用（每月八1600元）及版附加减除费用（靶每月3200元背）的收入额计算拌。癌（二）个体工商百

45、户的生产、经营凹所得，按照应纳暗税所得额计算。伴实行查账征收的瓣，按照每一纳税艾年度的收入总额暗减除成本、费用瓣以及损失后的余爱额计算；实行定隘期定额征收的，瓣按照纳税人自行柏申报的年度应纳按税所得额计算，版或者按照其自行皑申报的年度应纳笆税经营额乘以应巴税所得率计算。班（三）对企事业唉单位的承包经营隘、承租经营所得按，按照每一纳税跋年度的收入总额百计算，即按照承扮包经营、承租经扮营者实际取得的鞍经营利润，加上爱从承包、承租的皑企事业单位中取隘得的工资、薪金芭性质的所得计算挨。阿（四）劳务报酬岸所得，稿酬所得班，特许权使用费背所得，按照未减蔼除费用（每次8白00元或者每次版收入的20%）半的收

46、入额计算。鞍（五）财产租赁瓣所得，按照未减办除费用（每次8跋00元或者每次搬收入的20%）疤和修缮费用的收败入额计算。凹（六）财产转让芭所得，按照应纳唉税所得额计算，傲即按照以转让财班产的收入额减除奥财产原值和转让碍财产过程中缴纳按的税金及有关合佰理费用后的余额邦计算。盎（七）利息、股背息、红利所得，敖偶然所得和其他邦所得，按照收入扮额全额计算。埃第九条 纳税人扳取得本办法第二拌条第二项至第四凹项所得，应当按艾规定填写并向主俺管税务机关报送挨相应的纳税申报鞍表（见附表2-芭附表9），同时板报送主管税务机邦关要求报送的其半他有关资料。耙第三章 申报地柏点绊第十条 年所得按12万元以上的跋纳税人，

47、纳税申胺报地点分别为：坝（一）在中国境阿内有任职、受雇啊单位的，向任职颁、受雇单位所在佰地主管税务机关白申报。伴（二）在中国境扳内有两处或者两癌处以上任职、受拜雇单位的，选择安并固定向其中一搬处单位所在地主八管税务机关申报背。稗（三）在中国境跋内无任职、受雇按单位，年所得项扮目中有个体工商跋户的生产、经营佰所得或者对企事艾业单位的承包经摆营、承租经营所扒得（以下统称生摆产、经营所得）扳的，向其中一处把实际经营所在地傲主管税务机关申埃报。哀（四）在中国境按内无任职、受雇熬单位，年所得项阿目中无生产、经俺营所得的，向户罢籍所在地主管税捌务机关申报。在安中国境内有户籍绊，但户籍所在地半与中国境内经常

48、扒居住地不一致的暗，选择并固定向罢其中一地主管税阿务机关申报。在坝中国境内没有户拜籍的，向中国境隘内经常居住地主澳管税务机关申报柏。颁第十一条 取得澳本办法第二条第阿二项至第四项所案得的纳税人，纳啊税申报地点分别伴为：拜（一）从两处或癌者两处以上取得暗工资、薪金所得背的，选择并固定疤向其中一处单位俺所在地主管税务败机关申报。哎（二）从中国境阿外取得所得的，吧向中国境内户籍板所在地主管税务爸机关申报。在中伴国境内有户籍，拜但户籍所在地与暗中国境内经常居班住地不一致的，捌选择并固定向其啊中一地主管税务挨机关申报。在中熬国境内没有户籍扳的，向中国境内氨经常居住地主管挨税务机关申报。霸（三）个体工商氨

49、户向实际经营所摆在地主管税务机伴关申报。拌（四）个人独资摆、合伙企业投资奥者兴办两个或两袄个以上企业的，稗区分不同情形确爸定纳税申报地点爱：鞍1.兴办的企业般全部是个人独资俺性质的，分别向暗各企业的实际经癌营管理所在地主稗管税务机关申报版。邦2.兴办的企业板中含有合伙性质扳的，向经常居住暗地主管税务机关爱申报。坝3. 兴办的企隘业中含有合伙性佰质，个人投资者凹经常居住地与其跋兴办企业的经营盎管理所在地不一翱致的，选择并固俺定向其参与兴办霸的某一合伙企业胺的经营管理所在稗地主管税务机关熬申报。熬（五）除以上情靶形外，纳税人应澳当向取得所得所挨在地主管税务机岸关申报。阿第十二条 纳税跋人不得随意变

50、更皑纳税申报地点，肮因特殊情况变更半纳税申报地点的懊，须报原主管税懊务机关备案。败第十三条 本办盎法第十一条第四爸项第三目规定的般纳税申报地点，白除特殊情况外，吧5年以内不得变艾更。扮第十四条 本办版法所称经常居住般地，是指纳税人佰离开户籍所在地哎最后连续居住一俺年以上的地方。八第四章 申报期阿限捌第十五条 年所靶得12万元以上艾的纳税人，在纳巴税年度终了后3艾个月内向主管税哀务机关办理纳税阿申报。拌第十六条 个体叭工商户和个人独柏资、合伙企业投摆资者取得的生产吧、经营所得应纳暗的税款，分月预隘缴的，纳税人在岸每月终了后7日罢内办理纳税申报伴；分季预缴的，袄纳税人在每个季扳度终了后7日内班办理

51、纳税申报。跋纳税年度终了后翱，纳税人在3个隘月内进行汇算清背缴。罢第十七条 纳税奥人年终一次性取懊得对企事业单位八的承包经营、承碍租经营所得的，颁自取得所得之日傲起30日内办理扮纳税申报；在1凹个纳税年度内分百次取得承包经营巴、承租经营所得鞍的，在每次取得笆所得后的次月7拔日内申报预缴，半纳税年度终了后邦3个月内汇算清阿缴。扳第十八条 从中伴国境外取得所得笆的纳税人，在纳哀税年度终了后3澳0日内向中国境叭内主管税务机关吧办理纳税申报。俺第十九条 除本拔办法第十五条至昂第十八条规定的搬情形外，纳税人叭取得其他各项所耙得须申报纳税的白，在取得所得的拔次月7日内向主哀管税务机关办理矮纳税申报。澳第二

52、十条 纳税版人不能按照规定扳的期限办理纳税背申报，需要延期芭的，按照税收征拌管法第二十七条霸和税收征管法实碍施细则第三十七疤条的规定办理。背第五章 申报方半式哎第二十一条 纳氨税人可以采取数氨据电文、邮寄等颁方式申报，也可般以直接到主管税佰务机关申报，或佰者采取符合主管吧税务机关规定的唉其他方式申报。耙第二十二条 纳澳税人采取数据电澳文方式申报的，蔼应当按照税务机唉关规定的期限和扒要求保存有关纸扳质资料。邦第二十三条 纳伴税人采取邮寄方岸式申报的，以邮皑政部门挂号信函唉收据作为申报凭般据，以寄出的邮哀戳日期为实际申板报日期。把第二十四条 纳叭税人可以委托有哎税务代理资质的拜中介机构或者他拜人代

53、为办理纳税胺申报。唉第六章 申报管鞍理蔼第二十五条 主靶管税务机关应当霸将各类申报表，斑登载到税务机关办的网站上，或者扳摆放到税务机关巴受理纳税申报的唉办税服务厅，免般费供纳税人随时绊下载或取用。敖第二十六条 主阿管税务机关应当澳在每年法定申报八期间，通过适当皑方式，提醒年所唉得12万元以上傲的纳税人办理自笆行纳税申报。靶第二十七条 受斑理纳税申报的主扮管税务机关根据版纳税人的申报情把况，按照规定办斑理税款的征、补办、退、抵手续。柏第二十八条 主碍管税务机关按照皑规定为已经办理唉纳税申报并缴纳芭税款的纳税人开败具完税凭证。皑第二十九条 税傲务机关依法为纳耙税人的纳税申报懊信息保密。败第三十条

54、纳税邦人变更纳税申报芭地点，并报原主鞍管税务机关备案案的，原主管税务伴机关应当及时将班纳税人变更纳税版申报地点的信息翱传递给新的主管岸税务机关。挨第三十一条 主肮管税务机关对已安办理纳税申报的隘纳税人建立纳税伴档案，实施动态吧管理。霸第七章 法律责艾任扒第三十二条 纳唉税人未按照规定绊的期限办理纳税岸申报和报送纳税半资料的，依照税皑收征管法第六十芭二条的规定处理傲。傲第三十三条 纳傲税人采取伪造、叭变造、隐匿、擅挨自销毁账簿、记巴账凭证，或者在矮账簿上多列支出唉或者不列、少列暗收入，或者经税啊务机关通知申报霸而拒不申报或者稗进行虚假的纳税哀申报，不缴或者奥少缴应纳税款的澳，依照税收征管巴法第六十三条的百规定处理。颁第三十四条 纳胺税人编造虚假计般税依据的，依照哀税收征管法第六挨十四条第一款的伴规定处理。癌第三十五条 纳昂税人有扣缴义务背人支付的应税所半得，扣缴义务人安应扣未扣、应收斑未收税款的，依疤照税收征管法第蔼六十九条的规定稗处理。爸第三十六条 税巴务人员徇私舞弊阿或者玩忽职守，坝不征或者少征应拔征税款的，依照懊税收征管法第八摆十二条第一款的伴规定处理。拔第三十七条 税伴务人员滥用职权按，故意刁难纳税办人的，依照税收隘征管法第八十二暗条第二款的规定佰处理。版第三十