《银行会计实务》案例库年终决算工作处理

1、工程九 年终决算工作处理案例一 年终财产清查时发现假金条案情：某行年终财产清查时发现金库黄金有假， 随后案情曝光。 该行的金库主管张某， 在此岗位已经工作10 年有余， 上级领导对他极为信任。 他获得了可以一人单独进出库房的权利。 久而久之， 他发现经理每日盘点资金时并不认真， 只是走走形式而已。于是，他便起了盗窃的念头。他用粘土自制成金条形状，再涂上金漆，换走金库中 80 两黄金。不仅如此，他还从大捆现钞中取出假设干张，据为己有。 两项合计共盗取银行资金55 万元， 直到年终总行稽核小组来查库， 问题才被发现。思考：什么是财产清查？思考作为银行管理层该怎么防范内部工作人员不轨行为？案例分析：

2、财产清查是月末、季末、年末对各项财产、物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、 货币资金和结算款项的实有数额， 确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。第一， 建立有效的内控机制。 银行业务是由众多从业人员完成的， 不可能完全防止内部人道德风险带来的损失。但是银行建立内部有效防范风险的机制，不给内部人作案以可乘之机， 便可降低风险发生的可能性。 其内容不仅包括严格对单个领导的授权、 防止对个别人员的特殊权利， 也应当包括不断完善及时侦破已发案件的手段和措施、定期轮换岗位、实行柜员责任制等。第二，增强员工防范内部诈骗的风险意识。如教育员工严格遵守规章制度、防止感

3、情用事；提高警惕，正确处理人际关系等等，使作案者无可乘之机。第三， 严格把好进人关。 在招聘新职员时， 不仅要对其专业知识、 业务能力、智力水平进行考察，还应当特别重视对其思想品德、道德水准的考核。第四，重视从业人员金融法律法规教育，增强法制观念，强化守法意识。案例二 银行业收入来源变化案情：2021 年 5 月 19 至 21 日， 2021 陆家嘴论坛在上海举行， 本届论坛的议题为“新时期的金融体系及其宏观管理。 中国银行业监督管理委员会主席刘明康在开幕演讲中表示，我国银行业收入来源日趋多元化。 2021 年，上市银行手续费及佣金净收入较上年增长超过30%，增幅比去年提高7 个百分点以上，

4、建设银行等的手续费及佣金净收入占营业收入的比重已经从2002 年的4%上升到20%，银行业主要依靠利差的盈利模式正在悄然转变。思考：你怎么看待中国银行业收入来源变化？案例分析：我国银行业改革开展取得深刻变化。 近年来， 在中央的强力推动下， 金融改革开放已经步入深水区。 经过八年多的审慎引导， 我国银行业经受住了百年不遇的国际金融危机的冲击和考验， 从内在机制到外在形象都发生了很大的变化， 特别是在运营机制和管理效率方面出现的可喜转变尤为难得。一是经营效率大幅提升。 截至 2021 年底， 银行业金融机构贷款比 2003 年增加了 3 倍，但资产利润率增加了 10 倍，到达了国际良好银行水平。

5、这些利润来源之一， 是对本钱的有效管控。 一个典型的例子是， 全球市值最大的银行工商银行本钱收入比从2000 年超过60%的水平下降到2021 年的30%左右。二是风险防控能力显著增强。主要商业银行不良贷款余额和比例分别从2002 年末的 2.28 万亿元和23.61%四级分类口径，下降到 2021 年末的 3646亿元和1.15%更为严格的五级分类口径。商业银行整体加权平均资本充足率从 2003 年末的 -2.98%上升至 2021 年末的12.2%， 所有商业银行的资本充足率水平全部超过8%的监管要求。更为重要的是，商业银行已经有了资本约束意识和持续补充资本的内在动力。 所有商业银行拨备覆

6、盖率已从2002 年末的6.7%提高到 2021 年末的 218.25%， 贷款拨备率到达2.41%， 并且提足拨备抵御风险已经开始成为银行股东、董事、高管的普遍共识。三是收入来源日趋多元化。 2021 年，上市银行手续费及佣金净收入较上年增长超过30%，增幅比去年提高7 个百分点以上，建设银行等的手续费及佣金净收入占营业收入的比重已经从2002 年的4%上升到20%，银行业主要依靠利差的盈利模式正在悄然转变。 令人欣喜的是， 手续费及佣金净收入的增长， 主要来源于新业务领域的良好拓展。截至2021 年末，商业银行信用卡有效发卡量超过2亿张， 相当于全国每6 个人中就有一个人拥有一张信用卡，

7、而且卡均透支额度比上年增长近40%；理财产品发行额度大幅增长，仅工商银行2021 年对公和个人理财产品销售额就到达4.5 万亿元。参考资料：腾讯财经案例三 银行利润的新引擎案情：在银行利差收窄、 利润增速下降的大趋势下， 以私人银行业务为代表的财富管理在拉动银行中间业务增长、促进银行战略转型上的作用正日益凸显。公开数据显示， 近几年， 中资银行财富管理对手续费及佣金的奉献率保持在20%以上，而随着业务种类和客户规模的扩大，财富管理对银行业绩的奉献度势必进一步提高。就招行私人银行业务的利润来看，在2021 年实现盈利后， 2021年实现税前利润 8.4 亿元，而 2021 年上半年的税前利润便到

8、达7.2 亿元。招行副行长丁伟表示， 增强境内外投资联动将是招行私人银行业务未来的战略重点之一。 “招行将利用国内独家的全球资产配置系统，以及永隆银行等海外投资平台为私人银行客户提供更多的海外投资效劳。招行中报显示， 2021 年 3 月开业的永隆银行私人财富管理中心，截至 6 月末招行已经向其推荐叙作对公存款96.24 亿港元，对公贷款423.46 亿港元；推荐叙作零售存款8.33 亿港元， 个人贷款 3.14 亿港元， 管理客户总资产余额16.68亿港元。据丁伟介绍，招行打造的“香港平台一方面可以为境内客户的境外资产提供财富管理效劳， 而另一方面那么可以集合境内客户的资金对外投资。 而招行

9、海外投资的内容也将扩展到 IPO 国际配售、 境外可转债、 境外高收益债券， 以及境外对冲基金等领域。思考：私人银行业务指什么？我国私人银行业务开展现状怎样？案例分析：私人银行是银行效劳的一种，专门面向富有阶层，为富豪们提供个人财产投资与管理， 一般需要拥有至少100 万美元以上的流动资产才可在较大型的国际金融公司或银行中申请开设此类效劳。 私人银行效劳最主要的是资产管理， 规划投资， 根据客户需要提供特殊效劳， 也可通过设立离岸公司、 家族信托基金等方式为顾客节省税务和金融交易本钱。该种效劳的年均利润率可到达35%，远高于其他金融效劳。与西方兴旺国家相比， 中国商业银行私人银行业务开展明显滞

10、后。 长期以来，受“重批发、 轻零售的传统经营观念的影响， 中国商业银行私人银行业务开展缓慢，在很长一个时期内，在私人银行业务领域，仅仅开展了居民储蓄业务。直到 20 世纪 90 年代后期， 各家银行逐步认识到私人银行业务对整个商业银行经营的重要性，纷纷成立私人银行部或称为私人金融业务部、个人业务部等 ，以加大私人银行业务开拓、管理力度，制定了以储蓄业务为重点，卡业务为龙头，代收代付业务为依托， 个人消费贷款等个人综合理财业务为突破口的私人银行业务开展策略，商业银行私人银行业务经营的步伐明显加快。参考：第一财经日报、百度百科案例四 国富银行精益管理客户以实现盈利增长案情：富国银行是一个非常成功

11、的商业银行，她被Business Wee株志评为美国业绩最正确的 25 家企业之一，被Forbes 杂志评为美国第 12 大企业。在被商业界广为流传的“从优秀到卓越 (From Good to Great) 一书中，她被列为 11 家卓越公司样板之一，持续15 年到达累计股票收益率是市场平均水平的三倍。在客户关系管理策略上， 由同一关键经济指标推动， 富国银行意识到要增加每一个客户的“ share of wallet ，进行交叉销售和深度营销，在不大规模增加雇员的根底上，他们必须把他们现有的产品整合，由统一的平台给客户销售；他们必须把现有的客服人员同时赋予销售的职权和责任； 他们必须开始为不同

12、的客户提供不同层级的个性化效劳。富国银行选择了 Oracle 的客户关系管理平台，短短十二个星期就推广到了他们全部的客户效劳中心， 支持网上， 和前台的效劳。 这个平台为每一个客户代表提供一个整合的客户信息库和知识库，来取代他们现有的建在Excel 和Access 的产品部门间割裂的客户信息。一项业务的推广与开展，一个客户请求的解决， 往往需要部门间的业务流转和协同， 以往手工及电邮的操作也由一个业界最正确实践流程的自动化平台来取代。 富国银行人员每一个与客户交互的历史都被记录在系统中， 对于在超出效劳反应标准边缘的效劳请求会有自动的预警与升级。 对于管理者来说， 这样一个平台同时提供了他们对

13、每一个人员责任与绩效的监控工具。富国银行的客服工作效率，因此有了质的提升：思考：富国银行的客户管理策略给我国商业银行什么启示？案例分析：为了增加单个客户的利润率， 那些传统上主要以核心产品向客户提供效劳的金融机构现在正在寻求在整个企业内利用这些客户关系的时机。 丰田、 沃尔沃和通用汽车等汽车制造商正在建立或已经建立既提供汽车贷款也提供其他金融效劳的分支机构。 银行、 保险和零售投资效劳已开始融合， 这将为该行业带来多种多样的衍生产品， 但同时也带来了对银行整个以产品为中心的运营模式的挑战。金融机构的新运营模式正在形成， 这种模式使金融机构看起来更像是一个灵活的媒介业务的整合者、集大成者和值得信

14、赖的参谋，并通过多种效劳渠道提供一系列金融产品和效劳。 这些金融机构不仅销售自身的产品和效劳， 还销售战略合作伙伴的产品和效劳，因此为客户提供全面的体验。这些机构是客户的代理， 而不是销售商的代理。 扮演这种角色的金融机构不再仅仅是银行或保险公司，而是高度以客户为中心，不断引入更好的产品和效劳来留住客户的金融超市。分HA参考：案例五 北京银行实现年终决算工作历史性突破纪实案情：北京银行在 2000 年上半年，建立了全行性的会计核算中心，将以前分散在各支行的清算业务、 核算业务、 提入票据业务、 会计信息等业务集中起来由核算中心统一进行和完成。北京银行核算中心经理介绍说： “从 2000 年底到

15、现在，我们年终结算只要80 多人就可以完成了，而且又快又准。会计信息集中后，全行会计报表的报送时间由原来的期末后5 日提前到期末后 1 日， 全行过去由近百人做的工作， 现在仅由 2 人、 1 个工作日即可完成。据介绍，在2000 年年终决算中，北京银行的 86 名决算人员承当了以往全行近千名会计人员的工作，当日处理账务28836笔，是平日工作量的 7 倍，处理交易178477笔，是平日工作量的两倍，打印决算报表 882 份， 成功实现了年终决算账务、 报表编制的电子化处理， 实现了年终决算工作的一次历史性突破。北京银行之所以能做到这一点， 和计算机技术在该行会计核算中的广泛应用有很大关系。在

16、北京银行，延续了数百年的手工账本已被电子信息记录所替代，会计报表的手工编制、 汇总、 人工传递已完全可以由计算机处理， 并可通过网络进行传输。思考：银行集中会计核算的优势是什么？案例分析：通过集中会计核算， 北京银行统一标准了该行会计业务， 充分发挥了现代信息网络技术在经营与管理中的优势。因为实现了经营一本账，保证了核算质量，大幅度提高了劳动生产率。在全市率先实现了提入票据由人工处理向计算机处理的转化， 通过票据清分系统，实现了与人民银行清分数据的传输，全行提入票据的清分、审核、验印、记账、 图像采集、 数据压缩及传输全过程的计算机处理； 电子档案图像缩微系统的开发， 实现了提入票据图像的信息

17、共享， 各支行可实时异地查询、 监控资金流向； 贷款业务系统的开发、 运行， 实现全行贷款业务集中处理以及贷款结息计算机自动处理， 改变了繁琐的手工处理模式， 将大量一线人员从案头工作中解放出来，同时实现了贷款发放、收回、转期等情况日报制，确保行领导及职能部室及时了解信贷资金运转情况。而提入业务集中处理， 那么标准了业务操作， 提高了业务受理的时效性， 为新业务的开展打下坚实的根底。 在北京市各级财政集中支付招标工作中， 北京银行凭借业务集中处理及时、 准确、 平安的优势， 既极大地满足了客户对资金管理和监督的要求， 又满足了该行内部对财政业务管理的要求， 为该行新业务的拓展架起了一座桥梁。参

18、考资料：中华会计网校案例六 巴林银行与海南开展银行倒闭事件启示案情：巴林银行倒闭事件。 1995年 2 月 27 日，英国中央银行宣布，英国商业投资银行巴林银行因经营失误而倒闭。 消息传出， 立即在亚洲、 欧洲和美洲地区的金融界引起一连串强烈的波动。 东京股市英镑对马克的汇率跌至近两年最低点，伦敦股市也出现暴跌，纽约道琼斯指数下降了29个百分点。事发后主要责任者尼克理森却逃之夭夭。理森是巴林银行新加坡分行负责人， 年仅 28 岁， 在未经授权的情况下， 他以银行的名义认购了价70 的亿美元的日本股票指数期货， 并以买空的做法在日本期货市场买进了价值200 亿美元的短期利率债券。 如果这几笔交易成功， 理森将会从中获得巨大的收益， 但阪神地震后，日本债券市场一直下跌。据不完全统计，巴林银行因此而损失10 多亿美元， 这一数字已经超过了该行现有的 8.6 亿美元的总价值， 因此巴林银行不得不宣布倒闭。海南银行的关闭。 1998 年 6 月 21 日，中国人民银行发表公告，关闭刚刚诞生 2 年