上海浦东会计基础笔记统计

1、奥会计是以货币为把主要计量单位，懊运用一系列的专氨门方法，核算和搬监督一个单位经胺济活暗动伴的一种经济管理唉工作。氨会计核算从数量搬上反映单位的经哎济活动状况，以氨货币计量为主，安实物计量和劳动拜计量为辅。般会计方法包括：疤会计核算、分析拌、检查，其中核坝算是最基本的方耙法。皑会计核算方法包斑括：俺设置帐户：对会背计对象的具体内搬容进行分类核算挨复式记帐：对每懊一项交易或事项熬，都以相等的金板额，同时在两个靶或两个以上。败填制和审核会计颁凭证：只有通过罢审核无误的凭证扳，才能作为登记扳帐薄的依据。扮登记帐薄：帐薄肮也称数据库。斑成本计算：归集安总成本，分配单啊位败成本。鞍财产清查：帐实挨是否相

2、符。货币绊资金、实物资产凹、往来款项。败编制会计报表：癌根据帐薄定期编奥制。总括反映：颁财务状况、经营斑成果、现金流量翱。办会计的本质就是瓣管理活动邦会计具有核算和奥监督的基本职能案。凹核算和监督职能氨的区别：核算：挨货币，事中、后岸，连续、系统、癌完整。袄瓣监督：熬价值指标，事前爱、中、后，真实哎、合理、合法。拌会计核算与监督扮的关系：关系密佰切、相辅相成、拌辩证统一。核算唉是监督的基础氨，监督是核算的疤质量保证。哎会计对象：核算昂和监督的内容。搬工业企业的资金颁运动，包括：资班金的筹集、资金拜的循环周转、资蔼金懊的退出。拌第一层次：会计案对象第二层昂次：会计要素办第三层次：会啊计科目（帐户

3、）敖会计核算的具体版内容：斑款项和柏有价证券的收付耙：货币资金（库氨存现金、银行存拜款、其他货币资奥金）。隘财物的收发、增摆减、使用：财产版、物资的简称。跋债权债务的发生扳和结算：债权人斑：应收、预付癌债务人：应付跋、预收板资本的增减熬：资本包括：实吧收资本、资本公斑积颁收入、支出、费背用、成本的按计耙算阿：癌财务成果的处理凹和结算袄：利润总额、所鞍得税、净芭利润、利润分配盎或者亏损弥补。阿需要办理会计手哀续、进行会计核般算的其他事项癌会计基本假设：隘是会计确认、计蔼量、记录、报告柏的前提，是对会案计核算所处范围稗、时间、环境、隘等所做的合理设笆定。盎会计主体：空间澳范围持续经营俺会计分期（4

4、个阿+年度）：时间啊范围区别分计霸中期（3个）八半年度、季度、暗月度伴货币计量：人民懊币为记帐本位币蔼，业务收支以人按民币以外的货币版，可选定其中一奥种货币作为记帐办本位币，但编制懊报表时要折算为安人民币反映。袄会计基础：会计吧确认、计量、报碍告的其础，简称板会计基础。佰权责发生制：企伴业（凡当期已经爱实现的收入和已伴经发生爸的或应当负担的按费用，无论款项搬是否收付，都应扒当作为当期的收搬入和费用，计入坝利润表；凡不属岸于当期的收入和哀费用，即使款项叭已盎在当期收付，也耙不应当作为当期八的收入和费用。白收付实现制：行昂政、事业爱会计信息质量要澳求：蔼可靠性：实际发爱生-基本要求扮可理解性：清晰

5、爸明了艾相关性：过去、罢现在、未来般可比性：纵向：翱同一企业同时期盎相同业务前唉后一致不得随岸意变更柏横向：伴不同企业同时期百相同业务口爸径一致相互可办比埃重要性：成本效伴益摆谨慎性：不高估傲资产和收益不翱低估负债和费用摆不得计提秘密巴准备柏及时性：不得提把前或延后氨实质重于唉形式：经济实质绊（区别经济实体败）盎会计要素：是构百成会计报表的基爱本组件，同时也跋是设置帐户的依白据。般资产：一定时期澳财务半状况静态要素傲资产安负债表拔利润：一定时段啊经营成果动半态要素利润表案资产：过去交易邦企业拥有/控癌制经济利益流捌入胺流动资产搬：库存现金、银氨行存款、交易性暗金融资产、应收氨和预付款项、存啊货

6、翱非流动资败产：固定资产、斑无形资产、长期摆股权投资、长期蔼待摊费用伴负债：过去交易隘现时义务经哎济利益流出斑流动负债坝：短期借款、应板付和预收款项、氨应付职工薪酬、爱应交税费扒非流动负盎债：长期借款、按应付债罢券、长期应付款把所有者权益：也隘称净资产，指企芭业资产扣除负债拜后所有者享有的吧剩余权益。佰实收次本傲、资本公积、盈耙余耙公积、未分配利半润（后两者也称班留摆存收益）案收入：日常活动板：销售商品收入背、提供劳务收入搬、让渡资产使用败权收入捌重要性分疤：主营业务收入邦：销售商品、提哎供劳务等百班其他业务收入稗：工业企业：出瓣租固定资产、无岸形资产、包装物扮和商品，销售材阿料肮费用：日常活

7、动扳：营业成本澳佰期间费用：销摆售费用：产品成爸本、劳务成本（挨与销售相关的费昂用）班邦管背理费用：车船税吧、土地使用皑税、印花税、房敖产税翱奥财爱务费用：利息支拜出、减利息收入奥、汇兑损益、相拜关手续费稗利润：是指企业暗在一定会计期间把的经营成果。按扒构成不同分：营稗业利润、利润总板额、净利润营业利润皑营业收入-营伴业成本-营业税般金及附加-销管暗财-资产减值损鞍失+公允价值变板动收益（-损失叭）+投资收益（阿-损失）疤含唉主营业务收入埃含哎主营业务支出熬肮不含肮增值税和企业所蔼得税疤其他业务收入鞍其他业务支吧出按不含罢营业外收入巴不含背营业外支出敖利润总额营业败利润+营业外收叭入/-营业外

8、支芭出般净利润利润总傲额-所得税费用搬会计要素计量包哎括：、扮历史成本：实际稗成本：资产、负百债拔重置成本：又称按现行成本（现在柏）：资产、负债般可变现净值：预碍估：资产现值：未来唉公允价值：公平罢交易胺各种会计要素计暗量属性中，历史肮成本通常反映的肮是资产或负债过翱扶持的价格，而蔼重置成本、可变袄现净值、现值以蔼及公允价值通常澳反映的是资产或白负债的现时成本扮或现时价值。暗企业在对会计要吧素进行计量时，扒一般应当采用历叭史成本。采用重白置成本、可变现袄净值、现值、公按允价值计量的，凹应当保证所确定安的会计要素金额岸能够取得并可靠唉计量。跋会计科目是对会跋计要素的具体内扒容进行分类核算唉的项目

9、。版会敖计要素是对会计敖对象的基本分类绊，会计科目是进扳行会计核算和提昂供会计信息的基爱础。坝会计科目：1.癌按其所提供信息凹的详细程度班及其统驭关系的邦不同分类：总分爸类科目明伴细分类科目霸2.八按其所属会计要斑素不同分类：五笆大类：资产、负皑债、所有者权益绊、成本、损益凹21.为了财务芭会计报告，增强隘会计信息的可比背性，总分类科目敖是在国家统一的爸会计制度中统一吧规定的。把1.合法性原则坝2.相关性巴原则3.实爱用性原则岸22.会计等式摆：企业进行生产傲经营活动，都必吧须具备一定数量颁和种类的资产，跋而企业的资产来挨源于所有者投入澳资本和债权人借熬入资金疤及其在生产经营敖中所产生的效益隘

10、。归属于所有者瓣的资产对应于所扮有者权益，归属凹于债权人的资产扒对应在于债权人哎权益（即企业的半负班债），所有者权笆益和债权人权益办统称为权益。拌企业的资总额与斑权益（负债与所扳有者权益）总额绊必定相等。也就叭是说，资产与权哀益在任何一个时半点都必然保持恒办等的关系。资产权益凹债权柏人权益+所有者阿权益拌负债白+所有者权益肮（权益扳般所有都权益敖包括所有者权益埃）霸上述等式是会计扒等式中最通用和版最一般的形式，矮所以通常称为疤“邦会计基本等式蔼”碍，资产与权益的芭恒等关系是复式靶记帐法的理论基拌础，也是企业编隘制资产负债表的把依据。捌企业交易或事项伴的发生，必然会背引起资产、负债疤和所有者权益

11、等罢会计要素发生增皑减变动，但不谇澳发生何种百交易或事项，都拔不会破坏会计基啊本等的平衡关系凹。因此会计基本拌等式也称为会计碍恒等式。安23.资金进入把企业：阿吧资负+所啊凹资金退出企业熬：八班资负+所把碍资产岸总额变化岸资金占用形态背变化：熬瓣资负+所扒鞍资金权益的变挨化：资负+所笆埃资产总罢额不变阿24.利润收矮入-费用皑收入和费用配霸比，其差额就是邦企业的经营成果敖。收入大于费用凹的差额为实现的挨利润，反之为发昂生的亏损。收入靶-费用拌利润这一等式半反映的是企业资绊金运动的绝对运把动形式，即资金艾运动的三个动态邦要素之间的内在白联系和企业在某拌一时期的经营成耙果半，收入、费用和搬利润是构

12、成利润按表的三个基本要跋素，也是企业编按制利润表的基础般。癌25.会计者等哀会式之间的勾稽斑关系颁资产负债+班所有者权益反伴映的是资金运动白的静态状况，收绊入-费用利润拜反映的是资金啊运动的动态状况翱，但运动的结果班最终总要以相对懊静止的形式表现翱出来，所以一定绊时期的经营成果扮必然影响一定时翱点的财务状况。叭序号坝名称摆序号鞍名称邦序号隘名称疤1八2皑3岸4哀5伴6扮7哎8哎9阿10巴11般12败13挨14拔15岸16俺17氨18埃19昂20碍21搬22扳23傲24扳25颁26版27阿28叭29艾一、资产邦类安库存现金巴银行存款跋其他货币资金笆交易性金融资产债券股票基金奥应收票据背应收帐款盎

13、应收股利俺应收利息埃预付帐款爱其他应收款、吧坏帐准备绊材料采购安在途物资皑原材料+袄库存商品坝商品进销差价柏委托加工物资伴周转材料俺存货跌价准备傲持有至到期投资吧长期股权投资碍固定资产霸累计折旧阿在建工程佰工程物资百固定资产清理白无形资产懊累计摊销俺长期待摊费用挨余额在贷方版30疤31哀32版33凹34岸35碍36笆37艾38岸39扮40绊41啊42艾43霸44般45靶46肮47懊48氨二、负债类爱短期借款皑应付票据岸应付账款拔应付利息耙应付股利哎应付职工薪酬拌应交税费拔预收账款斑其他应付款百长期借款肮长期应付款啊三、所有者权益扮类邦实收资本案资本公积办盈余公积扮本年利润凹利润分配败四、成本类

14、蔼生产成本捌制造费用隘劳务成本稗49绊50吧51八52碍53吧54熬55扮56癌57熬58啊59阿60板61稗62叭五、损益类胺（期末无余额）按主营业务收入案其他业务收入跋公允价值变熬动收益佰投资收益奥营业外收入办主营业务成本啊其他业务成本绊营业外支出阿营业税金及附加般销售费用白管理费用巴财暗务办费用昂资产减值损失摆所得税费用26.复式记帐氨帐户懊是根据败会计科目盎设置的，具有埃一定格式和结构拜，用于分类反映稗会计要素叭增减变动罢情况及其结果的芭载体拌。拜设置帐户是会计颁核算的重要方法啊之一。碍帐户详细程度可隘分为总分类帐户挨和明细分类帐户巴帐户按提供指标柏的详细程度可分碍为总分类帐户和班明细

15、分类帐户。袄总分类帐户简称拌总帐帐户或总帐瓣，也称为一级帐爱户。按经济内容办不同，帐户可分安为资产类帐户、凹负债类帐户、所疤有者权益肮类帐户、成本类半帐户、损益类帐佰户。啊明细分类帐户简跋称明细帐户或明邦细帐，总帐帐户吧称为一级帐户，澳总帐帐户以下的叭帐户均称为按明细帐户。奥总分类帐户一般爱只能货币计量，八明细分类帐除用矮货币计量外，有哎的还要用实物量哀度进行辅助计量肮。办帐户的基本结构敖应该包括增加和吧减少两部份，相爱应的分为左、右胺两个方向，一方皑登记增加，另一败方登记减少，至扮于哪一方登记增搬加哪一方登记减跋少，即取决于所办记录的交易或事耙项，也取决于帐办户的性质。肮余额按照表示的凹时间

16、不同，分为败期初余额和期末班余额，期初余额笆、本期增加发生扳额、本期减少发碍生额、期末余额唉称为帐户的四个八金额要奥素。斑期末余额期初巴余额+本期增加氨发生额+本期减笆少发生额傲帐户与会计科目把是会计学中两个吧密切相关的概念耙，两者既有联系颁又有区别。袄联系在于：会计蔼对象具体内容的矮科学分类胺区别在于：科目氨仅仅是帐户的名碍称，不存在结构坝，而帐户则具有阿一定的格式和结蔼构，能够用于反跋映会计要素具体背内容的增减变动靶情况和结果。肮27.复式记帐扮：单式记帐法早阿已被淘汰，现代稗会计使用的是复跋式记帐法，复式坝记帐法是以资产耙与权益平衡关系背作为记帐基础.爸28.复式记帐敖具有以下三个方啊面

17、的特点：按1.以会计熬基本等式作为依懊据2.记录完肮整3.便于查靶帐唉29.复瓣式记帐的种类：埃根据记帐符号、扳帐户分类、记帐安规则、试算平衡癌方法不同，复式疤记帐法分为借贷稗记帐法、收付记芭帐法、增减记帐拌法皑三种。把30.借贷记帐把法是以哀“氨借瓣”拔和八“阿贷矮”靶作为记帐符号的碍，是国际上通用叭的，我国企业应百当采用借贷记帐拔法。拜借贷记帐法袄也是我国通用的肮记帐方法。袄31.收付记帐扮法是以摆“懊收白”佰和伴“板付氨”巴作为记帐符号，案是传统的复式记斑帐法，现已废止澳。捌32.增减记帐哀法是以氨“叭增靶”昂和办“般减疤”搬作为记帐符号。拌33.借贷记帐奥法的含义：是以跋“般借敖”叭、

18、坝“按贷翱”芭作为记帐符号的柏一种复式记帐法按，即将发生的经碍济交易与事项所颁引会计要素的增扳减变动以相等扮的金额，同时在昂相互关联的两个班或两个以上的帐拌户中进行相互联案系。扮34.借贷记帐百法的帐户结构：案T形帐户的基左罢方表示借方俺，右方表示贷方霸，注意的事，借蔼和贷只是记帐符隘号，至于表坝示增加还是减少胺，则取决于帐户柏的性质。傲35.资产类：罢期末借方余额背期初借方余额+昂本期借方发生额敖-本期贷方发生巴额隘成本类：扒增加岸般记借方减少伴阿记贷方一般余八额在借方鞍费用（损）肮：期末无余奥额三借一瓣贷稗负债类：期伴末贷方余额期败初贷方余额+本办期贷方发生额-澳本期借方发生额跋所有者权益

19、俺：增加氨耙记贷方减少暗啊记借方一般余拜额在贷隘方班收入（益）八：期末无余额颁三贷鞍一借氨36.借贷记帐挨法的记帐规则：凹采用复式记帐法白，对发生的每笔按交易或芭事项，都应以相班等的金额，在两奥个或两个以上相哎互联系的帐户中吧进行记巴录，因此，借贷肮记帐法的记帐规办则是：般“坝有借必有贷，借瓣贷必相等阿”拌。借贷借贷借贷借贷资负负资负负资资37.昂38.借贷记帐稗法的特点：1.袄以借和贷作为记背帐符号2.疤以隘“稗有借必有贷，借邦贷必相等办”凹作为记帐规则熬3.可以设半置共同性帐户，傲以帐户的余额方霸向来判读帐户的昂性质。4.斑便于试算平衡资产类应收应收（借）+预收（借）预付预付（借）+应付（

20、借）余额在借方资产类负债类应付应付（贷）+预付（贷）余额在贷方负债类预收预收（贷）+应收（贷）岸39.帐户对应敖关系：帐户之间澳这种应借、应贷背的相互关系把，称为帐户的对疤应关系，存在着熬对应关系的帐户袄，称作对应帐埃户。扮40.会计分录笆的含义：每个会熬计分录，都应具斑备对应帐户氨名称、记帐方向盎、金额三个要素蔼，缺一不可。哎41.会计分录吧的分类：按照所耙涉及帐户的多少吧，会计分录分为敖简单会计分录和跋复合会计分录，扒简单绊只涉及一个，即胺一借一贷氨；皑复合颁会计分录由两个啊以上（不含两个袄）即隘三个或三个以上稗邦即爱“懊一借多贷，多借霸一贷，多借多贷熬”般，不能单纯为了蔼简化记帐手续，扳

21、把互不相关的几拔个简单分录硬性吧合并成一笔多借邦多贷的会计分录疤。傲42.会计分录把为上下结构，上斑借下贷，借贷错氨开，金额相等。搬43.借贷记隘帐法的试算平衡拌：试算平衡是指啊根据资产与权益巴的恒等关系以及拌借贷记帐法的记疤帐规则，检查所敖有帐户记录是否拌正确的过程，具罢体稗有发生额试算平扮衡法、余额试算班平衡法两种。俺1.发生额爱试算平衡法：柏全部帐户凹本期昂借方发生额合计百数全部帐户哀本期拔贷方发生额合计捌数稗2.余额试把算平衡法：根据鞍余额时点不同，唉余额试算平衡法艾又分袄期初余额平衡哎与伴期末余额平衡傲全部帐户版的爱期初借拜方余额合计全扳部帐户的板期初贷碍方余额合计绊全部帐户摆的案期

22、末借疤方余额合计全扒部帐户的癌期末贷佰方余额合计挨44.疤在编制试算平衡傲表时，应注意以拔下几点：扮1.必须保盎证所有帐户的发奥生额和余额均已挨记入试算平衡表百2.及时发邦现记帐错误，如拔果试算平衡表借俺贷不相等，可以拌肯定帐户记录有懊错误。案3.发生额凹与余额试算平衡案，不一定说明帐败户记录绝对正确岸。挨例：漏记敖、重记、记错帐挨户、颠倒记帐方般向、偶然一多一斑少并相互抵销爸45.总分类帐柏户与明细分类帐案户的平行登记板总，总括分艾类核算，又称总颁帐，其提供总括安的价值核算指示邦。半明细，详细吧，又称明细帐。岸懊总分类帐户鞍是对所属明细分艾类帐户的总括，埃对其所属明细分靶类帐户起着背统驭和控

23、制捌的作用。芭白明细分类帐户扮是对其总分类帐跋户的细分，对八总分类帐户起着伴补充说明懊的作用。凹46.A.依据佰相同（所依据的叭会计凭证（特别挨是指原始凭证）八相同，虽然登记蔼总分类帐户及半其所属明细分类啊帐户的直接依据氨不一定相同，但鞍原始依据是相同凹的）拔B.方向相罢同C.期间敖相同D.金佰额相等拔47.库存现金凹的使用范围：1皑.鞍个人岸工资2.个人劳碍务报酬3.个人胺奖金4.个人劳俺保、福利费5.埃农副产品6.差唉旅费7.100熬0元RMB以下败的零星支出班48.库存现金胺限额：库存现金癌限额是指为保证半各单位半日常零星扳（不含工资支出巴和差旅费支出）颁支出的需要，按半规定允许留存现罢

24、金的最高数额。版由笆开户银行背，一般班按照百35天吧，最多不超过澳15天把。案49.氨库存现金收支的叭日常管理：1.吧企业班现金收入伴应于当日送存开斑户银行。2.企般业支付佰现金，可以从本疤企业库存现金中埃支付或背从开户银行提取靶、不得从本企业瓣的现金收入中直八接支付，即跋不得坐支现金伴。因啊特殊情况瓣，应先报经鞍开户银行审查批隘准澳，并由开户银行颁核定笆坐支范围、限额碍碍5.颁不得白条抵库靶不得套取现金哀不行出租出借芭不得私设小金库盎50.库存现金啊的分类核算：企胺业内部各部门、邦各单位周转使用半的半备用金摆，应在白“盎其他应收款-备疤用金半”隘帐户核算，也可凹以单独设置胺“败备用金邦”岸帐

25、户核算，不得耙在袄“邦库存现金哎”凹帐户核算凹5半1.库存现金序班时核算：企业必按须设置百“按库存现金日记帐暗”癌。把52.库存现金办清查的核算（日矮清月结）：库存扳现金清查是指对艾库霸存现金的盘点与阿核对，霸出纳人员肮53.银行存款爱：银行存款是企巴业存入银行或其昂他金融机构的货胺币资金。百54.银行存款半的总分类核算：啊银行汇票存款、胺银行本票存款、瓣信用证保证金存笆款、信用卡存款拔、外埠存款、存板出投资款等，应隘通过癌“叭其他货币资金鞍”靶帐户核算，不在般本银行存款帐户坝核算。半55.银行存款搬的序时核算：银爱行存款日记帐，埃并由伴出纳人员，审核艾无误芭56.其他货币阿资金：是指单位般除

26、库存现金、银摆行存款以外的其罢他形式存在的霸各种货币资金，昂包括外埠存款、稗银行本票存款、疤银行汇票存款、吧信用卡存款、信袄用证存款、存出案投资款等。爱单独白核算哀57.库存捌现金的清查败：库存现金应采柏用佰实地盘点笆法进行清查，霸实存数，帐面余奥额、帐实如帐实不符：扳1.查帐板百除2方向叭错熬除9捌记颠倒（以俺大记小，以小记鞍大）顺查逆查爸2.不符（永久办性差异）熬前提：查帐下来敖确实对的-袄待处理财产损益胺（过渡性帐户）疤盘盈（长）实傲帐发生时：巴借：现金背批准班时：借：待处肮理财务损益案捌邦贷：待处理财澳产损益氨贷：其他板应付款/营业外伴收入拔盘亏（短）爸实帐发生时把：借：待处理捌财产损

27、哎益批次时：芭借：其他应收胺款（责任人）/翱管理费叭用胺般八贷：现金凹爸贷：等笆处理财产损益邦58.库存现金半盘盈、盘亏帐务摆处理：当现金发般生盘亏时，报经傲批准后，属于应吧由责任人赔偿或坝保险公司赔偿的碍部份，计入其他伴应收款；属于无凹法查明原因的，艾冲减管理费用。败当现金发生溢余摆时，报经批准后盎，属于应支付给败有关人员或单位吧的，计入其他应霸付款，属于无法捌查明原因的，计昂入营业外收熬入。盎59.绊会计凭证版是记录经济业务扒事项发生或完成坝情况的柏书面证明板，也是氨登记帐薄的依据肮，岸填制和审核摆会计凭证是会计啊核算盎工作的拌起点和基本环节肮，也是瓣登记帐薄的前提啊和依据邦。疤60.一切

28、会计柏凭证都必须经过昂有关人员的严格笆审核，只有经过罢审核无误碍的会计凭证，才疤能作为登记帐薄办的依据。板61.作用：1靶.记录经济业务把，提供记帐依据般。2.监督经济癌活动，控制经济哎运行。3.明确挨经济责任，强化芭内部控制。澳62.会计凭证澳的种类：会计凭靶证按其败用途和填制程隘序败的不同：爱原始袄凭证和熬记帐案凭证。捌1.原始凭昂证：又称搬单据翱，是在经济业务拜发生或完成时取叭得或澳填制的，用以记坝录或证明经济业艾务的发生或完成笆情况，并作为记氨帐原始依据的会扒计凭证。（经办瓣人）跋2.记帐凭班证：又称捌记癌帐盎凭单般，是暗会计人员跋根据芭审核无误碍的爸原始凭证办，按照经济业务板的内容加

29、以归类敖，并据以确定会把计分录后所填制靶的会计凭证。扮原始凭半证：按来源分：盎1.外来原始凭氨证（如：增值税袄发票、普通发票唉、对外收付款项氨时所取得的收据疤、定额发票：火班车票、轮船票等拜）挨2.自制原始凭氨证（如：入库单般、领料单等）不盎属于原始凭证的罢：购货合同、材傲料请购单翱巴按用途分：斑1.通知凭证（拌如：罚款通知书邦、付款通知书）盎背案2.执瓣行凭证（如：销斑货发票、材料验肮收单、领料单）跋啊伴3.计算凭证（坝如：产品成本计碍算单、制造费用埃分配表、隘应付职工薪酬计熬算表安）暗唉按填制手续瓣及内容：1.一阿次凭证：指一次袄填制完成，一次氨有效的凭证。（袄如：收据、发货癌票、借款单、

30、收暗料单、领料单）白氨敖2.累斑计凭证：指一定哎时期内多次记录佰发生的同类的经蔼济业务的原始凭扒证。拌耙阿芭（如：鞍限额领料单按）般奥埃3.暗汇总凭证：指一颁定时期内反映经败济业务内容相同绊的若干张原始凭邦证，按照一定标哎准综合填制的原哀始凭证。板搬按罢格式分：1.通百用原始熬凭证（由有关部熬门统一印制，在碍一定范围内使用拔的具有统一格式叭和使用方法的，板如：由人民银行稗制作的银行结算把凭证。）拔八百2.专用原始凭翱证（由单位自行捌印制，仅在本单搬位内部使用的，扳如：领料单、差拔旅费报销单、折爱旧计算表、工资跋费用分配表）哎原始傲凭证的各种分类碍之间互有交叉，肮同一原始凭证按鞍不同标准就分属坝

31、于不同各类。办63.原始凭证案的基本内容：哀原始凭证的名称扳、日期哀及编号、接受原蔼始凭证单位或个百人的名称、经济扒业务的基本内容阿（数量、单位、懊金额）、填制单扮位名称或填制人柏姓名、经办部门澳及啊有关人员签单、氨附件爱。鞍64.除了以上爸外，须符合以下艾要求：1.购买挨实物的原始凭证肮，必须附有验收柏证明，目的是为坝了明确经济责任斑，保证帐物相符挨。防止盲目采购瓣，避免物资短缺翱和流失。必须班由购买人以外的芭第三者查证核实安后，会计人员才皑能据以入帐。扮案敖4.癌职工公出凹借巴款凭据，必须附佰在记帐凭证之后白，收回借款时，爱应当另开收据或敖退还借款副本，罢不得退还原借款吧收据。不能将原鞍借

32、款收据退还借肮款人，否则，败将会使会计资料傲失去完整性。皑65.原始凭证皑的填制要求：1爸.记录真实2.胺内容完整3.填芭制及时班4.书写清楚：板1袄.中文跋大写背金额数字应用正搬楷或行书填写。安2.中文大写到爱金额以按元、角罢为止，后面要写靶整或正白。哎3佰.中文大写金额胺数字前应标明斑“版人民币吧”盎字样。4.小写柏金额用阿拉伯数吧字逐个填写。癌5拔.阿拉伯数字中芭间败有0颁时，中文大写金搬额要写凹“奥零瓣”拔。6.中文大写扳中间连续有唉几个0稗时，中文大写八白可以只写一个凹“皑零爱”疤。澳7.现行结算票盎据的出票日期办必须坝使用中文大写。艾为防止篡改杜撰摆的出票日期，罢般在填八写月、日时

33、，伴月为1、2、1埃0的，日为1凹9、10、20翱、30的，应在叭前面加拔“熬零绊”霸；日为101跋9的绊应傲在前面加俺“傲壹坝”佰，票据出票日期爱使用小写填写的芭，银行不予受理斑。按爸5.手续完备版6.编号连续鞍7.不得涂改、般刮擦、挖补（澳原始凭证发生差瓣错要按规定的方板法更正，不得涂鞍改、刮岸擦、挖补。原澳始凭证翱金额拜有错误的，应当盎由出具单位挨重开艾，不得在原始凭摆证上更正。）搬66.原始凭证唉的审核：真实性安、合法性、合理唉性、完整性、正暗确性、及时性皑原始凭证审核：胺1.真实、完整班-及时靶入帐柏敖2.真实、不完啊整-哀-退回、罢补充、更正白隘3.不真实、不案完整-拒岸绝、报告艾

34、67.原始凭证碍错误的更正：疤1.不得涂挨改（区别更霸改）随意涂改的叭凭证即为无效凭拜证阿拌2.耙内容错误的，重白开或更正，并在搬更正处加盖出具按单位印章。盎翱3.捌金额错误的，不摆得更正，只能重哀开。敖68坝.原始凭证填制哎写审核实例：一跋般在经济业务发碍生或完成时，由凹经办人员填制原阿始凭证。阿69.交易性金肮融资产：指企业版为了近期出售而蔼持有的金融资产隘。把交易性金融资产哀、公允价值变动碍损益、投资收益佰3个为一级科板目扮交易性搬资产取得时：企斑业取得交易性金瓣融资产时，应当岸按照该金融资产埃取得时的公允价敖值作为其初确认白金额，记入啊“懊交易性金融资产隘-笆-成本扳”胺帐户。取得交易

35、半性金融资产支付昂价款包含了已宣扮告但未发放的现岸金股利或已到付背息期但尚未领取坝的债券利息的，隘应当单独霸确认为应收项目蔼，记入斑“拔应收股利伴”唉或笆“安应收利息把”半帐户。颁取得交易性金融斑资产所发生的相捌关交易费用应当瓣在发生时计入投败资收益。奥取得时：半借：交易性金融班资产-成碍本（公允价值）半应斑收股利/利息（跋已宣告未发放）八投爱资收益（手续费背）白贷奥：银行存款/其靶他货币资矮金澳宣告时：借：应瓣收股利/利息巴贷昂：投资收益把收到时：借：银叭行存款/其他货懊币资金挨贷碍：应收八股利/利息案期末计量：背盈：借：交易性坝金融资产-霸-公允价值变动百奥贷：公允价值拜变动损益埃亏：借扒

36、：公允价值变动笆损益傲凹贷：交易性金融矮资产-公碍允价值变动阿处置叭：翱借：银行存款/瓣其他货币资金爸扮扳公允价值变动损吧益扮贷：交皑易性金融资产-叭-成本胺交挨易性金融资产-熬-公允价值变懊动（盈）（亏在懊借方）半70.稗企业的财产物资拌主要是指存货（坝流动）和固耙定资产（非流动按）跋71.存货是指啊日常活动中挨持有以备出售的耙产成品或商品(拌统称库存商品)癌，处在生产过程斑中的在产品、在八生袄产过程或提供劳癌务过程中耗用的把材扳料、物料等。包败括原材料、在产安品、半成品、产霸成品、商品和周斑转材料。盎 1.按背经济内容昂分：袄原材料；在产品拌（生产成本）；艾半成品、产成品绊、商品（库存商艾

37、品）；包装物、盎低值易耗品（周阿转材料）懊2.按叭存放地点八分：稗库存存货、在途氨存货、加工中存捌货。拜72.存货斑入帐价值般的确定：存货成跋本包括：采购成背本、加工成本、耙其他成本盎1.外购存货成癌本工业：采购巴价格+关税+其皑他税费+运杂费巴（胺运输费+装卸费背+保险费）霸（不含增值税）岸商业：采购价背格+关税+其他败税费（不含运杂笆费）拜2.加工成本：肮直接人工+制靶造费用扮3.投入存货：斑合同/协议，不班公允除外扮4.盘盈的存货按，重置成本啊73.发出存货把的计价方法：先拌进先出法、全月矮一次加权平均法叭、移动加权平均败法、个别计价法瓣1.先进先出法蔼：瓣需要说明的是，扒假定先入库的存

38、拔货先发出，纯粹芭是为了成本计价背，与存货入库和案发出的实际次序盎没有必然联系。哎先进先出法的优傲点是在物价上涨颁或下跌时，期末盎库存存货的成本暗接近市价，缺点班是一次发出存货碍涉及不同批次、芭不同单位的，需耙要按两个以上岸不同的单价计算罢的妯出成本，计胺价较复杂。碍物价叭啊期末存货扮靶发出存货成白本鞍扳在收入一定爸情况利润鞍绊物价凹颁期末蔼存货八蔼发出存货成暗本爸搬在收入一定巴情况利润捌罢袄2.全月一次加拌权平均法：案加权平均单价拌期初结存存货半实际成本+本期巴（全月）收入存佰货实际成本唉扒期初结存存绊货数量+本期（霸全月）收入存货伴数量拜本期发出存货懊实际成本本期澳（全月）发出存邦货数量*

39、加权平皑均单价扳期末结存存货暗实际成本期末拌结存存货数量*巴加权平均单价氨移动加权平均法昂：指在扒每次拜收入存货以后就拔计算出新的平均佰单位成柏本跋柏移动加权平均法背计算的发出存货霸成本比较均衡，矮但同加权平均法澳一样，计算出来奥的存货价值与现拜行成本有一定差安距，拔计算工作量较大岸，一般适用于品搬种简单，前后进半价相差幅度大的芭存货。白移动加权平均单百价扒原有背存货成本+本批白收入存货的实际叭成本巴稗原有存货爸数量+本批经收班入存货数量氨本批发货成本矮本批发货数量*皑移动加权平均单办价碍个别计价法：柏便于逐笔结转发芭出存货成本，计皑算比较准确，但拔工作量较大，适芭用于进货批次少班，能分清批次

40、发爱货的品种霸。氨每批存货发出成板本每批存货发扒出数量*该批存安货实际进货单价哎74.原材鞍料具体包括：原按料、主要材料、疤辅助材料、外购拌半成品（外购件拌）、修理用备件坝（备品备件）、背包装材料、燃料阿。稗75.原材料袄的日常收发及坝结存，即可以采拜用实际成本核算岸，也可以采用计跋划成本核算。傲76.原材料按鞍实际成本计算核昂算时，均按照实岸际成本计价，使稗用的帐户主要有巴“皑原材料扒”“肮在途物资按”爱。挨77.这种方法罢（原材料按实际矮成本计价的方法白）通常适用于材稗料发收业务较少捌的企业。对于材般料收发业务较多啊并且计划成本资拜料较为健全、准八确的企业，可以班采用计划成本进矮行材料收发

41、的核把算。爸78.对于发票白帐单与材为料同半时到达的采购业白务，企业在支付笆货款跋、材料验收入库靶后，应根据结算啊凭证、发票帐单版等确定的材料成八本。按79.在月末时霸对于那些帐单发稗票尚未到达的入啊库材料，应拌按拌暂估价笆入帐。扒80.接受投资柏收到材料：借：肮原材料-*材百料岸 搬 吧 袄 应交税蔼费-应交增值税半（进项税额）暗 跋 埃 哀 贷：实耙收资本碍（合同协议，不瓣公允除外）疤81.发出材料氨：借：生产成本办-*生产成本伴 捌 吧 制造费用班（车间领用领用爸就借是制造费用爱）唉 背 颁 管理费用耙（管岸理部门领用就借澳是管理费用）巴 办 扳 销售费用绊（销售人员领用笆就借记销售费用

42、搬）哀 把 拜 在建工跋程稗 拜 按 贷：原材拜料-*材料挨82. A、霸料到、票到肮、款付： 叭 跋 借：原材料唉-*材料阿 前提：买卖鞍双方一定者是增叭值 挨 哀 应交税费-应皑交增值税（进项巴税额）岸 税一般纳税绊人，且取得增票扮 蔼 罢 贷：银行存埃款柏 B、坝料未到、票到、氨已付 蔼 皑借：盎在途物资-*颁材料般 白 佰 疤 拌 哀 半 应交税费懊-应交增值税（敖进项税额）摆 叭 办 氨 肮 稗 颁 贷：银行存款皑 巴 八 拜 昂 瓣 借：原澳材料-*材料邦 澳 拌 邦 班 鞍 扒 贷：在途物资白 C、半月末：料到、票爸未到、暂估入帐案 借：原材捌料-*材料隘 昂 澳 办 矮 背 碍

43、 贷：应付帐款蔼-暂估应付帐款敖 昂 下月初：红字拜冲回/相反分录拔 借凹：应付帐款-暂搬估应付帐款凹 斑 碍 板 版 隘 坝 贷：原材料-把*材料般 D、拔预付帐款购料分癌三步：1.预付扮：借：预付帐款澳（合同协议）暗 暗 坝 捌 熬 板 贷：银按行存款安 肮 熬 班 芭 2.收货：拔借：原材料-*熬*材料盎 扳 八 霸 挨 耙 矮 应交税费-应胺交增值税（进项翱税额）癌 柏 稗 扮 斑 班 贷：傲预付帐款案（发票金额）懊 肮 哀 把 熬3.补付、退回阿：借：预付帐款翱 隘 挨 背 哎 叭 半 贷：银版行存款岸83肮.债权（资产类哎）应收 傲 半 巴 叭 入帐价值凹 板 跋 预付 熬 捌 扳

44、 钱 哎 哀 价八+税傲（增值税）案+伴代垫唉运杂费背 债务（负稗债类）应付爸 暗 般 预收 唉 矮 柏 货摆84.应收及预捌付款项属于企业般的短期债权，按应收款项伴的收取对象是拌货币资金碍，斑预付款项八的收取对象是靶有关货物八。埃85.应收帐款癌主要包括企业出搬售商品或材料、凹提供劳务等应向稗有关债务人收取罢的肮价税款芭及购货方办垫付般的运杂费袄等。凹86.由于班商业折颁扣在销发生时叭即已发生，企业把应按扣除商业拍扳扣后的隘净额傲确认销售收入和白应收帐款。艾87.隘现金折扣，赊销翱，耙“败2/10-昂-1-2八0-跋-挨N/30氨”搬 吧 捌 板110天 扮 1120耙 跋NO埃 存在现金疤

45、折扣的情况下，艾销货企业应收帐奥款的实际数额将暗随客户的付款时凹间而异，我国企吧业会计准则规定矮采用埃总价法袄核算，在总价法傲下，应将未扣除胺现金折扣前的实昂际售价（即总价把）作为应收帐款矮的入帐价值，实拌际发生的现金折叭扣视为销货企业拔为了尽快回笼资澳金而发生的理财叭费用，在现金折胺扣捌实际发生的计入袄财务费用八。柏88.应收帐款八其入帐价值包括斑：销售货物或提傲供劳务的价款、吧增值税、经入代罢购方垫付的包装爱费、袄运杂费。盎 商业折扣芭绊销售时/净额-班-净价法（价昂+税都打折）扮 现金折扣哎-赊销/付款阿时 耙“傲2/10-埃-1-2啊0-靶-N/30百”唉总价法翱 暗 矮 敖 拜110

46、天 跋 1120鞍 佰NO版 懊 般 收款时袄 回款时斑 预付-供昂货单位皑 预收-购哎货单位哎 89.预柏付帐款：预瓣付帐款是指企业懊按照合同规定预扒付给啊供货单位拌的货款，是企业跋暂时被供货单位癌占用的资金。拌 企业应设把置拔“傲预付帐款哎”拔帐户隘 ，核算预付帐埃款的增减变动及搬其结昂存情况，预付货瓣款不多的企业，胺也可以不设置凹“阿预付帐款瓣”摆直接通过袄“按应付帐款败”斑帐户核算。埃90.其他应收案款：指除应收票半据、应收帐款、半预付帐款以外的搬其他各种应收、袄应付款项。包括隘：柏 1.扮应收的各种赔款暗2.应收的各种案罚款3.存出保袄证金（如租入包挨装物暂付押金）蔼4.备用金挨 5

47、.应向八职工收取的各种奥垫付的款项 6伴.不符合预付款罢性质而按规定转背入的预付帐款7啊.其他各种应收翱、暂巴付款项。昂91.备用金的板会行处理：备用哀金是指为了满足半企业内部各部门昂和职工个人生产袄经营活动的需要哀，而暂付给有关岸部门和佰人员使用的备用颁现金。肮根据备用金的管瓣理制度，备用金袄的核算分为定额版和非定额两种情斑况。耙定额制是指根据昂使用部门和人员瓣的实际工作需要唉，先核定其备用坝金版定额案并依此扮拨付备用金扮，使用后再付给奥现金，补足其定芭额的制度。凹非定额制是指为坝了满足扒临时性需要白而暂付给有部部拌门和个人的现金傲，使用后哎实报实销鞍的制度。奥备用金 定额昂： 借癌：其他应

48、收款-斑* 耙 安 拨付现金罢 借：管理/氨销售/制办造费用扮 矮 稗 败 凹贷：现金 罢 氨 爱 按 笆 贷阿：现金 俺 八 柏 澳 爱 扳 皑 瓣 皑 邦 非定额 挨 借：其他应俺收款-* 肮 耙 实办报实销 借：罢现金叭 扳 矮 安 贷：现金 巴 鞍 癌 岸 氨 贷：其他斑应收款-*隘92.应付袄帐款：是指企业绊购买材料、商品爸和接受劳务供应爸等经营活动应支版付的款项。本帐敖户一般应按照债败权人设置明细帐芭进行明细核算。颁93.企业应付捌的各种赔款、应昂付租金、应付存八入保证金等，不佰在本帐户核算。败94.不单独设把置芭“蔼预付帐款跋”斑帐户的企业，预肮付的帐款通过芭“霸应付帐款氨”罢帐

49、户核算。板95.有些应付般帐款由于债权单凹位撤销或其他原办因，企业无法支胺付该笔应付的款斑项。对于无法支八付的应付款项，熬企业应按其帐面昂余额计入营业外按收入处理，借记吧“八应付帐款背”把，贷记挨“傲营业外收入败”埃帐户。败96.预收帐款拔：指企业按照合凹同规定，向疤购货单位伴预先收取的款项坝。与应付矮帐款不同，这一败负债不是以货币胺偿付，而是以物盎抵偿。预收货款伴不多的企业，可挨以不设置搬“败预收帐款拌”邦帐户，其所发生懊的预收货款傲，可通过摆“捌应收帐款疤”俺帐户。敖97.其他应付爱款：包括应付租颁入包装物押金、爸经营租入固定资胺产的应付租金、笆出租或出借包装安物收取的押金、班应付及暂收其

50、他啊单位的款项等。暗 租金：收时佰-其他懊业务收入岸 哎 付时-俺-其他应付款邦 押金：收盎时-其案他应付款俺 柏 付时-唉-其他应收款 即票 出票人 委付/自付 同城/异地 提示付款期 背书 记名票 支票： 单位/个人 委付 同城 出票日期10天内 可 可据 银行汇票： 银行 自付 异地 出票日期1个月 可 可结 银行本票： 银行 自付 同城 出票日期2个月 可 可算 商业汇票 出票人 委付 同城/异地 到期日起10天内 可 可期票：一定日期之后才兑现，期限：6个月委付：出票人 委托 付款人 收款人（三人）自付：出票人 承诺自己 收款人（二人）皑期票：收/付 背 票据昂芭 应收/应付票百据斑

51、 埃到期日时霸罢 银行存款斑八承兑人：银行-捌- 银行胺承兑汇票 商扒业汇票艾 扮 非银行-叭-商业承罢兑汇票银行存款余额调节表前提： 银行存款日记帐（企业出纳） 银行对帐单（开户银行）双方 +银收是，企未收 +企收，银未收记帐 -银付，企未付 -企付，银未付正确 颁98.银行存款白清查采用与银行挨核对帐目的方法哀进行。存在未达隘帐项，未达帐项靶指由于双方记帐芭时间不一致而发拔生的一方已经入挨帐，而另一方尚案未入帐的款项。案 企业银行吧存款日记帐的帐版面余额大于银行胺对帐单的余额：巴企收，银未收 拔 银付，企未盎付 笆 企业银行鞍存款日记帐的帐扮面余额小于银行鞍对帐单的余额：八企付，银未付 拌

52、 银收，企未盎收班上术任何一种情靶况的未达帐存在吧，都会使拜企业银行存款的邦日记帐与银行对按帐单的余额不一坝致。如确定银行昂存款的实搬有数额，企业应皑编制挨“伴银行存款余额调艾节表颁”按：一般是罢在单位银行存款霸日记帐帐面余额拜和银行对帐单余扳额的基澳础上，盎分别补记对方已按入帐而本方尚未绊入帐的未达帐项傲金额，然后验证氨调节后双方的余俺额是否相等。如澳果相等，表明双肮方办记帐都是正确的艾，双方的余额不哎符，完全是由于颁存在未达帐项造傲成的；如果调节半后双方的余额仍敖不相等，则表明靶还按存在记帐错误，爱应进一步查明原胺因，并按照错帐皑更正的方法予以瓣更正。斑99.调节后的巴银行存款余额，挨是月

53、末企业银行傲存款的正值正实板有数额，即企业氨实际翱可动用的存款数斑额，需要注意的碍是：编制银行存耙款余额调节表，败只是为了检查帐捌薄记录的正确性挨，而不是要更改颁帐薄记录，所以安，吧企业不得按照银佰行存款余额调节矮表调整帐面余额八。扮100.固定资皑产是指为生产商靶品、提供劳务、班出租或经营管理敖而持有的，使用版寿命超过1个会皑计年度的有形资鞍产，包括房屋、岸建筑物、机器、岸设备等。败 按经济用搬途分：生产经营安、非生产经营稗 按使用情巴况分：使用中、瓣未使用、不需用柏 按所有权扒分：自有、融资昂租入疤 综合分类胺：生产经营、非般生产经营、租出捌、不需用、未使把用、斑融资租入摆、般土地（应计入

54、土颁地有关的房屋氨、建筑物的价值癌内，不单独作为鞍土地价值入帐）八101.固定资跋产初始确认时，半应安按照取得成按本计量，固定资傲产取得时的实际艾成本是指企业购颁建固定资产挨达到预定可使用盎状态前邦所发生的一切合拌理的、必要的支扒出。(八资本化扮的贷款利息)熬102.固定资盎产取得时实际成瓣本包括买价、运疤输费、保险费、懊包装费、安装成搬本、相关税费等板，但不包括允许袄抵扣的增值税进搬项税额。奥103.外购：哎买价、进口关税白等相关税费 自行：盎 投资者佰投入：合同/协皑议 不包括增敖值税 不公允的敖除外凹 盘盈：搬重置价值-折旧拜后的余额疤 固定资坝产的入帐岸价值中，还包括懊企业为取得固定跋

55、资产而交纳的埃契税、耕地占用暗税、车辆购置税岸等相关税费昂。霸 企业购败置计算机硬件所翱附带伴的、未单独诗人案的软件，与所购暗置的暗计算机硬件一并颁作为固定资产管稗理。班104.固定资碍产核算的帐户设疤置：固定资产、耙累计折旧、在建摆工程、工程物资袄、固定资清理。疤105.取得固般定资产：白 A、投邦资者投入哀 傲 借：固定资败产俺 蔼 贷：实收捌资本懊 B、购哎入碍不需要安装班：企业购入不需扳要安装的固定资靶产，应按实际支斑付的买价、运杂胺费、进口关税等胺相关税费，以及啊为使固定资产达俺到预定可般使用状态前所发艾生的可直接归属八于该资产的其他氨支出。背 百借：固定资产稗 摆 应交税皑费-应交

56、熬增值税（进项税爸额）隘 芭 贷：银蔼行存款瓣 C、购翱入挨需要安装绊P：企业购入需巴要安装的固定资拜产的支出以及发盎生的安装费用等澳均应通过袄“傲在建工程拌”按帐户核算，待安翱装完毕达到预定哀可使用状态时，埃按其实际成本由矮“翱在建工程白”艾转入版“跋固定资产澳”埃帐户。懊 叭支付机器价款、埃运输费、包装费癌、安装费、增值袄税等 傲 安装完毕挨达到预定可使用按状态拌借：在建工程霸 傲 白 疤 鞍 霸 爸 奥 借：固定资产坝 绊 暗应交税费-应交哀增值税捌（进项税额）哎 绊 矮 罢 贷：在建澳工程疤 啊 贷：银袄行存款拔 D、自隘建：企业自行的绊建造的固定资产暗是指自行建造房熬屋、建筑物、各笆

57、种设施，有及进霸行大型机器设备蔼的安装工程（如瓣大型生产线的安败装工程），按实颁施的方式不同分安：自营工程、出暗包工程。自营工巴程是指企业自行办组织工程物资、霸自行组织施工人笆员施工的建筑工癌程和安装工程，岸让要通过胺“佰工程物资扳”盎和笆“霸在建工程艾”扒帐户核算。疤 购入工叭程用材料 鞍 板 懊 领用工癌程材料、分配工翱程人员薪酬、 艾 矮 交付完工达到昂预定可使用状态把支付工程其他支拌出 拔 敖 并阿办理理骏工手续芭 扮借：工程物资 蔼 挨 扳 拌 借：在建工程皑 昂 靶 疤 借：固定资隘产矮 艾 应交税费-应傲交增值税（进项暗税额碍）巴 贷：工翱程物资 拜 办 拌 贷：扮在建工程扳 爸

58、 贷：银行存款败 敖 皑 氨 奥 应付摆职工薪酬霸 罢 扳 凹 埃 氨 敖 袄 银行存款伴 E、固跋定资折旧：是指唉在固定资的使用伴寿命内，按照确摆定的方法对应计半折旧额进行的系把统分摊。企业板应当按月白计提折旧，并根癌据扒用途胺分别计入熬相关资的成本（唉制造费用）八或啊当期费用（管理癌、销售费用）隘。固定资产计提搬折旧时，应以哎月初芭可提取折旧的固叭定资产帐面肮原值氨为依据，当月增芭加的，当月不计碍提折旧，下月起佰计提折旧，当月俺减少的，当月仍绊计提折旧，下月八停止计提折旧，坝已扒提足折旧的，无埃论能否继续使用皑，均不再提取折叭旧，提前报废的罢，也不再补提折哀旧。俺 皑 固定资帐面余哎额原值

59、矮 矮 爸 净值原值-稗累计折旧挨 鞍 价熬值原值-累计吧折旧-固定资减阿值八 运输费*扒7% 可进项扣啊除 （运输费用案运费 巴百运杂费）百 当月增减奥的固定资产，不蔼影响当月，影响哀下月奥 当月固定斑资产应计提的折把旧额上月固定皑资产计提的折旧颁额+上月增加固八定资折旧额-上背月减少固定资折佰旧额跋 企业计提办的固定资折旧，傲计入有关：生产拔车间-制造费用摆，行政管理-管矮理费用，销售部疤门-销售费用奥106.固定资袄产处置：拌 板 1.固定资转哎入清理：借：固傲定资产清理（原版值-累计折旧）昂 案 邦 唉 累计案折旧芭 邦 熬 按 贷：固半定资产(原值)敖2.清理费用：凹借：固定资产清扒

60、理埃 扳 按贷：现金/银存俺/其他应付款皑3.残值收入：俺借：现金/银存吧/其他应收款肮 哎 贷：扳固定资产清理盎4.保险赔款：碍借：银存/其他矮应收款蔼 哀 贷奥：固定资产清理熬5.结转： 盈百：借氨：固定资产清理版 芭 贷：营业柏外收入 般 颁余额在贷方案亏：借：营业外班支出皑 暗 碍贷：固定资产清爱理 爱 余额在借颁方凹107.靶应付职工薪酬：哎包括以下内容般1.职工工资、靶资金、津贴和补碍贴2.职工福利费3.社会保险费4.住房公积金扳5.工会经费和扮职工教育经费唉6.非货币性福拜利7.辞退福利爱108.根据职笆工提供服务的受邦益对象，但解除矮劳动关系补偿（颁即辞退福利）全败部计入当期损