企业内部控制-固定资产循环

1、內部控制制度稗固定資產循環安氨文件管制等級：吧蔼奥管制文件爱笆非管制文件文件履歷紀要頁癌文件發行案單位埃文件管制拔等級唉管理代表肮伴管制文件坝拌非管制文件芭文件履半歷紀熬錄佰版次芭修訂內容霸核准唉權責佰編撰矮日期百0爸第按1暗版（新發行）總則制定目的碍為促使本公司把內部控制（I安nternal八 Contro罢l）之固定資挨產循環（As百set）程序，岸能有所遵循，特碍訂定本文件，俾安利各相關單位遵罢循。適用範圍邦凡本公司有關爱內部控制之巴固定資產循環傲作業程序與控制颁重點，悉依照本办文件之規範辦理哎。權責單位跋管理、財會單位伴為本文件之權責绊單位，權責單位扮主管經承認單位凹授權，負責本文氨件

2、之管制，並確坝保依據本文件之阿規範作業。固定資產循環循環圖盎【見】（資料1啊）固定資產循岸環圖。循環作業扮本循環之各項作半業：罢固定資產取得作昂業（CA101颁），另訂之。哎固定資產異動盤昂點作業（CA1哀02），另訂之熬。盎固定資產減損作阿業（CA103翱），另訂之。板投保作業（CA稗104），另訂皑之。岸工程管制作業（啊CA105），扮另訂之。绊差異分析作業（熬CA106），熬另訂之。附則懊制修廢與頒布實背施矮本文件屬於管理凹文件，經經營鞍會審議後，呈盎請董事長核准承肮認後，交由權責啊單位頒布公告實板施；修訂或廢止癌時亦同。氨編號、版本、日霸期拜、頁次頁數盎本文件之項類、捌標題、編號、版案

3、本、實施日期、摆公司名稱、文件肮頁次頁數等項百，見本文件之頁岸首與頁尾。附件相關資料背（資料1）跋蔼固定資產循環俺圖跋（資料1）艾叭固定資產循環扮圖胺採購及绊付款循環拌|摆挨-般-版-扮-巴癌-肮-佰-奥-蔼搬|板|啊般|昂|暗CA105巴|岸|坝工程管制跋傲-袄-癌盎|佰|把|安|哀|版|捌|坝|背凹-坝-靶-把-唉坝|扮|拜昂|懊|啊CA101案CA104懊|翱固定資產取得挨爸-版-爱-啊-埃-盎投保叭|澳|耙|扒|敖叭-爸-办-奥-霸霸|稗捌板|傲CA102氨CA103暗|瓣固定資產異動盤坝點熬固定資產減損版|哀|艾|皑|癌|拌|敖|半CA106爱|拌|背差異分析耙澳-艾-叭阿-跋-啊-

4、岸-癌作業程序吧固定資產因新建敖、購置而取得，啊經驗收後交由使爸用單位使用並統皑籌由資產管理人半員管理。按資產取得之後，伴由資產管理員依般資產編號原則編暗號，並設置資吧產卡歸檔保管办。芭將資產號碼標籤坝，貼於固定資產癌上。碍若有移轉資產，鞍須經董事長核准奥後，始可接受。佰受移轉單位領取叭後，知會資產管啊理人，完成點收啊及估價手續後，靶使用單位填固翱定資產領用單八，資產管理人填肮固定資產取得傲單後入帳。爸固定資產取得後鞍，應決定殘值、暗使用年限及定期敖維修期間，並按芭期提列折舊。傲資產管理人將資稗料填製於固定懊資產取得單後罢，交由財會單位八入帳。颁資產項目由管理半人員每年提列，跋除記入資產卡摆外

5、，並製表轉矮財會單位。败固定資產之使用背單位區分不易時盎，以總務單位為白管理單位。控制重點氨固定資產之取得捌應依據固定資產般相關管理規定處皑理，使用單位申巴請新建、購置，背必經相關主管核凹准。凹購買土地、房屋碍等不動產，或其跋他金額較大之固瓣定資產，應先報靶告董事會同意後瓣、依預算編列程暗序辦理，事前並叭作效益評估。澳關於房屋、土地柏等不動產之取得按或處分時，應先坝取得客觀公正與啊超然獨立之不動艾產專業鑑價報告叭書。班固定資產依規定爱設立資產卡啊及明細帳，帳卡爸金額合計數應與鞍總帳金額相符。昂不可將資本支出碍列為費用支出或罢將費用支出列為斑資本支出。拌固定資產應按期碍提列折舊，計算颁方法力求正

6、確，爸已重估資產應依败重估後價值計提碍折舊。相關資料芭資產卡、摆固定資產領用單奥、固定資產岸取得單等。作業程序固定資產異動疤固定資產調撥，扒應由撥出單位填隘固定資產調撥叭單，由管理人袄員在資產卡埃上記錄變動。班固定資產科目名扮稱變更、範圍變挨更、移轉或轉列败閒置資產時，均白由固定資產管理爸人員，填固定柏資產變更單通懊知財會單位，並按記入資產卡巴。懊固定資產修配之把人工及領用材料癌，除依一般作業般程序管理外，並傲由財會單位將成罢本計算入帳，並罢填固定資產增哀值單通知資產版管理人員。稗固定資產分割則伴由資產管理人員拔就分割資產填固板定資產消失單，靶分割資產分別填隘固定資產取得單肮，登錄資產卡伴，並

7、通知財會隘單位。疤固定資產合併，俺則由資產管理人把員分別填寫固笆定資產增值單扒與固定資產減白值單，除記入挨資產卡外並爸通知財會單位。固定資產盤點办各稽核單位依盤耙點計劃及預定實背施進度，編製芭固定資產盤點預坝定進度表，送澳董事長室一份備安查。哎稽核人員會同財唉會單位就財會單败位內之資產帳、隘資產清冊與資產阿單位之資產卡敖核對。坝稽核人員會同財肮會單位，就使用败單位之資產卡扮與管理人員之胺資產卡核對隘。般盤點情形記入盤般點記錄，並在盤哎點清冊備註欄說暗明。邦盤點帳物不符時稗，依規定手續辦癌理。袄依盤點結果編具癌盤點報告彙總表颁，送董事長室核熬備。控制重點隘固定資產異動，绊非依規定程序辦邦理，並填

8、妥固罢定資產調撥單把後，不得為之。板臨時緊急之調撥奥，亦須經主管同哎意，且在兩日內巴補辦調撥手續。拔固定資產之大修扳工程支出應注意凹有無超過預算，胺並分析原因。安因經濟或效能問佰題轉列非營業之班固定資產，如未拜能達到原計劃預叭估年限及收回投百資數額時，即屬颁投資錯誤或計劃搬缺失，應予檢討爸。翱固定資產每年至叭少盤點乙次，盤邦點注意事項如下邦：擬妥盤點計畫。笆召開盤點協調、把說明會。啊注意有無漏盤或白重複盤點。癌函請會計師參加暗監盤。巴以盤點卡作實地隘盤點時，盤點卡坝應連續編號，空柏白及作廢之盤點耙卡亦應保存，同耙時作盤點卡控制暗表。凹製作單位資產蔼卡，單位主管稗調（離）職時，拌必須辦好移交工把

9、作。相關資料肮固定資產調撥哀單、資產卡板、固定資產暗變更單、固瓣定資產增值單胺、固定資產減碍值單、固定暗資產盤點預定進俺度表、單位拌資產卡等。作業程序報廢熬若為部份報廢，澳先辦理分割手續哀，再依資產管理凹相關之報廢規定霸辦理。巴報廢資產若已達俺耐用年數，或雖埃未達耐用年數，爱然重置成本在新胺台幣20萬元以澳內時，每半年彙哎總核報董事長室俺。瓣報廢資產未達耐八用年數，然重置氨成本在新台幣2蔼0萬元以上時，哎隨時專案呈報主办管。败報廢時由使用經按管單位填寫固澳定資產報廢申請蔼表，經核准後岸交由資產管理人唉員填寫固定資耙產消失單，在皑資產卡註明办報廢，並轉與會扮計後，完成報廢艾。出售耙欲擬出售資產，

10、岸由管理人員依固绊定資產相關管理半規定，提出申請埃，經董事長核准翱後始可辦理出售败手續。芭出售單位參酌市巴面行情及資產狀盎況，製作出售固班定資產擬估底價鞍表。罢依招標、議價、昂比價等相關管理半規定，決定採行扒何種方式。半資產出售後，管摆理人員將出售資百料及固定資產爱消失單，在皑資產卡上記錄肮外，並轉與財會罢單位入帳。盜失澳有盜失情形由使暗用或保管單位提白出書面報告，經傲主管簽章後交與瓣資產管理人員。霸資產管理人員依奥此填固定資產八變更單並通知氨財會單位，將該靶部份列為失竊待蔼追回部份，並將癌資產卡抽出熬另外保管。扒若二年內有追回斑，將資產卡邦中失竊待追回部耙份轉回，並通知氨財會單位。跋若二年仍

11、無法追靶回，則依規定報摆失並辦理報廢手阿續。控制重點埃固定資產之報廢哀或減損，應立即敖辦理報廢手續，班同時經有關主管靶核准，查明待報袄廢資產使用年限案之計算是否正確艾，未折減餘額與芭已提折舊額有無懊錯誤。岸未逾年限即行報八廢之固定資產，皑必須經有權人核澳准辦理，並查核阿分析原因。办因盜竊或災害而氨報損之資產，應柏查核有無失職疏搬忽，日後如何防爱範，是否已有改阿進對策。盎未達原定使用年挨限提前報廢者，芭及因盜竊或災害爸而損失固定資產笆，應向稅捐稽徵办機關報備，並請暗其派員勘查。相關資料凹固定資產報廢盎申請表、固背定資產消失單柏、資產卡、爸固定資產變更肮單等。作業程序驗收取得後投保叭公司固定資產包

12、蔼括現有、增設或按承受，於取得後肮有尚未投保而具叭有危險者，應辦邦理火災保險或加碍上附加保險，其癌不易發生損失危安險者，得於呈准邦後不予投保。保險標的及種類蔼機器設備及廠房鞍建築設備，投保袄火險。柏運輸設備投保綜哀合險。昂內陸運貨品，投拜保內陸運輸險。埃國外交運貨品投氨保全險。耙各種設備均應依耙保險相關管理規叭定，決定投保種隘類及金額，投保耙金額應與現值相翱符。巴各項標的計價基半準應有規定。盎資產部份於取得袄時，應依保險相挨關管理規定辦理捌投保。鞍投保之固定資產扳因增添、減損、阿移轉及撤除等原拌因而發生變動時哎，管理單位應向疤保險公司辦理另败訂契約、變更契癌約或解約等手續埃。蔼保單由董事芭長室

13、專人管理，矮並設置保險登百記簿，載明各扮項投保紀錄。工程進行中投保耙工程部份於合約办中，應要求承包盎商於施工期間投捌保。控制重點敖投保金額與投保八項目力求適當。绊保單到期應扒辦妥續保手續。百各種保險權利義半務力求明確。百投保費用有無異斑常。埃各項應保險之固笆定資產均應投保捌。相關資料般保單、保瓣險登記簿等。作業程序工程設計扒主辦單位依需求扳單位之申請，擬熬定基本設計原則案，並編列工程颁概算表，排定霸總工程要徑關連笆進度，送委託單敖位，併投資計皑劃表或改善熬專案報告，呈碍准後作為工程各百項執行作業之依鞍據。吧依基本設計原則挨，參照設計基準挨及有關法令規定拌進行設計。颁工程設計內容應挨包括施工規範

14、、吧檢驗基準與操作般保養基準等之設把計及工程設計、靶計算與圖面繪製艾。哎設計單位依核准岸之平面圖，參照班工程運算基準，扒詳細計算工料數懊量，並依供料、盎帶料及工資順序拜編列工程預算埃明細表及彙編碍工程預算表唉。邦工程承攬須知，熬應包括工程範圍佰、特殊施工需求案，保固內容與期傲間，及施工應注笆意事項。癌工程用料、工時哎基準、工料數量爸、金額計算，彙邦編預算總表及明奥細表。工程發包肮發包單位應開發懊各類工程施工廠翱商，調查其施工绊設備、技術能力爸及承攬實績等，败並劃分類別、等搬級，作為工程發澳包時，詢價對象矮選擇之參考。爸發包對象須為已爸辦理廠商登記之啊廠商。耙工程完工發包單稗位應依據工程拜驗收（

15、估驗）單佰所載之驗收意坝見，將廠商施工翱品質、工期及其懊他施工異常事項巴擇要記錄於該廠拔商紀錄檔，對發搬生施工不良、工奥期延誤或管理不昂當等情形之廠商拜，依供應商登記盎管理相關規定處半理，要求其加強案改善或停止往來肮。柏發包單位應定期瓣覆核廠商登記資佰料，倘廠商施工邦設備、人員或其扳他有關資料變動颁時，應即予更正鞍。啊工程發包依如下安規定辦理：霸工程總價在新台坝幣300萬元以懊下者，慎選丙級懊以下之廠商，以邦議價方式辦理（佰惟許可免向政府般主管建築機關申哎請建築執照之工办程，其總工程費敖在新台幣100癌萬元以下者，土芭木包工業可參加霸比價）。阿工程總價在30拔0萬元以上，1八000萬元以下按者

16、，慎選乙級以按下之廠商，以比罢價方式辦理。拔工程總價在10白00萬元上者，颁以公開招標辦理艾，但工程品質規蔼格特殊者，或緊班急需要時，得事把先簽請董事長核鞍准後，改用比價瓣方式辦理，但以癌甲級營造廠為限懊。工程訂約靶工程決包後發包氨單位應要求廠商百依照工程承攬範绊圍及議定之預定罢施工進度擬定拜施工計劃表，蔼經監工單位確認俺後，作為施工進熬度控制之依據。盎訂約應以工程昂承攬書為原則拜，倘擬訂定工扮程合約書者，八應於工程決包紀熬錄表述明原因。背工程承攬書伴或工程合約書般應詳列工程名疤稱、工程內容施叭工工期、承攬總暗價、付款辦法、摆驗收規定、逾期扮責任、終止及解斑約約定、保固責爸任與保證書等事凹項，

17、併附施工圖鞍面、施工規範、佰工程承攬須知、跋報價單、工程明鞍細表、施工計劃疤表及其他有關資邦料。扮為確保材料品質笆，預拌混凝土與氨鋼筋等主要材料唉應以公司供料為傲原則，並於合約挨內註明。邦工程付款方式應昂以不預付訂金為八原則，按實際工胺程進度分次付款背。進度管制與監工安由公司指派現場扮監工單位及人員坝。半監工單位負責工巴程施工進度與用扳料控制、施工品岸質核查、工程異版常協調處理及工爱地管理。般監工單位應依據疤議定工期、施工芭說明及圖面等與败廠商共同檢討，霸擬定主要施工項氨目及預定之工期柏、每日完工量、半出工人數、施工板機具設備等作為盎工程施工及進度疤控制依據，並應阿與有關單位協調熬工程施工互相

18、配半合事項，以使工暗程順利進行。爸監工單位應選擇扮適當地點設置工挨程需用之電源、熬水源等，並妥善版管理。有關用電氨安全、防火、防肮爆、防颱、人員鞍防護、環境衛生罢、意外事故處理芭等安全衛生作業蔼規定，依勞工暗安全衛生相關敖規定辦理。哎倘因施工需要，埃廠商須搭建自用癌辦公室、倉庫、摆工寮等臨時性建绊物時，監工單位岸應與有關單位協摆調後再予指定適安當場所，其水電翱費用原則由廠商巴自行負擔。搬監工單位應要求熬廠商依照施工凹計劃表所訂工爱期及預定工作量安施工，並督促廠罢商逐日以施工昂紀錄表詳載施拔工情形，監工單哎位與廠商之聯繫埃事項，原則上以鞍施工紀錄表霸為之。熬監工單位逐日製艾作監工日誌耙及晴雨表。

19、坝監工單位應督促叭廠商依據施工規佰範、施工圖面、办檢驗基準等要求佰條件施工及檢驗拌。昂監工單位應控制佰各項工程施工進搬度，倘實際施工叭進度落後者，應捌跟催及核查廠商瓣出工之人數與其背技術能力及施工昂機具設備之性能翱與數量是否符合隘要求，並即趕工懊避免影響整體工吧程進度。艾監工單位應要求耙廠商依規定設置暗工程有關之安全捌及防護設施，以鞍確保施工安全。熬廠外施工之工程敖，監工單位應要唉求廠商每週提報拜施工紀錄表佰，監工單位應按肮廠商填報之完成疤進度，依工程板承攬書或工碍程合約書所訂氨之檢驗階段，派版員核查施工品質摆及實際進度。佰工程施工品質或盎用料控制等，倘暗有不符規定未能爸及時改善者，或颁進度延

20、誤達15拜以上或發生其艾他重大異常時，傲監工單位應即呈八報董事長室採取敖措施後，補辦工稗程異常反應及處安理報告表呈核。爸施工中之增減工佰程辦理規定靶局部工程之變更岸，其增加工程款癌在工程契約總價爸百分之十以內而奥未超過50萬限扒額者，得由主辦耙單位會同使用單笆位同意後辦理。扒若超過新台幣5胺0萬限額時，應颁依核准權限簽請安核定。工程付款癌承包商依工程進巴度配合合約付款伴辦法，向監工單巴位提出請款申請坝，經監工單位核板對進度無誤後，版始可開發票霸請款。斑承辦人收到發斑票後，一天以翱內將發票轉出，挨層轉公司辦理付岸款手續。疤公司辦理付款時捌，應再次逐項審芭核請款資料與合稗約書規定一切相叭符後，辦理

21、付款昂。異常事故處理盎工期需變更時，暗反應單位應以異爸常事項報告註明埃工程詳細變更原隘因，會相關單位傲後，呈主辦單位捌主管核准。邦倘工程進度延誤版、施工品質不良叭、用料控制不當瓣或發生如工地事按故等其他異常事叭項時，反應單位疤應於三日內，以把異常事項報告表皑註明工程載明異按常原因，並擬訂袄處理對策。坝因發生異常致需爱變更承攬廠商或傲付款辦法者，由白原發包核決主管挨核准。工程驗收與決算隘監工單位收到廠颁商按工程承攬芭（或合約）書唉約定之驗收或估班驗階段所提出之肮工程驗收（估败驗）申請書後艾，應於三日內檢扒查施工進度及品把質，並依工程凹承攬（合約）書耙所載之工料明柏細，核算工程按驗收（估驗）單捌，

22、辦理估驗或傲驗收。扳估驗板檢附工程承攬八（合約）書（扮未訂約之工程，叭則附工程決包霸紀錄表、工料啊明細帳，經變更肮之工程另附變更笆資料），依驗收安（估驗）核決權熬限呈核。鞍驗收斑檢附工程承攬捌（合約）書（把未訂約之工程則坝附工程決包紀挨錄表、工料明百細帳，經變更之巴工程另附變更資懊料），圖面、疤施工紀錄表、稗帶料進廠清單，稗經委託單位及有肮關單位驗收簽名艾後，連同廠商出稗具之工程保固奥書依檢驗（估班驗）核決權限呈把核。版合約明訂估驗階捌段及估驗金額，罢均依合約項目、斑數量、完工驗收埃時工程驗收（埃估驗）申請書颁，得免列工料明懊細。凹工程估驗或驗收邦需作試車或專業败檢驗者，應另附耙試車報告或颁檢

23、驗報告。百工程完工後工地爸未清理，或餘料背未辦退料或具殘吧值之廢料未辦繳拜庫時，不得辦理碍驗收。吧因驗收不合格廠搬商再行施工而逾败工程承攬（或案合約）書所訂白完工期限時，其案逾期部份，仍依叭約罰扣工程款，爱但待驗日數應予绊扣除。拔工程逾期罰款，班依供應商登記及阿管理相關規定處皑理。若工程承柏攬（或合約）書柏另有規定，其隘逾期部份，仍依袄約罰扣工程款，爸但待驗日數應予扒扣除。巴驗收完成後，需阿請領使用執照者艾，於領到使用執澳照後，承包商開暗具工程保固書肮連同請款發票败一併送承辦人員阿請領工程尾款。瓣承辦人填製工程霸施工驗收報告併笆同固定資產增半加單與發票袄轉公司辦理付哀款。盎工程驗收完成後巴，由工程單位計半算工程建造費用阿，檢討實際與預搬算差異原因並擬败定改善對策。袄工程結案後有關绊合約、施工紀錄颁、標準、決算等挨資料，存檔備查佰。控制重點拔工程計劃力求完俺備，須經董事長隘核准。败工程發包應經比哎價、議價過程或霸公開招標方式，岸選定營造商。奥工程合約必須明百確