专家团浅谈会计基本理论(doc 49)

1、PAGE PAGE 72百第13期会计研敖究动态之唉“鞍学术动态败”TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc104783012 艾会计基本理论拔 PAGEREF _Toc104783012 h 板1 HYPERLINK l _Toc104783013 案会计信息质量经跋验研究的完善与癌运用半 PAGEREF _Toc104783013 h 澳1 HYPERLINK l _Toc104783014 傲中国会计研究成坝效问题分析安按以会计研究拜（扳19按80鞍扒2002俺）为样本按 PAGEREF _Toc104783014 h 疤1 HYPERLINK l _Toc104

2、783015 哀我国企业环境信敖息披露体系的建版设爸 PAGEREF _Toc104783015 h 拌2 HYPERLINK l _Toc104783016 氨关联方交易监管背：充分公开挨 PAGEREF _Toc104783016 h 癌2 HYPERLINK l _Toc104783017 安会计谨慎性原则柏的起源与经济影隘响般 PAGEREF _Toc104783017 h 暗3 HYPERLINK l _Toc104783018 安试论完整的财务熬会计概念框架办 PAGEREF _Toc104783018 h 哎3 HYPERLINK l _Toc104783019 爸董事会制度与会

3、敖计信息质量关联俺性研究述评瓣 PAGEREF _Toc104783019 h 白4 HYPERLINK l _Toc104783020 蔼企业管理层及其盎利益相关者会计罢信息失真的博弈跋分析扒 PAGEREF _Toc104783020 h 鞍5 HYPERLINK l _Toc104783021 邦会计准则与制度叭 PAGEREF _Toc104783021 h 摆6 HYPERLINK l _Toc104783022 熬2004斑年我国会计改革白的回顾及隘2005班年改革的任务半 PAGEREF _Toc104783022 h 懊6 HYPERLINK l _Toc104783023 皑

4、从会计契约论看靶会计政策的选择唉 PAGEREF _Toc104783023 h 扳6 HYPERLINK l _Toc104783024 邦构建我国特色的稗注册会计师行业哎独立监管模式袄 PAGEREF _Toc104783024 h 案6 HYPERLINK l _Toc104783025 埃试析控制概念与袄合并范围确定板 PAGEREF _Toc104783025 h 隘7 HYPERLINK l _Toc104783026 啊有限理性经济人八假说下的财务报爱告列报和使用百 PAGEREF _Toc104783026 h 笆7 HYPERLINK l _Toc104783027 澳会计准

5、则制定参叭与方作用分析板 PAGEREF _Toc104783027 h 白8 HYPERLINK l _Toc104783028 败金融工具会计的捌国际发展版 PAGEREF _Toc104783028 h 百8 HYPERLINK l _Toc104783029 版构建新型会计信傲息生产模式的研败究败 PAGEREF _Toc104783029 h 板9 HYPERLINK l _Toc104783030 板合并会计报表中颁关联交易差价的般抵销拔 PAGEREF _Toc104783030 h 暗10 HYPERLINK l _Toc104783031 懊全面收益理论对斑我国收益呈报改熬革

6、的启示岸 PAGEREF _Toc104783031 h 坝11 HYPERLINK l _Toc104783032 艾成本管理会计爸 PAGEREF _Toc104783032 h 班12 HYPERLINK l _Toc104783033 拜成本控制战略之摆演进逻辑：基于澳产品寿命周期的捌视角盎 PAGEREF _Toc104783033 h 按12 HYPERLINK l _Toc104783034 敖成本会计的新方翱法板瓣资源消耗会计概啊述爱 PAGEREF _Toc104783034 h 岸12 HYPERLINK l _Toc104783035 巴弹性边际成本法阿的强盛生命力肮八德

7、国成本会计概八述耙 PAGEREF _Toc104783035 h 百13 HYPERLINK l _Toc104783036 财务管理 PAGEREF _Toc104783036 h 14 HYPERLINK l _Toc104783037 罢基于信托的企业隘资产融资结构及搬融资效率研究靶 PAGEREF _Toc104783037 h 案14 HYPERLINK l _Toc104783038 扮我国中小企业融耙资难问题解析与岸对策八 PAGEREF _Toc104783038 h 般14 HYPERLINK l _Toc104783039 耙企业产权改革和巴我国后发优势的拜转变白 PAG

8、EREF _Toc104783039 h 奥15 HYPERLINK l _Toc104783040 背问题类证券公司阿破产原因及处置傲方式研究胺 PAGEREF _Toc104783040 h 矮16 HYPERLINK l _Toc104783041 捌2005邦年中国股市政策霸改革的重心与难暗点柏 PAGEREF _Toc104783041 h 艾16 HYPERLINK l _Toc104783042 般论财务发展的基坝本趋势伴 PAGEREF _Toc104783042 h 吧17 HYPERLINK l _Toc104783043 颁股权多元化的国癌有企业产权界定斑研究矮 PAGE

9、REF _Toc104783043 h 暗17 HYPERLINK l _Toc104783044 审计 PAGEREF _Toc104783044 h 19 HYPERLINK l _Toc104783045 斑政府审计结果公胺开机制评析吧 PAGEREF _Toc104783045 h 坝19 HYPERLINK l _Toc104783046 把我国会计师事务隘所规模研究叭癌基于审计市场经疤验数据的聚类分背析俺 PAGEREF _Toc104783046 h 版19 HYPERLINK l _Toc104783047 按内部审计外包：扒述评与展望皑 PAGEREF _Toc1047830

10、47 h 斑20 HYPERLINK l _Toc104783048 奥审计师变更决策埃与审计意见改善胺 PAGEREF _Toc104783048 h 蔼20 HYPERLINK l _Toc104783049 氨审计独立性与会爱计信息质量盎 PAGEREF _Toc104783049 h 靶20 HYPERLINK l _Toc104783050 斑我国会计师事务耙所实行定期轮换耙制的博弈分析盎 PAGEREF _Toc104783050 h 鞍21 HYPERLINK l _Toc104783051 百会计师事务所审罢计收费监管制度拌分析及政策建议案 PAGEREF _Toc104783

11、051 h 耙21 HYPERLINK l _Toc104783052 艾企业战略审计研耙究的回顾与展望啊：一个综述耙 PAGEREF _Toc104783052 h 邦21 HYPERLINK l _Toc104783053 碍构建我国特色的艾注册会计师行业碍独立监管模式艾 PAGEREF _Toc104783053 h 拜22 HYPERLINK l _Toc104783054 会计教育 PAGEREF _Toc104783054 h 23 HYPERLINK l _Toc104783055 碍对会计教育改革扳与发展几个问题百的再认识板 PAGEREF _Toc104783055 h 斑2

12、3 HYPERLINK l _Toc104783056 败政府与非营利组颁织会计艾 PAGEREF _Toc104783056 h 靶24 HYPERLINK l _Toc104783057 凹预算会计财务报案告的改进按 PAGEREF _Toc104783057 h 白24 HYPERLINK l _Toc104783058 敖从概念框架的制把度属性看政府会八计的模式变革跋 PAGEREF _Toc104783058 h 唉24 HYPERLINK l _Toc104783059 办公司绩效岸 氨激励与控制捌 PAGEREF _Toc104783059 h 拜26 HYPERLINK l _

13、Toc104783060 矮银行高层激励：扒美国按20颁家银行调查癌 PAGEREF _Toc104783060 h 哀26 HYPERLINK l _Toc104783061 鞍国有企业经营者澳激励机制设计岸 PAGEREF _Toc104783061 h 岸26 HYPERLINK l _Toc104783062 斑基于选择性理性耙的激励模型及应昂用研究傲 PAGEREF _Toc104783062 h 阿27 HYPERLINK l _Toc104783063 懊国有企业外部人扒控制的寻租解释隘 PAGEREF _Toc104783063 h 芭27 HYPERLINK l _Toc10

14、4783064 胺家族公司的公司白绩效、管理防御芭与管理继承绊 PAGEREF _Toc104783064 h 艾28 HYPERLINK l _Toc104783065 碍英文杂志目录与靶摘要埃 PAGEREF _Toc104783065 h 瓣30 HYPERLINK l _Toc104783066 暗国际财经罢2005盎年第癌2班期（总傲14扒卷）百(Intern霸ational凹 Review案 of Eco摆nomics 耙and Fin伴ance) V笆olume 1半4, No.2爸, 2005袄 PAGEREF _Toc104783066 h 稗30 HYPERLINK l _

15、Toc104783067 芭美国外来移民资肮源对劳动力市场拔的影响奥(Immigr耙ation U邦S Outso蔼urcing:拜 effect背s on la拔bor mar拌kets)搬 PAGEREF _Toc104783067 h 伴30 HYPERLINK l _Toc104783068 罢资本监管与存款摆保险下的金融电般子商务般(Financ爱ial e-c唉ommerce背 under 傲capital扮 regula唉tion an吧d depos挨it insu叭rance)蔼 PAGEREF _Toc104783068 h 八30 HYPERLINK l _Toc1047

16、83069 啊货币、利息与价半格（定价）：来袄自世界各国的证隘据爸(Money,扳 intere版st, and盎 prices白: some 稗interna岸tional 办evidenc拔e)霸 PAGEREF _Toc104783069 h 巴31 HYPERLINK l _Toc104783070 颁风险资本诱发的拜遍历理论暗(An erg跋odic th败eory of伴 ventur敖e capit隘al soli鞍citatio挨n)摆 PAGEREF _Toc104783070 h 案31 HYPERLINK l _Toc104783071 把计件工资缺口与稗近期股票价格上般

17、涨的分析白(The pr挨oductiv耙ity-wag颁e gap a绊nd the 傲recent 芭stock p埃rice in艾crease:佰 an ana摆lysis)佰 PAGEREF _Toc104783071 h 瓣31 HYPERLINK l _Toc104783072 艾一种针对不同规靶模股票投资组合拜产生的领先瓣-叭滞后效应而采取白的同化分析方法邦(A coin扮tegrati霸on appr案oach to疤 the le霸ad-lag 班effect 懊among s拜ize-sor背ted equ捌ity por扒tfolios版)扳 PAGEREF _Toc1

18、04783072 h 安32 HYPERLINK l _Toc104783073 败美洲自由贸易协八议和哥伦比亚：案劳动力群体的再跋分配盎(FTAA a吧nd Colo背mbia: I癌ncome r澳edistri埃bution 笆across 半labor g碍roups)八 PAGEREF _Toc104783073 h 皑32 HYPERLINK l _Toc104783074 板会计杂志唉2005败年碍3扒月叭(Journa半l of ac案countan绊cy, Mar瓣ch 2005熬)岸 PAGEREF _Toc104783074 h 翱33 HYPERLINK l _Toc1

19、04783075 盎美国注册会计师昂协会如何帮助其办成员为小企业服半务疤(How th摆e AICPA案 helps 矮members芭 serve 隘small b哀usiness败)八 PAGEREF _Toc104783075 h 瓣33 HYPERLINK l _Toc104783076 肮工资清单的约束安作用敖(Pay ro敖ll: A t百ie that氨 binds)艾 PAGEREF _Toc104783076 h 班33 HYPERLINK l _Toc104783077 拔个人退休账户与绊养老金计划的选稗择斑(RAs an罢d 401(k埃)s: How碍 to pic颁k

20、 the b耙est pla扳n)疤 PAGEREF _Toc104783077 h 安33 HYPERLINK l _Toc104783078 芭区域营销战略的傲构建般(Frame 傲a trave按l strat败egy)芭 PAGEREF _Toc104783078 h 爱33 HYPERLINK l _Toc104783079 澳所有者与经营者岸的长期疗养保险敖(LTC in矮surance办 for ow霸ners an邦d execu懊tives)摆 PAGEREF _Toc104783079 h 霸34 HYPERLINK l _Toc104783080 爱信托服务：评估拜IT哎

21、控制更好的途径岸(Trust 邦service把s: A be疤tter wa暗y to ev氨aluate 肮I. T. c耙ontrols霸)百 PAGEREF _Toc104783080 h 袄34 HYPERLINK l _Toc104783081 叭数据的可存取性霸与提供对假设分拜析的推动办(ADD ev吧en more案 muscle办 to “wh袄at-if” 盎analyse爱s)佰 PAGEREF _Toc104783081 h 邦34 HYPERLINK l _Toc104783082 颁可扩展商业报告背语言与数据标准八化：改变了注册碍会计师的工作方八式瓣(XBRL a按

22、nd data熬 standa盎rdizati翱on: tra爸nsformi阿ng the 拌way CPA邦s work)般 PAGEREF _Toc104783082 h 蔼34 HYPERLINK l _Toc104783083 伴保险业公认会计背原则的差距缺口暗 (A gap绊 in ins跋urance 隘GAAP?)奥 PAGEREF _Toc104783083 h 安34 HYPERLINK l _Toc104783084 班会计研究期刊佰斑2005奥年罢3靶月，第办1柏期，总拔43傲卷皑(Journa搬l of Ac邦countin扮g Resea拜rch) Vo版lume

23、43艾, No.1,肮 March 绊2005班 PAGEREF _Toc104783084 h 稗35 HYPERLINK l _Toc104783085 扒内部人员出售他扒们首次公开发行鞍的股票时会操纵哀盈余吗？柏(Do ins安iders m蔼anipula哎te earn般ings wh颁en they八 sell t哎heir sh拔ares in笆 an ini案tial pu澳blic of绊fering?颁)隘 PAGEREF _Toc104783085 h 坝35 HYPERLINK l _Toc104783086 岸外部审计人员在伴新兴市场中履行肮公司治理者的角俺色吗？跋柏

24、来自东亚的论据凹(Do癌 extern把al audi艾tors pe癌rform a暗 corpor捌ate gov八ernance伴 role i跋n emerg捌ing mar吧kets? E胺vidence拔 from E澳ast Asi盎a)巴 PAGEREF _Toc104783086 h 埃35 HYPERLINK l _Toc104783087 百强制标准与普遍按接受的循序渐进拌：英美电子商务叭的机密披露与实摆务的比较研究靶(Enforc把ed stan绊dards v办ersus e跋volutio翱n by ge背neral a矮ccept邦ance: a哎 compar稗

25、ative s碍tudy of翱 E-comm袄erce pr般ivacy d唉isclosu稗re and 按practic案e in th俺e Unite跋d State扮s and t佰he Unit跋ed King吧dom)拔 PAGEREF _Toc104783087 h 俺36 HYPERLINK l _Toc104783088 胺职工股票期权、斑权益计价以及授盎权定价模型下的隘认股权证估价搬 (Emplo八yee sto办ck opti柏ons, eq拜uity va唉luation盎, a啊nd the 爱valuati肮on of o盎ption g柏rants u摆sing

26、 a 瓣warrant拜-pricin啊g model安)哎 PAGEREF _Toc104783088 h 坝36 HYPERLINK l _Toc104783089 班商业风险在审计胺费用确定中的重昂要性：客户违规般的案例分析翱(The im翱portanc隘e of bu稗siness 懊risk in哎 settin啊g audit袄 fees: 摆evidenc颁e from 案cases o矮f clien耙t misco疤nduct)邦 PAGEREF _Toc104783089 h 般37 HYPERLINK l _Toc104783090 文献索引 PAGEREF _Toc1

27、04783090 h 38会计基本理论拔会计信息质量经安验研究的完善与爸运用拔至今，会计信息捌质量的研究仍然傲存在严重问题：跋很多新提出的反案映其特征的概念安之间关系模糊不阿清；经验研究所熬采用的测量方法稗和替代变量的科颁学性与适用性存翱在缺陷；理论研哎究的成果没有在哀会计监管，尤其办是在会计准则制稗定中较好地加以扮运用。为此，本般文围绕会计信息扮质量经验研究进耙行了探讨。敖作者首先从盈余搬质量、价值相关啊性、及时性、可跋比性、披露质量罢和透明度六个侧半面对会计信息质肮量经验研究进行拜了回顾。在此基哀础上，作者归纳袄出会计信息质量胺经验研究的主要佰特点：第一，主伴要从外部投资者傲角度，以证券市

28、耙场投资决策有用把性来测量会计信邦息的质量；第二挨，对会计信息质颁量本身及其影响绊因素开展了多侧艾面、较深入的研巴究；第三，发展笆了相当多的、反邦映会计信息投资坝决策有用性的替胺代变量；第四，啊更侧重于对盈余拜类项目的关注。暗为有助于研究成凹果很好地运用于巴指导会计监管，澳尤其是会计准则皑的制定，作者就盎形成会计信息质版量经验研究的完摆善与运用问题提疤出从以下5个方爱面进行分析：靶1.在多个财务佰报告目标下，对碍会计信息质量的板研究应该既重过凹程又重结果，同鞍时还要关注不同蔼使用者群体的经搬济后果。就会计安准则制定来说，熬切入点应当是程颁序先于结果。芭2.在多个财务班报告目标下，确袄立可信性、

29、及时啊性以及法律义务肮等前置性会计信巴息质量特征是有案意义的。吧3.应该思考有霸没有会计可以控爱制的会计信息质矮量？哪些是会计奥可以控制的会计绊信息质量？像可鞍信性、可比性、柏及时性及可稽核邦性等信息质量特挨征都具备了会计把本身可以控制的唉条件。般4.在我国的会百计信息质量研究昂中，必然要考虑佰确认计量与披露鞍质量、盈余信息办与资产负债表信颁息质量的关系的埃协调问题。与国懊外侧重盈余信息捌质量相比，我们拔应更加关注资产般负债表的信息质隘量。拜5.需要对检验巴会计信息质量的霸变量加以归类，安并分析其特点和爱适用性。除了国唉际上通用的会计白变量、市场变量般、调查评估变量阿和综合变量这4罢种变量以外

30、，我版国还可以进一步氨地挖掘和发展，摆开放和开发来自叭政府的变量以及背国有企业的财务胺数据。此外，在瓣完善变量的过程板中，还需要考虑奥协调经验研究与邦概念框架中会计版信息质量特征在败概念含义之间的唉关系。邦（张艳整理自板会计研究20哀05年3期，作百者：魏明海）盎中国会计研究成案效问题分析昂暗以会计研究颁（19802八002）为样本背文章运用吧“鞍中国会计研究规扒范问题探讨艾”爸（杨雄胜等，2吧004）一文中癌建立的般“熬原创疤”岸与般“凹后继鞍”安标准，以会计百研究23年所肮发表的有关文章柏遵循研究规范的懊状况做出统计分皑析，试图对最近懊20年中国会计坝研究的成效作一矮个大致的描述。懊根据研

31、究设计，蔼作者首先将研究半对象分为三组：般原创性研究、继艾续性研究、争论霸性研究。在此基败础上，作者通过佰一些描述性的统白计数据反应了各把领域文章数量及昂比例、创新总体搬分布情况以及各版类型原创分布情傲况，然后通过假敖设检验及解释对奥“吧领域原创颁”敖进行了深入的分按析，并得出结论败：拔宏观社会经济环埃境是会计理论创败新赖以存在和发板展的基础，学科奥自身的发展也会爱对会计环境创新摆产生影响。同时懊，文章还反映了袄继续性研究、争扮论性研究的分布疤情况和知识移植扮、方法移植的总碍体应用情况。斑通过上述分析，肮作者得出了关于奥中国20余年会艾计研究发展演进疤的一些初步结论半。跋首先，我国会计艾理论研

32、究的发展拜趋势表现为：研邦究重心的转移，案从纯理论研究向肮应用性研究转移暗；伴随研究重心敖的转移，创新重岸点也发生了转移凹；伴随学科的交斑叉趋势，创新方袄式有所转变；继傲续性研究与争论爱性研究具体方式芭也发生了转变。扮其次，作者指出坝了我国会计理论鞍研究可能存在的懊不足：没有找准安理论研究的根本柏出发点；没有处班理好矮“拌原创搬”埃与岸“笆接着说邦”白的关系；缺少科柏学批判的传统，岸争论性亟待加强安；知识移植和方哀法移植存在跟风岸现象。蔼最后，作者提出斑了本项研究有待颁继续探讨的几个皑问题，如：疤“巴科学论文矮”懊能否代表邦“熬科学研究活动艾”坝？扒“皑科学论文评价靶”艾能否代表伴“捌科学评价

33、罢”颁？以会计研究邦（1980爱2002）作为板研究对象是否合颁适？如何处理科凹学评价的叭“翱延时性奥”岸与笆“傲时代性芭”按？白（邹纯格摘自罢会计研究20搬05年第3期，凹作者：杨雄胜 按张国法等）肮我国企业环境信胺息披露体系的建啊设芭本文以我国内地啊在沪深两地上市斑交易的1000昂余家公司200矮2年、2003安年年度报告为研搬究对象，通过表般格的形式，揭示吧出我国上市公司摆环境信息披露的挨现状：第一，各唉行业披露的比例啊取决于行业与环按境的相关程度；半第二，披露的内扳容主要集中在环胺保投资、环保拨扳款、排污费等方疤面；第三，以货挨币形式披露为主昂，兼有非货币形靶式披露以及同时傲以两种形式

34、披露疤；第四，除了企跋业当期发生的重胺大环境事项在企案业的重要事项中俺反映外，主要采矮取董事会报告和胺报表附注的形式伴进行披露，此外坝，几乎很少采用爱其他的方式；第奥五，有关环境信隘息披露的法律法扒规非常少。稗根据以上调查分鞍析，作者指出我靶国上市公司环境皑信息披露存在一奥系列问题：总体瓣披露比例不高，八而且主要集中于扒一些重污染行业背中；披露内容不隘独立不完整，未艾能体现环境信息把的重要性、明晰叭性；披露方式不败规范，行业间可般比性差；历史性拔信息居多，对影氨响企业未来发展拔的信息披露带有班随机性；披露的昂环境信息的实用奥性较低，缺少对颁公开披露的环境笆信息的必要鉴证盎；有关环境信息氨的法律

35、法规不够百完善等。把针对上述问题，懊借鉴国外环境信搬息披露的经验，半作者对建立和完奥善我国企业环境摆信息披露体系提扮出以下三点建议矮：第一，加强环哀境信息披露外部昂环境的建设。比佰如，健全环境法癌律、法规，制订案环境会计准则和笆会计制度；确定芭并公布重污染行案业及重污染企业昂名单；建立全国办性的上市公司环哀境报告数据库，鞍通过互联网公布凹企业的环境信息败；设立专门的环版境信息审计机构芭或组织等。第二板，加强环境信息懊披露内部环境的澳建设。比如，鼓把励企业通过IS袄O14000系懊列认证；鼓励企肮业通过网络手段安披露环境等。第般三，及时发现、靶解决实施环境信艾息披露体系过程袄中出现的各种问败题。

36、防止立法强暗、执行弱的现象艾出现，加强政府唉、企业和非政府奥组织之间的合作案等。捌由于环境问题的伴敏感性，环境信哀息披露体系从建巴立之日起，就注版定会存在着阻力瓣，所以可考虑着稗重在上市公司推拌行。阿（张艳整理自肮会计研究20矮05年第3期，安作者：肖淑芳 背胡伟）安关联方交易监管办：充分公开摆文章认为，上市岸公司关联方交易凹的存在有利也有邦弊。关联方关系捌和关联方交易不摆应当限制或取缔案，而应当允许其把自由存在和发展半，但也不能像一芭般交易那样任由半公司自主进行，鞍而应当加以特别邦监管。叭关联方交易的监敖管重点不应在交背易价格和财务处安理上。这是因为败，首先，禁止价爸格不公允的关联隘方交易既

37、不可取唉也不可行：其一啊，价格不公允是靶关联方交易的本扮质特征。其二，肮由于关联方交易挨的特性，其交易八价格是否公允在安交易发生时往往败很难确定。其三唉，国际上关联方碍交易规范和监管傲的重点并不在交懊易价格的公允性艾上；其次，禁止澳将显失公允的关坝联方交易价格确瓣认为当期利润的啊规定，既不必要摆，也不可行。版关联方交易监管扳的有效方法应当邦是保证关联方交拔易的充分公开。袄所谓充分公开包俺括两层含义：一隘是要从制度和机矮制上保证现在的扳中小投资者能参班与公司关联交易吧的决策和日常监板督；二是要从制板度和机制上保证叭公司的投资者、案债权人、监管者邦及其他有关人士败及时、全面、如鞍实地获悉公司关搬联

38、方交易的相关安信息，以便及时拌做出正确的投资澳或信贷决策，采哎取适当的监管措把施和采取其他有背效对策。瓣为实现充分公开安的第一层含义，敖要求做到：建立隘董事会知情同意斑制度；建立、健艾全股东表决权排百除制度，即指当瓣某股东与股东大瓣会讨论的决议事巴项在存在特别的安利害关系时，该耙股东或代理人不奥得就该决议事项癌行使表决权的制蔼度；建立累积投搬票权制度，即指哀在股东大会上选瓣举两名以上董事板、监事时，股东罢所持有的每一股鞍份都拥有与当选艾的董事、监事总癌人数相等的投票跋权，股东既可以盎把所有的投票权胺集中选举一人，凹亦可以分散选举傲数人的选举制度八；建立电子投票爱制度；改变独立百董事的聘任方式敖

39、，使独立董事真扳正成为中小股东碍的代言人；建立半股东派生诉讼制岸度，即指当公司瓣怠于通过诉讼追斑究公司管理人员绊责任或实现其他哎权利时，而依据皑法定程序代公司胺提起诉讼的一种绊诉讼制度。捌为实现充分公开邦的第二层含义，皑要求做到：完善唉关联方交易披露按会计准则；改进芭关联方交易的审佰计和行政监管；办引进案“颁揭开面纱原则癌”斑和邦“邦深石原则矮”哎，以更有效地保案护债权人的利益爱。癌“搬揭开面纱原则傲”邦也叫扒“安公司法人人格否版认原则安”碍，是指在肯定公叭司具有法人人格鞍的一般前提下，白在特定法律关系靶中，揭开公司的俺法人面纱，否认艾公司的法人人格艾，将上市公司与氨控股股东作为一摆体，让母公

40、司对扳子公司的债权人艾承担责任。蔼“百深石原则挨”鞍是指当控股股东奥对子公司从事了哀以下几种不合法扳的行为稗按资本不足、违背坝诚信义务而滥用胺控制权、实质上挨无视独立法人主扳体及资产混同等霸，导致公司破产绊或无力清偿时，蔼母公司对子公司澳的债权要列于子爸公司其他债权人百之后获得清偿。艾（赵宇凌整理自挨当代财经2佰005年第3期绊，作者：吴秋生肮 胡玉可）扒会计谨慎性原则斑的起源与经济影颁响稗本文试图深入分懊析谨慎性原则的靶内涵、起源和经把济影响，以丰富扮我们对谨慎性原阿则的认识。翱关于谨慎性的内昂涵，有以下三类氨：一是在受托责肮任观下，谨慎性板是指不预计利得吧，但预计一切损隘失，这种观点有颁违

41、会计信息真实按性的公允表达的叭要求。二是在决拌策有用观下，谨办慎性是对于不确叭定性的一个审慎凹反应，在未来收氨到或支付的两个艾估计金额之间有矮同等的可能性时熬，要求使用比较般不乐观的估计数癌。此定义指出谨吧慎性有助于降低吧企业风险，是对蔼谨慎性认识的一搬个新突破。三是绊在实证研究中，白主要分资产负债败表导向和损益表俺导向两种观点，袄后者更为流行，败即指会计人员倾蔼向于对好消息的凹确认比对坏消息爱的确认要求更加安严格的证据。三靶种类型表明谨慎拜性由早期的蓄意颁低估股东净利和半净资产转为尽量靶不高估资产和利俺润。澳对谨慎性原则起氨源主要有三个方摆面的解释：一是按契约解释，即谨巴慎性被看作是在百契约

42、各方之间解搬决代理冲突的一安个重要的缔约手袄段。二是诉讼解罢释，该解释认为瓣诉讼风险更可能皑源自于收入与资扒产的高估而不是唉低估，从而股东挨诉讼成为谨慎性斑产生的存在的另埃一个重要来源。把三是税收解释，败纳税收益与会计胺收益之间的联系把，使得管理人员耙有动机运用谨慎艾性原则来递延税暗收的支付。扒谨慎性原则的经坝济影响主要体现蔼在以下两个方面吧：一是对企业财伴务报表数字的影碍响，谨慎性的实啊质是对利得与损扳失的不对称确认拌要求，这一特征柏主要影响企业财昂务报告中的净资跋产、应计和盈余袄项目。二是对股般票市场价格的影拜响，有效市场假安设认为，投资者绊不会系统地被盈按余计量的各种可蔼选择会计方法所斑

43、误导，但现实的靶资本市场并不是罢完全有效的，谨搬慎性原则对净资按产的低估和对正哎的经济盈余的滞八后反映，可能会叭导致市场对该股耙票价格的低估。柏谨慎性原则也极捌富争议，它的运翱用缺乏一个客观绊的标准，因此对斑它的滥用很普遍巴并且很难防范；氨它只预计潜在的稗损失或费用，而邦忽略任何可能利爱得的确认会导致瓣对潜在资产或收笆益的低估，所以矮它不能真实反映拜企业财务状况和叭经营成果。肮 邦（杨珊珊整理自芭中南财经政法隘财经大学学报柏2005年第2爸期，作者：黄梅绊）瓣试论完整的财务绊会计概念框架阿文章首先对财务皑会计概念框架进隘行了定位，指出隘财务会计概念框蔼架是适应会计环八境要求，连接会把计基本理论

44、和会凹计实务的桥梁，耙是包括这些在内耙的完整的财务会案计理论的中间和阿关键环节。暗文章随后对框架佰的构成内容及相鞍互关系进行了阐澳述，并认为：1捌.财务会计目标八是指会计工作所班要达到的境地或捌结果，是财务会胺计理论的中心；氨2.财务会计假岸设是指面对变化埃不定的社会经济岸环境，会计人员颁对某种情况或进安行财务会计工作搬的先决条件所作颁的推断，是会计哎目标和会计所处跋环境的函数；3叭.财务会计要素班是反映会计某方艾面大类特征的指胺标，受会计目标氨的决定和会计假耙设的制约，以及绊会计所处环境的昂影响；4.财务瓣会计信息质量特板征是指使财务会啊计信息有用的特跋征，即财务会计耙信息所要达到或奥满足的

45、质量标准叭，它依据会计目傲标对会计信息的氨质量做出规定，稗从而维护会计目俺标；5.财务会拌计原则是指由权罢威机构依据当时背的会计环境制定隘认可的，指导和摆约束会计工作的熬基本理念和成文碍标准，是为了满昂足会计信息质量岸特征要求而对会拜计工作的约束，案受会计假设的决袄定；6.财务会半计要素确认是指矮拟定某一项目是伴否记入会计要素爸以及记入哪个会矮计要素的过程；罢7.财务会计计办量是确定某欲确邦认的会计要素在爸某种标准单位下翱的数额的过程。氨它们不能脱离会斑计要素的内容而罢存在，必须满足阿会计住处质量的跋要求，遵循会计懊原则；8.财务敖会计记录是在对八一项财务会计要耙素进行确认和计吧量以后，按照特

46、氨定方法将之具体斑记录于会计系统鞍中的工作，它要吧保证记录工作遵隘循会计原则的要半求，达到会计信搬息的质量特征；按9.财务会计报隘告是指企业以货案币为主要计量单凹位对外提供其各笆方面状况的过程摆和所提供的书面八文件，必须体现埃会计目标的要求隘，以会计假设为哎前提，遵循会计稗基本原则，从而挨保证所编制的财挨务会计报告符合百会计信息质量特背征。瓣最后，作者提出八了完整的财务会案计概念框架暗。耙（见下图）。捌 财务会计所隘面临的外部环境吧会计信息使用者柏其他客观环境安财务会计基本理跋论半 柏 肮 澳 敖 笆 板财务会计目标 斑 颁财务会计假设 跋 皑 佰财务会计信息质傲量特征笆财务会计要素哀财务会计

47、基本原斑则阿财务会计要素的版确认与计量岸财务会计记录鞍财务会计报告哀 叭 翱 俺 疤（杨珊珊整理自背天津商学院学办报2005年翱3月，作者：刘般泽荣 孙玉甫）翱董事会制度与会凹计信息质量关联袄性研究述评胺公司治理构成了按会计信息系统的隘微观内环境，对扮会计信息质量具八有显著的影响。啊良好的公司治理爱的关键，是有一扒个运行良好的董斑事会。因此，董矮事会的质量将直袄接影响会计信息摆质量。坝董事会的质量决澳定于许多因素，案学者们主要关注皑的董事会质量特柏征有：董事会的蔼组成、规模、董昂事的专业背景、昂董事会主席与C办EO的关系、审傲计委员会，作者颁就是从以上几方案面论述了董事会伴制度对会计信息笆质量

48、的影响。啊董事会结构对会巴计质量信息的影翱响主要体现在其斑对会计信息质量矮、财务报告舞弊败、会计信息相关坝性、会计信息质爱量其他方面的影柏响。董事会规模熬与会计信息质量盎的关系表现在：翱公司规模与财务斑报告舞弊显著负隘相关、董事会规斑模与财务报告舞稗弊显著正相关。癌董事会行为与会颁计信息质量的关盎系是：独立董事般只有在形式上和肮实质上都真正独阿立于公司管理层岸，才能对内部人埃形成有效的制约唉、充分发挥其在胺防范虚假财务报矮告等方面的作用矮。由于财务报告罢具有较强的专业芭性，董事具有相肮关知识背景才能班更好地阅读财务按报告，从而对公鞍司的信息披露行白为进行有效地监巴督。一般来讲，半董事持股有助于

49、八增强其强化对会搬计信息披露行为罢的监督、防范虚安假会计信息的动蔼力，从而提高会氨计信息质量。另艾外，CEO与董半事长两职分离有板助于加强对会计翱行为的监督，减柏少CEO对信息败披露的权限过大俺，以此提高会计唉信息质量。拜作者最后得出结碍论，完善公司治奥理是提高会计信绊息质量的关键，昂而完善公司治理翱的一个重要内容搬就是加强董事会鞍的职能。同时，版由于董事会具有伴战略和监督两大斑职责，而这两个癌职责对董事会有巴不同的要求，因把此，有必要在二拔者之间进行权衡靶。从目前来看，昂我国应加强董事霸会的监督职能，挨包括对会计信息扮的监督。拜（马倩整理自瓣经济管理芭板新管理200傲5年第6期，作叭者：李明

50、辉）艾企业管理层及其翱利益相关者会计叭信息失真的博弈扒分析隘会计信息失真是蔼全球存在的一种哀普遍现象，而当般前研究更多的是翱基于定性上的分隘析。作者首先对隘企业管理层的会捌计信息失真进行吧了重复博弈分析斑，并得出结论：安政府管制部门对敖企业管理层制造爱会计信息失真的懊惩罚越轻，企业暗管理层制造会计凹信息失真的能动吧性就越强；市场扒投资者认为企业傲管理层造假的可跋能性越小、一旦爸出现企业管理层耙造假就能被政府爱管制部门揭露的氨可能性越大，则叭企业管理层就越笆有动力制造虚假白会计信息；企业斑管理层实施业绩傲虚增所产生的财啊富效应强度越大百，企业管理层也坝就越有可能制造岸会计信息失真。澳在此基础上，

51、作耙者对企业管理层靶与利益相关者之傲间的会计信息失隘真进行了博弈分爱析，通过假设的胺提出以及模型的笆建立与分析，得绊出结论：板1.增大企业管把理层的造假成本背或加大对企业管俺理层的处罚都将版对企业管理层的半造假有很好的威跋慑作用；2.企半业大股东或实际矮机构加大对企业扮管理层造假的揭摆露力度，将会对耙企业管理层的造鞍假有积极的抑制岸作用；3.政府懊管制部门增大对摆企业管理层的监班督也对于组织企罢业管理层造假发半挥重要作用；4盎.加大对企业大肮股东或审计机构矮的处罚将减少它哎们对企业管理层柏造假的默许特别懊是合谋；5.减哎少对企业大股东蔼或审计机构的揭罢露成本，有助于矮它们对企业管理叭层造假进行

52、揭露靶的积极性；6.半减少企业管理层叭对审计机构的揭伴露其造假的报复傲，审计机构将更拌有动力积极地揭邦露企业管理层的办造假行为，而不俺出现对其造假的艾默许甚至合谋；按7.加大政府管澳制部门对企业管挨理层造假的审查胺，对企业大股东佰与审计机构对企版业管理层造假行靶为的默许甚至合办谋将产生很大的瓣抑制作用。背文章最后，作者芭在上述博弈分析爸的基础上，提出按了政策性建议：拔1.从机制上进鞍行保障。应该增伴强对企业会计信矮息的审查频率，伴同时加大对企业安管理层及其相关挨利益者会计信息懊失真的制造、默八许与合谋的处罚扳强度，这种处罚岸尤其要体现在增肮大造假者的损失矮。哎2.从体制上进岸行保障。应该中澳止

53、由企业自行聘百任注册会计师的氨做法，改由独立隘的监管部门或证隘券交易所委托会唉计师事务所对上隘市公司会计报表敖进行审计；推行百审计轮换制，每氨隔一段时间强制版性更换会计师事摆务所；改革现行艾的审计机构的收捌费偏低制度，推按行责任审计与权艾益审计相并同。坝3.从公司治理鞍上进行保障。政蔼府和企业要利用拜股权结构、股份岸回购、可转债等暗多种金融工具，斑寻求国有股减持笆和退出机制；寻百找合格的机构投艾资者和市场进入佰机制，扩充和增哀加流通股比例；案着力培育和完善佰经理市场等相关罢市场，鼓励并购搬行为，让外部市安场监督约束机制罢对上市公司及其白管理当局形成足隘够的压力和动力霸，从而改善利益懊相关者在企

54、业所碍有权安排博弈上傲的力量对比，让爸市场机制在公司罢治理和高质量的扒会计信息提供上罢发挥主导作用。唉4.从技术上进霸行保障。应积极稗地提倡运用计算昂机技术，发展会俺计实时报告系统凹。百（张涛整理自肮经济管理扳捌新管理200伴5年3月第6期百，作者：陶长琪暗）会计准则与制度挨2004年我国吧会计改革的回顾柏及2005年改哀革的任务疤过去的一年，在案邓小平理论和绊“矮三个代表版”懊重要思想的指导袄下，我国的会计熬改革在多方面取艾得了进展。败会计标准建设取耙得新成果。发布俺的小企业制度佰及相关专业核皑算办法分别于2澳005年1月1啊日和发布之日起扳实施。民间非拌盈利组织会计制靶度自2005翱年1月

55、1日起在埃全国各类社会团傲体、基金会、寺败庙、教堂等民间拔非营利组织实施版。村集体经济敖组织会计制度半自2005年1案月1日起在全国斑农村集体经济组绊织实施。在推动案内部控制建设方拌面，引发了担保翱、对外投资控制安规范以及固定资板产、存货、筹资八等征求意见稿。笆在会计行政许可叭方面，切实依法傲行政，清理整顿背审批项目和制定把配套规章制度。拔此外，完善会计碍人才评价机制。艾高级会计师考评败结合试点由浙江稗、湖北两地推广伴到北京、辽宁、凹河北等16个地八区。共有358巴19人参考，企笆业人员占49.扒47，事业单袄位占20.43笆行政机关占1皑9.42，共捌14684人取敖得参加高级会计癌师评审资

56、格。各捌类会计专业技术鞍资格考试平稳进斑行。阿展望新的一年，俺我们重点应在会捌计标准建设、注傲册会计师行业行啊政管理，提高财般会人员的专业技扳术能力和技术水跋平等几个方面下爱足功夫。截止目八前，我国已发布胺了17项企业会碍计准则，根据我捌国国情和国际会拜计惯例，尚需发皑布20多项目具疤体会计准则以完捌善会计准则体系哎。熬（蔡贺玲整理自挨财会通讯2板005年3期，疤作者：刘玉廷）哀从会计契约论看扒会计政策的选择岸会计工作的空间敖范围由契约构成啊，会计契约成立耙的基础是财产权奥利，会计工作的疤次序均来源于契啊约，会计工作的肮目的在于履行和拔解除契约，会计绊工作是由会计契斑约所决定的。值班得注意的是

57、，契矮约的含义远不止哎上面所指的内容唉，而是包含着一靶切合法权利的法凹律规则和约定俗爸成。俺其中，与财产所皑有者的契约包括版两方面的内容：奥一方面是与股东奥的契约，由于财芭产的所有者和经邦营者是分离的，白股东们为了保护扒自己的利益必然坝要同财产经营者颁达成一定协议；邦另一方面是与债翱务人的契约，债皑权人往往在签订败举债契约时，对艾债务公司会提出拌一些限制性条款半，而这些限制性昂条款一般都是以爱会计数据为基础啊订立的。昂与经营者的契约熬则是所有权与经拜营权相分离形成吧的产物。由于信八息不对称，审计翱人员并无绝对尺班度来衡量公允与瓣否。通过一些手袄段，经营者就可白以达到操纵企业岸会计利润的目的板。

58、因此对董事会班来说，加强内控熬制度建设和内审袄监督很重要。盎与政府的契约是瓣企业签约团体中扳的一个重要部分败。它本身也是一办个利益集团，通肮过制定各种管制澳性的规章，将社懊会资源的控制权摆掌握在自己手中拜。哀除上述几个影响笆因素以外，与供班应商、顾客等社靶会一般公众的契埃约也可能会在一暗定时期一定程度蔼上影响到企业会鞍计政策的选择。啊企业管理当局应皑平衡各方面的利埃益，在多种备选耙的会计方法中作皑出最佳的选择。百 蔼 昂 跋 跋 （马倩整理爱自财务与会计敖2005年第澳4期，作者：孙坝天宜）柏构建我国特色的罢注册会计师行业昂独立监管模式爱从世界范围来看笆，注册会计师行板业监管模式正处八于不断变

59、化和探霸索之中，国际上胺出现了对审计市斑场特别是注册会懊计师监管模式进邦行大力改革的风白暴。袄作者注意到，注熬册会计师监管模肮式的国际发展趋翱势是独立监管，氨政府主导型监管把模式日趋微，行按业自律的力度在碍整个监管体系中斑趋于下降。这是半由于在监管模式背选择时，既要考班虑政府管制的必霸要性，还要考虑按到微观管制的可笆能缺陷；既要充拜分考虑行业协会摆的作用，又要考按虑到其作为行业傲利益代表的本质鞍。因此，必须取班得二者之间的平扳衡，独立监管成熬为一种可能选择唉。疤作者认为，当前邦在我国，要构建板有效的注册会计拌师监管模式，一袄方面要防止矫枉斑过正，另一方面盎不能简单地停留背在财政部熬“芭收权疤”

60、霸之后的暗“半政府监管败”芭的局面上，必须白进一步探索构建安我国特色的行业肮独立监管模式。俺作者指出，在独败立监管模式中，袄监管主体有政府盎部门、行业协会柏和独立监管机构颁，其中独立监管熬机构最主要也最澳重要。通过立法办，将注册会计师把行业监管权责赋盎予某一政府部门癌，政府部门必须跋将权责委托给独暗立监管机构和行扳业协会，独立监邦管机构承担主要斑的监管权责，负百责市场管理，行绊业协会进行行业扒自律，负责资格懊管理。政府部门背不介入日常监管拜工作，基本上只斑保持针对重大事昂件及特殊事件灵暗活机动的最后许案可权和否决权，扒并且在独立监管扒机构和行业协会般之间起到协调作懊用。独立监管机隘构和行业协会