汽车4S店会计业务处理操作

1、.汽车4S店会计业务处置操作细那么20211222 FILENAME - 43/43-PAGE ：.；PAGE 43第一章 收入业务会计处置3100 整车销售业务3101 零售自售业务客户往来辅助核算3101-1、收订金或部分车款1、收现金订金/部分车款凭证摘要：收XX人XX型号库存现金订金/部分车款借：库存现金贷：预收账款零售客户车款XX品牌 2、POS机刷卡信誉卡、借记卡等收订金/部分车款凭证摘要：收XX人XX型号刷卡订金/部分车款借：银行存款XX行借：财务费用银行手续费贷：预收账款零售客户车款XX品牌3、收支票或转账订金/部分车款凭证摘要：收XX人XX型号转账订金/部分车款借：银行存款X

2、X行贷：预收账款零售客户车款XX品牌3101-2、收余款，并开汽车销售发票1、收车款余款：现金凭证摘要：收XX人购XX型号车款借：库存现金贷：预收账款零售客户车款XX品牌余款客户往来，明晰一共收多少钱凭证摘要：XX人购XX型号车一辆借：预收账款零售客户车款XX品牌全车款贷：主营业务收入商品车销售收入XX品牌XX系列XX型号自售XX部门贷：应交税费应交增值税销项税额2、POS机刷卡信誉卡、借记卡等收车款余款凭证摘要：收XX人购XX型号车款借：银行存款XX银行借：财务费用银行手续费贷：预收账款零售客户车款XX品牌余款凭证摘要：XX人购XX型号车一辆借：预收账款零售客户车款XX品牌全车款贷：主营业务

3、收入商品车销售收入XX品牌XX系列XX型号零售XX部门贷：应交税费应交增值税销项税额3、收支票或汇款收车款余款凭证摘要：收XX人购XX型号车款借：银行存款XX银行贷：预收账款零售客户车款XX品牌凭证摘要：XX人购XX型号车一辆借：预收账款零售客户车款XX品牌全车款贷：主营业务收入商品车销售收入XX品牌XX系列XX型号零售XX部门贷：应交税费应交增值税销项税额3101-3、收首期车款后，开汽车销售发票，办银行按揭1、收首期款：现金凭证摘要：收XX人购XX型号车首期款借：库存现金贷：预收账款零售客户车款XX品牌首期款凭证摘要：XX人按揭购XX型号车一辆借：应收账款应收个人货款按揭额借：预收账款零售

4、客户车款XX品牌首期款+如之前有订金贷：主营业务收入商品车销售收入XX品牌XX系列XX型号零售XX部门贷：应交税费应交增值税销项税额2、POS机刷卡信誉卡、借记卡等收首期款凭证摘要：收XX人购XX型号车首期款借：银行存款XX行借：财务费用银行手续费贷：预收账款零售客户车款XX品牌首期款凭证摘要：XX人按揭购XX型号车一辆借：应收账款应收个人货款按揭额借：预收账款零售客户车款XX品牌首期款+如之前有订金贷：主营业务收入商品车销售收入XX品牌XX系列XX型号零售XX部门贷：应交税费应交增值税销项税额3、收支票或汇款收首期款凭证摘要：收XX人购XX型号车首期款借：银行存款XX行贷：预收账款零售客户车

5、款XX品牌首期款凭证摘要：XX人按揭购XX型号车一辆借：应收账款应收个人货款按揭额借：预收账款零售客户车款XX品牌首期款+如之前有订金贷：主营业务收入商品车销售收入XX品牌XX系列XX型号零售XX部门贷：应交税费应交增值税销项税额4、收到银行按揭款凭证摘要：收到XX人按揭款借：银行存款XX行贷：应收账款应收个人货款3102 代办上牌费、保险费业务3102-1 收到代办的上牌费、保险费1、收现金凭证摘要：代收XX客户现金XX型号车上牌费、保险费借：库存现金贷：其他应付款暂收代办上牌款客户往来贷：其他应付款暂收代办保险款XX保险公司客户往来2、POS机刷卡信誉卡、借记卡等收款凭证摘要：刷卡代收XX

6、人XX型号车上牌费、保险费借：银行存款XX银行借：财务费用银行手续费贷：其他应付款暂收代办上牌款客户往来贷：其他应付款暂收代办保险款-XX保险公司客户往来3、收支票或汇款收款凭证摘要：转账代收XX人XX型号车上牌费、保险费借：银行存款XX银行贷：其他应付款暂收代办上牌款客户往来贷：其他应付款暂收代办保险款-XX保险公司客户往来3102-2支付代办上牌费、结转代办上牌收入 1、代付上牌费凭证摘要：代XX人支付XX型号车上牌费/购置税借：其他应付款暂收代办上牌款客户往来贷：银行存款/库存现金2、每期期末，应根据代办上牌业务的每个客户的差价金额结转收入，并开出地税效力业发票。假设代办上牌客户索要发票

7、，可单独开出一份发票，否那么多个客户可同时开在同一张发票中，发票抬头部分可不填写，上述收入按发票金额的5%计算营业税及其附加税费详见9202处置凭证摘要：结转XX月代办上牌手续费收入借：其他应付款暂收代办上牌款客户往来贷：其他业务收入代办上牌收入-XX部门3102-3 支付代办保险费、佣金收入结转2021年12月1日起保监会实行“见费出单规定，公司要按发票金额支付代办保险费，保险公司每月结算保费佣金。1、假设汽车保险费没有打折，即实收客户保费金额等于支付保险公司保费金额的情况下，此时“其他应付款/暂收代办保险款/XX保险公司客户往来余额为0。凭证摘要：支付XX保险公司代收的保险费借：其他应付款

8、暂收代办保险款- XX保险公司客户往来 科目余额平贷：银行存款-XX银行凭证摘要：收到XX月XX保险公司代办保险佣金收入借：库存现金/银行存款 贷：其他业务收入代办保险收入-XX部门2、假设汽车保险费打折了，即实收客户保费金额小于支付保险公司保费金额的情况下，此时“其他应付款/暂收代办保险款/XX保险公司客户往来为借方余额。借：其他应付款暂收代办保险款- XX保险公司客户往来 科目余额借方贷：银行存款-XX银行当保险公司不要求公司开具佣金发票、或要求开具的佣金发票与公司剔除折扣后应收的佣金款一致但返款是全额应收差额时：借：库存现金/银行存款 借：其他应付款暂收代办保险款- XX保险公司客户往来

9、 有借方余额的客户，并用借方红字记账 科目余额平贷：其他业务收入代办保险收入-XX部门 实践应收佣金-打折金额，即发票金额当保险公司要求公司将应收的差额款全额开具佣金发票时，公司保险打折金额在“其他业务支出-代办保险支出科目核算： 借：银行存款/库存现金 借：其他业务支出代办保险支出 借：其他应付款暂收代办保险款-XX保险公司客户往来 有借方余额的客户，并用借方红字记账 科目余额平 贷：其他业务收入代办保险XX部门 收到的佣金金额即发票 金额。上述收入按发票金额的5%计算营业税及其附加税费详见9202处置3102-4全额赠送汽车保险费业务处置特别关注 销售整车时赠送保险，开出的汽车销售发票时应

10、减除全额赠送的保费金额以保险公司保费发票金额为准，收款时按3102-1进展会计处置。“预收账款-零售客户车款科目的贷方发生额应减除此全额赠送汽车保险费，保险公司的保费发票作为凭证附件，会计处置如下： 借：银行存款-XX银行 贷：其他应付款暂收代办保险款-XX保险公司客户往来 贷：预收账款-零售客户车款客户往来特别留意：赠送的保险，因保险发票抬头是记客户名的，所以客户是会收到保险公司的全额正本发票，我公司开出的汽车销售发票金额，必需减去保费发票额，否那么公司会虚增和多交增值税的，而且客户收到的发票金额会多于其本人交纳的货款。3103 零售汽车销售给经销商业务， 3103-1 收车款1、 收汇款、

11、转账、银行汇票 凭证摘要：收XX经销商XX型号车现款借：银行存款XX银行贷：预收账款汽车经销商XX品牌经销商XX公司2、收银行承兑汇票不收贴息凭证摘要：收XX经销商XX型号车银行承兑汇票款NO：XXX 借：应收票据贷：预收账款汽车经销商XX品牌经销商XX公司3、收银行承兑汇票收贴息凭证摘要：收XX经销商XX型号车银行承兑汇票款NO：XXX 借：应收票据贷：预收账款汽车经销商XX品牌经销商XX公司 票面额减贴现利息贷：财务费用利息收入 贴现利息3103-2 开增值税公用发票凭证摘要：XX经销商购XX型号车XX辆借：预收账款汽车经销商XX品牌经销商XX公司贷：主营业务收入商品车销售收入XX品牌XX

12、系列XX型号零售XX部门贷：应交税费应交增值税销项税额3103-3 开汽车销售发票凭证摘要： XX人购XX型号车一辆XX公司借：预收账款XX品牌经销商XX公司贷：主营业务收入商品车销售收入XX品牌XX系列XX型号零售(不设)行销部视同零售贷：应交税费应交增值税销项税额 3104 返利给经销商业务 根据公司的经销商奖励政策，须在金额上给予经销商一定的销售折扣，可按如下情况处置：3104-1、销售额和返利折扣在同一张发票的处置凭证摘要：XX公司购XX品牌XX型号X辆，及销售返利 借：预收账款-汽车经销商XX品牌经销商XX公司折扣额即红字借：预收账款 -汽车经销商XX品牌经销商XX公司 车款额贷：主

13、营业务收入商品车销售收入XX品牌XX系列XX型号零售(不设)XX部门车款额贷：主营业务收入商品车销售收入XX品牌XX系列XX型号零售(不设)XX部门折扣额即红字贷：应交税费应交增值税销项税额 3104-2、折扣额另开发票的处置经销商须到当地的国家税务局办理后，可单独开具红字负数发票。须附在公司记账联后 凭证摘要：应付XX公司XX品牌销售返利借：预收账款-汽车经销商XX品牌经销商XX公司 折扣额即红字贷：主营业务收入商品车销售收入XX品牌XX系列XX型号零售XX部门折扣额红字贷：应交税费应交增值税销项税额 折扣额红字 3104-3、代经销商开出车销票返利情况 1、 销售部编制应付网点每月返利明细

14、表先由统计员财务主管审核确认，台帐处置凭证摘要：计提本月应付XX公司汽车销售返利借：主营业务本钱其他本钱台账 贷：其他应付款二级网点返利 客户往来 台账 2、财务部根据开出的车销票记账车销票记账联注明经销商称号凭证摘要：售XX公司XX人XX型号车1辆借：预收账款XX公司 贷：主营业务收入商品车XX品牌XX系列XX车型贷：应交税费应交增值税销项税额 留意：“预收账款XX公司科目假设出现较小的贷方余额，那么不用退款而须补开发票； 假设出现较大的借方金额，那么表示该经销商欠我公司货款，须及时追收货款。 3、经销商收到我公司返利时，必需开出已收到返利XX金额的收款收据，财务部根据收据登记台账： 凭证摘

15、要：支付XX公司经销商商品车销售返利XX客户XX型号车台账 借：其他应付款 二级网点返利 客户往来 台账 贷：库存现金 注：经过“其他应付款 二级网点返利 客户往来科目核算，可反映我公司对二级经销商的商品车销售返利情况已返利金额、未返利金额。 3105 进口车销售业务与国产车根本一样，每台车须附有报关单、进口商品商检单。二手车业务： 3106-1 集团公司运营二手车业务，如是引见性质，在买卖中间代收代付款方式的二手车买卖，必需先收取买方客户二手车款，再将收到的二手车款转付卖方。办理完过户手续的过程中需求收取过户手续费时，应另外开具地方税务局监制的；而价款中不应包括过户手续费。收到XX人二手车车

16、款凭证摘要：代收XX人二手车款 借：库存现金银行存款XX银行 贷：其他应付款代收二手车款2、支付XX人二手车车款凭证摘要：代付XX人二手车款 借：其他应付款代收二手车款 贷：库存现金银行存款XX银行3、完成二手车买卖手续后，代收代支差额转入其他业务收入。凭证摘要：结转二手车买卖差价手结费借：其他应付款代收二手车款贷：其他业务收入二手车手续费收入3106-2 如公司先买入，并出具了，或买入的二手车需求翻新 或维修后再销售的： 那么入库时：摘要：购入XX品牌的二手车一台-经办人 借：库存商品-二手车-客户往来以车架号码作为客户称号 贷：银行存款/库存现金 发生翻新或维修费用时：台账摘要：二手车翻新

17、/维修费用 借：库存商品-二手车-客户往来 贷：主营业务收入-维修收入-售后部销售时： 摘要：售XX人XX品牌的二手车一台-经办人 借: 银行存款/库存现金 贷:主营业务收入-二手车收入-往来 贷：应交税费-应交增值税-销项税本钱结转时:按库存商品车-二手车科目中单个客户往来(车架号)结转每台车的本钱 摘要:结转XX人购买XX品牌的二手车一台 借:主营业务本钱-二手车本钱 贷:库存商品-二手车-客户往来优点:看客户往来时可以明晰看到每台车的收入、本钱。 3200 售后效力维修业务3201 现金结算的维修1、收现金凭证摘要：现金收维修款借：库存现金贷：主营业务收入维修收入XX品牌-XX部门贷：应

18、交税费应交增值税销项税额2、POS机刷卡信誉卡、借记卡等凭证摘要：刷卡收维修款借：银行存款XX银行借：财务费用银行手续费贷：主营业务收入维修收入XX品牌-XX部门贷：应交税费应交增值税销项税额3、收支票或转账凭证摘要：转账收维修款借：银行存款XX行贷：主营业务收入维修收入XX品牌-XX部门贷：应交税费应交增值税销项税3202 单位月结的维修1、 维修结束出厂时、未开票凭证摘要：暂估XX公司XX月待确认维修款借：应收账款待确认月结款(客户往来)贷：应收账款-待确认收入-维修2、月结开票凭证摘要：应收XX公司XX月维修款借：应收账款月结维修款XX公司贷：主营业务收入维修收入XX品牌贷：应交税费应交

19、增值税销项税额 同时冲销之前的暂估入账凭证摘要：冲销XX公司XX月暂估维修款不可红字冲销，只可借贷方结转借：应收账款-待确认收入-维修贷：应收账款待确认月结款(客户往来)3、 收回月结账款凭证摘要：收回XX公司XX月维修款 借：银行存款XX银行贷：应收账款月结维修款XX公司3203 保险索赔的维修1、维修结束出厂时、未开票保险公司已核价，以保险公司核价额记账，如没有，那么以公司估价额记账凭证摘要：暂估XX保险公司XX月待确认索赔款借：应收账款待确认保险理赔款-XX保险公司客户往来贷：应收账款-待确认收入-维修2、保险公司通知开票凭证摘要：应收XX保险公司索赔款借：应收账款应收保险索赔款XX保险

20、公司客户往来贷：主营业务收入维修收入XX品牌-XX部门 贷：应交税费应交增值税销项税额同时冲销之前的暂估入账凭证摘要：冲销XX保险公司XX月暂估索赔款不可红字冲销，只可借贷方结转借：应收账款-待确认收入-维修贷：应收账款待确认保险理赔款-XX保险公司客户往来)3、收回保险公司款凭证摘要：收回XX保险公司XX月索赔款借：银行存款XX银行贷：应收账款保险索赔款XX保险公司客户往来)3204 厂家索赔的维修3204-1 维修结束出厂时、未开票凭证摘要：暂估XX公司XX月待确认索赔款借：应收账款待确认厂家索赔款-XX公司贷：应收账款-待确认收入-维修3204-2 厂家通知开票凭证摘要：应收XX公司XX

21、月索赔款借：应收账款应收厂家索赔款XX公司贷：主营业务收入维修收入XX品牌-XX部门 贷：应交税费应交增值税销项税额同时冲销之前的暂估入账凭证摘要：冲销XX公司XX月暂估索赔款不可红字冲销，只可借贷方结转借：应收账款-待确认收入-维修贷：应收账款待确认厂家索赔款-XX公司3204-3 厂家通知 索赔款抵配件款 1如收到厂家对应的一批配件，该批配件的会计处置：凭证摘要：XX公司XX月索赔款抵配件款附厂家配件发票、配件入库单借：库存商品-配件-XX品牌借：应交税费应交增值税进项税贷：应收账款厂家索赔款XX公司 2如没有收到对应的配件实物的，只是转入公司在厂家的配件预付款中，与公司汇出的其他预付款一

22、并核算发配件的话，那么会计处置如下： 凭证摘要：XX公司XX月索赔款转配件款附厂家转配件款的转账通知 借：预付账款汽车厂商XX公司 贷：应收账款厂家索赔款XX公司3204-4 厂家通知索赔款转厂家往来款 凭证摘要：XX公司XX月索赔款转往来款借：预付账款汽车厂商XX公司 贷：应收账款厂家索赔款XX公司 3204-5 收到厂家汇入的索赔款时：凭证摘要：收回XX公司XX月索赔款借：银行存款XX银行贷：应收账款厂家索赔款XX公司 3205 精品销售业务 精品销售业务包括销售部、售后部的，精品打折处置与此一样。市场促销活动中，客户未选择现金折让而选择打包精品的，归属精品销售业务，按正常销售处置，本钱在

23、精品本钱业务中例示。3205-1、收现金或支票凭证摘要：收精品款借：库存现金或银行存款XX银行贷：主营业务收入精品收入XX部门 贷：应交税费应交增值税销项税额3205-2、刷卡信誉卡、借记卡凭证摘要：刷卡收精品款借：银行存款XX行借：财务费用手续费贷：主营业务收入精品收入XX部门 贷：应交税费应交增值税销项税额 3206 配件零售和零售业务3206-1 配件零售或现款结算的零售凭证摘要：收配件零售款借：库存现金或银行存款XX银行或借：财务费用银行手续费如刷卡贷：主营业务收入外销配件收入零售(不设)XX部门贷：应交税费应交增值税销项税额3206-2 配件零售定期结算，含集团子公司1、配件出库时，

24、未开出发票含集团子公司：凭证摘要：暂估XX公司XX月待确认配件零售款借：应收账款待确认月结款客户往来)贷：应收账款-待确认收入-配件外销-售后部配件部或贷：应收账款-待确认收入-配件调拨-售后部配件部2、外部单位开出发票，货款未收时：凭证摘要：应收XX公司XX月配件零售款借：应收账款应收其他单位货款XX公司贷：主营业务收入外销配件收入零售-配件部售后部贷：应交税费应交增值税销项税额收回配件零售款 凭证摘要：收回XX公司XX月配件零售款 借：银行存款-XX银行或库存现金贷：应收账款应收其他单位货款XX公司集团子公司之间配件调拨按含税本钱价开出发票时： 凭证摘要：应收XX公司XX月配件调拨款 借：

25、其他应付款-集团内部往来-XX公司-配件维修款贷：主营业务收入子公司间配件调拨收入-配件部售后部贷：应交税费应交增值税销项税额收回配件调拨款 凭证摘要：收回XX公司XX月配件调拨款借：银行存款-XX银行贷：其他应付款-集团内部往来-XX公司-配件维修款同时冲销之前的暂估入账含集团子公司凭证摘要：冲销XX公司XX月暂估配件款不可红字冲销，只可借贷方结转借：应收账款-待确认收入-配件外销-售后部配件部或借：应收账款-待确认收入-配件调拨-售后部配件部贷：应收账款待确认月结款客户往来)配件分公司入库时，如配件分公司留有供应商返点为a%，那么借：库存商品-配件 贷：银行存款/库存现金/应付账款-供应商

26、 1- a% 贷：库存商品-本钱差别-配件 a% 配件分公司销售时：借：主营业务本钱-配件 贷：库存商品-配件 月末按比例分摊 “当月销售本钱/期初库存金额+本期入库金额X库存商品-本钱差别-配件 结转当月本钱差别: 借：主营业务本钱-本钱差别-配件 贷：库存商品-本钱差别-配件 3207 效力礼券业务 直接将效力礼券支付的维修所耗用备件、资料，根据效力礼券发出的部门，结转维修本钱：借：主营业务本钱其他本钱售后部或销售部 贷：库存商品配件XX品牌在本 收入 3208 公务车维修业务1、公务车维修，因是属于无偿的劳务、而且是公司本人员工为本公司提供修缮劳务，所以，不是税务上的应税劳务，不需在帐上

27、核算收入，但可以按配件本钱、工时8折计算售后部门的维修业绩。为了分清费用和维修本钱，公务车维修所耗用的备件本钱，核算在公务车费用中借：管理费用或销售费用-公务车费-维修费贷：库存商品 3209 商品车维修业务 1、由公司承当的商品车维修费用, 不计算售后维修业绩，只可计算维修本钱,详见4303会计处置 2、由公司员工承当的商品车维修费用 凭证摘要：应收XX员工商品车维修费 借：其他应收款 应收员工其他款XX人 贷：主营业务收入维修收入XX品牌售后部 3、维修本钱核算与正常维修本钱一样3210 免费、或返修维修业务：不计算售后维修业绩，只可计算维修本钱,详见4303 3211 委外维修公司不能修

28、缮，需委托外部的加工厂或别的维修厂进展修缮所产生的费用由配件部一致入库，再出库按正常维修结转本钱。3212 利泰会员入会业务 收取会员入会费开具地税的效力业发票，交纳营业税1 收到会员入会费时 凭证摘要：收到XX会员入会费借：库存现金或银行存款XX银行贷：其他业务收入-会员卡收入2 暂无发票时先开收据 收到会员入会费时 凭证摘要：暂收XX会员入会费借：库存现金/银行存款贷：其他应付款-暂收其他款3 以收据换开具发票后 凭证摘要：结转XX会员入会费借：其他应付款-暂收其他款贷：其他业务收入-会员卡收入3213 代办年审业务收取客户年审费用，暂开收据凭证摘要：收取XX汽车年审费借：库存现金 贷：其

29、他应付款暂收其他款客户往来2、代客户支付年审费用，以年审费用的发票、收据或复印件作为凭证凭证摘要：支付XX汽车年审费借：其他应付款暂收其他款客户往来贷：库存现金3、月底集中结转差价收入，开出地税效力业发票，交纳5%营业税。凭证摘要：收到XX汽车年审费借：其他应付款暂收其他款客户往来贷：其他业务收入-其他附加收入留意：1、假设不愿让客户知道公司收取的年审差价收入差额较大时或客户要求按收取的年审费全额开发票时，那么收款时直接计入“其他业务收入-其他附加收入科目，年审付款支出时计入“其他业务支出-其他附加支出科目。 2、假设在核算时不能区分年审收入，那么直接计入“主营业务收入-维修收入-XX品牌科目

30、，年审付款支出时计入“主营业务本钱-其他本钱科目。3300 非主营业务收入3301 其他业务收入： 代办保险手续收入、代办上牌业务手续收入请见3102会计处置，会员入会费收入请见3212 会计处置。代办年审业务收入请见3213 会计处置代办二手车业务收入请见3106 会计处置3302 投资收益，见7201对外投资业务处置3303 营业外收入3303-1 卖废品收入凭证摘要：卖XX收入借：库存现金贷：营业外收入废品XX部门注：废品包括废机油、废机油罐、废纸、废纸皮、废零件等。卖废机油、废机油罐、废零件的收入记入售后部，其他的记入人力资源部 3303-2 固定资产盘盈 人力资源部签呈总部同意后，财

31、务部只对符合固定资产定义的物品按当时的净值作固定资产添加账务处置，否那么人力资源部作“列管资产管理。 凭证摘要： XX年XX月盘盈须写固定资产详细称号借：固定资产XX科目 贷：营业外收入3303-3 配件盘盈 凭证摘要：XX月配件清点盘盈转入借：库存商品-XX科目 贷：营业外收入-其他 3303-4 库存现金长款 凭证摘要：清点出纳库存的库存现金长款转入借：库存现金 贷：营业外收入-其他 注：平常因零钞问题，导致无法支付的分角尾数，在年中、年末定期汇总，并将做库存现金长款处置。3303-5 年末清文科目转入 凭证摘要:结转XX科目余额借: 相关科目 贷:营业外收入-其他 注: 年末对在预收账款

32、应付账款其他应付账款科目挂账达3年以上的,因无法确认实践的债务人、或债务人已不存在的债务，进展清理，并做本项核算处置。 在做以上处置后，经确认，债务人来索回款项并支付时 借：营业外收入-XX科目贷：银行存款或库存现金3303-6 出租公司拖车给集团内公司收入借：银行存款-XX银行/库存现金 贷：营业外收入-其他注：营业外收入除废品收入是常规处置外，其他的营业外收入，均需签呈集团赞同，并在年末对有关的收入进展税务申报，并按税务规定交纳相应的税款。3303-7 盘亏、出卖固定资产 根据批复签呈处置丧失的固定资产或出卖固定资产时 将固定资产转入清理 借：固定资产清理 贷：固定资产原值 借：累计折旧要

33、清理的该项固定资产的累计折旧额 贷：固定资产清理 将收回的赔付款或出卖固定资产收入在固定资产清文科目核算 借：库存现金银行存款 贷：固定资产清理 将处置固定资产发生的支出在固定资产清文科目核算 借：固定资产清理 贷：库存现金银行存款 处置终了后，假设该项资产固定资产清理为贷方余额，那么将固定资产清理转入营业外收入，反之那么转入营业外支出。 借：固定资产清理 贷：营业外收入 或：借：营业外支出 贷：固定资产清理3304 接受捐赠 1、收到库存现金捐赠：摘要 ：收到XX公司库存现金捐赠借：库存现金 贷：营业外收入2、我集团公司收到供应商赠品有两种情况：、配件分公司直接纳到赠品，再转售给各子公司或外

34、部单位；、子公司直接纳到赠品3304-1 配件分公司直接纳到供应商配件、精品3304-1.1 配件分公司收到赠品，以1元计价办理入库凭证摘要：收到XX公司的配件/精品须写详细称号以及供应商为附件借：库存商品清楚细科目 贷：营业外收入3304-1.2 配件分公司将赠品销售给子公司，以1元开出增值税发票 凭证摘要：向XX公司销售配件、精品借：其他应付款-集团内部往来-XX公司-配件维修款贷：主营业务收入-外销配件收入/精品收入贷：应交税费-应交增值税销项税3304-1.3 配件分公司将赠品销售给外部单位，以实践成交价为准：借：库存现金/银行存款贷：主营业务收入-外销配件收入/精品收入贷：应交税费-

35、应交增值税销项税3304-2 子公司直接纳到供应商配件、精品3304-2.1子公司直接纳到供应商赠品后以1元计价，办理入库手续，当月发出 及供应商给配件分公司：凭证摘要：收到XX公司赠送的配件/精品须写详细称号借：库存商品-明细科目 借：应交税费-应交增值税进项税贷：其他应付款-集团内部往来-XX公司-配件维修款3304-2.2配件分公司收到子公司后，当月以1元计价开出发票 凭证摘要：向XX公司销售配件、精品附件为、供应商和子公司、增值税发票。借：其他应付款-集团内部往来-XX公司-配件维修款 贷：主营业务收入-外销配件收入/精品收入贷：应交税费-应交增值税销项税同时以1元计价办理入库手续借：

36、库存商品-明细科目贷：营业外收入赠品销售或领用后，配件分公司及各子公司均按挪动平均法计算本钱。第四章 存货的进销存会计处置 4100 本钱的计价方法 商品车单位本钱计价方法： 方案本钱法配件单位本钱计价方法：挪动平均法4200 存货的购进 4201 商品车采购、入库4201-1从银行汇款支付车款 凭证摘要：向XX公司支付车款 借：预付账款汽车厂商-XX公司 贷：银行存款XX银行 4201-2、以银行承兑汇票支付车款1、厂家不收贴现利息凭证摘要：向XX公司付银行承兑汇票NO：XXXX借：预付账款汽车厂商-XX公司贷：应付票据银行承兑汇票XX银行 2、厂家收取贴现利息凭证摘要：向XX公司付银行承兑

37、汇票壹张NO：XXXX借：预付账款汽车厂商-XX公司 面额贷：应付票据银行承兑汇票XX银行 面额凭证摘要：向XX公司支付银行承兑汇票NO：XXXX贴息额借：财务费用利息支出 贴息额贷：预付账款汽车厂商-XX公司 贴息额厂家收取银行承兑汇票贴息开增值税发票的账务处置记入当期财务费用的利息支出。借：库存商品商品车-XX品牌XX系列-XX型号 借：财务费用-利息支出 (贴息额) 借：应交税费应交增值税进项税额 贷：预付账款汽车厂商-XX公司4201-3、当月收到厂家发票、商品车已入库凭证摘要：购入XX公司XX型号XX辆借：库存商品商品车XX品牌XX系列-XX型号 借：应交税费应交增值税进项税额或借：

38、长等待摊费用-一年内到等待摊费用待抵扣进项税额当月不能抵扣时 贷：预付账款汽车厂商-XX公司4201-4、商品车已入库，未收到发票，应全部暂估入库凭证摘要：暂估XX型号XX辆入库借：库存商品商品车XX品牌XX系列XX型号当月不含税平均本钱 贷：预付账款暂估应付款下月初，原笔红字冲回4202 进口车采购、入库业务 相关单据：代理进口车合同，报关单、商品进口商检单4202-1 支付海关关税、消费税、增值税 凭证摘要：支付XX海关关税、消费税、增值税借：应交税费关税 借：应交税费消费税 借：应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款XX银行 4202-2 支付代理进口汽车商货款 凭证摘要：支付XX公司

39、XX品牌进口车货款 借：预付账款汽车厂商XX公司 贷：银行存款XX银行 4202-3 收到进口商的银行付外汇凭证、银行手续费、代理进口手续费等单据银行单证复印件需加盖进口商的公司章 凭证摘要：购入进口车XX品牌XX辆 借：库存商品进口车XX品牌 贷：应交税费关税 贷：应交税费消费税贷：预付账款汽车厂商XX公司4203 汽车配件、精品采购、入库4203-1支付配件、精品款 凭证摘要：向XX公司支付配件精品款 借：预付账款配件供应商-XX公司 贷：银行存款XX银行4203-2 配件、精品入库，并收到发票凭证摘要：购入XX公司XX品牌配件、精品借：库存商品配件XX品牌借：库存商品精品借：应交税费应交

40、增值税进项税额增值税票税金或借：长等待摊费用-一年内到等待摊费用待抵扣进项税额增值税当月不抵扣 贷：预付账款配件供应商-XXX公司4203-3 配件、精品已入库，已付款但未收到发票，应全部暂估入库凭证摘要：暂估XX月已入库的配件、精品借：库存商品配件-XX品牌借：库存商品精品借：库存商品耗材贷：预付账款暂估应付款或贷：应付账款暂估应付款未付款且未收到发票 下月初，原笔红字冲回 4203-4、集团子公司间配件调拨，结算价均以含税本钱价为准，并开立增值税发票。调入配件业务凭证摘要：从XX公司购XX品牌配件精品、耗材借：库存商品配件XX品牌借：库存商品精品借：库存商品耗材借：应交税费应交增值税进项税

41、额贷：其他应付款-集团内部往来-XX公司-配件维修款或 贷：应付账款-暂估应付款 未开出发票，开出发票后红字冲销调出配件业务 会计处置详见3206-2配件零售业务4300 存货的本钱改动商品车库存、返利的核算方式，本月内，按各品牌厂家各车型的正常提车价即商品车的方案本钱，来核对目前各公司账上表达的商品车的实践挪动平均库存本钱，以方案本钱为规范，反算本钱差别的总数后，进展转账处置，处置后“各车型方案本钱余额之和+本钱差别科目余额应等于“结转前总的库存本钱。4301 商品车的本钱：以本月所销售之商品车数量为根底凭证摘要：结转XX月商品车销售本钱借：主营业务本钱商品车XX品牌XX系列XX型号零售或零

42、售不设 贷：库存商品商品车XX品牌XX系列XX型号 注：用友财务软件系统可设置月末自动结转商品车本钱。 4302 进口车的本钱 凭证摘要：结转本月进口车销售本钱借：主营业务本钱商品车-进口车XX型号零售或零售不设 贷：库存商品商品车-进口车-XX型号4303 配件的本钱：(包含免费及返修的维修本钱)4303-1 核算库存现金维修、厂家索赔维修、保险索赔维修、月结维修所产生的配件本钱月末根据CRM系统上各出库配件不含税金额结转 凭证摘要：结转本月配件本钱借：主营业务本钱维修本钱XX品牌配件-售后部贷：库存商品配件XX品牌 4304 精品的本钱 4304-1、销售精品的本钱 凭证摘要：结转本月XX

43、部的精品本钱借：主营业务本钱精品本钱销售部售后部贷：库存商品精品 此处的精品本钱、库存商品数均不含已在“其他本钱核算的赠送精品的本钱及库存数。4304-2、赠送精品的本钱 销售部、售后部赠送的精品不计算业绩，直接计算本钱。 1、销售部赠送精品：按精品本钱入账凭证摘要：销售部XX员工赠送XX精品附精品装配通知单 借：主营业务本钱其他本钱销售部 贷：库存商品精品 2、售后部赠送精品：按精品本钱入账附精品装配通知单凭证摘要：售后部XX员工赠送XX精品 借：主营业务本钱其他本钱售后部 贷： 库存商品精品4305 耗材的本钱 凭证摘要：结转本月耗材本钱 借：主营业务本钱耗材XX部门贷：库存商品耗材 注：

44、耗材包括油漆、油漆耗材、汽油、柴油、维修车间用的维修低值易耗品。4306 外销及调拨配件本钱 凭证摘要：结转XX品牌配件精品、耗材外销本钱 借：主营业务本钱外销配件本钱-秕发零售售后部配件部 或：主营业务本钱子公司配件调拨本钱售后部配件部贷：库存商品配件XX品牌注：配件、精品、耗材的本钱以CRM系统月度出库的数据为基准4307 其他本钱 用于核算除整车收入、维修收入、精品收入、外销配件收入所配套本钱之外的本钱不含耗材本钱，详细包括：1、销售或售后为促销或招徕业务而赠送精品含税分兑换礼品见4304-2、燃油已含在销售价中；2、为促销或招徕业务而产生的中介费或佣金；3、销售部调拨商品车所用燃油费、

45、路桥费、暂时保险费；销售部为商品车试车发生的燃油费；4、售后部为客户维修车辆或试车单独所发生的燃油费；售后部拖事故车发生的拖车费；5、购买商品车、配件的运费； 6、效力礼券见3207-1;7、商品车合格证监管费用；8、年审收入不能从维修收入中区分的年审支出9、展车加装的不可退库的精品发生上述费用时： 借：主营业务本钱其他本钱XX部门 贷：银行存款XX银行/库存现金配件本钱差别在发生当月全部结转凭证摘要：结转配件本钱差别 借：主营业务本钱-本钱差别-配件本钱差别结转 贷：库存商品-本钱差别-配件 厂家返利业务 4401 厂家销售、考核、硬体等返利 收到厂家返利时收到厂家的车辆增值税发票，在发票里

46、同时反映了返利 凭证摘要：购入XX公司XX型号XX辆，XX工程返利 借：库存商品商品车-XX品牌XX型号 正数或/厂家合同提车价-禾裕 借:库存商品本钱差别-商品车 负数即返利 借：应交税费应交增值税进项税贷：预付账款汽车厂商-XX公司价税合计 当月结转整车本钱差别时，按当月计算的本钱差别率计算：本钱差别率当月商品车销售本钱/(期初商品车库存金额+本期商品车入库金额)当月结转本钱差别金额 “库存商品本钱差别结转-商品车科目余额X本钱差别率 借：主营业务本钱-本钱差别结转-商品车本钱差别结转 负数 贷：库存商品本钱差别-商品车 负数 当月收到厂家正式通知商品车降价时，按降价之差额如为A调减商品车

47、库存本钱 凭证摘要：XX车厂家宣布降价调整库存本钱(附降价前后库存商品车本钱对比清单) 借：库存商品本钱差别-商品车 A借：库存商品-商品车-XX型号 -A以保证整车库存贷方为本钱结转 这样,“库存商品-商品车-XX型号科目之余额即为厂家降价之后的提车本钱。4402 厂家对公司广告费支持的业务 4402-1 厂家直接报销广告费厂家直接报销广告费是指：当月发生的广告支出，广揭露票原件需寄回厂家，而且发票抬头为厂家的，公司支付广告费时只留复印件。财务人员应每季度检查厂家的广告返还情况，并及时反响市场部。1、支付广告费时凭证摘要：代XX厂家支付XX月广告费借：其他应收款应收其他单位款XX公司贷：银行

48、存款XX银行2、收到厂家汇回的广告款时 凭证摘要：收回代XX厂家支付的XX月广告费借：银行存款XX银行贷：其他应收款应收其他单位款XX公司 假设厂家通知广告费转为提车款配件款时凭证摘要：代XX厂家支付的XX月广告费转入提车款配件款借：预付账款汽车厂商-XX公司贷：其他应收款应收其他单位款XX公司3、收回的广告款项少于公司实践支付的费用时凭证摘要：XX厂家拒付XX月部分广告费借：销售费用-广告费-销售部 贷：其他应收款应收其他单位款XX公司4、公司需实践支出与广告费有关的费用，但厂家规定不可报销的：凭证摘要：付XX公司XX发票号XX费用借：销售费用广告费-销售部门台账 贷：库存现金台账5、收回的

49、广告款项大于公司实践支付的费用时凭证摘要：应收XX厂家XX月部分广告费借：其他应收款-应收其他单位款-XX厂家 贷：其他应收款-待确认广告返利 贷：现金 收回厂家返利时借：银行存款/库存商品 贷：其他应收款-应收其他单位款-XX厂家 同时冲减应收账款：借：其他应收款-待确认广告返利 贷：库存商品-本钱差别-其他 4402-2 厂家间接支持广告的费用广揭露票原件抬头为子公司称号，子公司以发票原件入账,发票复印件寄回厂家.厂家以折扣的方式在所开出的增值税发票中表达。1、支付广告费时： 凭证摘要：付XX公司XX广告费借：销售费用-广告费或宣传费-销售部 贷：银行存款2、厂家经过在车辆提车发票或配件发

50、票里给予折扣 凭证摘要：购入XX公司XX型号XX辆，XX月广告返利 借：库存商品商品车-XX品牌XX型号 借：库存商品-本钱差别其他 负数 借：应交税费应交增值税进项税 贷：预付账款汽车厂商-XX公司价税正数合计 贷：预付账款汽车厂商-XX公司价税负数合计3、收回的广告款项大于公司实践支付的费用时凭证摘要：付XX公司广宣费借：销售费用-广告费/宣传费 借：其他应收款-应收其他单位款-XX厂家 贷：其他应收款-待确认广告返利 贷：现金当厂家返利时借：银行存款/库存商品 贷：其他应收款-应收其他单位款-XX厂家 同时冲减应收账款借：其他应收款-待确认广告返利 贷：库存商品-本钱差别-其他 4、当月

51、结转应摊销的广告到其他本钱差别： 凭证摘要:结转其它本钱差别 借：主营业务本钱-本钱差别结转-其他本钱差别结转 贷：库存商品-本钱差别-其他非正常广告费收入入销售费用-广告费红字第五章 费用支出会计处置 5100 费用类别及阐明 1、销售费用： 与销售部门、售后效力部门有关之费用而不论经办人能否归属该部门。 2、管理费用： 与销售部门、售后效力部门无直接相关，而与人力资源部、财务部、其他后勤部门相关的费用。 3、财务费用： 贷款的利息支出、存款的利息收入、及支付给银行的费用等等。5200 销售费用支出1、支付销售部、售后部的接待费、广告费 凭证摘要：支付销售部/售后部报销接待费、广告费 借：销

52、售费用款待费XX部门借：销售费用广告费XX部门 贷：库存现金或银行存款2、支付销售部、售后部的差旅会议费、交通费、公务车燃油费等凭证摘要：支付销售部/售后部XX人去XX公司的差旅会议费、交通费、公务车燃油费借：销售费用差旅会议费XX部门借：销售费用交通费XX部门借：销售费用公务车费燃油费XX部门贷：库存现金假设之前有借款，报销后冲销借款借：库存现金贷：其他应收款应收个人借款XX员工 凭证摘要尽能够将主要内容阐明清楚：应含经办人名、客户简称。如：李四支付凌宇公司3月份的广告费。5300 管理费用支出支付财务部、人力资源部的清洁费、办公用品含邮寄、快件费凭证摘要：支付财务部、人力资源部的清洁费、邮

53、件费、办公用品借：管理费用杂费XX部门借：管理费用办公费XX部门 贷：库存现金或银行存款假设之前有借款，报销后冲销借款 借：库存现金 贷：其他应收款应收个人借款XX员工5400 财务费用支出利息支出凭证摘要：支付XX银行承兑汇票XX号贴现利息或XX月流动贷款利息借：财务费用利息支出 贷：银行存款XX银行 厂家收取银行承兑汇票贴现利息的账务处置见4201-2. 银行手续费支出凭证摘要：支付XX银行购买支票/电汇/汇票手续费 借：财务费用银行手续费贷：银行存款XX银行 或贷：库存现金3、利息收入凭证摘要：收到XX银行XX季度存款利息收入 借：银行存款XX银行 贷：财务费用利息收入5500 每月计提

54、的费用 5501福利费5501-1 按工资、奖金的14%分部门计提福利费工资表格的一致由南方公司担任 凭证摘要： 计提本月福利费借：管理费用(或销售费用)福利费-XX部门贷：应付职工薪酬-福利费 5501-2 支付与职工相关的伙食费、医药费、员工外出旅游费等 凭证摘要：付XX月西餐费或XX员工医药费等 借：应付职工薪酬-福利费 贷：库存现金/银行存款 5501-3向当地地方税务局恳求收到的税局退回的个人所得税代扣代交纳手续费时： 凭证摘要：收到地税局返还个人所得税代扣代缴手续费 借：银行存款 正数 借：其他应付款-集团内部往来-员工基金 负数 注：“应付职工薪酬-福利费科目在年终结算时，应将余

55、额结转至管理费用-福利费科目。进展企业所得税汇算清缴时，按当期税务规定进展所得税申报的调整。“其他应付款-员工基金科目出现借方时，不能再支出。 折旧经过软件模块计算本月的固定资产折旧费 凭证摘要： 计提本月固定资产折旧费 借：销售费用折旧费分部门 借：管理费用折旧费分部门 贷：累计折旧长等待摊费用在租用地上所发生的土建工程一系列装修费等，按第一章会计政策规定期限平均摊入费用 凭证摘要：XX月装修费摊销 借：管理费用其他资产摊销分部门 借：销售费用其他资产摊销分部门 贷：长等待摊费用-租入固定资产改良支出-装修费 5504 无形资产摊销： 凭证摘要：XX月无形资产摊销 借：管理费用其他资产摊销分

56、部门 借：销售费用其他资产摊销分部门 贷：累计摊销 5600 与员工有关费用的业务公司代员工预先支付的社保费、员工宿舍租金及水电、费、制服、个人所得税、公积金等等费用，经过用友软件中的“个人往来辅助功能来核算，不再按人名增设明细科目，代付的费用从员工下月的工资里扣除。 5601 代员工支付费用等 凭证摘要：代员工支付XX月份社保费费、制服、个人所得税、公积金等等 借：其他应收款应收员工款代付社保费或XX明细科目-XX人 贷：库存现金/银行存款 5602 从员工工资中收回的代付款 凭证摘要：收回员工XX月社保费 借：工资等相关科目 贷：其他应收款应收员工款-代付社保费或XX明细科目XX人 560

57、3 员工罚款、扣款业务5603-1 公司内部行政处分的罚款凭证摘要：收XX员工罚款借：库存现金或相关科目 正数贷：其他应付款-集团内部往来-员工基金 正数5603-2 公司外部罚款，应由员工承当的1、代付时凭证摘要：支付XX款，应收XX员工借：其他应收款应收员工款-代付员工其他款贷：库存现金或相关科目 2、从员工工资中扣回凭证摘要：扣回代XX员工付的XX款借：库存现金或相关科目贷：其他应收款应收员工款-代付员工其他款员工考勤扣款 凭证摘要：扣XX月考勤扣款借：工资等相关科目 正数 贷：其他应付款-集团内部往来-员工基金 正数 5604 员工借款 5604-1 借出时 凭证摘要：XX员工借款 借

58、：其他应收款-应收个人借款-公司员工 贷：库存现金 5604-2 还款时库存现金还款、报销抵款或从工资扣款 凭证摘要：收XX员工还款 借：库存现金或工资相关科目 贷：其他应收款-应收个人借款-公司员工5605 工资发放业务 每月根据出纳的单证、人力资源部的工资清单的总额或相关明细进展记账。工资及各岗位加给总额按部门记入销售费用或管理费用-工资-XX部门；业务提成或业绩奖金总额，按部门记入销售费用或管理费用-奖金-XX部门；住房补贴、加班工资一概入工资科目；喷漆工每月的营养补贴、夏季的高温补贴、对有特殊表现员工给予的行政奖励等记入应付职工薪酬科目；如工资表中有暂时的话费补贴，入销售费用或管理费用

59、的通讯费中；如有暂时的燃油补贴，入销售费用或管理费用的交通费科目。扣除部分，按个人所得税总额入其他应收款-应收员工款-代付个人所得税款；按员工明细入其他应收款-应收员工款-代付社保；其他的工程按原代员工支付相关款项时的科目入账。支付给保安个人的各项补贴净支出额记入“应付职工薪酬科目暂时工工资记入“应付职工薪酬科目服装劳保业务 5606-1 支付员工工服时 凭证摘要：支付XX公司服装费 借：销售费用或管理费用-劳动维护费公司承当部分 借：其他应收款应收员工款代付员工制服款个人承当部分 贷：银行存款发票金额 5606-2 从工资扣回员工承当部分 凭证摘要：收回员工服装费 借：工资相关科目 贷：其他

60、应收款应收员工款代付员工制服款个人承当部分 5606-3 员工离任，按规定退回应赔的服装费 凭证摘要：收XX员工离任退回的服装费借：工资相关科目或借：库存现金 借：销售费用或管理费用-劳动维护费 负数 5607 员工社保业务 5607-1 向税务部门支付社会保险时 凭证摘要：支付XX月社保 借：销售费用或管理费用-社会保险费公司承当部分 借：其他应收款应收员工款-代付社保费-XX员工个人承当部分 贷：银行存款税单上总额 5607-2 从员工工资中扣回 凭证摘要：收回代付XX月社保费 借：工资相关科目 贷：其他应收款应收员工款-代付社保费-XX员工 5608 员工手机话费业务 5608-1 向挪