2016会计基础日4.18第七章

1、第一章第二章第三章第四章第五章总论会计要素与会计等式会计科目与账户会计记账方法借贷记账法下主要业务的账务处理会计凭证第一章第二章第三章第四章第五章总论会计要素与会计等式会计科目与账户会计记账方法借贷记账法下主要业务的账务处理会计凭证会计账簿账务处理程序清查财务报表第六章第七章第八章会计基础主要内容第九章第十章会计账簿：指由会计账簿：指由一定格式账页组成，以经过审核的凭证作为依据，全面、系统连续各项经济业务的簿籍设置和登记账簿的作用主要有(1)记载会计信息分类和汇总会计信息检查和校正会计信息编报和输出会计信息封面：名扉页：封面：名扉页：使用信息，如科目索引、启用和经管3.账页经济内三、账簿与账户

2、的关系是形式和内容的关系。没有账簿，账户就无法存在；账序时、分类经济业务，是在各个具体的账户中完成的。因此，账簿只是个外在形式，账户才是它的实质内容【例71】(单选题)下【例71】(单选题)下列不采用订本式账簿的是A总分类）B现账存账D固定资产明细【】D总分类账和现金存账【】D总分类账和现金存账都要采用订本账，选项D固定资明细账一般采用卡片账【例72】(多选题)下列可以用三栏式账簿登记的有A总）B现账C应收账D实收资【】ABCD三栏式账【】ABCD三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各账、总分类账以及资本、债权明细账都可以采用三栏式账簿准确完准确完注明记账符号：为避免漏登，重书

3、写留空。数量文字占格1/2，便于更正常记账使用蓝黑墨特殊记账使用红墨水。 1.冲销错登记减少数（不设借贷多栏式余额登记负数（不设借贷方向的三栏式顺序连续登记。顺序连续登记。不得跳行、隔页，若发生应注销空白结出余额。结出余额后应在借或贷等栏内写明借贷字样，没有余额账户，应借或贷等栏内写平字，并在余额栏写0 。库存现金出余存账必须逐日过次承前。每一账页登记完结转下页时，应当结出本页合计数及余额写在本最后一行和下页每一行，并在摘要栏内注明“过次页，承前页”字不得涂改、刮擦、挖补一账的格式和登记方库存现一账的格式和登记方库存现账格式有三栏式和多栏式，并使用订本账1.三栏式库存现（1）日期账登记方法凭证

4、栏：现收（付）；银收（付摘要栏 对方科目栏 （5）收入、支出栏结出收付合计及余额，并与现金核对做到日。2多栏式库存现2多栏式库存现账借方(收入)和贷方(支出)金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的源和支出的用途设专栏。这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源栏和支出用途专栏的合计数，便于对现金收支的合理性进行审分析，便于检查财务收支计划的执行情况，其全月发生额还可以作为登总账的依据（二）用来核算监存账的格式与登记方存（二）用来核算监存账的格式与登记方存收入、支出、结余情况的账簿，应该按照企业开立账户和币种分别设置，每账户设置一账存账的格式与库存现账相同，可以采用三栏式，也可以采用账”基本相同

5、。实际工作中，记账对账栏式。其格式和登记方法与“库存现还应增加一栏“结算凭证”，方便（一）总分类账（一）总分类账的格总分类账最常用的格式为三栏式、设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目1.可以根据记账凭证逐笔登记（小、业务少2.可以根据记账凭证汇总表登记（大中型企业，业务多三、明细分类账的格式和登记方 2、多栏式：收入、费用、成3、数量金额式：原材料，库存商4、横线登记式：材料采购业务、在途物资、应收票据备用金(一)总分类账户与明细分类账户的关总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所属明细分类账户起着控制作用；明细分类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作 用。总分类

6、账户及其所属明细分类账户的核算对象是相同的，它们所提供的核算 资料互相补充，只有把二者结合起来，才能既总括又详细地反映同一核算内容。因此，总分类账户和明细分类账户必须平行登记平行登记是指对所发生的每项经济业务都要平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有分类账户，另一方面记入所属明细分类账户的方法。 期间一致金额相等【例73】(多选题)不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据D汇总原始凭【】ACD不同类型经济业务【】ACD不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔登记或定期登记。选项B属于总分类（一）对账:对账之前进

7、行所进行的核对工作。一般在月末进行，即在记账之后结（二）对账的内容：账证核对、账账核对和账实核一、账证核对： ： 三、一、账证核对： ： 三、账实核对）D【】C账账核对是指核对不同会计账【】C账账核对是指核对不同会计账簿之间的账是否相符，主要包四方【例75】(单选题)期末，企业将有关债明细账账面余额与对的面进行核对，这种对账属于）的内容账证核D账表核【】C本题考核对账的内容。同其的往【】C本题考核对账的内容。同其的往来账项核对属于账实对相符(一)结账的概结账是将账定期结算清楚。在一定时期结束时(如月末、季末或年末)，了编制财务报表，需要进行结账，具体包、和年结结账的内结清损益，确定本年利结出资

8、产、负债、所有者权益账户的本期发生额和余（二）（二）结账的程结账前，确定全部经济业务正确入账，有错误更正根据权责发生制调整收入和费将损益类账户全部转入本年利润，结平所有损益类账户结出资产、负债、所有者权益账户的本期发生额和余额，并转入下期试算平（三）（必考内容1、对不需要计本期发生额的账户（三）（必考内容1、对不需要计本期发生额的账户，每次记账后随时结出余额，每最后一笔就是月末余额，只需在最后一笔经济业务事项下划通栏单红2账和需计发生额收入、费用等明细账账时，在最后笔经济业务事项下划通栏单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注“本月合计”字样，并在下面划通栏单红线3、需结计“本年累计”发生额

9、某些明细账户，账时，应在“本月计”行下结出自年初起至本的累计发生额，登记在月份发生额下面在摘要栏注明“本年累计”字样并在下面划通栏单红线。12月末的“本年计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下划通栏双红线总账账总账账户平时只需结出月末余额，年终结账时结出全部发生额和年末余额，摘要内注明“本年合计”字样，在下面划通栏双红年结转【例76】(多选题)下列需要划双红线的有B在“本年累计”的下C在12月末的“本年累计”的下D在“本年合计”下）【】CD在“本年【】CD在“本年累计”下面不一定划双红线，只有在12月末的“本年累计下面才划双红线，因为12月末的“本年累计”就是全年累计发生额一、错账查找方差数

10、法：漏记一方金额尾数法：借贷方金额都一致，只有末位数出现差错除二法：方向记错，差数除以2，得数就是记错方向的金额少写一个零。差数除以9，商就是写错的数，商乘以104.除九法拿差数除以多写一个零。差数除以9，商就是正确的数，商乘以10临数颠倒。差数除以9，商连续加(一)划线：凭证(一)划线：凭证对，账错 ：文字或金额错，用红线全部划掉，然后更正盖章，错误处清晰可辨（二）红字凭证错，账：（三）补充登记法：凭证错，账错：科目没错，金额小于应计金额时，按少计额用篮字填一张与原凭证借贷方、科目一致的凭证，摘要写“补计某日期某号凭证少计金额”，用篮字入账。上述是对本年错误更正，以前年度凭证错账目错，应当用篮或黑字填更正凭证【例77】(【例77】(多选题)下列各项中，应该采用红字记账凭证的会计科目错记账凭证没有错误，登记账簿时发生错更正的错误有）C记账凭证的应借、应贷的会计科目没有错误，所记金额大于应记金D记账凭证的应借、应贷的会计科目没有错误，所记金额小于应记金【】AC红字，适用于以下两种情形：(1)记账后发现记【】AC红字，适用于以下两种情形：(1)记账后发现记账凭证中应借应贷会计科目有错误所引起的错误。(2)记账后发现记账