《税务会计实务》课程资源7-3个人所得税会计核算

1、授课方案课程名称：税务会计授课时间：XXXX编号：7-3教师姓名XXX授课班级XXX授课形式讲授课 时2授课工程 学习任务工程七个人所得税会计业务操作任务7.3个人所得税会计核算教学目标.掌握个人所得税会计的根本知识；.熟悉个人所得税涉税业务及代扣代缴业务的会计核算；教学重点个人所得税代扣代缴义务的会计核算教学难点个体工商户生产经营所得个人所得税的的会计核算教学场所 及教具XX号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外 作业课内：配套实训教材X XXX课外：调查身边企业个人所得税代扣代缴业务的会计实际处理方法课后体会 与建议这局部内容比拟简单教学过程及主要内容

2、【教学导入】从日常个人所得税的代扣代缴业务导入【讲授新课】R知识准备与业务操作1一、会计科目的设置.应交税费一一应交个人所得税.应交税费一一代扣个人所得税二、会计核算实务一个体工商户生产经营所得个人所得税的会计核算【举例说明】二代扣、代缴个人所得税的会计核算.支付工资、薪金所得的单位代扣、代缴个人所得税核算 【举例说明】.支付其他所得的单位代扣、代缴个人所得税的核算 【举例说明】【课堂小结】【作业布置】课程讲义任务 7.3 个人所得税会计核算【知识准备与业务操作】一、会计科目的设置对采用自行申报缴纳个人所得税的纳税人， 除实行查账征收的个体工商户外 个人独资企业、合伙企业参照个体工商户执行，下

3、同，一般不需要进行会计核算。实行查账征收的个体工商户，应设置“应交税费应交个人所得税科目，核算其应缴纳的个人所得税；一般企业涉及的代扣代缴个人所得税业务，应设置“应交税费代扣个人所得税科目，核算其代扣代缴情况。二、会计核算实务 个体工商户生产、经营所得个人所得税的会计核算实行查账征收的个体工商户，其应缴纳的个人所得税，应通过 “留存利润和 “应交税费 应交个人所得税等科目。在计算应纳个人所得税时，借记 “留存利润科目，贷记 “应交税费 应交个人所得税科目； 实际上缴税款时， 借记 “应交税费 应交个人所得税科目，贷记 “银行存款科目。【例】 某个体工商户当年全年经营收入 500 000 元，其

4、中生产经营本钱、费用总额为400 000 元，计算其全年应纳的个人所得税。应纳税所得额=500 000 400 000 = 100 000 元应纳税额=100 000 X30%9750 =20 250 元会计分录如下:计算应缴个人所得税时：借：留存利润 20 250贷：应交税费应交个人所得税 20 250实际缴纳税款时：借：应交税费应交个人所得税 20 250贷：银行存款20 250代扣代缴个人所得税的会计核算现行会计准那么并未对代扣税款核算作出规定，但实际工作中，一般可在 “应交税费总账下设置 “代扣个人所得税明细账进行核算。同时，根据所代扣税款的具体工程不同，将代扣的税额冲减 “应付职工薪

5、酬、 “应付账款和 “其他应付款等科目。1 支付工资、薪金所得的单位代扣代缴个人所得税核算企业对支付给职工的工资、薪金代扣个人所得税时，借记 “应付职工薪酬和 “应付账款等科目，贷记 “应交税费 代扣个人所得税科目；实际缴纳个人所得税税款时，借记 “应交税费 代扣个人所得税科目，贷记 “银行存款科目。某企业按月发放职工工资时，代扣代缴职工李某个人所得税230 某企业按月发放职工工资时，代扣代缴职工李某个人所得税230 元。该企业应作如下分录：借：应付职工薪酬230贷：应交税费代扣个人所得税 230按规定期限上缴税款时：借：应交税费代扣个人所得税 230贷：银行存款2302 支付其他所得的单位代扣代缴个人所得税的核算企业代扣除工资薪金所得以外的个人所得税时， 根据个人所得工程不同， 代扣个人所得税时， 应分别借记 “应付债券、 “应付股利、 “应付账款、 “其他应付款等科目， 贷记 “应交税费 代扣个人所得税科目；实际缴纳个人所得税税款时，借记 “应交税费 代扣个人所得税科目，贷记 “银行存款科目。【例】 某企业 3 月份与王某签约购入其一项创造专利，支付专利转让费80 000 元。根据个人所得税法规定，该企业应代扣代缴王某专利转让应交的个人所得税。应代扣代缴的个人所得税额=80 000 X120%X20%=12 800元会计分录如下