《税务会计》(第三版)教学讲义6-1企业所得税纳税人和征税范围的确定

1、授课方案课程名称：税务会计授课时间：XXXX编号：6-1教师姓名XXX授课班级XXX授课形式讲授课 时2授课工程 学习任务工程六企业所得税会计业务操作任务6.1纳税人和征税范围确实定教学目标.掌握企业所得税的概念、纳税人和征税对象的根本知识；.能确定居民企业纳税人、非居民企业纳税人和法定扣缴义务人；.熟悉企业所得税税率，会根据具体情况选择适用税率；.掌握企业所得税优惠政策的具体规定，并能灵活运用；教学重点.企业所得税居民企业纳税人、非居民企业纳税人和征税对象确实定；.企业所得税税率的运用；.企业所得税的优惠政策。教学难点所得来源地确实认；企业所得税优惠政策的运用；教学场所 及教具XX号教室：黑

2、板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外 作业课内：配套实训教材X XXX课外：在当地选择一家企业，根据其所得工程来分析其居民企业纳税人、非 居民企业纳税人课后体会 与建议企业所得税的优惠政策是所有税种中最多的，是最重要的，也是会计施展才 华进行纳税筹划的地方。教学过程及主要内容【教学导入】从会计利润的计算中引出企业所得税。【讲授新课】K知识准备与业务操作R一、企业所得税纳税人确实定一居民企业纳税人二非居民企业纳税人二、征税对象确实定.企业生产经营所得.其他所得.所得来源地确认的规定三、税率的选择.根本税率：25%.优惠税率：小微企业 20%高新技术企业15%四、优惠

3、政策的运用一促进技术创新和科技进步方面的优惠政策二鼓励根底设施建设方面的优惠政策三扶持农、林、牧、渔业开展方面的优惠政策四支持环境保护、节能节水、资源综合利用、平安生产方面的优惠政策五促进公益事业和照顾弱势群体方面的优惠政策【课堂小结】【作业布置】课程讲义任务6.1 纳税人和征税对象确实定【知识准备与业务操作】一、企业所得税的概念企业所得税是以企业取得的企业生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。它是标准和处理国家与企业分配关系的重要形式。应税所得额也称为应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，是计算应纳所得税

4、额的依据。应纳所得税额是企业的应纳税所得额乘以适用税率减除税收优惠规定的减免和抵免税 额后的余额。企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年 度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额， 并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。二、纳税人和征税对象确实定企业所得税的纳税人为在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织以下统称企业。除

5、个人独资企业、合伙企业不征收企业所得税外，其他企业均为企业所得税的纳税 人，分为居民企业和非居民企业，见下表所示。纳税人和征税对象纳税人判定标准举 例征收对象居民企业依照中国法律、法规在中国 境内成立的企业外商投资企业来源于中国境内、境 外的所得依照外国地区法律成立 但实际管理机构在中国境 内的企业在英国、白泰大群岛等国家 和地区注册的公司，但实际 管理机构在我国境内。非居民企业依照外国地区法律、法 规成立且实际管理机构不 在地国境内，但在中国境内 设立机构、场所的企业在我国设立有代表处及其 他分支机构的外国企业来源于中国境内的所 得以及发生在中国境 外但与其机构场所有 实际联系的所得在中国境

6、内未设立机构、场 所，但有来源于中国境内所 得的企业来源于中国境内的所 得三、税率的选择我国企业所得税实行的是比例税率，具体见下表所示企业所得税税率种 类税 率根本税率25%低税率非居民企业20%实际征收时适用 10%勺税率两档优惠税率符合条件的小型微利企业：减按 20%国家重点扶持的局新技术企业：减按15%10%勺优惠税率在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所 得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的中国境内所得， 减按10%的税率征收企业所得税。中国居民企业向境外 H股非居民企业股东派发年度股息时，统一按 10%勺税率代扣代缴企业所得税合格境外机构投资者取得来源于

7、中国境内的股息、红利和利息收入， 缴纳10%勺企业所得税四、企业所得税的优惠政策企业所得税的优惠政策很多，可分为根本税收优惠政策、专项税收优惠政策和过渡性税 收优惠，见表6-2所示：表6-2企业所得税的税收优惠优惠措施具体工程免征与减征从事农、林、牧、渔业工程的所得：除花卉、茶以及其他饮料作物、香料 作物的种植，海水养殖、内陆养殖所得实行减半征收外，其他所得免税； 从事国家重点扶持的公共根底设施工程投资经营的所得，自工程取得A 笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半；从事符合条件的环境保护、节能节水工程的所得，自工程取得第一笔生产 经营收入所属纳税年度起，三免三减半；符合条件的技术转让所得，

8、居民企业转让技术所有权不超过500万元的局部，免征企业所得税；超过 500万兀的局部，减半征收企业所得税。加计扣除开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用：150崎口除或摊销；安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资：100% 口计扣除。抵扣应纳税所 得额创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资，可以按照其投资额的 70%在股权才1有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年缺 乏抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。加速折旧缩短折旧年限法、加速折旧法：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产【提示】采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的 60%;采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。减计收入企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入减按90%计入收入总额税额抵免企业购置用于环境保护、 节能节水、平安生产等专用设备的投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免，当年缺乏抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免非居民企业优 惠1减