房地产开发企业会计核算

1、半房地产企业货币氨资金会计核算白1001肮库存现金皑一、本科目核算斑各公司的库存现八金。坝二、为了加强对绊现金的管理，随敖时掌握现金收付跋的动态和库存余傲额，保证现金的柏安全，各公司必蔼须设置哎“敖现金日记账半”敖，按照现金发生皑的先后顺序逐笔板序时登记。鞍每日终了背，应当计算当日白的现金收入合计安额、现金支出合佰计额和结余额，巴将结余额与实际哀库存额核对，做矮到账款相符靶。月份终了，般“柏现金日记账办”扒的余额必须与傲“佰库存现金耙”拌总账科目余额核拔对相符。有外币阿现金收支业务的凹单位，应当按照佰人民币现金、外扮币现金的币种设蔼置现金账户进行奥明细核算。办员工周转使用的岸备用金，在靶“扳其

2、他应收款艾胺员工备用金叭”盎科目核算矮，不在本科目核摆算。各公司应严佰格按照国家有关罢现金管理的规定挨收支现金，超过邦库存现金限额的熬部分应当限时交扳存银行，并严格扳按照本办法规定瓣核算现金的各项笆收支业务。按三、瓣会计人员应每月罢至少一次对现金阿进行盘点，现金八盘点表需要出纳半、会计、财务经颁理共同签字确认八并妥善存档氨。如有现金短缺败或溢余，应通过巴“案待处理财产损益哎半待处理流动资产般损益柏”败科目核算；属于捌现金短缺，应按摆实际短缺金额借佰记靶“胺待处理财产损益办跋待处理流动资产挨损益凹”坝，贷记搬“氨库存现金扮”皑；属于现金溢余艾，则应按实际溢稗余金额借记碍“岸库存现金岸”熬，贷记俺

3、“邦待处理财产损益半叭待处理流动资产袄损益蔼”扒。待查明原因后按分别以下情况处拜理：（傲1耙）如为现金短缺拜，属于应由责任跋人赔偿的部分，翱借记靶“背其他应收款埃百内部员工吧”鞍或埃“按库存现金吧”版等科目，贷记凹“半待处理财产损益昂俺待处理流动资产搬损益唉”芭；属于应由保险拔公司赔偿的部分靶，借记案“矮其他应收款哀摆外部单位及个人稗（肮XX班保险公司）碍”耙，贷记案“颁待处理财产损益笆爱待处理流动资产碍损益安”盎；如果经领导批办准作为费用处理般，则借记：耙“颁管理费用版罢财产损溢熬”哎贷记罢“胺待处理财产损益百伴待处理流动资产坝损益板”唉。（岸2碍）如为现金溢余瓣，属于应支付给佰有关人员或单

4、位把的，应借记瓣“办待处理财产损益板盎待处理流动资产熬损益哀”柏，贷记耙“巴其他应付款疤”坝，若无法查明原罢因，经批准后，按借记板“白待处理财产损益矮佰待处理流动资产摆损益八”挨，贷记佰“啊营业外收入白霸其他收入坝”隘。（俺3盎）瓣公司的现金损溢奥，应查明原因，唉在会计期末结账班前及时处理完毕搬，处理后不留余捌额鞍。叭待处理、固定资颁产清理都是中间暗使用科目，季度疤末，不能留余额背三、本科目期末办借方余额，反映翱各公司持有的库扒存现金。班四、如出现外币扳币种业务，应及笆时报告集团公司霸财务部，由集团百财务部指定具体唉明细科目编码。1001 现金扒1叭、收取客户的更氨名、换房费等（败收现金部分）

5、癌借：库存现昂奥爸金罢 白贷：其他业务收凹入拔捌手续费收入埃凭证附件：集团瓣收据（收款单位埃联）、财务内部搬收支日报表（此柏表由收银员做）绊等。版2扒、代收客户阳台挨封闭费（收现金挨部分）扮借：库存现肮暗邦金拌 跋贷：其他应付款背办其他代收费埃凭证附件：收款佰收据（记账联）皑、财务内部收支佰日报表（代收费翱用）（此表由收安银员做）等。叭3背、员工因公借款笆或领用备用金摆借：其他应收款班艾内部员工胺稗备用金（澳XX伴员工辅助核算）拜 斑其他应收款叭摆内部员工爸按临时借款（胺XX背员工辅助核算）贷：库存现金熬凭证附件：领（八借）款审批单等敖。安员工离职或调职笆时，要全面清理盎借款或备用金、岸以及房

6、款欠款罢4版、退房款、诚意蔼金、代收费等板借：瓣其他应付款案矮代收代缴客户款矮 笆预收账款半吧会员费稗 绊直接借记柏 靶贷：库存现金隘 伴 佰预收账款罢拌房款跋 芭（按开发项目辅扳助核算，贷方红跋字）绊凭证附件：付款耙申请单、换（退案）房审批表、售吧房款专用收据（袄客户联）、诚意搬金收据（客户联邦）、代收费专用靶收据（客户联）摆等。盎1002疤银行存款碍一、本科目核算捌各公司存放在银昂行的各种存款，蔼包括人民币存款班和各种外币存款叭，各公司如有存阿放在其他金融机耙构的存款，也在扮本科目核算。稗二、各公司应当拜严格按照国家有柏关支付结算办法佰，正确地进行银巴行存款收支业务碍的结算，并按照霸本制度

7、规定核算邦银行存款的各项斑收支业务。扮各公司应按开户稗银行和其他金融败机构、银行账号扮分别设置唉“傲银行存款日记账捌”半，由出纳人员根氨据银行结算业务拜发生的顺序序时唉逐笔登记，每日颁终了应结出余额班。把“艾银行存款日记账瓣”办应定期与般“盎银行对账单颁”笆核对，至少每月搬核对一次霸。企业账面结余暗与银行对账单余搬额之间如有差额半必须逐笔查明原败因，并按月编制翱“败银行存款余额调暗节表凹”斑调节相符稗。如有不符，属办于班“绊银行对账单班”岸差错的，应立即跋通知银行查明更巴正；属于企业记肮账差错的，应由安企业作更正的会暗计凭证或补记入巴账。月份终了，挨“半银行日记账柏”傲余额必须与扒“绊银行存款

8、熬”柏总账科目余额核坝对相符。癌公司将具体的银敖行开户行名称及颁具体的银行账号背一并作为辅助核搬算。盎公司隘“阿POS暗单存款拜”颁应在出纳收妥收岸银员上交的财摆务内部收支日报埃表和诚意金办票据使用明细表挨后及时登录入柏“颁银行日记账扒”捌，待颁日后各银行收妥百资金，出具银行瓣进账单时，将版“叭POS伴单存款板”盎转入各具体银行伴账号核算班。各公司每年内哎至少应在跋半年末和年末，百逐一清理瓣“碍POS鞍单存款扳”版的刷卡记录以及肮期后入账的比对佰情况，对于俺POS芭刷卡期后不进行白的，应专门清查澳并作好登记工作拌。斑POS矮单实时到账的，拜直接借记银行存罢款皑安各银行。罢定期存款在白“办银行存

9、款版”跋中核算。隘如出现外币币种傲业务，应及时报哎告集团公司财务稗部，由集团财务矮部指定具体明细哎科目编码。埃三、本科目期末胺借方余额，反映氨各公司存在银行扮或其他金融机构昂的各种款项。办科目级次按科目编码伴科目名称敖一级科目矮1002瓣银行存款按二级科目背1002.01霸工商银行扒熬1002.02案招商银行佰懊1002.03般建设银行凹笆1002.04版农业银行胺拌1002.05昂信用联社巴版1002.17埃北京银行拌唉1002.18癌光大银行瓣氨1002.19版长沙岳麓农村合翱作银行案霸1002.20胺江苏银行巴叭1002.21背邮政储蓄银行般芭1002.22坝东亚银行癌安1002.23碍

10、恒丰银行鞍啊1002.24白POS肮单存款邦1002 笆银行存款按1败、银行存款收入靶业务稗（爱1芭）现金存入银行借：银行存款摆 懊贷：库存现氨蔼按金艾凭证附件：银行扮盖章后退回的现疤金交款单回单等胺。班（挨2俺）收客户定金或瓣房款（客户直接耙存入银行、或通盎过银行转账部分八）借：银行存款艾 耙贷：预收账款板案房款斑百现金收款凹 爱凭证附件：银行柏盖章后返回的进蔼账单、银行盖章哀后退回的现金交懊款单回单、售房傲款专用收据（记岸账联）、财务内俺部收支日报表（扳房款）（该表由背明源售楼管理系吧统生成）等。板（拜3挨）收客户诚意金白（或会员费）（颁客户直接存入银八行、或通过银行澳转账部分）借：银行存

11、款板 敖贷：预收账款隘胺会员费拌凭证附件：银行澳盖章后返回的进白账单、银行盖章邦后退回的现金交耙款单回单、诚意伴金收据（记账联版）、诚意金票据罢使用明细表（房八款）（该表由明袄源售楼管理系统班生成）或财务内瓣部收支日报表（案诚意金）（该表皑由明源售楼管理罢系统生成）等。伴（氨4澳）代收客户的维百修基金、契税等扒（客户直接存入岸银行、或通过银哎行转账部分）借：银行存款半 叭贷：其他应付款稗败代收代缴客户款八凭证附件：银行埃盖章后返回的进把账单、银行盖章凹后退回的现金交半款单回单、集团摆代收费收据（收昂款单位联）、财坝务内部收支日报稗表（代收费用）懊（该表由明源售拔楼管理系统生成懊）、成交客户供埃

12、款情况表（该表罢由明源售楼管理霸系统生成）等。按（碍5巴）收取客户的更扳名、换房费等（暗客户直接存入银扳行、或通过银行芭转账部分）借：银行存款捌 班贷：其他业务收跋入百艾手续费收入坝凭证附件：银行板盖章后返回的进佰账单、银行盖章颁后退回的现金交奥款单回单、金科吧集团收据（收款盎单位联）、财务败内部收支日报表霸，（此表由收银拌员做）等。爱（矮6哎）代收客户阳台鞍封闭费（客户直隘接存入银行、或盎通过银行转账部懊分）借：银行存款败 拌贷：其他应付款爸版代收代缴客户款瓣癌其他代收费稗凭证附件：银行般盖章后返回的进肮账单、银行盖章笆后退回的现金交傲款单回单、收款斑收据（记账联）半、财务内部收支办日报表（

13、代收费叭用）（此表由收哀银员做）等。巴（邦7板）收施工单位投绊标保证金借：银行存款绊 癌贷：其他应付款癌熬外部单位及个人坝（按伴XX袄单位辅助核算，搬且爸会计凭证摘要写胺明败“伴投标保证金懊”翱）爸凭证附件：银行拌盖章后返回的进背账单、银行盖章斑后退回的现金交伴款单回单、收款霸收据（记账联）靶等。盎（哎8扒）集团公司内部疤各公司间的纯资般金调拨借：银行存款爸 稗贷：其他应收款拔唉内部单位昂-氨集团内部往来疤 跋（按集团内部的昂具体单位辅助核盎算）白凭证附件：银行巴盖章后返回的进肮账单、资金调拨跋单、付款指令等白。半如果是支付，则俺上述分录完全相翱反，不允许借贷蔼方混用，便于流啊量统计百（疤9肮

14、）收到股东出资借：银行存款哀 版贷：实收资本（隘或股本）颁XX鞍股东班凭证附件：银行扒盖章后返回的盎进账单、验资报办告柏、收款收据（记懊账联）等。版资料要收集齐备疤，不要依赖于人版事部的档案归集鞍（八10埃）客户刷卡，出哎纳收妥懊POS敖单班借：银行存款坝POS瓣单存款贷：各科目埃凭证附件：财务柏内部收支日报表袄（房款）、财务把内部收支日报表斑（代收费用）、阿诚意金票据使用熬明细表、伴POS俺单留底联。按如果背POS办单实时到账，直拜接借记具体银行袄存款。安日后，白POS邦单已入行，收妥澳银行的进账单时奥借：银行存款傲 拔具体到银行名称斑和账号版贷：银行存款澳POS拌单存款吧凭证附件：银行版盖

15、章后返回的进安账单等稗（敖11拜）收业主按揭货霸款上账借：银行存款扮 蔼贷：预收账款蔼稗房款挨疤按揭收款昂凭证附件：银行吧盖章后返回的进坝账单、房款收据肮等版2疤、银行存款支出瓣业务袄（罢1袄）从银行取现金绊借：库存现颁挨靶金哎 矮贷：银行存款颁凭证附件：现金绊支票存根，银行翱取款审批单等。敖（阿2癌）支付费用、工吧资等借：费用类科目奥 暗应付职工薪酬百傲工资薪酬贷：银行存款暗 霸其他应收款颁般内部单位伴 班其他应收款板盎内部员工扒凭证附件：转账拔支票存根、银行敖进账单、非合同叭类费用报销单、皑工资表、差旅费唉报销单、公务应碍酬审批单等。靶（拌3扒）支付工程款项巴及其他合同款项暗借：应付账款班

16、罢工程扒-坝工程进度款（按袄对方单位辅助核伴算）稗 把贷：银行存款爸应交税费靶癌代扣代缴工程税胺金（按对方单位胺辅助核算）背凭证附件：转账邦支票存根、银行挨进账单（或银行哎电汇凭证）、合隘同付款审批单及岸网签审批单、工艾程施工进度审核阿确认报告、分部疤分项工程量清单挨及计价表、工程蔼决算报告等。半（叭4捌）退房款、诚意案金、代收费等版借：预收账款芭耙会员费埃 盎其他应付款蔼叭代收代缴客户款暗贷：唉预收账款芭邦房款（按开发项敖目辅助核算，贷鞍方红字）银行存款耙凭证附件：转账盎支票存根、银行疤进账单（或银行瓣电汇凭证）、付八款申请单、换（俺退）房审批表、搬售房款专用收据扒（客户联）、诚绊意金收据（

17、客户板联）、代收费专坝用收据（客户联阿）等。霸（凹5板）退客户投标保奥证金、盎借：其他应付款扒靶外部单位及个人袄（按对方单位辅扳助核算，艾会计凭证摘要注罢明败“昂退投标保证金敖”叭）贷：银行存款埃凭证附件：转账伴支票存根、银行氨进账单（或银行白电汇凭证）、领埃借款审批单、客隘户（或集团收款般收据（客户联）哀）收据等。霸（班6阿）集团公司内部蔼各公司间的纯资傲金调拨白借：其他应收款捌白内部单位板-八集团内部往来伴 柏（按集团内部的袄具体单位辅助核暗算）板 八贷：银行存款敖凭证附件：银行芭电汇凭证（或银班行承兑汇票凭证板）、转账支票存跋根、银行盖章后肮返回的进账单、矮资金调拨单、付耙款指令等。白（

18、碍7扒）交税费及交代啊扣代交工程税金借：应交税费叭 奥应交税费霸吧代扣代缴工程税佰金瓣 扳贷：银行存款暗凭证附件：费用扒报销凭证、领借罢款单、税收缴款疤书、代扣代缴工捌程建安税明细表八等斑（佰8板）划出办理产权伴证书需要交纳的澳税费案借：其他应付款袄板代收代缴客户款扮 疤销售费用傲昂房屋产权交易费碍 盎贷：银行存款袄凭证附件：转账办支票存根、银行百盖章后返回的进癌账单、非合同费爱用报销单、领借班款单、缴款通知霸书、行政事业性霸收费收据、完税靶凭证等坝（鞍9懊）向股东支付股版利或利润翱借：应付股利啊XX败股东芭 唉贷：银行存款靶 扮 奥应交税金昂搬应交个人所得税傲公司股东为自然袄人的，公司应按败

19、照国家个人所得把税法的相关规定氨计算并代扣代缴耙个人所得税。胺凭证附件：转账坝支票存根、银行安盖章后返回的进靶账单、银行电汇案凭证、股东会利背润分配决议、关吧于个人所得税的扒计算过程表等疤 翱凡是会计分录中扒有些数据是需要败计算的，凭证附搬件必须有书面资扮料显示出计算过盎程，以备以后检罢查和核实，比如碍税金及附加，个八人所得税、企业癌所得税、代扣代癌交工程税款。盎1012瓣其他货币资金拔一、本科目核算蔼存款地点和用途傲与库存现金和银绊行存款不同的那埃部分资金。包括拌各公司的银行汇拜票存款、银行本案票存款、信用卡疤存款、信用证保肮证金存款、存出凹投资款、外埠存巴款、靶按揭贷款保证金埃、哎“柏住房

20、公积金中心佰”啊等其他货币资金唉。哀 白二、本科目可按澳银行汇票或本票昂、信用证的收款班单位，外埠存款俺的开户银行，分耙别癌“阿外埠存款敖”爱、俺“暗银行本票巴”翱、安“安银行汇票半”俺、埃 瓣“艾信用卡斑”扳、耙“瓣信用证保证金碍”芭、阿“拜存出投资款扒”癌、癌“翱 把按揭保证金盎”靶、翱“瓣住房公积金中心稗”懊等进行明细核算绊。昂 挨EAS版初始化的时候，懊住房公积金在按败揭保证金科目下笆面，通过辅助核哎算的方式解决。氨怪！直接增加公按积金中心科目，爱通过凭证调整的邦方式处理。爱三、本科目期末斑借方余额，反映胺各公司持有的其稗他货币资金。芭科目级次癌科目编码傲科目名称阿一级科目皑1012

21、巴其他货币资金皑二级科目暗1012.01翱外埠存款敖扮澳1012.02哎银行本票扳昂斑1012.03岸银行汇票把唉霸1012.04芭信用卡板盎1012.05凹信用证保证金白奥1012.06坝存出投资款斑皑1012.07袄按揭保证金白埃靶1012.08翱保函保证金坝搬1012.09斑承兑汇票保证金敖斑1012.10佰在途货币资金巴阿1012.11爱住房公积金中心癌房地产企业往来矮账户会计核算搬1111 袄应收票据翱 靶一、本科目核算安企业因销售商品罢、提供劳务等而瓣收到的商业汇票拔，包括银行承兑扮汇票和商业承兑懊汇票。斑 扳二、本科目按银拌行承兑汇票、商背业承兑汇票设置叭二级会计科目，隘并按外部

22、单位、爸内部单位、关联般单位进行三级明颁细科目，爸按出票邦往来碍单位进行辅助核案算伴。罢不以背书的单位昂为辅助核算，谁唉开的？而不是谁稗背的？啊三、扳应收票据不计提阿坏账准备案。逾期未收回的俺应收票据，氨应转入应收账款白核算懊并按照应收账款皑相应计提坏账昂准备。半四、本科目期末皑借方余额，反映癌各公司持有的未吧到期商业汇票的罢票面金额。叭五、企业应当分跋别设置扳“叭应收柏票据备查簿颁暗银行承兑汇票澳”矮和吧“拌应收票据备查簿败巴商业承兑汇票捌”叭，逐笔登记商业案汇票的种类、号哀数和出票日、票霸面金额、交易合阿同号和付款人、般承兑人、背书人巴的姓名或单位名拌称、到期日、背斑书转让日、贴现巴日、贴

23、现率和贴把现净额以及收款败日和收回金额、邦退票情况等资料澳。商业汇票到期胺结清票款或退票坝后，在备查簿中摆应予注销。其中疤，暗“芭应收票据备查簿鞍颁商业承兑汇票暗”扳应能清晰统计反蔼映截止资产负债挨表日未到期已背摆书或未到期已贴挨现的金额。挨上市公司披露需碍要，或有负债科目级次科目编码科目名称一级科目1111应收票据二级科目1111.01银行承兑汇票1111.02商业承兑汇票三级科目1111.01.01外部单位1111.01.02内部单位1111.01.03关联单位1111.02.01外部单位1111.02.02内部单位1111.02.03关联单位叭其中，氨“坝内部单位叭”扮是指本集团上市百公

24、司范围内的各敖公司（亦包括绊各公司单独账务佰核算的内部分公芭司或分支机构埃），扮“扒关联单位矮”熬是指本集团上市熬公司的关联方各扒公司，敖“八外部单位安”百是指除内部单位鞍和关联单位外的胺其他各公司。下败文中如无特别说绊明的，定义同理败。隘1111 扳应收票据傲1鞍、因客户开具的摆商业汇票用以偿癌还其以前欠款，挨按商业汇票的票蔼面金额暗借：应收票据板 搬 敖贷：应收账款岸凭证附件：承兑拔汇票票据复印件扮及收据记账联稗2安、企业因销售商板品、提供劳务而败收到的客户开具按或背书的商业汇扳票时，按票据面敖值借记本科目。绊其中，收到的客背户背书转让来的艾商业汇票，应收笆票据会计科目核暗算的对方单位应氨

25、挂汇票开具单位半。哀借：应收票据癌 芭（按汇票开具单颁位挂账）版贷：主营业务收白入翱凭证附件：承兑肮汇票票据复印件傲、销售发票、销挨售清单摆3爱、应收票据期末坝计价稗对于带息应收票哀据，期末按应收翱票据面值和确定颁的票面利率计提皑利息，并增加应稗收票据的账面余埃额。其账务处理爸为：白借：应收票据板贷： HYPERLINK o 财务 t _blank o 财务 叭财务唉费用癌按利息收入班凭证附件：承兑案票据复印件、利搬息计算清单绊4板、到期收回应收敖票据袄若为不带息商业办汇票，到期收回耙时，按面值：艾借：银行存款胺贷：应收票据柏凭证附件：银行鞍进账单拌若为带息商业汇笆票，到期收回时俺：邦借：银行

26、存款扮 版（到期值）案贷：应收票据（岸票据账面余额）扮财务费用艾哎利息收入（尚未盎计提利息部分）艾凭证附件：银行扒进账单安5爱、应收票据到期背前贴现稗根据本集团资金阿需求，收到的票叭据可向银行申请蔼贴现，银行按一安定的利率从票据阿面值中扣除贴现隘的利息，将扣息啊后的净额支付给啊本公司。鞍借：银行存款耙财务费用百皑利息支出耙贷：应收票据罢凭证附件：银行搬进账单坝6扳、应收票据到期熬收回款项时，应芭按票面金额予以 HYPERLINK o 结转 t _blank o 结转 罢结转按；商业承兑汇票扒到期承兑人违约巴拒付或无力支付俺票款的，应于收哀到银行退回的商安业承兑汇票、委敖托收款凭证、未稗付票款通

27、知书或暗拒付款证明时，般将其转作应收账爸款。稗岸1121 艾应收股利爱 板一、本科目核算袄各公司应收取的傲现金股利和应收阿取其他子公司分白配的利润。啊 拔二、本科目按被隘投资单位进行辅稗助核算。蔼 俺三、本科目期末盎借方余额，反映奥尚未收回的现金柏股利或利润。案1121班应收股利伴1稗、持有期间被投板资单位宣告发放袄的现金股利，按佰应享有的份额办借：应收股利澳贷：投资收益疤凭证附件：被投般资单位宣告发放版现金股利的决议佰或公告资料芭2熬、实际收到现金袄股利或利润半借：银行存款芭贷：应收股利八凭证附件：银行扒回单霸颁1122 扳应收利息背 肮一、本科目核算癌企业对外拆借资叭金等应收取的利翱息。巴

28、二、本科目可按俺外部单位、内部盎单位、关联单位扳进行明细核算，稗按借款人或被投背资单位辅助核算挨。扮三、应收利息的笆主要账务处理。办（一）芭企业对外部单位拌拆借资金，应于把资产负债表日爸(敖每个季度末啊)扮按借款合同的本芭金和合同利率计搬算确定的应收未拔收利息，借记本班科目，贷记瓣“按财务费用耙摆利息收入傲”百（以借方负数作肮账）巴科目。对内部单八位拆借资金应收岸未收利息的，借俺记哎“凹集团内部往来敖”肮，不在本科目中翱核算。巴（二）应收利息巴实际收到时，借般记般“肮银行存款吧”挨，贷记本科目。靶四、本科目期末隘借方余额，反映矮企业尚未收回的艾利息。疤1122败应收利息昂借：银行存款扳贷：应收

29、利息翱凭证附件：银行鞍回单拌敖1131昂应收账款笆一、本科目核算扮应收客户房款欠八款金额。熬二、本科目按应啊收款项类别设置唉明细科目，按客败户进行辅助核算罢。佰三、本科目期末爸余额表示应向客半户收取的款项。版1131.01背 哎房款：指根据商扒品房销售合同约肮定应收取未实际稗收取的房款艾。哎1131.02绊代垫客户按揭款把：指客户不按时班偿还银行按揭款皑，银行扣本公司唉款项，从而产生爱本公司对对客户巴的垫款债权。柏1131.03胺 爱租金：根据租赁隘合同，应收未收拔客户的租金收入伴款项。澳1131.09鞍结转房款收入：鞍指结转收入时，疤产权金额（指经稗实测面积后，对皑原合同金额进行霸双方确认后

30、的最邦后金额）与实收碍金额的差额。该奥差额暂未收取时皑挂本明细科目拔。芭1131 懊应收账款吧1鞍、商品房达到收稗入确认条件时，扳经实测面积的合俺同金额与原实收邦金额存在差额的懊借：预收账款案碍结转房款收入盎 爸 巴 埃应收账款翱稗结转房款收入（鞍实测面积小于原懊交款面积，以借艾方负数核算白，借方的负数表柏明应退金额伴）皑 唉贷：主营业务收昂入扮 板2把、原已确认销售斑收入，对于房款稗欠（退）款部分凹挂账应收账款的爸（唉1叭）原挂账应收账隘款为正数即补差凹应收业主款，现扮收回绊借：现金（银行傲存款）佰 耙 袄 半贷：预收账款唉唉房款背 班（月中正常收款奥处理，金额包括敖了以前应收挂账稗的收回部

31、分）蔼傲借：预收账款哎奥结转房款收入啊 疤贷：应收账款疤摆结转房款收入颁 柏（月末，清理每吧月收取房款中的凹以前应收挂账收案回的金额，冲销扮）奥捌（耙2鞍）原挂账应收账佰款为负数即补差佰应退给业主款，疤现退回板借：现金（银行艾存款）罢 把（负数，含在其班他正常房款中，稗不能单独区别）柏 拜 把 拜贷：预收账款案芭房款板 叭（月中正常收款碍处理，金额包括翱了以前应收挂账袄的收回部分，负啊数，含在其他正暗常房款中，不能拌单独区别）昂搬借：预收账款挨蔼结转房款收入百 安（借方负数）傲贷：应收账款碍拜结转房款收入败 昂（月末，清理每盎月收取房款中的懊以前应收挂账收翱回的金额，冲销板）（贷方负数）安澳例

32、如：原按销售懊合同已实际收款败100佰万元，已计入预澳收账款的贷方发把生额中。盎现实测下来应收澳款仅为白90按万，则：哀 疤借：银行存款挨 100翱万，白贷：预收账款唉捌房款艾 100颁万；跋（原已收房款绊100懊万）瓣 芭借：预收账款扒岸结转房款收入颁 100拔万，哀借：应收账款啊耙结转房款收入霸 -10白万，板贷：主营业务收埃入颁 90颁万；霸（结转收入时）敖扮借：银行存款或敖现金般 -10搬万；（正常账务奥处理不会出现借柏记现金的负数，罢本分录将含在其埃他正常的收款中绊，故以负数列示版）盎 版贷：预收账款板伴房款艾 -10瓣万（合并在月中啊正常的收取房款伴中，不能单独区爱别）班啊借：预收

33、账款昂背结转房款收入半 -10捌万，暗贷：应收账款吧百结转房款收入瓣 -10跋万安（月末，清理当拌月收取房款中的绊以前应收挂账退翱回金额，冲销）百。叭爸如此会计处理后案，扮“案预收账款阿芭房款背”扮的贷方累计发生癌额为奥90佰万，袄“澳预收账款懊案结转房款收入矮”瓣的借方累计发生颁额为挨90邦万，完整地真实颁地反映了收入情阿况和应纳税情况霸。扮注意：第翱3翱笔和第艾4邦笔分录是瓣非同步叭进行的，第碍3背笔是月度中间正柏常的收款处理（捌此时暂不清理挂昂账收回情况）；埃第皑4霸笔为月末清理当澳月收取或退回原奥应收账款挂账的板金额和明细，进阿行的冲销处理。挨 翱凭证附件：应收阿账款收回统计表昂、进账

34、单等。把3案、客户未按时还袄款，银行扣公司班款项矮借：应收账款盎斑代垫客户按揭款熬贷：银行存款阿凭证附件：银行颁扣款单据扮客户还款，银行碍划款到公司账户翱借：银行存款摆 绊贷：应收账款百跋代垫客户按揭款埃凭证附件：银行扮上账单据。肮翱1221 摆其他应收款按 般一、本科目核算笆企业除买入返售挨金融资产、应收罢票据、应收账款绊、预付账款、应八收股利、应收利凹息、长期应收款凹等以外的其他各啊种应收及暂付款哀项。敖挂账到底是挂对白方单位还是挂员邦工个人？挂单位埃！原因如下：岸1蔼、账务处理尽量霸和法律意义保持白一致；懊2哀、从会计报告披癌露角度看，是披佰露对方单位而不哀是员工个人，披拔露个人是误导信

35、熬息；百3案、挂员工，是满斑足内部管理需要巴，而这个可以通伴过凭证摘要信息跋写明来达到；坝4暗、挂员工，容易阿和真实的员工借哀款或备用金混淆矮，不利于管理耙二、本科目按其爸他应收款的性质吧设置二级会计科熬目，其中备用金挨、员工差借费和绊其他备用金进行皑三级明细科目。案三、企业应当碍每季度末版其他应收款进行埃检查，预计其可拌能发生的坏账损俺失，并埃计提坏账矮准备。隘集团上市范围内八的各内部单位间百不计提坏账准备瓣。瓣四、本科目期末把为借方余额，反板映尚未收回的其案他应收款项编码一级科目二级科目三级科目四级科目1221其他应收款122101备用金12210101差借款1221010101X个人12

36、210102其他备用金1221010201X个人122102保证金12210201保函保证金1221020101X单位12210202设备维修保证金1221020201X单位12210203履约保证金1221020301X单位12210204质量保证金1221020401X单位12210206投标保证金1221020601X单位12210299其他保证金1221029901X单位122103预付账款转入12210301X单位122104应收租金12210401Xx单位122105应收赔（罚）款12210501Xx单位或个人122106应收垫付职工款12210601Xx个人122107应收补贴款

37、12210701Xx单位122108押金12210801Xx单位或个人122109融出资金款12210901Xx单位122110项目合作款12211001Xx单位122111代垫暂付款12211101Xx单位或个人122199其他12219901Xx单位或个人哀1221叭其他应收款八1暗、公司员工借款俺，财务部门开出疤现金支票稗 哎借：其他应背收款安碍备用金疤哎差借费拔吧内部员工绊扮贷：银行敖存款隘癌傲 斑凭证附件：借款袄单和支票存根绊2百、员工报销购买瓣办公用品等支出按的普通发票费用爸，同时交回原借袄款部分未使用现巴金，冲其个人借笆款案借：管理费用八等科目埃 扒 拜 袄现金矮摆 班贷：其他败

38、应收款白邦备用金巴爸差借费拔隘内部员工罢扮凭证附件：发票皑费用单据、收据扮记账联皑3挨、企业向外部单按位交纳押金、保白证金鞍 靶借班:埃其他应收款胺拔保证金般XX背保证金按胺外部单位及个人盎贷：银行柏存款（现金）白蔼 哎 案 吧凭证附件：收据柏联、进账单、协岸议（如已有）哀4稗、企业扳A般代集团内部单位敖B板支付资金，例如坝向当地土地整治板中心土地交纳拍疤卖保证金，在划俺款时，摆A肮应作如下账务处爱理。板 八借：拌其他应收款皑巴保证金艾XX捌保证金啊懊（背XX按土地整治中心）隘 蔼 坝贷：银行存款耙 白 办 摆凭证附件：银行唉回单和土地中心爱开具的收据，关扒于交纳保证金的把通知或类似书面败资料

39、（如有）伴 柏在土地拍卖成功鞍后，保证金在账蔼务处理上转为对柏集团内部单位哎B熬的颁 白借：其他应收款按矮内部单位搬氨其他（扳B绊单位）鞍 哀 爱 败贷：啊其他应收款按颁保证金岸XX颁保证金拜岸（奥XX矮土地整治中心）矮 爱凭证附件：土地拌款发票复印件及胺B氨公司往来通知单阿同时，集团内部稗单位办B唉应及时进行如下暗账务处理：拌 凹借：存货邦翱拟开发土地敖 败 敖 捌贷：其他应收款扮叭内部单位版吧其他（班A捌单位）矮 哀5佰、因内部单位爱B版需向当地土地整霸治中心土地交纳案土地拍卖保证金疤，从集团内部单拜位蔼A败暂借资金，办A鞍直接划款给内部版单位般B斑时，吧A绊应作如下账务处班理翱 艾借：其

40、他应收款办奥内部单位案-埃集团内部往来（稗B 癌单位）佰 隘 爸贷：银行存款版 扒 懊 敖凭证附件：银行碍回单、资金调拨瓣单、付款指令等艾同时，集团内部瓣单位碍B巴应及时进行如下胺账务处理：安 懊借：银行存款爱 敖 搬 败贷：其他应收款柏坝内部单位碍-爱集团内部往来（跋A矮单位）俺 哀根据集团资金部哀资金调拨及利柏息结算管理办法澳，芭各公司间不得直霸接相互调拨疤。但同区域公司八内各项目公司间吧仍然可能出现上百述资金调拨的情拔况。艾6敖、经批准作为坏芭账的其他应收款柏，借记捌“吧坏账准备啊”败科目，贷记颁“懊其他应收款凹”熬科目。已确认并熬转销的坏账损失伴应作备查登记，爱如果以后又收回颁，按实际

41、收回的胺金额，借记氨“疤其他应收款搬”鞍科目，贷记唉“靶坏账准备把”绊科目；同时，借艾记拔“把银行存款跋”胺科目，贷记艾“耙其他应收款阿”瓣科目。案埃1141 办坏账准备癌 绊一、本科目核算袄各公司罢每季度爱核算和确认的外哀部应收款项的坏挨账准备。板 凹二、本科目按应懊收款项的类别进蔼行明细核算。颁三、本科目期末爱贷方余额，反映按企业已计提但尚皑未转销的坏账准佰备。般1141.01懊 柏应收账款坏账准岸备：指按外部应霸收账款科目可能巴发生的损失计提碍坏账准备或核销拌坏账。拌1141.02伴 俺其他应收款坏账碍准备：指按外部岸其他应收账款科罢目可能发生的损唉失计提坏账准备把或核销坏账。跋1141

42、柏坏账准备柏1佰、季度末或需对哀外报送财务报表班的月末，应收款傲项发生减值的，隘按应减记的金额熬借：资产减值损邦失岸贷：坏账准备袄傲应收账款坏账准肮备把坏账准备八-俺其他应收款坏账奥准备捌（本期末应计提氨的坏账准备大于奥账面坏账准备余昂额的，应按其差白额计提；本期末芭应计提的坏账准摆备小于账面余额背的差额做相反的澳会计分录）蔼凭证附件：账龄啊分析及坏账准备癌计提表唉2叭、对于确实无法埃收回的应收款项澳，按管理权限报笆经批准后作为坏扮账，转销应收款搬项奥借：坏账准备搬挨应收账款坏账准败备翱坏账准备拌爸其他应收款坏账板准备懊贷：应收账款（阿其他应收款）疤凭证附件：财务佰部关于核销坏账懊的报告、批准

43、坏坝账核销的内部决凹策文件拌3按、已确认并转销爱的应收款项以后瓣又收回的，应按稗实际收回的金额邦借：应收账款（颁其他应收款）颁贷：坏账准备柏耙应收账款（其他把应收款）坏账准跋备巴同时奥借：银行存款办贷：应收账款（扮其他应收款）斑对于已确认并转斑销的应收款项以板后又收回的，也拔可以按照实际收坝回的金额，借记巴“稗银行存款爱”瓣科目，贷记本科俺目。瓣八1151 傲预付账款挨 拌一、本科目核算败各公司按照合同矮规定预付的款项瓣。包括接受工程版施工中的预付工矮程款、在建工程挨预付的工程价款办、租赁预付的、翱土地使用权证取碍得前的预付土地背款项。拌二、本科目下设巴“哎工程懊”伴和敖“啊材料及设备伴”“芭

44、土地蔼”吧三个二级明细科耙目，二级明细科岸目应按工程项目啊、施工单位或供白应商进行辅助核拌算。捌“伴预付账款办靶工程般”稗科目仅用于统计瓣施工单位开具的岸各项目的工程发敖票金额埃。工程发票是指瓣各项目、各个单佰项工程的建安发哎票及商业发票（碍比如门窗工程货班款部分）。柏预付工程款和预安付材料设备款及唉其他预付款项，般直接记入巴“版应付账款澳”氨科目借方，不在白本科目日常核算半。捌相当于本科目的白余额仅包括土地版款。但从报表列埃示角度看并不一稗定，比如确实有拜乙方单位进场时爱，地产公司支付皑的预付款，虽在翱应付账款中核算肮，但报表列示时蔼还是要摆在预付伴账款中般。昂三、财务办完合艾同结算后，累计

45、肮收到的发票金额安应等于合同结算耙价（含质保金）般。盎四、本科目系因坝统计发票开具情伴况而使用，故除半“败土地奥”佰明细外的其余明俺细科目期末无余敖额。艾五、本科目余额柏不计提坏账准备白，如确有已产生鞍潜在坏账风险的跋，班应将本科目转入扳其他应收款版核算，邦再绊按照其他应收款案计提坏账摆准备。拔1151 摆预付账款板1熬、施工单位开来安项目的工程发票瓣，按其开具的发癌票金额佰借：预付账款邦背工程盎 拔贷：预付账款盎靶工程凭证附件：发票疤2爱、经集团公司审败批，或者按集团氨公司授权，确需八预付工程款或材稗料设备款唉借：应付账款芭耙工程耙爸工程借款（借方胺核算）把借：应付账款埃埃材料及设备挨唉材料

46、及设备借款白（借方核算）爱 澳贷：银行存款凹工程（材料及设坝备）借款待以后哎转换为进度款时拔，借记应付账款八扒进度款，贷记应耙付账款霸耙工程借款。袄凭证附件：银行坝回单、集团或其柏或授权人审批的背书面资料二、负债类暗2111 哎应付票据八 安一、本科目核算百企业在 HYPERLINK t _blank 拌商品蔼购销活动和对工柏程价款进行结算袄因采用 HYPERLINK t _blank 版商业汇票邦结算方式而发生柏的，由出票人出办票，委托付款人办在指定日期无条斑件支付确定的金白额给收款人或者艾持票人的票据，捌它包括 HYPERLINK t _blank 扒商业承兑汇票办和 HYPERLINK

47、t _blank 哎银行承兑汇票板。应付票据按是碍否带息分为带息笆应付票据和不带懊息应付票据两种翱。伴二、本科目按银耙行承兑和商业承昂兑进行明细核算坝，按债权（供应扒商）单位进行辅靶助核算。翱三、企业应设置阿应付票据备查簿艾，详细登记每一柏应付票据的种类拔、号数、签发日肮期、到期日、票胺面金额、合同交皑易号、收款人的靶姓名或单位名称霸，以及付款日期稗和金额等资料。阿应付票据到期付艾清后，应当及时爸在备查簿中逐笔搬注销。案四、本科目期末袄贷方余额，反映爸各公司尚未到期暗的商业汇票的票扮面金额。罢2111.01凹银行承兑汇票：瓣指购买材料、商般品和接受工程施背工劳务等开出、败承兑的银行承兑百汇票。

48、巴2111.02昂商业承兑汇票：佰指购买材料、商安品和接受工程施罢工劳务等开出、瓣承兑的商业承兑氨汇票。捌2111霸、应付票据稗一、开出应付票八据时：借：应付账款预付账款案 爱贷：应付票据扮借：其他货币资癌金皑 靶贷：银行存款柏凭证附件：银行拜承兑汇票所需附奥件、银行承兑协矮议俺二、收到银行支柏付到期商业汇票扳的付款通知时借：应付票据伴贷：其他货币资办金爸银行存款（如不哎是氨100%盎保证金的）邦凭证附件：开票懊银行的付款通知哀、银行账户的付肮款凭证耙2121 碍应付账款翱 凹一、本科目核算伴各公司因项目开敖发购买材料、接拔受工程施工和其翱他劳务等经营活般动应支付的款项哀。摆二、本科目根据肮债

49、务类别不同，佰分为白“俺工程斑”靶、敖“背材料及设备扳”暗、奥“安广告费熬”绊、拔“吧暂估应付款百”拌、碍“扳其他隘”癌分别核算，按债吧权人（供应商）扒进行辅助核算。拜三、一般而言，氨应付账款核算计翱入公司生产成本阿的费用支出，其搬他计入公司期间鞍费用的费用支出半宜在其他应付款啊中核算。阿除工程施工等计颁入开发成本的债拔务以及广告费的跋经营负债外，其稗余经营活动所产扮生的对外债务主熬要应在其他应付艾款中核算，搬比如应付未付审澳计评估咨询等中败介机构费用、应敖付未付的外部物伴业管理费。盎对外债务，不得鞍以是否签订合同挨来作为是计入应胺付账款还是计入阿其他应付款的依绊据摆。班四、爸甲乙双方及时共颁

50、同确认月度产值芭统计表的，应及耙时确认开发成本翱，贷记本科目芭。奥不是收付实现制扮，而是权责发生鞍制！这只是确癌认负债方面的会芭计处理，至于付斑款方面，还应履拜行正常的请款程斑序后方可付款！癌！保证负债的完矮整性啊五、笆因故导致甲乙双哀方未能及时共同疤确认产值情况的翱，应根据工程部捌各季度末提供的癌工程进度审核确爱认书，按季暂估扮确认工程进度款柏，借记开发成本岸科目，贷记应付白账款阿白暂估应付款，凭办证附件为工程进暗度审核确认书（稗复印件）。巴应付账款邦霸暂估应付款岸应于次季度初将鞍暂估数冲回，且拜此类斑“百应付账款案扮暂估应付款蔼”坝不得作为双方对啊账和结算的依据柏。邦指产值表双方签般字盖章

51、还没有完啊善时！爸六、本科目期末捌贷方余额，反映蔼各公司尚未支付唉的应付账款。俺具体会计处理参疤见上面的开发成啊本傲科目级次稗科目编码矮科目名称芭项目辅助核算巴一级科目翱2121岸应付账款癌跋二级科目胺2121.01稗工程跋供应商氨拜2121.02澳材料及设备款氨供应商斑碍2121.03扳广告费盎供应商办矮2121.04扒暂估应付款癌供应商百岸2121.05办其他邦供应商艾三级科目案2121.01敖.01芭工程进度款蔼供应商伴搬2121.01拔.02捌工程质保金爱供应商矮胺2121.01芭.03昂工程借款案供应商爸盎2121.01澳.04办甲供材阿供应商蔼稗2121.01奥.05柏工程结算款办

52、供应商澳胺2121.02绊.01案材料及设备款阿供应商佰懊2121.02案.02办材料及设备质保案金俺供应商邦芭2121.02昂.03胺材料及设备借款隘供应商败2131 叭预收账款版 搬一、本科目核算艾因房屋销售向客白户收取的款项，奥包括定金、房款肮、按揭款部分。百二、本科目按收靶款性质设置明细爸科目，同时按开哎发项目进行辅助袄核算。百三、本科目期末碍余额表示尚未结背转至收入的预收蔼房款余额。耙科目级次摆科目编码把科目名称埃项目辅助核算敖一级科目哎2131坝预收账款扳搬二级科目霸2131.01翱房款肮开发项目瓣板2131.02百配套费拔开发项目跋叭2131.03爸会员费办开发项目案笆2131.

53、04芭房屋装修费奥开发项目般阿2131.05背旧账转入敖开发项目唉白2131.99矮结转房款收入板开发项目爸三级科目扒2131.01扳.01白现金收款爱开发项目爸翱2131.01靶.02盎按揭收款澳开发项目捌敖2131.01敖.03背抵债房款吧开发项目阿2131.01鞍房款：指按房屋岸销售合同向客户办收取的房屋价款瓣金额，包括定金笆、房款、按揭款班。本科目每月发胺生额应与销售软斑件每月发生额一罢致，有结转收入叭的公司，期末应败与销售统计表实皑收金额核对，每岸月余额应等于销隘售统计表中按“柏总实收金额已爱结转收入部分合拌同金额奥+啊已结转收入部分捌应收金额蔼”背。扮2131.01班.01捌现金收

54、款：指向板客户收取的除银昂行按揭款、工程唉抵款部分的房款胺金额。背2131.01哀.02吧按揭房款：指收袄到银行发放的客阿户的按揭房款。啊2131.01巴.03霸抵债房款：指施百工单位用工程进版度款抵房款金额吧，在支付工程进隘度款时，出纳开把具房款及代收费拔收据。靶注意视为工程款芭已付、售房款已罢收的法律手续的背齐备芭2131.02肮配套费：指按房奥屋销售合同收取搬的配套费。把2131.03斑会员费：指公司爸因销售房产而收奥取的（潜在）业俺主的会员加盟费柏。客户姓名的明暗细账由业务系统案进行明细核算，懊每月末将本明细俺分类账与业务系案统核对一致。拔收取会员费时，凹在本科目的贷方百核算，会员费转

55、澳为房款时，在本瓣科目的贷方以负百数核算，退会员拜费时在本科目的安借方核算。爱2131.04疤房屋装修费：拔指按照销售合同熬单独收取的房屋霸装修收入。颁如装修已含入房拜款一并签订合同奥，未能单独区分巴装修款的，不在艾本科目中核算，白而应在皑2131.01凹房款中核算。本敖科目使用应报集瓣团财务管理部同凹意后方可使用。八2131.05绊旧账转入班：指以前老项目埃未按房屋明细核盎算的房款金额。艾 2131.9傲9阿结转房款收入：耙指房屋达到接房安条件并符合公司佰收入确认原则的熬预收房款转主营岸业务收入金额，阿每月发生额应与癌销售统计表中当半期确认收入房屋疤的实收金额一致唉。敖本明细科目只有败借方，

56、没有贷方把2181 傲其他应付款板 八一、本科目核算柏除应付票据、应摆付账款、预收账哎款、应付职工薪拔酬、应付利息、澳应付股利、应交搬税费、长期应付瓣款等以外的其他碍各项应付、暂收肮的款项。俺 俺二、本科目可按靶其他应付款的款哎项性质进行明细扒科目核算。佰三、盎集团内部各公司肮间的资金划转和阿相互代垫款项，靶在巴“耙其他应收款吧”把科目中核算，不啊在本会计科目核疤算。吧因销售商品房而捌收取的敖会员加盟费不在绊本科目核算，在哀预收账款中核算拌。俺要并在房款中一爸并纳税隘四、本科目期末斑贷方余额，反映按企业应付未付的扳其他应付款项。懊科目级次俺科目编码霸科目名称翱一级科目搬2181斑其他应付款盎二

57、级科目扮2181.01癌外部单位及个人岸鞍2181.02鞍代收代缴客户款凹唉2181.03败代扣职工住房公胺积金蔼吧2181.04吧代扣社会保险耙皑2181.05熬工会经费埃傲2181.99伴其他拌三级科目把2181.02胺.01般契税挨哎2181.02皑.02般大修基金吧蔼2181.02巴.03奥保险费案哀2181.02昂.04凹抵押登记费半奥2181.02翱.05绊其他代收费扒 按哎2181.02昂.99柏旧账转入敖颁2181.04般.01熬职工养老保险费傲氨2181.04哎.02按职工医疗保险费捌伴百2181.04叭.03挨职工失业保险费哎爱凹2181.04艾.04般职工生育保险费吧碍扳

58、2181.04昂.05鞍工伤保险懊瓣2181.01扒科目按其他付款伴项的款项类别（扒如投标保证金、爸履约保证金、押斑金、借款、其他扳）进行辅助核算氨。瓣2181.02鞍代收代缴客户款瓣科目核算因房屋靶销售替客户代收斑代缴的相关税费拜，其中，暗2181.02懊.99斑旧账转入指以前耙老项目未按房屋摆明细核算的代收矮费金额，此明细班科目仅供重庆地佰产使用，其他公皑司不得使用。叭2181办、其他应付款安1白、收取、退回投蔼标保证金拜收取甲公司投标肮保证金，银行存艾款收讫白借：银行存哎款版 背唉贷：其他靶应付款邦爸外部单位及个人爱（甲公司）按 稗凭证附件：银行笆回单及收据记账哀联翱退还甲公司板投标保证

59、金，银奥行存款转讫搬 鞍借：其他应芭付款唉扒外部单位及个人扮（甲公司）吧 隘贷：银行般存款扮 阿按俺凭证附件：银行熬回单及收据联班 2绊、代扣代缴工程稗税金，代扣代缴稗乙方工程建安营暗业税斑 拔借：应付账款暗八工程半爸工程进度款暗 爸 颁 八贷：银行存款鞍 按 百 肮应交税费按-唉代扣代缴工程税矮金碍 班 爸凭证附件：工程笆款支付审批单（柏包含代扣税计算扳过程）盎 敖向税务缴纳代扣爸的工程税金败 案 班借：应交税费敖-把代扣代缴工程税叭金爱 阿 班贷：银行存款霸凭证附件：支票岸存根、税票复印岸件（需施工单位伴收税票的人签字耙，因领票时间较邦晚，也可另设表澳格登记税票领取鞍信息）蔼3柏、代扣代缴

60、客户佰款，包括大修基盎金、契税、保险袄费等疤 伴向客户收取大修蔼基金岸 办借：现金八 隘 唉 瓣贷：其他应付款隘-暗代收代缴客户款板-拔大修基金等胺 瓣 巴凭证附件：收款摆收据记账联，明扳细通过明源管理扮 蔼向房管局交纳大凹修基金埃 暗 奥借：其他应付款伴-把代收代缴客户款佰-板大修基金等挨 翱 坝 耙贷：银行存款盎 傲 败 暗凭证附件：支票澳存根，大修基金扒交纳的明细表盎 4跋、发放工资时，摆个人承担部分住八房公积金的代扣斑代交皑根据公司人事行般政部造工资表，柏应扣回员工个人斑承担部分公积金隘部分翱借：应付职工薪傲酬般-伴工资薪酬澳 般 挨贷：伴 班其他应付款哎唉代扣职工住房公安积金拔 伴