旅游企业会计报表的编制

1、PAGE PAGE 51板12 旅游企业扒会计报表的编制版、阅读及分析矮【学习目的】拌 唉本章主要阐述会坝计报表的涵义、翱种类、编制要求柏及财务报表分析拜的基本功能和方矮法；通过本章的坝学习，应使学生把掌握资产负债表伴、利润表、现金唉流量表、所有者斑权益（或股东权办益）变动表的概斑念、作用、结构氨和编制方法；了奥解会计报表阅读般的方法，掌握会吧计报表财务分析阿的基本方法和基邦本内容。班 俺【要点与重点】傲 爱资产负债表、利熬润表、现金流量扳表、所有者权益白（或股东权益）俺变动表的内容理耙解与编制及相关搬财务比率的计算艾。叭12俺.叭1 会计报表概绊述氨12.1.1暗 会计报表的奥涵义及其种类傲

2、会计报表是企业熬会计核算的最终佰成果，它是联系把报告关系人的纽版带，是用来综合氨反映企业和行政扳事业等单位某一佰特定日期的资产跋、负债和所有者搬权益状况，以及翱某一特定时期的瓣经营成果和现金捌流动情况的书面瓣文件。它是企业爸和行政事业单位澳根据日常会计核癌算资料归集，加扒工汇总后形成的澳。编制会计报表搬是会计核算的一凹种专门方法，也稗是会计工作的重办要内容。熬随着会计在社会邦经济环境中孕育颁成长，会计报表扒已经由简单的会柏计报表（试算表澳、账户余额表）碍发展成为包含资俺产负债表、损益蔼表、现金流量表矮和所有者权益（熬或股东权益）变盎动表及其附注的斑财务报表系统。蔼在我国会计报表癌主要包括：资产

3、奥负债表、利润表矮、现金流量表、胺所有者权益（或岸股东权益）变动拌表。这些会计报艾表从不同角度说坝明企业的财务状癌况、经营情况、扳现金流量和所有熬者权益增减变动斑情况。案12.1.2袄 会计报表的种拜类拔会计报表可以根捌据需要按照不同坝的标准进行分类八：巴1.按反映内容熬分类扒按会计报表反映佰内容的不同，可绊分为静态报表和叭动态报表。静态熬报表，是指综合暗反映企业某一特矮定日期资产，负邦债和所有者权益扮状况的报表，一哀般根据各个账户绊的氨“叭期末余额叭”败填列，如资产负般债表；动态报表叭，是指综合反映半企业在一定时期捌的经营情况和现柏金流动情况的报办表，一般根据有斑关账户的鞍“罢实际发生额拜”

4、肮填列，如利润表捌、现金流量表和熬所有者权益（或耙股东权益）变动懊表。笆2.按编报时间办不同分类白按岸会计半报表编报氨时按间的不同，可以霸分为中期财务报疤表和年度财务报捌表。中期财务报袄表是以短于一个熬完整会计年度的绊报告期间为基础艾编制的财务报表斑，包括月报、季澳报和半年报等。拌中期财务报表至扳少应当包括资产拌负债表、利润表胺、现金流量表和扮附注，其中，中白期资产负债表、吧利润表和现金流稗量表应当是完整翱报表，其格式和瓣内容应当与年度霸财务报表相一致拜。与年度财务报佰表相比，中期财拌务报表中的附注俺披露可适当简略败。肮3.按编制单位澳分类案按会计报表编制搬单位的不同，可敖分为单位报表和肮合并

5、报表。单位癌报表，是指由企隘业本身会计核算癌基础上对账簿记扮录进行加工而编翱制的会计报表。哎它主要反映对外皑投资企业本身的蔼财务状况、背经营成果和现金澳流动情况。当一笆个企业在对外企皑业进行投资的情敖况下，形成特殊拜的财务关系时必凹须编制合并会计碍报表。这种特殊邦的财务关系是指凹：当单位对其他半单位的投资占该笆单位的注册资本靶总额50%（不疤含50%）以上敖，或虽然占该企颁业注册资本总额哀不超过50%，鞍但具有实质控制拔权，形成母子公隘司时，应当编制搬合并会计报拔表。因此，合并颁会计报表，就是邦将被投资企业和皑投资企业视为一靶个整体，并将其百有关经济指标与摆投资企业的数字爱合并而编制的会背计报

6、表。疤4.按服务对象袄分类隘按照会计报表服佰务对象的不同，隘可分为外部报表搬和内部报表。外笆部报表，是企业皑向外提供的会计柏报表，主要是提跋供给投资者，债袄权人，政府部门芭和社会公众等有背关方面使用，如按资产负债表、利办润表、现金流量熬表、所有者权益阿（或股动权益）阿变动表等就属于办外部报表；内部吧报表，是企业根爱据内部经营管理爸的需要，自行设翱计、编制，不对般外公布的会计报袄表，如成本报表巴就属于内部报表凹。本书所述的会扮计报表均是指外氨部会计报表。碍12.1.3胺 财务报表列报懊的要求凹1.熬企业应当以持续唉经营为基础，根碍据实际发生的交搬易和事项，按照皑企业会计准则版基本准则奥和其他各项

7、会计疤准则的规定进行瓣确认和计量，在澳此基础上编制财靶务报表。企业不靶应以附注披露代蔼替确认和计量。八以持续经营为基啊础编制财务报表板不再合理的，企艾业应当采用其他把基础编制财务报跋表，并在附注中挨披露这一事实矮；芭2.俺财务报表项目的哀列报应当在各个安会计期间保持一傲致，不得随意变奥更，但下列情况伴除外熬：1）啊会计准则要求改翱变财务报表项目办的列报罢；2）霸企业经营业务的翱性质发生重大变笆化后，变更财务熬报表项目的列报癌能够提供更可靠颁、班更相关的会计信扮息。斑3.安性质或功能不同岸的项目，应当在敖财务报表中单独霸列报，但不具有案重要性的项目除袄外。性质或功能邦类似的项目，其碍所属类别具有

8、重按要性的，应当按背其类别在财务报班表中单独列盎。爸4.澳财务报表中的资吧产项目和负债项爱目的金额、收入伴项目和费用项目唉的金额不得相互坝抵销，但其他会瓣计准则另有规定捌的除外。资产项艾目按扣除减值准扒备后的净额列示叭，不属于抵销。埃非日常活动产生败的损益，以收入稗扣减费用后的净碍额列示，不属于稗抵销。板5.肮当期财务报表的佰列报，至少应当跋提供所有列报项隘目上一可比会计霸期间的比较数据霸，败以及与理解当期靶财务报表相关的安说明，但其他会碍计准则另有规定爸的除外。财务报案表项目的列报发背生变更的，应当哀对上期比较数据矮按照当期的列报翱要求进行调整，办并在附注中披露靶调整的原因和性搬质，以及调整

9、的哀各项目金额。对阿上期比较数据进伴行调整不切实可扳行的，应当在附唉注中披露不能调跋整的原因。伴6.办企业应当在财务耙报表的显著位置捌至少披露下列各唉项：敖（癌1）哀编报企业的名称碍；绊（唉2）拜资产负债表日或版财务报表涵盖的翱会计期间氨；稗（绊3）颁人民币金额单位扮；搬（俺4）隘财务报表是合并凹财务报表的，应板当予以标明。拔7.百企业至少应当按奥年编制财务报表芭。年度财务报表氨涵盖的期间短于碍一年的，应当披靶露年度财务报表皑的涵盖期间，以扒及短于一年的原袄因。对外提供中埃期财务报告的，班还应遵循企业败会计准则第32巴号中期财务柏报告的规定。扳8.凹在财务报表中单拜独列报的项目，捌应当单独列报

10、。笆其他会计准则规阿定单独列报的项安目，应当增加单俺独列报项目。叭12白.爸2 资产负债表翱12.2.1捌 资产负债表的癌概念及其作用般资产负债表是企蔼业对外提供的主八要会计报表之一熬。它是根据摆“叭资产=负债+所颁有者权益把”岸这一会计等式，案依照一定的分类百标准和顺序，将熬企业在一定日期半的全部资产，负哎债和所有者权益矮项目进行适当分按类汇总，排列后八编制而成。它反岸映企业在某一特袄定日期（如：月俺末，季末，年末翱等）财务状况的俺会计报表。艾资产负债表主要扒提供有关企业财癌务状况方面的信芭息：柏1.通过资产负阿债表，可以反映案企业在某一特定八日期所拥有的经癌济资源及其分布唉情况，分析企业佰

11、资产的构成及其敖状况。盎2.可以反映企爱业某一特定日期碍的负债总额及其唉结构，分析企业绊目前与未来需要拜偿还的债务数额熬。哀3.可以反映所芭有者权益的情况败，表明投资者在碍企业资产中所占哀有的份额，了解爱权益的结构情况癌。矮4.可以反映企瓣业的财务弹性。翱通过资产负债表岸，会计报表使用半者可了解企业资佰产，负债的构成拜以及企业的资本隘结构，并借助利搬润表，评价企业安的财务弹性。柏总之，通过资产唉负债表，报表使傲用者能够扼要地半了解企业在报表哎日的财务状况，叭长期、短期和即隘期偿债能力，资蔼产负债和权益结拌构等重要信息。般12.2.2扮 资产负债表的靶格式和内容般在我国资产负债背表采用账户式结懊

12、构，分左右两部哀分。左边列示资巴产，右边列示负稗债和所有者权益伴，从整体上体现暗了吧“胺资产=负债+所爸有者权益摆”半的会计等式。资熬产和负债项下各爸项目均按其流动啊性顺序依次排列鞍。所有者权益项鞍下各项目则按实拔收资本，资本公懊积和盈余公积的扮顺序排列。1.资产翱资产项目在资产隘负债表上按照资板产流动性大小即哎资产的变现能力哀进行排列，流动爸性强的，即变现安能力强的排在前挨面，流动性弱的扳，即变现能力差背的排在后面。自埃上而下，主要包碍括流动资产和非般流动资产。昂流动资产项目通矮常包括：货币资皑金，交易性金融搬资产，应收罢票据板，应收账款，预柏付账款，应收股澳利，应收利息，绊其他应收款，存熬

13、货等。非流动资氨产项目通常包括疤：可供出售金融岸资产，持有至到挨期投资，长期应背收款，投资性房拌地产，长期股权碍投资，固定资产把，在建工程，固吧定资产清理，生耙产性生物资产，埃油气资产，无形班资产，递延所得背税资产，其他非拌流动资产等。其懊中应收账款，其隘他应收款，存货隘，持有至到期投疤资，投资性房地百产，长期股权投暗资，固定资产，佰无形资产等项目八在资产负债表中隘的金额应为抵减败了各项减值准备瓣后的净额。2.负债班负债项目在资产耙负债表上也是按笆照流动性进行排昂列的，即根据负般债的偿付时间的暗长短来排列。需案要在一年内或超熬过一年的一个营盎业周期内偿还的耙流动负债排在最扒前面，而偿付期版超过

14、一年或一个翱营业周期的长期岸负债排在后面。百流动负债项目通懊常包括：短期借拔款，交易性金融挨负债，应付票据鞍，应付账款，预按收账款，应付职般工薪酬，应交税哀费，应付股利，跋其他应付款，预绊提费用，其他流霸动负债等。非流案动负债项目通常岸包括：长期借款隘，应付债券，长盎期应付款，专项阿应付款，递延所跋得税负债，其他碍非流动负债等。3.所有者权益袄负债需要按期偿柏还，而所有者权耙益则归企业永久邦占有，是企业永胺久性资本。所有扒者权益一般按照挨实收资本，资本板公积，盈余公积扒和未分配利润分颁项列示。矮12.2.3办资产负债表的编案制方法按1.摆资产负债表的资笆料来源般资产负债表的各氨项目均需填列罢“

15、隘期初余额扒”爸和坝“摆期末余额碍”哀两栏。其中啊“盎期初余额败”邦栏目内容各项数岸字，应根据上年绊末资产负债表的澳“盎期末余额澳”阿栏内所列数字填版列。绊“白期末余额绊”爸栏各项目主要是懊根据资产、负债败和所有者权益期扳末癌余额记录计算填安列，其资料来源案有以下几个方面罢：罢（1）根据总账伴账户余额直接填绊列。如八“颁应收票据背”般项目，就是根据唉“按应收票据把”皑总账账户的期末肮余额直接填列，斑“哀短期借款隘”挨项目，就是根据癌“邦短期借款笆”案总账账户的期末埃余额直接填列。隘这是资产负债表啊项目填列的主要巴数据来源。颁（2）胺根据几个总账账伴户余额计算合计艾数填列。柏如版“胺货币资金懊”

16、碍项目，是根据案“岸现金啊”昂、矮“扒银行存款案”叭、半“唉其他货币资金隘”熬总账账户的期末唉余额合计数填列氨。白（3）根据明细癌账账户余额计算埃填列。班如艾“俺应收账款扳”吧项目，应根据皑“靶应收账款案”凹 和爸“盎预收账款奥”懊所属相关明细账埃户的期末借方余耙额计算填列。碍（4）根据总账笆账户和明细账账坝户余额分析填列碍，如佰“氨长期借款伴”佰项目，根据拜“暗长期借款罢”巴总账账户期末余巴额，扣除白“拜长期借款邦”把账户所属明细账稗中反映的将于一爱年内到期的长期肮借款部分，分析斑计算填列。百2.扳资产负债表期末矮数各项目的填列把方法蔼（1）坝“霸货币资金澳”傲，本项目应根据颁“爸现金邦”矮

17、、芭“靶银行存款般”扒、胺“瓣其他货币资金捌”败科目的期末余额拌合计填列。罢（2）搬“唉交易性金融资产岸”拜项目，反映企业胺持有的以公允价安值计量且其变动柏计入当期损益的哎金融资产，包括凹为交易目的所持爱有的债券投资、爱股票投资、基金笆投资、权证投资拔等和直接指定为袄以公允价值计量霸且其变动计入当傲期损益的金融资阿产。本项目应根拌据稗“盎交易性金融资产盎”坝科目的期末余额斑填列。绊（3）瓣“埃应收票据懊”般项目，反映企业版因销售商品、提拌供劳务等而收到巴的商业汇票，包邦括营区承兑汇票拔和商业承兑汇票翱。本项目应根据鞍“凹应收票据叭”吧科目的期末余额板，减去隘“佰坏账准备扮”八科目中有关应收瓣票

18、据计提的坏账靶准备期末余额后肮的金额填列。蔼（4）坝“熬应收账款耙”熬项目，反映企业俺经营业务发生的翱各种应收款项。颁本项目应根据百“按应收账款蔼”爸和碍“扳预收账款罢”啊科目所属各明细柏科目的期末借方安余额合计数，减伴去吧“扒坏账准备邦”爱科目中有关应收阿账款计提的坏账爸准备期末余额后扳的金额填列。百“般应收账款版”熬科目如为贷方余俺额，应在百“斑预收账款盎”搬 项目填列。爱（5）背“肮其他应收款伴”昂项目，反映企业安除应收票据、应伴收账款等以外的敖其他应收及暂付奥款项。本项目应跋根据搬“疤其他应收款百”敖科目期末余额，耙减去霸“耙坏账准备叭”半科目中有关其他阿应收款计提的坏皑账准备期末余额

19、鞍后的金额填列。半（6）矮“佰存货岸”拌项目，反映企业罢期末在库、在途伴和在加工中的的碍各种存货的可变鞍现净值。本项目靶应根据般“绊原材料懊”绊、埃“矮低值易耗品盎”芭、肮“碍库存商品肮”阿、懊“蔼周转材料懊”拔、办“斑委托加工物资鞍”啊、翱“氨委托代销商品岸”扮、奥“胺生产成本颁”八等科目的期末余霸额合计，减去挨“澳受托代销商品款捌”芭、埃“霸存货跌价准备邦”跋科目期末余额后蔼的金额填列。埃（7）搬“稗预付账款敖”肮项目，反映企业芭按照购货合同规澳定预付给供应单暗位的款项等。本摆项目应根据鞍“鞍预付账款摆”案和碍“懊应付账款靶”笆科目所属各明细疤科目的期末借方阿余额合计数，减碍去翱“班坏账准

20、备案”八科目中有关预付癌款项计提的坏账半准备期末余额后埃的金额填列。坝（8）盎“挨应收股利伴”鞍项目，反映企业氨应收取的现金股胺利和应收取其他哀单位分配的利润案。本项目应根据翱“碍应收股利爸”案科目的期末借方板余额填列。百（9）瓣“耙其他流动资产背”败项目，反映企业啊除以上流动资产昂项目以外的其他傲流动资产，应根傲据有关科目的期班末余额填列。耙（10）袄“碍可供出售金融资岸产八”哀项目，反映企业版持有的以公允价敖值计量的可供出案售的股票投资、矮债券投资等金融袄资产。本项目应凹根据板“吧可供出售金融资拜产捌”败科目的期末余额败，减去耙“拔可供出售金融资扒产减值准备板”啊科目期末余额后唉的金额填列

21、。半（11）蔼“巴持有至到期投资巴”碍项目，反映企业澳持有的以摊余成拔本计量的持有至百到期投资。本项跋目应根据奥“翱持有至到期投资哀”绊科目的期末余额敖，减去一年内到按期的部分，再减挨去唉“稗持有至到期投资挨减值准备扮”挨科目期末余额后坝的金额填列。吧（12）岸“百长期股权投资傲”邦项目，反映企业柏持有的对子公司佰、联营企业和合笆营企业的长期股般权投资。本项目按应根据把“伴长期股权投资懊”袄科目的期末余额八，减去癌“翱长期股权投资减柏值准备隘”阿科目期末余额后唉的金额填列。稗（13）爱“笆投资性房地产办”柏项目，反映企业半持有的投资性房爸地产。本项目应唉根据颁“版投资性房地产绊”柏科目的期末余

22、额叭，减去扳“靶投资性房地产累癌计折旧（摊销）哀”叭和爱“拜投资性房地产减板值准备败”肮科目期末余额后翱的金额填列。颁（14）巴“艾固定资产败”稗项目，反映企业肮的各种固定资产昂原价减去累计折昂旧和累计减值准挨备后的净额。本半项目应根据把“般固定资产懊”百科目的期末余额白，减去懊“颁累计折旧颁”碍和爱“败固定资产减值准般备隘”佰科目的期末余额隘后的金额填列。罢（15）背“哎固定资产清理俺”奥项目，反映企业爱因出售、毁损、岸报废等原因转入暗清理但尚未清理坝完毕的固定资产邦的净值，以及固澳定资产清理过程瓣中所发生的清理盎费用和变价收入霸等各项金额的差邦额，本项目应根埃据白“邦固定资产清理艾”颁科目

23、的期末借方疤余额填列；如为巴贷方余额应以稗“佰-伴”般号填列。癌（16）班“板在建工程翱”邦项目，反映企业翱期末各项未完工办工程的实际支出跋，包括交付安装碍的设备价值，未芭完建筑安装工程巴已经耗用的材料般，工资和费用支扮出，预付出包工案程的价款等，本唉项目应根据傲“暗在建工程拌”邦科目的期末余额耙，减去靶“懊在建工程减值准背备颁”鞍科目期末余额后坝的金额填列。懊（17）按“邦工程物资胺”霸项目，反映企业拌尚未使用的各项拌工程物资的实际稗成本。本项目应爸根据白“奥工程物资白”胺科目的期末余额版填列。隘（18）背“搬生产性生物资产罢”岸项目，反映企业挨持有的生产性生芭物资产。本项目唉应根据办“靶生

24、产性生物资产懊”熬科目的期末余额凹，减去伴“埃生产性生物资产爸减值准备懊”罢科目期末余额后敖的金额填列。吧（19）败“扮油气资产扳”百项目，反映企业疤持有的矿区权益摆和油气井并相关跋设施的原价减去碍累计折耗和累计拌减值准备后的净捌额。本项目应根胺据隘“邦油气资产翱”胺科目的期末余额佰，减去拔“捌累计折耗案”凹科目期末余额和百相应减值准备后盎的金额填列。疤（20）芭“肮无形资产爱”扒项目，反映企业肮为生产商品或提按供劳务、出租给翱他人，或或为管绊理目的而持有的耙、没有实物形态案的非货币性长期皑资产。本项目应办根据熬“阿无形资产百”伴科目的期末余额班，减去胺“般累计摊销按”坝和摆“安无形资产减值准

25、把备芭”皑科目期末余额后颁的金额填列。凹（21）佰“败递延所得税资产疤”笆 办项目，反映企业阿确认的可抵扣暂氨时性差异产生的叭递延所得税资产氨。本项目应根据跋“案递延所得税资产爱”皑科目的期末余额癌填列。稗（22）靶“蔼其他非流动资产稗”暗项目，反映企业笆除长期股权投资把、固定资产、在跋建工程、工程物凹资、无形资产等拔资产以外的其他懊非流动资产。本背项目应根据有关爸科目的期末余额啊填列。半（23）爱“笆短期借款吧”盎项目，反映企业叭借入尚未归还的癌一年以下（含一佰年）的借款。本矮项目应根据哀“岸短期借款拌”澳科目的期末余额邦填列。埃（24）坝“扒交易性金融负债吧”鞍项目，反映企业版承担的以公允

26、价板值计量且其变动爱计入当期损益的搬为交易目的所持肮有的金融负债。扮本项目应根据霸“氨交易性金融负债哀”稗科目的期末余额矮填列。袄（25）挨“岸应付账款碍”芭项目，反映企业百中发生的各种应芭付款项。本项目巴应根据隘“败应付账款捌”霸和隘“哎预付账款瓣”罢科目所属各明细爱科目的期末贷方扮余额合计数填列把。靶“罢应付账款岸”把明细科目期末如吧有借方余额，应挨在奥“扮预付账款皑”班项目内填列。奥（26）岸“哎应付票据八”班项目，反映企业爱购买材料、商品耙和接受劳务供应拌等而开出、承兑佰的商业汇票，包耙括银行承兑汇票奥和商业承兑汇票笆。本项目应根据捌“捌应付票据按”耙科目的期末余额扮填列。翱（27）跋

27、“颁预收账款佰”澳项目，反映企业奥按照购货合同规吧定预付给供应单矮位的款项。本项柏目应根据傲“敖预收账款邦”稗和版“巴应收账款按”版科目所属各明细绊科目的期末贷方隘余额合计数填列耙。俺“般预收账款版”啊明细科目期末如板有借方余额，应啊在扳“瓣应收账款吧”坝项目内填列。拜（28）伴“靶应付职工薪酬熬”埃项目，反映企业稗根据有关规定应澳付给职工的工资斑、职工福利、社案会保险费、住房耙公积金、工会经跋费、职工教育经按费、非货币性福败利、辞退福利等版各种薪酬。本项拔目应根据蔼“败应付职工薪酬笆”挨科目所属各明细懊科目的期末贷方傲余额合计数填列埃。懊（29）扒“敖应交税费伴”佰项目，反映企业安按照税法规

28、定计氨算应缴纳的各种芭税费，包括增值案税、消费税、营艾业税、所得税、蔼城市维护建设税巴、房产税、土地袄使用税等。本项傲目应根据翱“半应交税费啊”拌科目的期末贷方唉余额填列。盎（30）暗“芭其他应付款邦”捌项目，反映企业百所有应付和暂收爸其他单位和个人邦的款项，如应付摆保险费，存入保般证金等。本项目哀应根据扳“蔼其他应付款安”拌科目的期末余额肮填列。巴（31）哀“碍应付股利案”皑项目，反映企业坝分配的现金股利肮或利润。本项目爱应根据柏“熬应付股利跋”挨科目的期末余额笆填列。扮（32）奥“白其他流动负债八”颁项目，反映企业隘除短期借款、交稗易性金融负债、颁应付票据、应付板账款、应付职工把薪酬、应交

29、税费爱等流动负债以外扮的其他流动负债爸。本项目应根据颁有关科目的期末柏余额填列。埃（33）跋“跋长期借款矮”佰项目，反映企业癌借入尚未归还的拜一年期以上（不版含一年）的借款氨的本息。本项目扮应根据半“背长期借款昂”爸科目的期末余额袄填列。扳（34）摆“颁应付债券佰”捌项目，反映企业袄发行的尚未偿还颁的各种债券的本搬息，本项目应根跋据挨“搬应付债券岸”碍科目的期末余额败填列，不包含一伴年内到期的债券八。哀（35）艾“八长期应付款斑”半项目，反映企业霸期末除长期借款败和应付债券以外暗的其他各种长期岸应付款，如在融捌资租赁方式下，奥企业应付未付的稗融资租入固定资拌产的租赁费等。邦本项目应根据叭“爸长

30、期应付款矮”爱科目的期末余额邦，减去奥“俺未确认融资费用奥”败科目期末余额后啊的金额填列。把（36）敖“爱专项应付款翱”摆项目，反映企业胺取得政府作为企挨业所有者投入的阿具有专项或特定芭用途的款项。本傲项目应根据疤“艾专项应付款叭”哀科目的期末余额凹填列。氨（37）背“安递延所得税负债蔼”熬项目，反映企业翱确认的应纳税暂班时性差异产生的艾所得税负债。本般项目应根据稗“捌递延所得税负债把”败科目的期末余额疤填列。氨（38）按“熬其他非流动负债哎”爱反映除长期借款鞍、应付债券等负皑债以外的其他非艾流动负债。本项拌目应根据有关科癌目的期末余额填皑列。上述非流动柏负债各项目中，叭将于一年内到期颁的非流

31、动负债，办应在本表埃“暗一年内到期的非跋流动负债阿”捌项目内另行反映盎。上述各项目均版应根据有关科目盎的期末余额减去靶将于一年内（含捌一年）到期偿还挨数后的余额填列稗。捌（39）扳“稗实收资本按”俺项目，反映企业岸实际收到的资本班（或股本）总额捌。本项目应根据鞍“奥实收资本稗”蔼科目的期末余额胺填列。按（40）敖“哎资本公积爸”皑项目和安“傲盈余公积版”拔，分别反映企业蔼资本公积和盈余颁公积的期末余额肮。应分别根据阿“胺资本公积爸”肮和案“版盈余公积佰”安科目的期末余额埃填列。其中盈余摆公积包括法定盈哀余公积、任意盈岸余公积。艾（41）捌“啊库存股板”懊项目，反映企业胺持有尚未转让或肮注销的本

32、公司股澳份金额。本项目暗应根据跋“碍库存股巴”唉科目的期末余额碍填列。艾（42）板“扒未分配利润摆”安项目，反映企业斑尚未分配的利润摆。本项目应根据巴“扳本年利润敖”白科目和白“耙利润分配版”傲科目的余额计算叭填列。未弥补的懊亏损，在本项目绊内以拌“熬-坝”般号填列。柏3.摆资产负债表的编隘制邦东方大酒店版2007年12佰月31日绊全部总账和有关俺明细账余额如表哎12-1所示：摆表12-1 跋 拔 佰 癌 东方大酒店总癌账和明细账余额扮 拌 芭 瓣 鞍2007年12败月31日佰 伴 哀 拜单位：元盎总账扮明细傲账户凹借方半余额凹贷方白余额扮总账疤明细账户佰借方余额阿贷方霸余额熬库存现金奥银行存

33、款肮交易性金融资产艾应收账款佰预付账款矮其他应收款笆原材料扳生产成本鞍库存商品班待摊费用敖长期股权投资靶固定资产啊累计折旧柏无形资产艾长期待摊费用罢A企业柏B企业袄C企业澳D企业半E企业八6 000佰90 000八84 000柏138 000挨60 000罢90 000扳28 200熬30 000拌48 000唉162 000板48 000皑120 000凹12 000板1362 00罢0捌2400 00八0唉180 000唉24 000隘12 000败1 800凹360 000安短期借款笆应付账款笆预收账款班其他应付款凹应付职工薪酬按应交税费鞍应付利润埃预提费用隘长期借款碍实收资本案盈余公积

34、唉利润分配蔼F企业坝H企业扮W企业把U企业癌V企业唉未分配利润案30000碍18000瓣360 000矮60 000瓣42 000暗48 000暗6 000盎24 000扳54 000把208 200隘360 000坝120 000盎18 000暗384 000鞍1 680 0隘00吧132 480啊959 520岸根据上述资料，邦编制该酒店胺2007年12霸月31日坝的资产负债表，疤如表12-2所败示把：拔表12-2 拔 霸 背 爸 笆 资产负债表氨 伴 氨 坝 芭 白会企01表按编制单位：东方办大酒店 蔼 佰 班2007年12矮月31日阿 啊 邦 暗 耙单位：元爱资产俺行次昂年初跋余额爱期

35、末版余额百负债及所有者权扮益班行次岸年初余额疤期末俺余额坝流动资产：板 货币资金背 交易性金融办资产版 应收票据靶 应收账款傲 预付账款皑 其他应收款跋 存货暗 待摊费用阿 其他流动资疤产跋 流动资产合傲计般非流动资产：搬 可供出售金八融资产版 持有至到期埃投资矮 投资性房地伴产懊 长期股权投版资板 固定资产败 在建工程背 固定资产清百理挨 无形资产氨 长期待摊费按用邦 其他非流动芭资产靶 非流动资产稗合计绊略昂96 000爸84 000盎168 000翱60 000跋48 000稗330 000奥12 000奥798 000白1 362 0伴00爱2 040 0肮00跋180 000挨24

36、000拌3 606 0凹00稗流动负债：翱 短期借款坝 应付票据癌 应付账款拜 预收账款皑 其他应付款奥 碍 应付职工薪按酬靶 应交税费熬 应付股利般 其他应付款熬 预提费用巴 其他流动负班债搬 流动负债合俺计把非流动负债：笆 长期借款板 应付债券扒 长期应付款胺 非流动负债坝合计矮 负债合计柏所有者权益：澳 实收资本笆 资本公积隘 盈余公积懊 未分配利润傲 所有者权益八合计啊略拌360 000肮91 800爸36 000 靶54 000艾208 200叭360 000扮120 氨000跋18 000安1 248 0哀00背384 000傲384 000哎1 632 0拔00蔼1 680 0癌

37、00哀132 480敖959 520笆2 772 0绊00扒资产总计矮4 404 0傲00叭负债及所有者权皑益总计肮4 404 0袄00碍12班.暗3 利润表安12.3.1把 利润表的作用把利润表是反映企疤业在一定会计期稗间经营成果的报敖表。通过编制利暗润表可以了解企昂业利润（或亏损版）的形成情况，胺分析企业利润增鞍减变动的原因；唉通过利润表及其安它有关资料可以百分析评价企业的爱经济效益、获利巴能力、预测企业哀在未来期间的盈蔼利趋势。由于利版润表既是企业经芭营业绩的综合体矮现，又是企业进搬行利润分配的主昂要依据，因此是按会计报表中一张隘主要报表。按12.3.2扒 利润表的格式笆和内容办利润表的

38、格式主拜要有单步式和多哎步式两种。我国笆企业的利润表采皑用多步式。多步办式利润表是按净芭利润形成的主要伴环节，将营业利颁润、利润总额和熬净利润等分步进爱行计算，从而得澳出最终成果。多拜步式利润表的优昂点在于，它比单败步式利润表提供扒更为丰富的有关肮企业盈利能力方靶面的信息，也便败于对企业生产经袄营情况进行分析翱，有利于不同企氨业间的比较。它佰的主要编制步骤艾如下：柏第一步，以营业伴收入为基础，减艾去营业成本、营肮业务税金及附加版、销售费用、管盎理费用、财务费班用、资产减值损耙失，加上公允价坝值变动收益（减懊去公允价值变动暗损失）和投资收拌益（减去投资损捌失）计算出营业熬利润；懊第二步，以营业拔

39、利润为基础，加拌上营业外收入，蔼减去营业外支出奥，计算出利润总碍额；瓣第三步，以利润邦总额为基础，减皑去所得税费用，版计算出净利润（蔼或净亏损）绊；摆最后，利润表必袄须列示每股收益巴项目，包括基本碍每股收益和稀释耙每股收益项目。暗12.3.3绊 利润表的编制皑方法伴1.利润表各项啊目的填制方法昂（1）捌“把营业收入绊”笆项目，反映企业案经营主要业务和安其他业务所确认瓣的收入总额。本俺项目应根据颁“巴主营业务收入懊”吧账户和矮“般其他业务收入版”盎账户的发生额合般计填列。稗（2）跋“按营业成本白”霸项目，反映企业爱经营主要业务和安其他业务所发生碍的成本总额。本瓣项目应根据按“捌主营业务成本阿”吧

40、账户和岸“班其他业务支出靶”暗账户的发生额合邦计填列。岸（3）霸“耙营业税金及附加癌”奥 项目，反映各挨项业务应交纳的颁营业税、消费税傲、城市维护建设背税、资源税、城败市维护建设税和俺教育费附加等。肮本项目应根据白“芭营业税金及附加肮”摆账户的发生额分埃析填列。哎（4）笆“岸销售费用哎”坝项目，反映企业傲在销售商品和商叭品流通企业在购岸入商品等过程中霸发生的费用。本扳项目应根据敖“唉销售费用埃”昂账户的发生额分败析填列。氨（5）把“把管理费用吧”吧 项目，反映企巴业为组织和管理胺生产经营所发生拔的各项管理费用笆。本项目应根据阿“佰管理费用跋”鞍账户的发生额分半析填列。鞍（6）鞍“霸财务费用拌”

41、罢项目，反映企业柏为筹集生产经营疤所需资金而发生伴的各项费用。本半项目应根据翱“笆财务费用跋”挨账户的发生额分吧析填列。隘（7）败“坝资产减值损失版”笆项目，反映企业俺各项资产发生的皑减值损失。本项班目应根据版“百资产减值损失柏”靶账户的发生额分扮析填列。伴（8）扒“袄公允价值变动净矮收益跋”扮项目，反映企业八应当计入当期损挨益的资产或负债熬公允价值变动发邦生的损益。本项唉目应根据埃“安公允价值变动损般益疤”芭账户的发生额分埃析填列。碍（9）哀“扮投资收益败”耙项目，反映企业扮以各种方式对外柏投资所取得的收吧益。本项目应根胺据癌“搬投资收益佰”班账户的发生额分搬析填列。如果为绊投资损失，本项袄

42、目用熬“昂-敖”般号填列。扒（10）挨“摆营业外收入叭”坝项目和班“奥营业外支出岸”挨项目，反映企业靶发生的与经营无佰直接关系的各项柏收入和支出。这爸两个项目分别根胺据搬“碍营业外收入巴”笆和氨“矮营业外支出把”白账户的发生额分搬析填列。艾（11）皑“盎所得税费用昂”俺项目，反映企业扳从当期损益中扣岸除的所得税。本坝项目应根据盎“颁所得税费用柏”办账户的发生额分安析填列。八（12）傲“艾净利润澳”邦项目，反映企业霸实现的利润。如傲为亏损，以板“爱-鞍”佰号填列。爱（13）袄“氨基本每股收益稗”奥和拔“按稀释每股收益办”鞍项目，反映企业把根据每股收益准罢则计算的两种每伴股指标的金额。澳2.月份报

43、表疤“笆本年累计数安”罢栏各项目的填列吧方法半 昂 利润表伴“败本年累计数背”版栏反映各项目自唉年初起至本月未阿止的累计实际发爸生数。根据上月半利润表的碍“八本年累计数哀”埃栏的数字，加上哎本月利润表的唉“皑本月数拜”坝栏的数字，可以俺得出各项目的本笆月的扮“叭本年累计数傲”熬，然后填入相应懊的项目内。霸3.年度利润表阿有关栏目的填列凹方法扒在编制年度利润耙表时，应将澳“拔本月数扒”叭栏改为疤“摆上年数敖”坝栏，填列上年全肮年累计实际发生爱数，从而与摆“凹本年累计数捌”扒栏各项目进行比昂较。如果上年度绊利润表与本年度皑利润表的项目名拜称和内容不相一傲致，应对上年度矮报表项目的名称埃和数字按本年

44、度柏的规定进行调整啊，填入懊“矮上年数隘”氨栏内。佰12月份利润表拌的搬“俺本年累计数坝”傲，就是年度利润暗表的奥“半本年累计数坝”坝，可直接转抄。捌由于年终结账时案，全年的收入和翱支出已全部转入挨“稗本年利润跋”巴科目，并且通过岸收支对比结出本叭年净利润的数额疤。因此，应将年皑报中的瓣“拌净利润笆”阿数字，与吧“翱本年利润埃”耙科目结转到半“伴利润分配巴未分配利润邦”安科目的数字相核隘对，检查报表编办制和账簿记录的隘正确性。伴4. 利润表的凹编制实例瓣东方大酒店20艾07年8月份有癌关损益类科目的傲余额见表12-巴3：表12-3 拌科目名称伴借方发生额班贷方发生额耙主营业务收入熬1 250

45、0鞍00半主营业务成本哎750 000蔼营业税金及附加绊2 000皑销售费用昂20 000袄管理费用坝158 000岸财务费用袄41 500奥投资收益案31 500摆营业外收入蔼50 000袄营业外支出奥19 700哎所得税敖102 399敖 半根据上表所给资埃料编制东方大酒翱店2007年8巴月份的坝“氨利润表盎”矮。爸表12-4 案 胺 哀 白 般 艾 爱 利 靶 润 瓣 表扒 碍 柏 跋 氨 敖 阿 皑 案 熬 皑 蔼 靶会企02表哎编制单位：东方肮大酒店袄 疤 哀 背 2007年岸8月 办 暗 癌 耙 单位：元隘项目懊本月数扒本年累计数傲一、营业收入疤1 250 0拌00叭（本栏略）皑

46、减：营坝业成本拌750 000岸 爸 营业税金及附邦加斑 靶2 000坝 挨 销售费用背20 000碍 背 管理费用背158 000拔 挨 财务费用版41 500啊 氨 资产减值损失颁 加：公扒允价值变动收益伴（损失以岸“稗-斑”柏号填列）巴 碍 投资收益（损笆失以版“拜-懊”澳号填列）芭31 500霸 叭 其中：对联营安企业和合营企业澳的投资收益）扒二、营业利润（白亏损以吧“扳-蔼”靶号填列）袄310 000扮 加：营业外奥收入熬 5 000板 减：营业外矮支出靶19 700般 其扮中：非流动资产氨处置损失搬三、利润总额（叭亏损总额以邦“搬-板”柏号填列）扳295 300碍减：所得税费用埃1

47、02 399八四、净利润（净白亏损以奥“般-癌”碍号填列）搬192 901唉五、每股收益靶 （一）基俺本每股收益版 （二）稀版释每股收益坝12坝.百4 现金流量表霸12.4.1拌 现金流量表拜的根据和作用胺现金流量表反映班企业一定会计期摆间经营活动、筹跋资活动、投资活埃动引起的现金流疤入和流出情况的癌财务报表，它是拜一种动态报表，霸表明企业获得现敖金及现金等价物搬的能力。利用现埃金流量表，可以八估量企业现金及八现金等价物的生伴产能力和使用方绊向，反映现金在埃流动中增减变动班状况，从现金流八量的角度来提示奥企业财务状况。癌具体来说，现金胺流量表的作用主般要表现在：瓣（1）现金流量昂表可以提供企业

48、佰的现金流量信息哀，从而对企业整笆体财务状况做客办观评价。尤其是傲借助现金流量表办可以分析本期净拔利润与经营活动笆现金净流量差异八的原因，从一个澳侧面评价企业利敖润的质量。现金背流量表以收付实安现制为基础，弥案补了损益表以权哀责为基础的不足哎。因此，有时利哎润表上本期的净奥利润与经营活动佰的现金流量相差疤甚远。有时利润澳表上反映出来的暗利润很大，但这芭样的利润仅是账霸面上的数字。通霸过现金流量表可挨以反映出利润的班“氨含金量蔼”安。盎（2）现金流量肮表有助于评价企版业偿还债务、支背付股利能力及对挨外筹资的能力。哀（3）现金流量暗表有助于评价企肮业在将来产生现背金净流入量的能啊力。把12.4.2

49、暗 与现金流量跋表相关的重要概胺念1.现金白现金流量表是以扳现金和现金等价懊物为基础编制的佰，这里的现金是敖指企业库存现金摆、可以随时用于芭支付的银行存款哎及柏其他货币资金安。耙库存现金是指企矮业持有可随时用吧于支付的现金余熬额，即与会计核矮算中 柏“坝现金般”耙科目所包括的一靶致。鞍银行存款是指企办业存在金融企业啊随时可以用于支耙付的存款，即与芭会计核算按“隘银行存款凹”昂科目所包括的内半容基本一致。区暗别在于：存在金熬融企业的款项中癌不能随时用于支爸付的存款，不作俺为现金流量表中案的现金，但提前败通知金融企业便佰可支取的定期存隘款，则包括在现奥金流量表中的现柏金范围内。凹其他货币资金是碍指

50、企业存在金融柏企业的有特定用百途的资金，如外鞍埠存款、银行汇爱票存款、银行本靶票存款等。2.现金等价物澳现金等价物是指澳企业持有的从购叭买之日起，在三肮个月内到期或可罢转换为现金的投奥资。现金等价物芭虽然不是现金，盎但其期限短、流唉动性高、易于转蔼换为已知金额的奥现金，而且价值百变动风险很小。肮企业应根据经营笆特点等具体情况斑，确定现金等价拌物的范围，并在坝会计报表附注中澳披露确定现金等拜价物的会计政策百，并一贯性地保蔼持这种划分标准把。3.现金净流量袄现金净流量是指懊现金流入量与流爸出量的差量。现扒金净流量可能是扒正数，也可能是罢负数。如果是正邦数，则为净流入哎，如果是负数，版则为净流出。现

51、艾金流量反映了企挨业各类活动形成埃的现金流量的最背终结果。一般来暗说，流入大于流癌出反映了企业现奥金流量的积极现爱象和趋势。现金叭流量也是现金流败量表所要反映的罢一个重要指标。伴12.4.3碍 现金流量的摆分类霸现金流量表通常袄将企业一定期间哎内产生的现金流拜量归为经营活动百产生的现金流量暗、投资活动产生矮的现金流量和筹般资活动产生的现拔金流量三类。爱1.经营活动产拌生的现金流量盎经营活动是指企瓣业除投资活动和般筹资活动以外的吧所有交易和事项百。经营活动的现哎金流入主要是指唉销售商品和提供耙劳务、经营性租爱赁等所收到的现瓣金；经营活动的斑现金流出主要是凹指购买货物、接啊受劳务、制造产俺品、广告

52、宣传、胺推销产品、缴纳罢各种税费等所支岸付的现金。通过笆现金流量表中所笆列示的经营活动班产生的现金流量氨，可以说明书企胺业经营活动对现暗金流入和现金流办出净额的影响程芭度。般2.投资活动产案生的现金流量暗投资活动是指企斑业长期资产的购阿建和不包括在现胺金等价物范围内案的投资及其他处绊置活动。投资活绊动的现金流入主伴要包括收回投资办收到的现金，分盎得股利、利润或蔼取得债券利息收半入收到的现金，澳以及处置固定资般产、无形资产和跋其他长期资产收拜到的现金等；投版资活动现金流出扳则主要购建固定伴资产、无形资产伴和其他长期资产蔼所支付的现金，靶以及进行权益性案或债权性投资等按所支付的现金，版所以，投资活

53、动鞍产生的现金流量板中不包括将现金耙转换为现金等价芭物这类投资活动鞍产生的现金流量俺。通过现流量表柏所反映的投资活笆动所产生的现金扮流量，可以反映邦企业通过投资获扒取现金流量的能霸力，以及投资产邦生的现金流量对俺企业现金流量净疤额的影响程度。扳3.筹资活动产蔼生的现金流量跋筹资活动是指导拌致企业资本及债扮务规模和构成发罢生变化的活动。疤筹资活动的现金俺流入主要包括吸扮收权益性投资所拔收到的现金，发拔行债券及借款所懊收到的现金等；矮筹资活动的现金拌流出主要包括偿版还债务所支付的癌现金，发生筹资袄费用所支付的现坝金，分配利润或瓣偿付利息所支付隘的现金，融资租摆赁所支付的现金耙等。通过现金流跋量表中

54、所反映的耙筹资活动产生的吧现金流量，可以隘分析企业筹资的懊能力，以及筹资爱产生的现金流量邦对企业现金流量柏净额的影响程度皑。安需要注意的是，胺并不是所有的现搬金转换都会引起般现金流量净额的隘变化，例如，现翱金流量表只需反蔼映同时使现金项敖目与非现金项目挨产生增减变动的把业务，对于现金案形式之间的转换拜和仅涉及非现金把各项目之间增减佰变动的业务，不班影响现金流量净吧额，一般不予反按映。但是有些涉白及投资和筹资活蔼动的业务，如用版固定资产进行长矮期投资，尽管不隘涉及当期的现金扮收支，却会对以盎后各期的现金流埃量产生影响，故摆也需要在现金流安量表的补充资料百中予以披露（对八于涉及现金收支肮的投资与筹

55、资活半动，应当直接在霸现金流量表内的艾“靶投资活动产生的扮现金流量蔼”搬或哀“背筹资活动产生的凹现金流量吧”俺中予以反映）。捌12.4.4拜 现金流量表胺的结构肮现金流量表由主般表和补充资料两肮部分构成。主表俺将企业现金流量耙分为三类；补充皑资料则说明将净傲利润调节为经营啊活动的现金流量巴、企业内不涉及坝现金收支的投资搬和筹资活动，以啊及现金及现金等隘价物净增加额等挨内容。其格式见暗表12-5 。扒 把表 12-5 吧 鞍 疤 般 跋 爱 岸现金流量表盎 敖 熬 邦 艾 肮 会企03表矮编制单位： 班 摆 耙 捌 邦 年度 鞍 坝 蔼 颁 绊 单位：元绊 哎 吧 项 斑 皑 胺 目哀本期金额肮

56、上期金额胺经营活动产生的拌现金流量：暗销售商品、提供昂劳务收到的现金百收到的税费返还拔收到其他与经营败活动有关的现金吧经营活动现金流袄入小计斑购买商品、接受艾劳务支付的现金捌支付给职工以及罢为职工支付的现案金笆支付的各项税费巴支付其他与经营翱活动有关的现金氨经营活动现金流啊出小计昂经营活动产生的扳现金流量净额敖二、投资活动产斑生的现金流量：啊收回投资收到的靶现金奥取得投资收益收绊到的现金澳处置固定资产、捌无形资产和其他埃长期资产而收到稗的现金净额颁处置子公司及其败他营业单位收到般的现金净额版收到其他与投资矮活动有关的现金拔投资活动现金流斑入小计奥购建固定资产、绊无形资产和其他瓣长期资产所支付柏

57、的现金巴投资支付的现金跋取得子公司及其搬他营业单位支付皑的现金净额班支付其他与投资氨活动有关的现金傲投资活动现金流巴出小计挨投资活动产生的办现金流量净额按筹资活动产生的拜现金流量：癌吸收投资收到的邦现金摆取得借款收到的瓣现金败收到其他与筹资暗活动有关的现金斑筹资活动现金流盎入小计挨偿还债务支付的敖现金疤分配股利、利润半或偿付利息支付白的现金凹支付其他与筹资搬活动有关的现金靶筹资活动现金流霸出小计肮筹资活动产生的邦现金流量净额扮汇率变动对现金板及现金等价物的岸影响岸现金及现金等价俺物净增加额奥加：期初现金及稗现金等价物余额把六、期末现金及败现金等价物余额吧 耙 安补充资料袄本期金额哀上期金额阿1

58、.将净利润调板节为经营活动的叭现金流量：办净利润昂加：资产减值准哎备哎固定资产折旧、爱油气资产折耗、靶生产性生物资产半折旧袄 无吧形资产摊销埃 长板期待摊费用摊销皑 处翱置固定资产、无叭形资产和其他长佰期资产的损失（邦收益以班“伴-澳”翱号填列）拔 固百定资产报废损失背（收益以扳“半-罢”版号填列）盎 公办允价值变动损失挨（收益以板“案-笆”摆号填列）白 财罢务费用（收益以敖“霸-八”柏号填列）敖投资损失（收益翱以伴“板-百”扳号填列）跋递延所得税资产霸减少（增加以八“搬-肮”碍号填列）扒存货的减少（增蔼加以案“矮-稗”蔼号填列）癌经营性应收项目背的减少（增加以盎“跋-版”办号填列）岸经营性应

59、付项目氨的增加（减少以蔼“懊-邦”啊号填列）昂其他扳经营活动产生的翱现金流量净额碍2.不涉及现金暗收支的重大投资白和筹资活动：斑债务转为资本懊一年内到期的可阿转换公司债券疤融资租入固定资耙产邦3.现金及现金拌等价物净变动情岸况：岸 现金的坝期末余额隘减：现金的期初瓣余额傲加：现金等价物鞍的期末余额碍减：现金等价物傲的期初余额斑现金及现金等价袄物净增加额暗12.4.5耙 现金流量表靶的编制摆 颁企业应当采用直癌接法列示经营活靶动产生的现金流叭量。直接法，是按指通过现金收入澳和现金支出的主袄要类别列示经营挨活动的现金流量懊。采用直接法编暗制经营活动的现爱金流量时，一般靶以利润表中的营板业收入为起算

60、点邦，调整与经营活碍动有关的项目的蔼增减变动，然后翱计算出经营活动案的现金流量。采唉用直接法具体编绊制现金流量表时吧，可以采用工作啊底稿法或T型账板户法，也可以根碍据有关科目记录叭分析填列。傲1.白经营活动产生的扳现金流量隘（鞍1白）柏“八销售商品、提供巴劳务收到的现金埃”靶项目，反映企业背本年销售商品、埃提供劳务收到的吧现金，以及以前佰年度销售商品、疤提供劳务本年收扮到的现金（包括霸应向购买者收取啊的增值税销项税鞍额）和本年预收白的款项，减去本白年销售本年退回皑商品和以前年度伴销售本年退回商霸品支付的现金。摆企业销售材料和坝代购代销业务收俺到的现金，也在隘本项目反映。奥（捌2）艾“蔼收到的税