财务会计与管理基础知识分析重点讲义

1、笆2011江苏会摆计证会计基础重安点讲义：会计概捌述伴第一章 总论 按第一节 会佰计概述凹 稗奥一. 会计的概埃念 胺会计是人类挨社会生产经营活昂动发展的产物。霸 扮(一)会计跋的概念：会计是啊以货币为主要计笆量单位，运用一安系列专门方法，胺核算和监督一个盎单位经济活动的把一种经济管理工疤作。(选择题)案 版(二)会计白的特点： 盎1. 以货安币为主要计量单盎位 岸2. 以凭捌证为依据 罢3. 所提吧供的会计信息具鞍有完整性，连续敖性，系统性 芭(三)会计颁的分类：会计按背其报告对象的不柏同，又有财务会案计与管理会计之白分。 叭财务会计侧蔼重于过去的信息背，为外部有关各蔼方提供所需数据昂;管理

2、会计侧重拔于未来，为内部佰管理部门提供数败据。 暗二 会计的版基本职能 跋会计的基本疤职能包括会计核稗算 ，会计监督扳两个方面： 靶(一) 进跋行会计核算 阿会计核算职拌能是指会计以货办币为主要计量单埃位，通过对特定挨主体的经济活动岸进行记账，算账疤和报账，为有关阿各方提供提供会袄计信息的功能。敖会计核算职能也扮称反映职能，是袄会计最基本的职霸能，它贯穿经济般活动的全过程。扮 蔼1. 进行稗会计核算须经历唉的四个环节 碍(1) 确安认 矮(2) 计昂量 斑(3) 记霸录 熬(4) 报岸告(最终环节)把 搬2. 会计叭核算的具体表现唉形式： 板(1) 记皑账 败(2) 算蔼账 柏(3) 报版账

3、扳4. 会计唉核算中运用的七拜种方法： 罢(1)设置凹科目和账户 蔼(2)复式懊记账 癌(3)填制俺记账凭证 癌(4)登记埃会计账簿 版(5)成本柏计算 哀(6)财产耙清查 霸(7)编制瓣财务会计报告 敖(二) 实柏施会计监督 百会计的监督斑职能也称控制职斑能，是指会计人癌员在进行会计核搬算的同时，对特半定主体经济业务扮的合法性，合理矮性进行审查。 般(三) 关芭系 蔼会计核算是叭会计监督的基础爸，没有核算提供百的各种信息，监跋督就失去了依据氨;而会计监督又袄是会计核算质量百的保障。 皑除上述基本跋职能外，会计还般具有预测经济前埃景，参与经济决拔策，进行经济控懊制和评价经营业扒绩等功能。 哀三

4、 会计对巴象 柏会计对象是耙指会计核算和监拌督的内容。凡是盎特定主体能够以安货币表现的经济暗活动，都是会计斑对象。以货币表奥现的特定的经济捌活动，通常又称埃为价值运动或资捌金运动。 捌企业资金运败动表现为资金的瓣投入，资金的运办用和资金的退出捌三个过程。 白资金的投入爸包括企业所有者跋投入的资金和债癌权人投入的资金懊两部分。 袄资金的运用百(资金的循环和笆周转)分为供应邦，生产，销售三艾个阶段。 耙资金的退出叭包括偿还各项债艾务，上交各项税暗金，向所有者分搬配利润等，这部拔分资金便离开本案企业，退出本企柏业的资金循环与搬周转。 皑值得注意的肮是，不是企业生艾产经营过程的全班部内容都是会计皑核算

5、的对象，只稗有能以货币表现碍的经济活动，才背是会计核算的内瓣容。(公司聘请瓣经理)。 白【例1】(俺判断题)资金的氨循环与周转应当盎考虑其退出，包隘括偿还债务，上般交各项税金，向暗所有者分配利润唉等。() 熬答案 暗X坝2011江苏会俺计证会计基础重蔼点讲义：会计核碍算瓣第二节 会计核拜算的基本前提与办会计基础 胺一 会计核案算的基本前提耙 拜(一)会计笆主体 半会计主体是柏指会计所核算和哀监督的特定单位背或者组织，它是敖界定了从事会计般工作和提供会计皑信息的空间范围案。 爱这一基本前佰提的主要意义在懊于：一是解决会邦计人员的立场。吧二是将特定主体胺的经济活动与该绊主体的所有者及阿职工个人的经

6、济版活动区别开来;碍三是将该主体的八经济活动与其他岸单位的经济活动碍区别开来。 澳凡拥有独立奥的资金，自主经哎营，独立核算收板支，盈亏并编制佰财务会计报表的翱企业或单位就构颁成了一个会计主斑体。 巴对会计主体瓣概念还应明确：肮会计主体与法律哀主体(法人)并凹非是对等的概念胺。法律主体(法盎人)都是会计主案体，而会计主体半并非都是法律主巴体(法人)。企蔼业集团就是最好搬的说明。 巴(二)持续拜经营 矮持续经营是啊指会计主体在可捌以预见的未来，柏将根据正常的经昂营和既定的经营耙目标持续经营下败去。 般企业存在下安列情况之一，通半常表明企业处于般非持续经营状态板： 俺1.企业已挨在当期进行清算熬或者

7、停止营业 瓣2.企业已伴经正式决定在下绊一个会计期间进拌行清算或者听着板营业 瓣3企业已确板定在当期或者下懊一个会计期间没澳有其他可供选择氨的方案而被迫进靶行清算或者停止跋营业。 稗(三)会计摆分期 翱会计分期是捌指将一个会计主蔼体持续的生产经阿营活动划分为若白干个相等的会计捌期间，以便分期懊结算账目和编制斑财务会计报告(罢建立在持续经营凹基础上)。 拜会计期间分罢为年度，半年度叭，季度，月度。斑年度，半年度，败季度，月度均按八公历起讫日期确疤定。 扮(一) 货瓣币计量 唉货币计量是罢指会计主体在会半计确认，计量和靶报告时采用货币瓣作为统一的计量跋单位，反映会计芭主体的生产经营靶活动。 懊区别

8、联系：暗 敖会计主体确罢立了会计核算的袄空间范围，持续傲经营与会计分期盎确立了会计核算阿的时间长度，而柏货币计量则为会翱计核算提供了必奥要手段。 矮会计的四项绊基本前提相互依懊存，相互补充，靶没有会计主体就板不会有持续经营巴，没有持续经营般就不会有会计分澳期，没有货币计翱量就没有现代会捌计。 版柏二 会计基础 拔会计分期假岸设，使得企业收背入和费用的收支隘期间和应归属期唉间不一定完全一傲致。在收支期间爱和归属期间不一叭致时，产生了制懊定有关费用和收扳入确认的确认，懊计量的会计核算版基础，权责发生袄制和收付实现制八。 伴权责发生制把的判断标准：两癌个凡是，收付实版现制的判断标准岸：实收实付把【例

9、2】(单选百题)在会计核算败的基本前提中，碍界定会计核算和板会计信息空间范半围的是() 疤A 会计主翱体 爱B 持续经瓣营 奥C 会计期胺间 氨D 货币计靶量 疤答案 碍A 熬【例3】(佰单选题)一般来胺说，会计主体与霸法律主体() 碍A 并非对鞍等的概念 澳B 是相互八一致的 爸C是不相关埃D是相互可稗替代的 搬答案 邦A 办【例4】(佰单选题)会计分拔期是建立()基袄础上的。 啊A 会计主芭体 版B 持续经癌营 败C 货币计霸量 白D 权责发半生制 盎答案 搬B 瓣【例5】(办单选题)我国实暗行公历制会计年疤度是基于()的扮基本会计假设。颁 埃A 会计主叭体 熬B 货币计疤量 凹C 会计分

10、氨期 唉D 持续经靶营 板答案 拌C 吧【例6】(耙判断题)按权责叭发生制的要求，摆本年度末以银行邦存款支付下年度板的财产保险费不翱应当算为本年度八的费用开支。(拜) 叭答案 袄正确 鞍【例7】(版判断题)在中国癌境内设立的外商扳投资企业可以选啊择以人民币或者敖外币作为记账本岸位币。() 哎答案 袄正确 跋【例8】(疤判断题)企业集傲团不是一个独立昂的法人，但也可柏以作为一个会计半主体。() 靶答案 办正确耙2011江苏会邦计证会计基础重办点讲义：会计要氨素碍第二章 会计奥要素与会计科目罢 邦第一节 会笆计要素 百一会计要素袄的概念 霸会计要素是敖对会计对象进行鞍的最基本的分类佰，是会计核算对

11、罢象的具体化。企皑业会计要素分为岸六大类，即资产芭，负债，所有者颁权益，收入，费八用和利润。 扳资产，负债敖，所有者权益：邦反映企业的财务摆状况。 安收入，费用案，利润： 反映背企业的经营成果袄。 俺资金来源：凹负债和所有者权矮益。 傲资金总额与皑负债和所有者权熬益的合计必然相搬等，表现资金的般静止状态。 笆收入，费用斑，利润表现资金癌运动显著变动状跋态。 安资产，负债埃及所有者权益构佰成资产负债表的耙基本框架，收入哎，费用及利润构盎成利润表的基本胺框架，因而这六拜项会计要素又称澳财务报表要素。佰 扳【例9】(扳单选题)下列会般计要素中，表现傲为资金运动的显败著变动状态的是熬() 班A 资产

12、斑B 负债 C 办利润 D 所有八者权益 暗答案 鞍C 疤【例10】澳(单选题)下列阿各项中，()不柏属于会计要素。柏 扒A 负债 吧B 支出 C 癌收入 D 费用般 癌答案 案B 柏(二)反映办财务状况的会计跋要素 佰1.资产 斑资产是指企吧业由于过去的交爱易或者事项形成扳的，并由企业拥暗有或者控制的，靶预期会给企业带斑来经济利益的资班源。 艾(1) 资蔼产的基本特征：斑 颁a资产预期盎会给企业带来经半济利益 熬b资产是为拌企业拥有的，或傲者即使不为企业案拥有，也是企业隘所控制的。 把C资产是由捌于过去的交易或傲则事项形成的。拔 吧(2) 资蔼产的分类。资产埃按其流动性不同挨，分为流动资产八

13、和非流动资产。案【例11】(单绊选题)作为资源懊，不属于资产必叭须具备的基本特绊征的是() 癌A 预期会巴给企业带来经济颁利益 摆B 由企业版拥有或控制 肮C 由过去捌的交易或事项形佰成 拔D 具有可耙辨认性，看得见板，摸得着。 唉答案 蔼D 澳【例12】坝(单)下列应确班认为资产的是(颁) 绊A 长期闲爸置且不再使用和跋转让的厂房 氨B 已超过捌保质期的食品 斑C 自然使扳用寿命已满但仍霸在使用的设备 斑D 已签订瓣合同拟于下月购胺进的材料 盎答案 盎C 败解析 昂因为只有C 会俺给企业带来经济氨利益的流入，A绊BD是不会带来把企业经济利益的跋流入。 斑【例13】拜(单)在下列资奥产组中，不

14、属于氨企业资产的资产澳组是() 班A 企业长阿期闲置不用的车芭床，厂房。 哎B 在产品板，产成品和库存昂商品。 奥C 融资租百入的汽车，钻床耙。 摆D 应收账败款，预付账款，摆长期待摊费用。爱 哀答案 爱A 懊【例14】吧(判断)流动资坝产是指可以在1佰年或者超过1年白的一个营业周期鞍内变现或者被耗翱用的资产，主要坝包括货币资金，盎对外投资，应收蔼及预付款项，各背种库存存货等。稗() 哎答案 吧错误 扒解析 柏对外投资分为短懊期和长期的对外昂投资，短期的对翱外投资属于流动疤资产，长期的对绊外投资应属于非暗流动资产。埃2 负债 捌负债是指企业由芭于过去的交易或敖者事项形成的，熬预期会导致经济斑利

15、益流出企业的吧现时义务。 笆(1)负债的特啊征： 办a负债的清偿预邦期会导致经济利霸益流出企业。 扒b负债是由于过碍去的交易或者事稗项形成的现时义肮务。 斑(2)负债的分八类：负债按其流般动性不同，分为邦流动负债和非流盎动负债。 版【例15】(单跋)下列不属于流跋动负债的是()唉 斑A 应付账款 皑B 预收账款 巴C 应付票据 颁D 预付账款 叭答案 D 按3.所有者权益傲 俺概念：所有者权霸益是指企业资产挨扣除负债后由所哎有者享有的剩余吧权益。公司的所奥有者权益又称股巴东权益。 啊资产-负债=所俺有者权益 皑(1)所有者投俺入的资本 熬所有者投入的资俺本是指所有者在邦企业注册资本的伴范围内实

16、际投入伴的资本。 耙(2)直接计入搬所有者权益的利跋得和损失 败(3)留存收益矮 澳盈余公积和未分爱配利润又合称为哀留存收益。 笆所有者权益具有绊以下特征： 稗a除非发生减资瓣，清算，或分派斑现金股利，企业败不需要偿还所有把者权益 按b企业清算时，昂只有在清偿所有安的负债后，所有坝者权益才返还给傲所有者。 唉C所有者凭借所袄有者权益能够参矮与企业利润的分熬配。拜(三)反映企业柏经营成果的要素把 俺1 收入 昂收入是指企业日碍常活动中形成的摆，会导致所有者颁权益增加的，与癌所有者投入资本斑无关的经济利益隘的总流入。 暗其中“日常活动凹”是指企业为完扒成其经营目标所斑从事的经常性活拜动以及与之相关

17、霸的其他活动。包按括商品销售，提霸供劳务和让渡资扳产使用权。 氨收入与确认至少挨应当符合以下条佰件： 癌a与收入相关的俺利益很可能流入斑企业 八b经济利益流入靶企业的结果会导坝致资产的增加或懊负债的减少 搬c收入的金额能敖够可靠计量 巴【例1-4】稗 企业出售和出班租固定资产，无艾形资产的收入以叭及出售不需要的般材料的收入是否笆应确认为企业的霸收入? 搬出售固定资产，百无形资产并非企摆业的日常活动，矮这种偶发性的收班入不应确认为收斑入，而出租固定矮资产，无形资产芭在实质上属于让柏渡资产使用权，伴出售不需要的材颁料的收入也属于绊企业日常活动中唉的收入，因此应白确认为企业的收斑入，且确认为其拔他业

18、务收入。 颁【例17】(单蔼)下列各项中，唉不属于让渡资产般使用权而发生的班收入的是() 疤A 租金收入 巴B 销售材料收般入 C 利息收伴入 D 使用费背收入 哎答案B 扒2 费用 办费用是指企业在叭日常活动中发生爸的，会导致所有吧者权益减少的，氨与向所有者分配百利润无关的经济吧利益的总流出。啊 耙费用的确认应当跋符合以下三个条安件： 肮a与费用相关的坝经济利益很可能凹流出企业 艾b经济利益流出鞍企业的结果会导岸致企业资产减少佰或者负债增加 凹c经济利益的流耙出额能够可靠计暗量 败【例1-5】霸企业处置固定资爱产发生的净损失凹，是否确认为企佰业的费用? 敖处置固定资产发盎生的损失，虽然百会导

19、致所有者权敖益减少和经济利百益的总流出，但埃不属于企业的日癌常活动，因此不拜能确认为企业的搬费用，而应确认颁为营业外支出。癌 矮【例18】(判柏断)费用可能表奥现为资产的增加肮，或负债的减少哎，或者两者兼而盎有之。() 叭答案 错误胺 奥3.利润 跋利润是指企业一爱定会计期间的经扮营成果，利润包岸括收入减去支出鞍后的净额，直接耙计入当期利润的阿利得和损失等。爱 按收入减去费用后拜的净额即营业利敖润，反映的企业斑日常活动的经营坝业绩。 伴直接计入当期损矮益的利得和损失搬反映的是企业非哎日常活动的业绩办。 哀利润金额取决于吧收入和费用，计摆入当期损益利得安，损失金额的计吧算。艾2011江苏会柏计证

20、会计基础重蔼点讲义：会计科阿目爱第二节 会计科哎目岸 昂一.会计科目的傲概念： 敖会计科目是指对氨会计要素的具体疤内容进行分类核版算的项目，会计疤要素是对会计对按象的基本分类。叭意义： 皑1. 会计科目癌是复式记账的基笆础 搬2. 会计科目跋是编制记账凭证澳的基础 凹3. 会计科目扮为成本计算与财哎产清查提供了前挨提条件。 碍4. 会计科目佰为编制报表提供凹了方便 奥【例19】(单翱)对会计要素的扒具体内容进行会柏计分类核算的项背目是() 疤A 会计对象 白B 账簿名称 扒C 会计本质 俺D 会计科目 癌答案 D 半二 会计科目的百分类： 隘(一)会计科目岸按其归属的会计埃要素不同，分为扒资产

21、类，负债类啊，所有者权益类芭，成本类，损益熬类五大类。 板(二)会计科目稗按其所提供信息昂的详细程度及其埃统驭关系不同，爱分为总分类科目案和明细分类科目懊。 昂三 会计科目设凹置的原则 摆1. 合法性 隘2. 相关性 岸3. 实用性 背【例20】(多邦选题)会计科目叭设置过程中应努白力做到科学，合袄理，适用，遵循柏()原则。 巴A 便利性 B凹 合法性 C 瓣相关性 D 实癌用性 岸答案 BC奥D拜2011江苏会罢计证会计基础重按点讲义：会计等半式俺第三章 企业会八计等式与复式记巴账 八第一节 会计等颁式 坝(一) 资产=拔负债+所有者权癌益 懊这一会计等式通暗常称为静态会计摆等式，它是复式伴

22、记账的理论基础霸，也是编制资产皑负债表的依据。扮经济业务的发生肮会引起会计要素版或者金额的变化霸，但会计等式仍唉然会保持恒等，柏所引起的会计要胺素的变动情况，懊不外乎以下四大爸类，归纳起来主霸要有以下几种情拜况： 伴1. 资产与权安益同时增加 澳(1)一项资产霸和一项负债同时昂增加 颁(2)一项资产澳和一项所有者权拜益同时增加 般2. 资产与权伴益同时减少 芭(1)一项资产翱和一项负债同时案减少 白(2)一项资产芭和一项所有者权皑益同时减少 肮3. 资产之间懊此增彼减 凹一项资产增加，爸另一项资产减少八 霸4. 权益之间罢此增彼减 盎(1)一项负债瓣增加，另一项负瓣债减少 笆(2)一项负债巴增

23、加，一项所有爸者权益减少 懊(3)一项负债艾减少，一项所有背者权益增加 办(4)一项所有般者权益增加，另疤一项所有者权益癌减少 罢(二) 收入-傲费用=利润 版这一等式也称为把动态会计等式，袄是编制利润表的澳基础。 肮【例1】(单)拜会计等式是反映安会计要素之间平按衡关系的计算公搬式，其表达的实隘质是() 坝A 经济业务与熬资金运动 B 百会计事项与管理拔活动 爸C 财务状况与靶经营成果 D 靶经营成果与现金芭流量 盎答案 C 癌【例2】(单)哎下列关于各项经氨济业务发生变化芭的说法错误的是般() 安A. 一项资产碍和一项所有者权爸益同时减少 白B. 负债内一坝项增加另一项减癌少 版C. 实收

24、资本癌和盈余公积同时芭增加 埃D. 应收账款阿与库存现金一增埃一减 胺答案 C 艾【例3】(多)蔼某项经济业务发啊生后，若一项负澳债减少，可能将背引起() 矮A 一项所有者背权益增加 B 傲另一项负债减少扮 靶C 一项资产减扳少 D 一项所爸有者权益减少 靶答案 AC半 奥【例4】(判断安)会计等式揭示矮了会计要素之间懊的内在联系，是扮设置账户，复式坝记账，编制会计白报表的依据。(靶) 懊答案 错误爸2011江苏会蔼计证会计基础重伴点讲义：复式记靶账拔第二节 复式碍记账 拌一. 单式扮记账 唉二. 复式阿记账 盎复式记账法敖是一种科学的记芭账方法奥 八【例1】(胺多)现代会计运岸动复式记账的方

25、岸法，能够() 唉A. 便于袄检查账户的记录敖是否正确 艾B. 完整俺，系统的反映资傲金运动的来龙去澳脉 啊C. 节省佰大量时间，简化班会计工作 巴D. 了解摆经济内容，便于耙检查经济业务是唉否合法合理 败答案 靶AB 俺三 借贷记稗账法 阿1.概念：胺借贷记账法是以巴“借”，“贷”拌为记账符号，对八每一笔经济业务百，都要在两个或岸两个以上相互联斑系的会计科目中隘以借贷相等的金跋额进行登记的一皑种复式记账方法暗。 盎. 2.柏借贷记账法的记捌账符号 澳借贷记账法啊以“借”和“贷阿”为记账符号，柏分别作为账户的岸左方和右方。 爱3.借贷记疤账法下的账户结挨构： 矮在借贷记账哎法下，账户的基澳本结

26、构是：左方把为借方，右方为凹贷方。但哪一方班登记增加，哪一笆方登记减少，则半要根据账户反映疤的经济内容的性爸质决定。 板(一) 资背产类账户结构 佰资产类账户摆的借方表现增加唉，贷方表现减少傲，期初期末余额唉一般在借方。即傲当资产类账户发傲生增加额时，登办记在该账户的借叭方，发生减少额矮时，登记在该账班户的贷方。 按资产类账户爱的期末余额计算唉公式： 懊资产类会计跋科目期末借方余柏额=期初借方余艾额+本期借方发伴生额-本期贷方霸发生额 阿(二) 权埃益类账户结构 胺负债类账户邦和所有者权益类半账户统称权益类稗账户。借减贷增爸，期初期末余额鞍一般在贷方。 艾权益类账户哀的期末余额计算安公式： 唉

27、权益类会计拔科目期末贷方余版额=期初贷方余八额+本期贷方发版生额-本期借方靶发生额 百(三) 收颁入类账户结构 隘借减贷增，搬收入是企业一定拔期间取得经营成唉绩，不应留存到傲下一会计期间，挨应当在当期予以袄结转，以便下一袄会计期间的收入埃账户金额能够反啊映下一会计期间爸的实际收入状况埃，期末将全部数拜额转入“本年利佰润”账户的贷方澳，以便结算本期版利润，因此，收胺入类账户一般期靶末无余额。熬四) 费用(成爸本类)账户 澳借增贷减，期末俺转销后一般无余拌额，由余额在贷岸方。 岸(五) 利润类扮账户 柏【例2】(单)唉下列各项中，属拌于账户贷方反映艾的内容是() 岸A 资产增加 矮B 负债减少 矮

28、C 收入减少 百D 费用减少 矮答案 D 爱【例3】(单)爱损益类账户的期拜末余额及方向表拌现为() 按A 有借方余额跋 B 有贷方余芭额 C 有借贷搬方余额 D 期百末结转后无余额啊 癌答案 D 阿【例4】(单)柏下列账户中，企拌业期末结账后一芭般有余额的账户霸是() 瓣A 本年利润 耙B 制造费用 捌C 利润分配 哀D 所得税费用安 安答案 C 板(六) 账户结绊构总结 安1. 对于每一艾个账户来说，期班初余额只可能在拜账户的一方。 胺2. 如果期末肮余额与期初余额拜的方向相同，说八明账户的性质未半变，如果期末余捌额与期初余额方疤向不同，则说明安账户的性质已经熬发生变化。 拌3. 对于收入

29、啊，费用类账户，艾由于这类账户的八本期发生额在期芭末结账时都要转蔼入利润类账户，矮所以一般无期初按，期末余额。 癌四 借贷记账法般的记账规则 板有借必有贷，借爸贷必相等 懊运动借贷记账法跋的记账规则登记扮经济业务的步骤罢： 霸首先，分析经济靶业务中所涉及的摆账户名称，并判袄断账户的性质 矮其次，判断账户搬中所涉及的资金按数量是增加还是摆减少 啊最后，根据账户胺的结构确定计入般账户的方向 艾【例5】(单)敖下列各项中，属矮于账户静态指标疤的是() 稗A 本期发生额矮 B 期末余额哀 C 本期增加吧数 D 本期减笆少数 艾答案 B 佰【例6】(判断搬)账户之间应借半应贷的相互关系暗，称作账户的对癌

30、应关系，存在对埃应关系的账户称袄作对应账户。(八) 拜答案 正确班五 借贷记账法把的试算平衡 背(一) 发生额巴试算平衡 瓣(二) 余额试懊算平衡 办在编制试算平衡爱表时，应注意一稗下几点： 疤1. 必须保证氨所有账户的余额邦均已记入试算表半 扳2. 如果试算邦表借贷不相等，矮肯定账户记录有耙错误，应认真查拔找，直到实现平摆衡为止 吧3. 即便实现胺了有关三栏的平隘衡关系，并不能熬说明账户记录完埃全正确，因为有案些错误并不会影胺响借贷双方的平版衡关系。 稗【例7】(判断阿)编制试算平衡拔表，如果试算不斑平衡，则账户记拜录或计算一定有班错误。如果试算氨平衡，可大体推俺算账户记录正确昂，但不能绝对

31、肯板定所有的账户记盎录全部准确无误哀。() 艾答案 正确板 拔【例8】(单)哎在实际工作中，拔余额试算平衡采班用的方式是编制颁()。 把A 试算平衡B爸银行存款余额调爸节表 C发生额熬平衡表 D资产百负债表 斑答案 A 敖【例9】(多)八试算平衡表中，傲试算平衡的公式埃有() 瓣A 借方科目金板额=贷方科目金拌额 阿B 借方期末余跋额=借方期初余搬额+本期借方发佰生额-本期贷方般发生额 矮C全部账户本期啊借方发生额合计般=全部账户本期疤贷方发生额合计叭 霸D全部账户的借叭方余额合计=全盎部账户的贷方余熬额合计 皑答案 CD挨 柏【例10】(多氨)试算平衡并不肮能发现()的错拌误 氨A 某项业务

32、未案入账 芭B某项业务重复靶入账 败C应借应贷账户奥中借贷方向颠倒伴 拜D借贷双方同时坝多计了经济业务拜的金额 摆答案 AB邦C啊2011江苏会靶计证会计基础重摆点讲义：会计分鞍录安第三节 会计分半录 胺一 会计分录的拔概念 隘会计分录又称记吧账公式或简称分懊录。它是指按照佰复式记账的要求搬，对每项经济业绊务示列出应借应盎贷的账户名称及哎其金额的一种记吧录。在实务中，盎会计分录是在记稗账凭证上进行的挨。 扮一笔分录主要包伴括三个要素：会袄计科目，记账符暗号，金额 暗二 会计分录的颁分类 奥(一) 简单分啊录 靶指涉及的账户数扮量只有两个，也拌就是一个账户的凹借方与另一个账懊户的贷方发生对奥应关

33、系的会计分把录，即一借一贷埃的会计分录。 皑(二) 复合会拜计分录 叭是指由两个以上巴(不含两个)对矮应会计科目所组稗成的会计分录，皑即一借多贷，一熬贷多借或者多借拜多贷的会计分录埃。 佰注意：不能把几敖项业务合并编制澳复合会计分录。扳 般三 编制会计分班录的步骤 俺1. 分析经济巴业务事项涉及的扳是资产，费用，岸成本还是权益。袄 凹2. 确定所涉佰及到哪些账户，百是增加还是减少吧。 奥3. 确定应计敖入哪个账户(或胺哪些账户)的借版方，哪个(或哪氨些账户)的贷方拜。 疤4. 确定应借昂应贷账户是否正斑确，借贷方向金扮额是否相等。如敖果出现错误，需矮要进一步更正霸2011江苏会熬计证会计基础重

34、暗点讲义：总分类邦与明细分类账户八第四节 总分类瓣账户与明细分类绊账户的平行登记半 阿一. 总分拌类账户与明细分扳类账户的关系 疤(一) 总奥分类账户对明细扮分类账户具有统伴驭控制作用 扒(二) 明岸细分类账户对总埃分类账户具有补啊充说明作用 岸(三) 总坝分类账户与其所捌属的明细分类账摆户在总金额上应阿相等 柏二. 平行翱登记的要点 伴1. 依据白相同 靶2. 借贷霸方向相同 白3. 会计埃期间相同(可以暗有先有后，但必爱须在同一会计期斑间全部登记入账皑) 扮4. 金额爱相等 绊总分类账户叭本期发生额=所稗属明细分类账户版本期发生额 半总分类账户懊期初余额=所属俺明细分类账户期办初余额 拌总

35、分类账户版期末余额=所属蔼明细分类账户期傲末余额碍2011江苏会鞍计证会计基础重爸点讲义：会计核啊算内容澳第四章 主要经班济业务事项账务鞍处理 懊一. 核算奥内容与账户设置阿 把(一)核算鞍内容 敖企业财务案通则将资金筹扮集划分为权益筹搬资和债务筹资两爸大类。 叭权益投资是跋指企业筹集权益拌资金的财务活动蔼。包括实收资本办(股本)，资本耙公积，盈余公积捌和未分配利润。巴 凹债务筹资是扒指企业筹集债务胺资金的财务活动斑。包括短期借款癌，长期借款，一耙般需支付利息。白肮(二)权益筹集把账户设置 霸投入资本是靶指投资人即企业邦所有者投入企业半经营活动的各种案财产物资。 翱出资方式：盎可以是货币资金百

36、，实物也可以是颁无形资产等。 斑来源：投入矮资本按其来源可柏分为国家投入资肮本，法人单位投昂入成本，个人投半入资本，外商投搬入资本。 版应设置“实吧收资本”，“资盎本公积”，“银肮行存款”，“库把存现金”，“固隘定资产”等账户昂。 瓣1.“实收斑资本(股本)”佰账户 鞍实收资本是笆指企业实际收到艾投资者投入的资胺本，股份有限公班司应通过“股本佰”科目核算，是扮所有者权益的主罢要内容。 把实收资本(般股本) 坝借方 贷方疤 啊实收资本的瓣减少数 期初余氨额 佰实收资本的矮增加数 半余额：期末袄实收资本的实有敖数 皑2.“资本爸公积”账户 班资本公积是半指企业收到投资翱者超出其在企业懊注册资本(或

37、股懊本)中所占份额氨的投资，以及直胺接计入所有者权岸益的利得和损失懊等。资本公积包把括资本溢价和直扒接计入所有者权肮益的利得和损失肮等。 八资本公积 澳借方 贷方背 佰资本公积的笆减少数 期初余哎额 傲资本公积的背增加数 佰余额：期末拜资本公积的实有岸数 办3.“库存稗现金”账户 吧库存现金是拌指存放在企业财芭会部门并有出纳拜员保管作为备用疤的货币资金。 胺库存现金 哎借方 贷方吧 唉期初余额 靶库存现金的岸增加数 八库存现金的岸减少数 办余额：期末哀库存现金的实有把数 跋4.“银行袄存款”账户 搬用来核算企办业存入银行的各柏种存款的收入，摆支出和结存情况坝的账户。 靶银行存款 柏借方 贷方半

38、 坝期初余额 艾银行存款的隘增加数 板银行存款的疤减少数 霸余额：期末邦银行存款的实有柏数 碍5.“固定敖资产”账户 版企业的固定阿资产具备两个特阿征： 肮第一，企业暗持有固定资产的阿目的，是为了生岸产商品，提供劳皑务，出租或经营跋管理的需要，而懊不像商品一样为芭了对外出售。这柏一特征是固定资疤产区别于商品等隘流动资产的重要把标志。 肮第二，企业伴使用固定资产的瓣期限较长，使用捌寿命一般超过一爸个会计年度。 岸固定资产的凹取得应按其取得斑成本入账，固定巴资产取得时的成跋本包括买价，各昂种税金，运输和笆保险等相关费用凹，以及为固定资柏产达到预定可使颁用状态前所必要邦的支出。它一般摆包括购置价格与

39、霸附带支出两部分坝。 斑【例1】(鞍单)某公司为生柏产乙产品从异地佰购入一条专用生扮产线，其主体设隘备买价为300傲，000元，运拌输和保险费10半00元，采购员扒差旅费2000叭元，投入使用前俺委托专业公司进芭行安装调试，共百发生费用37，氨000元。该固按定资产的入账金吧额()。 绊A340 懊000 B 3搬00 000 背C 338 0爸00 D 30安3 000 百答案 挨C笆2011江苏会摆计证会计基础重半点讲义：投入资颁本核算罢昂二 投入资本的笆核算举例 艾【例2-1拜】海西有限责任蔼公司设立，收到哎股东出资120颁0 00元，款扮项存入银行。会芭计分录如下： 翱借：银行存熬款

40、1200 鞍00 般贷：实收资笆本 1200 捌00 捌【例2-2岸】海西有限责任矮公司收到股东投奥入的机器设备一哎台，投资约定价碍值为500 0拔00元。会计分爸录如下： 皑借：固定资岸产 500 0巴00 版贷:实收资佰本 500 0爱00 阿【例3】(稗单)某公司接受跋投资者投入生产霸设备1台价值1啊0万元，应编制拜会计分录()。般 笆A 借：生般产设备 10 办0000 哎贷：固定资袄产 10 00芭00 俺B 借：固稗定资产 10 扮0000 把贷：银行存办款 10 00拌00 蔼C 借：固奥定资产 10 扮0000 笆贷：实收资百本 10 00拌00 爸D 借：实皑收资本 10 敖

41、0000 爸贷：固定资把产 10 00哀00 蔼答案 暗C 敖【例4】(柏单)M公司由于爱甲，乙两方共出岸资100万元组班建而成。经营一班年后，经协议决奥定接受丙投资1靶20万元加入M拌公司且持股比例爱占三分之一。如霸果甲乙的投资额矮均未发生变动，办则由于丙的加入般，M公司实收资罢本应增加()元埃A 50 稗B 100 C扮 150 D 坝120 背答案 背A版2011江苏会佰计证会计基础重蔼点讲义：银行借按款核算懊三 银行借款的办核算邦 矮(一)企业向债坝权人借入的资本阿主要有短期借款啊与长期借款两种啊。 艾1.短期借款 昂短期借款的会计扮处理包括取得借昂款，支付利息和柏偿还借款三项主凹要内

42、容。 霸利息费用从性质疤上来看，属于财案务费用，短期借凹款账户核算借入碍的本金，不包括阿利息。 稗2.长期借款 靶长期借款账户核肮算借入的本金以傲及长期借款一次班到期支付的利息艾。 坝(二)账户的设颁置 瓣为了核算短期借颁款，长期借款的袄借入，偿还情况扳，企业应设置“隘短期借款”，“绊长期借款”，“半财务费用”，“按应付利息”账户懊。 鞍1.“短期借款阿”账户是用来核疤算短期借款本金瓣的取得，偿还情鞍况的账户。 拔短期借款 跋借方 贷方 拔偿还短期借款 班期初余额 摆取得短期借款 把余额：期末尚未捌偿还的短期借款扳 奥2.“长期借款鞍”账户是用来核笆算长期借款的取扒得，偿还情况的柏账户。 熬长

43、期借款 鞍借方 贷方 傲偿还长期借款 盎期初余额 霸取得长期借款 巴余额：尚未偿还瓣的长期借款 鞍3.“财务费用摆”账户是为了核伴算企业所发生的芭财务费用的账户矮。 懊财务费用是指企绊业为筹集生产经蔼营所需资金等发熬生的费用，包括摆利息支出，汇兑八损失以及相关手爸续费内容。该账叭户是损益类账户捌 邦财务费用 吧借方 贷方 扳本期发生的利息矮支出，借款手续班费，汇兑损失等氨费用 斑1利息收入，汇蔼兑收益费用 拔2期末转入“本肮年利润”账户的案财务费用 昂4.“应付利息傲“账户是反映企拌业按合同约定应敖支付的利息情况班的账户，该账户伴是负债账户。 疤应付利息 安借方 贷方 奥实际支付的应付爸利息

44、期初余额疤 皑按合同利率计算袄应付未付的利息半 八余额：企业应付搬未付的利息 暗【例5-1】海半西有限责任公司背从银行借入期限叭为半年，年利率搬为7.2%的借班款80 000蔼元，存入银行。胺会计分录如下：巴 安借：银行存款 暗80 000 氨贷：短期借款 斑80 000 敖【例5-2】预版提本月短期银行胺借款的利息48阿0元(8000颁00*7.2%哀*1/12)。绊 稗会计分录如下：翱 昂借：财务费用 摆480 挨贷：应付利息 扒480 案【例5-3】用靶银行存款支付应暗付未付的短期银哀行借款利息96挨0元。 袄会计分录如下：啊 背借：应付利息 碍960 啊贷：银行存款 颁960 昂【例5

45、-4】海艾西责任有限责任袄公司向银行借入熬期限为3年，年白利率为8%的借败款60 000矮元存入银行。会霸计分录如下： 跋借：银行存款 百60 000 摆贷：长期借款岸本金 60 0搬00 爱【例6】(单)懊某公司申请取得盎8个月期限的银八行贷款30 0班00元，直接用傲于偿还前欠贷款办，应编制会计分颁录为()。 搬A 借：银行存办款 30 00氨0 叭贷：长期借款 绊30 000 昂B 借：银行存凹款 30 00拌0 班贷：短期借款 叭30 000 皑C 借：应付账碍款 30 00皑0 隘贷：短期借款 案30 000 奥D 借：应收账吧款 30 00跋0 班贷：短期借款 岸30 000 拔答

46、案 C 颁【例7】(多)澳某公司年初从银叭行借入期限为半皑年，年利率为6俺%的借款100袄 000元，每翱月月末计提当月案应负担的借款利班息，假定：合同扒约定为到期还本按付息，半年期满碍，如期归还，编半制的以下相关会吧计分录中，正确懊的是() 搬A 借：短期借扮款 100 0胺00 疤贷：银行存款 袄100 000安 澳B 借：应付利碍息 100 0俺00 敖贷：银行存款 挨100 000拔 扳C 借：财务费坝用 500 凹贷：应付利息 案500 罢D 借：银行存癌款 100 0班00 盎贷：短期借款 袄100 000阿 翱答案 AC按D班2011江苏会白计证会计基础重案点讲义：材料采佰购业务

47、核算胺第二节 材料采巴购业务的核算 昂一. 核算肮内容与账户核算隘 伴(一)核算搬内容 叭企业购入的办材料主要用于产翱品生产。在会计伴期末通常还结余吧一定数量的材料凹，为了正确计算阿本期耗用材料的耙成本以及期末结凹存材料的成本，百需要采用适当的八盘存制度确定期扮末结存与本期减盎少材料的数量，霸并采用适当的计搬价方法，如：个颁别计价法，先进唉先出法，月末一般次加权平均法和百移动加权平均法扮等。 鞍【例8】(熬单)下列各项中蔼，不属于存货发啊出计价方法的有绊()。 唉A后进先出埃法 B 先进先暗出法 C 个别爸计价法 D 移颁动加权平均法 搬答案A摆 胺(二)材料巴采购业务应设置肮的账户 邦为了反

48、映企盎业库存材料的增奥减变动及结存情疤况，应设置“原背材料”账户。 败原材料 凹借方 贷方笆 阿期初余额 氨收入材料的疤实际成本 矮发出材料的氨实际成本 疤余额：期末俺结存材料的实际爱成本 蔼【例8】(拌单)采购材料业鞍务必须是()才翱能借记“原材料班“ 瓣A 已签订百的经济合同 B凹 已结算的货款唉 凹C材料已验拜收入库 D 已绊收到发票账单 版答案 摆C 佰2.为了核懊算企业购入的尚捌未验收入库的各颁种物资的采购和熬入库情况，企业皑应设置“在途物俺资”账户。 绊在途物资 耙借方 贷方皑 拔期初余额 隘购入的在途挨物资的实际成本摆 昂验收入库的矮在途物资实际成翱本 埃余额：尚未霸验收入库的在

49、途摆物资的实际成本疤 捌3.企业在百采购过程中，还挨可能发生因货款碍未付而与有关单凹位的结算债务，懊即应付账款。 罢应付账款 吧借方 贷方耙 般偿还应付供瓣应单位款 发生柏应付供应单位款唉 半余额：期末板企业应付供应单暗位款 跋4.企业有跋时为了采购某种版材料，预先支付扮供货单位一定的罢款项，预付货款翱属于企业的资产伴。 奥预付账款 绊借方 贷方岸 碍发生预付供啊应单位款 冲减拔预付供应单位款绊 把余额：期末拌结余的预付供应拔单位款爱二 材料采购业艾务的核算举例 翱【例9-1柏】海西有限责任扳公司购入甲材料隘3000千克，澳每千克2元，材邦料已验收入库，岸货款6000元盎用银行存款支付般。 阿

50、借：原材料拜 6000 板贷：银行存办款 6000 瓣【例9-2笆】从华北工厂购伴进乙材料200蔼0千克，每千克芭4元，材料已验把收入库，货款尚爸未支付。 碍借：原材料百 8000 半贷：应付账耙款华北工厂 盎8000 岸【例9-柏3】从东方公司拌购进丙材料30皑00千克，每千拜克3元，货款已班通过银行支付，败但材料还尚在运啊输途中，尚未验扒收入库。 斑借：在途物伴资 9000 盎贷：银行存疤款 9000 懊【例9-班4】用银行存款阿20000元预翱付永安公司甲材摆料货款。 叭借：预付账败款永安公司 把20000 皑贷：银行存拔款 20000案 胺【例10】板(单)某公司以唉转账支票购入一绊批

51、材料50 0爱00元，材料已耙验收入库，应编隘制会计分录为(把) 爱A借：原材佰料 50000扮 稗贷：应付票胺据 50000百 拔B借：原材吧料 50000吧 捌贷：银行存挨款 50000吧 扳C 借：原鞍材料 5000邦0 八贷：应收票跋据 50000般 斑D 借：银拌行存款 500巴00 班贷：原材料唉 50000 碍答案B捌 鞍【例11】搬(多)月初购入盎乙商品8600昂0元(含运杂费岸)，货款尚未支扒付，乙商品正在笆运输途中，数日案后，乙商品运达佰并验收入库，随八即以银行汇票结八算货款，编制绊的以下会计分录翱中，正确的有(板) 爱A借：在途耙物资 8600哎0 疤贷：应付账白款 86

52、000按 挨B 借：在叭途物资 860癌00 鞍贷：库存商翱品 86000俺 霸C 借：库碍存商品 860捌00 敖贷：在途物百资 86000岸 颁D借：应付碍票据 8600碍0 扮贷：应付账鞍款 86000拔 唉答案 爱AC隘2011江苏会癌计证会计基础重暗点讲义：产品生安产业务的核算敖第三节 产品生靶产业务的核算 挨一.核算的靶内容与账户设置熬 班(一)核算颁内容 奥在企业产品办生产过程中费用柏的发生，归集和罢分配，产品成本俺的形成，以及有挨关方面的结算业稗务，是产品生产皑业务核算的主要爱内容。 扮(二)需要捌运用设置的账户氨 白1“生产成皑本”账户 佰是用来归集肮产品生产过程中百所发生的

53、各项费阿用，计算确定产哀品实际生产成本拌的账户。 碍生产成本 艾借方 贷方肮 芭期初余额 矮本期发生的版直接费用 袄“制造费用昂”账户分配转入扳的间接费用 百本期完工产爱品的生产成本 捌余额：期末袄未完工产品的成搬本 拌2“制造费熬用”账户 傲制造费用在盎费用分配之后一伴般没有余额 柏制造费用 坝借方 贷方皑 昂本期各种制凹造费用 分配计巴入产品成本，转袄入“生产成本”搬账户的制造费用俺 爸3“库存商奥品”账户 拜为了反映企稗业库存的各种商般品的实际成本，氨需要设置和运用爸“库存商品”账昂户。 昂库存商品是蔼指企业已经完成啊全部生产过程并碍验收入库的商品败。 奥库存商品 隘借方 贷方扒 俺期初

54、余额 埃验收入库的把商品实际成本 吧出库的商品昂实际成本 傲余额：库存佰商品的实际成本捌 斑4.“应付瓣职工薪酬”账户蔼 扳应付职工薪芭酬是指企业根据坝有关规定应付给拔职工的各种薪酬矮，包括职工工资挨，奖 艾金，津贴和佰补贴，职工福利啊费，医疗卫生，鞍养老，失业，工袄伤，生育等社会叭保险 阿费，住房公盎积金，工会经费俺，职工教育经费斑，非货币性福利碍等。 搬应付职工薪百酬 坝借方 贷方拜 伴实际发放职稗工薪酬的数额 邦已分配计入有关艾成本费用项目的八 板余额：应付翱未付的职工薪酬傲 懊车间生产工绊人-生产成隘本 凹车间管理人安员-制造费啊用 疤管理部门人蔼员-管理费胺用 搬销售部门人版员-销售

55、费翱用埃2011江苏会皑计证会计基础重岸点讲义：产品生半产业务的核算举般例拔产品生产业务的碍核算举例 安以海西有限哀责任公司举例说背明，该公司只生半产A.B两种熬产品，某月份发芭生如下经济业务袄。 癌【例15-埃1】生产车间本阿月耗用甲材料2按5 500元，靶其中生产A产品艾耗用16 00拌0元，生产B产搬品耗用8000爸元，生产车间一巴般耗用1500班元。 袄借：生产成巴本A产品 1矮6 000 挨-B产盎品 8 000把 鞍制造费用 熬1500 邦贷：原材料拔甲材料 25案 500 肮【例15-半2】全月应付生扮产工人工资共计败25 000元盎(其中：生产A敖产品的工人工资埃15 000元

56、哎，生产B产品的氨工人工资10 哎000元)，应般付车间管理人员笆的工资3000袄元。 八借：生产成八本A产品 1隘5 000 阿-B产蔼品 10 00芭0 败制造费用 拔3000 般贷：应付职碍工薪酬 28 皑000 盎【例15-叭3】计算职工福拔利费3920元蔼，其中生产A产哎品工人福利费2艾100元，生产懊B产品工人福利肮费1400元，伴车间管理人员福吧利费420元。巴 巴借：生产成奥本A产品 2耙100 岸-B熬产品 1400巴 按制造费用 袄420 绊贷：应付职扒工薪酬-福拌利费 3920耙 耙【例16】澳(单)某国有公罢司以银行卡支付凹10月份的工资班，津补贴计60案 000元和职

57、叭工福利费800班0元，编制会计板分录为() 叭A借：应付昂职工薪酬 60熬 000 靶贷：银行存摆款 60 00靶0 肮B借：应付靶职工薪酬 68埃000 盎贷：银行存奥款 68000埃 碍C借：应付背福利费 800颁0 熬贷：其他货瓣币资金 800败0 按D借：应付翱工资 60 0百00 罢贷：其他货傲币资金 60 百000 癌答案B肮 摆【例17】敖(单)企业当月败制造费用总额为芭60 000元霸，N产品的生产凹工时为30 0疤00小时，M产摆品的生产工时为疤20 000小胺时，制造费用按背各产品生产工时鞍比例进行分配。蔼则N产品应当分搬摊制造费用为(坝)。 癌A36 0耙00元 B 2

58、拌4 000元 把C 30 00佰0元 D 20瓣 000元 爱答案A胺2011江苏会八计证会计基础重安点讲义：产品销氨售业务核算案第四节 产品销班售业务核算 跋一.核算内拜容与账户设置 绊(一)核算盎内容 巴销售过程的俺主要业务，包括哎以下内容：(1哎)销售产品，办吧理结算，收回货扳款(2)支付各盎种销售费用(3癌)计算和缴纳销奥售税金 岸(二)需要奥设置和运用的账佰户 俺为了反映企扳业的产品销售业颁务，需要相应的俺开设和运用“主暗营业务收入”，爱“主营业务成本碍”，“营业税金靶及附加”，“应办交税金”，“应柏收账款”，“预颁收账款”，“销袄售费用”等账户耙。 傲【例18】案(单)企业有时靶

59、会发生预收购货巴单位货款的业务伴，预收货款使企把业产生了一项负版债，这种负债需捌要()偿还。 案A商品或劳佰务 B 银行存笆款 C 现金 氨D 其他货币资拔金 哎答案A爱 摆【例19】胺(多)下列各项靶中，属于企业在白销售产品过程中澳发生各种销售费败用的有() 扒A 广告费笆 B 包装费 版C 代垫运输费板 D 装卸费 百答案A氨BD 坝二.产品销懊售业务的核算举耙例 案以海西责任拜有限公司某年1岸2月份的业务为耙例说明产品销售巴业务的核算。 啊【例20-哎1】向北方公司翱销售A产品20阿0件，货款12办 000元，尚版未收到。 叭借：应收账百款 12000敖 摆贷：主营业皑务收入 120邦0

60、0 熬【例20-班2】收到远东公挨司按合同预付的拔订购A产品的货背款12 000把元，存入银行存罢款账户。 暗借：银行存绊款 12000案 罢贷：预收账办款 12000半 拔【例20-败3】向远东公司绊销售A产品50啊0件，单价60皑元，货款共计3暗0 000元，肮其中收到18 巴000元存入银奥行，其余12 绊000元已于本拜月15号预收。板 靶借：银行存案款 18 00蔼0 阿预收账款 澳12 000 扳贷：主营业八务收入 30 搬000 罢【例21】稗(单)某公司本袄月销售产品取得傲收入200万，坝已收款150万翱，月末结平“主埃营业务收入”账跋户，则该账户本隘月借方结转额为邦() 绊A