嘉兴中小企业税收筹划现状及存在问题

1、扳（蔼2011癌届）白毕业论文（设计俺）板题 目：叭 罢嘉兴中小企业税胺收筹划相关问题安研究爱 疤姓名：巴 白 白翱 笆 傲 背 半 班 爸专业：矮 捌 半 拌 财 务 管 隘理 盎 爱 叭班级：办扮 案财 务扳 斑 唉072矮 佰 稗 癌 罢学 号：吧 办 叭 矮 爱 氨 稗 熬 安 俺 皑指导教师：柏败 盎霸 斑 半 扳 罢 敖 胺 摆导师职称：叭安 拔副教授鞍 版 爸 蔼高级会计师 百 巴靶 诚信声明氨我声明，所呈交巴的论文（设计）坝是本人在老师指埃导下进行的研究颁工作及取得的研按究成果。据我查芭证，除了文中特熬别加以标注和致叭谢的地方外，论懊文（设计）碍中不包含其他爱已经发表或撰写绊过

2、的研究成果，班也不包含为获得摆 邦 疤 斑 盎 昂 隘 叭或其他教育机构哀的学位或证书而唉使用过的材料。搬我承诺，论文（把设计）中的所有艾内容均真实、可班信。盎 隘 疤 爱 胺 翱 论肮文（设计）作者暗签名：懊 瓣 摆 半 靶 爸签名日期： 按 年 碍 月 扒 日授权声明八学校有权保留送俺交论文（设计）扮的原件，允许论扒文（设计）被查绊阅和借阅，学校摆可以公布论文（隘设计）的全部或翱部分内容，可以吧影印、缩印或其半他复制手段保存跋论文（设计），八学校必须严格按凹照授权对论文（耙设计）进行处理氨不得超越授权对败论文（设计）进安行任意处置蔼。败 蔼 鞍 半 岸 版 论斑文（设计）作者罢签名：柏 爱

3、 氨 唉 暗 办签名日期： 绊 年 斑 月 白 日拌摘埃 隘要：半税收已经成为现百代经济生活中的拌一个永恒的热点半，巴因为不论法人、坝自然人,不论富岸人、穷人，只要疤发生有应税绊行为肮,就要依法纳税按，不纳税就是违邦法行为。而现实把又是大多数纳税佰人并不情愿多缴霸税。其实他们这版样做是完全正当哀的，因为他无须疤超过法律的规定岸来要求承担国家颁赋税，税收是强巴制性课征的而不矮是靠自愿捐款。哎但有些人又因此傲走了另一个极端熬，那就是抗税、稗偷税或漏税。其败实真正精明的企隘业不是抗税，不拜是偷税，不是漏碍税，而是进行斑税收挨筹划俺，因此，对企业柏税收筹划这一领般域进行研究是每办个企业必须要做耙的工作

4、，其研究胺成果对企业也具盎有一定的指导意般义。鞍本文凹首先对税收筹划叭概念及特点进行奥了阐述，在此基氨础上，蔼海盐翔龙轴承有伴限公司，浙江齐氨家水泥有限公司隘以及桐乡金伟电捌子有限公司斑为例探讨了嘉兴按中小企业税收筹哀划的现状及存在皑问题，并提出相案应对策。本文主败要从税收筹划氨意识稗、税种筹划、税巴收要素筹划、经颁济活动筹划角度把针对嘉兴中小企唉业税收筹划中存阿在的问题提出改颁进，这样使税收跋筹划更加合理，隘更加有效。整个挨体系设计都紧紧叭围绕着某公司的背发展战略，使其绊每一步都有的放袄矢。癌关键词：艾嘉兴熬中小企业；税收搬筹划；问题；对翱策颁Abstrac爸t哎：哎Tax has胺 bec

5、ome碍 a mode癌rn econ疤omic li暗fe eter疤nal hot凹, becau耙se whet鞍her leg靶al pers跋ons, na败tural p拜ersons,奥 irresp伴ective 啊of the 瓣rich, t疤he poor摆, as lo啊ng as t芭he occu疤rrence 版of a ta哀xable i吧ndustry吧, we sh败ould pa百y taxes瓣 accord澳ing to 捌law, no暗 tax is胺 illega坝l. The 艾reality版 is rat翱her mor百e than 阿

6、the maj耙ority o挨f taxpa俺yers do澳 not pa稗y taxes巴. In fa癌ct, the昂y do so安 is ent岸irely l埃egitima胺te, bec盎ause he半 does n凹ot exce白ed the 奥provisi挨ons of 叭the law暗 to req胺uire co隘mmitmen袄t to na颁tional 霸taxes; 翱the tax碍 is lev板ied not皑 on the坝 mandat隘ory vol埃untary 安contrib版utions.罢 But so凹me peop碍le g

7、o t邦he othe伴r extre跋me and 稗therefo斑re, it 瓣is evas癌ion, ta稗x evasi皑on or f颁raud. I傲n fact,碍 smart 佰compani稗es are 唉not rea奥lly tax半 resist拌ance, n案ot a ta袄x, not 袄tax eva奥sion, b柏ut tax 艾plannin扮g.碍Firstly皑, the c扒oncept 柏of tax 挨plannin傲g and c俺haracte百ristics笆 were d按escribe氨d, on t懊his bas八is, t

8、he哎 Solar 澳Energy 办Industr爱y Co., 巴Ltd. 熬Zhejian拌g稗 Michel把le exam扒ple of 白tax pla拜nning f般or smal皑l and m敖edium e坝nterpri隘ses in 叭Jiaxing耙 status巴 and pr岸oblems,鞍 and pr班opose c靶ounterm邦easures啊. This 八article隘 from t疤he tax 鞍plannin摆g, tax 拜plannin班g, tax 霸plannin肮g facto颁rs, pla胺nning o柏f econo癌m

9、ic act碍ivity p办oint of半 view o敖f tax p扮lanning皑 for sm白all and哎 medium半 enterp傲rises i暗n Jiaxi百ng exis邦ting pr绊oblems 按to impr鞍ove, so敖 that m案akes ta按x plann板ing mor罢e reaso笆nable a板nd more摆 effect绊ive. Th翱e syste稗m desig芭ns are 扮closely挨 around拜 a comp拌anys d拌evelopm捌ent str靶ategy, 搬targete捌d to e

10、a巴ch step癌.般 拜Key Wor跋ds按：唉Jiaxing埃 SMEs搬; 氨tax pla叭nning坝; 吧p靶roblem笆; 袄s罢trategy目 录TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc277519335 一、引言1 HYPERLINK l _Toc277519336 佰二、税收筹划概艾念凹、坝特点搬及其澳实施条件碍岸1 HYPERLINK l _Toc277519337 瓣（一）税收筹划霸概按念奥蔼1 HYPERLINK l _Toc277519338 鞍（二）税收筹划哎特班点白蔼2 HYPERLINK l _（二）经济活动中的税收筹划方法举例

11、 办（三）肮税罢收办筹颁划吧条癌件澳翱4HYPERLINK l _（一）嘉兴中小企业税收筹划现状扮三、跋嘉兴中小企按业办税收筹划现半状半及存啊在矮问傲题摆般6 HYPERLINK l _（一）嘉兴中小企业税收筹划现状 颁（一）凹嘉兴中皑小岸企业税瓣收阿筹划现状佰颁6HYPERLINK l _（二）嘉兴中小企业税收筹划存在问题艾（扒二肮）败嘉兴中霸小矮企业颁税板收筹划邦存啊在笆问题熬百7 HYPERLINK l _Toc277519342 懊四、碍嘉兴中小企业背税百收按筹案划百存阿在案问题的对策袄昂8 HYPERLINK l _（一）从树立税收筹划意识角度进行调整： 靶（一）班树立税把收败筹划意

12、识俺，优化经济隘活奥动中的税霸收凹筹划碍氨8HYPERLINK l _（二）从调整企业财务制度，提升财务人员执业水平角度进行调整胺（二）班从调整企业财务碍制度，提升财务岸人员执业水奥平百角度进行调整昂拔9 HYPERLINK l _（三）聘请专业的税务筹划师 艾（三）癌聘请专业的税务班筹划师疤.拌百盎笆败癌半1氨0 HYPERLINK l _（四）完善税收政策 凹（四）版完善税收政策巴笆捌百鞍吧搬班哀氨1百0 HYPERLINK l _（五）健全税收筹划市场 叭（五）健全税收办筹划百市拌场哀阿胺肮邦搬1摆1 HYPERLINK l _Toc277519346 五、结论12 HYPERLINK

13、l _Toc277519347 参考文献13 HYPERLINK l _Toc277519348 致 谢15一、引言翱市场经济的特征爸之一就是竞争班，皑企业要在激烈的办市场竞争中立于败不败之地把，拌必须对企业的生按产经营进行全方熬位、多层次的运扮筹霸，叭其中国家与企业半之间的利益分配爸关系即国家要依岸法征税百，肮企业要依法纳税扳，傲是企业经营筹划皑的重点。唉随着我国改革开绊放的不断深入百，板企业自主权的日拜益扩大般，把企业在逐渐成为皑独立核算、自主唉经营、自负盈亏唉的过程中安，氨自我意识和主体罢利益观念日益强蔼烈。由于税收具版有无偿性的特点奥，扒税款支付是资金爱的净流出傲，爸企业的税后利润邦与

14、税额互为增减斑，埃因而阿，板无论纳税多么正蔼当合理岸，拌怎样搬“蔼取之于民岸，罢用之于民袄”佰，澳对企业来讲毕竟扳是既得收益的一白种丧失。如何在熬不违反税法而又把充分利用税收的般各种优惠政策条鞍件下背，扮预先调整企业的爸经营行为袄，柏以达到合法地节拔约税负支出按，啊对企业的生产经俺营成果影响举足阿轻重稗，岸甚至关系到市场靶经济大潮下企业佰的生死存亡笆，班成为现代财务管袄理面临的紧迫课俺题。啊此外税收强制性氨特点使纳税活动坝受到法律约束哀，稗企业必须依法纳靶税。随着税收征扳管制度的不断完版善隘，爱国家对偷漏税等岸行为的打击力度案增强。如果采用斑偷、骗、欠等违把法手段来减少应哎纳税款挨，翱纳税人不

15、但要承跋担税法制裁的风哀险般，蔼而且还将影响企八业的声誉班，柏对企业正常的生般产经营产生负面肮影响。此外碍，啊由于国家反避税瓣政策和措施、能佰力的加强阿，懊企业所能合法地邦钻漏洞、寻灰色昂地带进行避税的奥空间也越来越小哀。为此哀，绊企业不得不转而奥用合法又合理的般手段来追求其财敖务目的鞍，艾即只有在不触犯稗税法又不违背税背法立法意图前提跋下实现的税负最霸小化才是有效的搬。税收筹划捌，绊成为纳税人的必百然选择。近唉几年，地处长三肮角核心枢纽位置背的凹嘉兴懊，案经济一直保持强百劲发展势头，各哎项指标屡被刷新鞍，但细数嘉兴的澳“重量级”企业鞍，却少之又少，唉嘉兴各地经济主盎要以中小型企业半为支持岸。

16、因此，扮研究嘉兴中小企澳业税收筹划奥问题具有重要的笆现实意义。阿只有进行深入地癌研究，剖析嘉兴霸中小翱企业税收筹划的般开展情况，积极芭探求改善嘉兴中邦小企业税收筹划癌过程中存在的缺奥陷的对策，促进扮嘉兴中小企业税吧收筹划工作更好靶的开展，更好地鞍稳定嘉兴社会经啊济发展。挨二绊、挨税收筹划概念板、阿特点埃及其实施条件罢（一）芭税收筹划概念耙我国相关研究领邦域对于肮税收筹划靶概念的八解释隘较模糊爸，俺从袄国内已发表的研袄究作品斑来看颁，阿代表性的说法有斑：（1）澳税收筹划奥属于避税范畴板，按避税包括八税收筹划斑、税收规避和税绊收法规的滥用三胺种方式。爱（2）背税收筹划爸有广义和狭义理扮解之分扮；绊

17、广义的看法有奥：暗人大澳张中透懊教授认为般税收筹划袄指一切采用合法跋和非违法手段进懊行的纳税方面的埃策划和有利于纳艾税人的财务安排埃，爱主要包括非违法绊的避税筹划、合挨法的节税筹划与氨运用价格手段转袄移税负的转嫁筹摆划和涉税零风险办。天津财大盖地败教授认为败：鞍税收筹划傲包括节税筹划和奥避税筹划。狭义败的澳税收筹划八指企业合法的节八税筹划。氨（3）奥将盎税收筹划佰外延到各种类型拔的少缴税、不缴凹税的行为坝，胺甚至将逃税策划把、骗税策划也都班包括在笆税收筹划搬的概念中。 陈爱玲.浅谈我国企业税收筹划问题.西安财经学院学报，2004（3）：P7073.拜综合上述观点，疤我个人较为倾向霸于从狭义的角

18、度扳阐述税收筹划。案到底什么是狭义背的背税收筹划盎呢吧？扒各国学者对此的跋表述也不尽相同盎。美国南加州大傲学的W.B芭按梅格斯靶博士在与人合著柏的会计学中板指出按：绊“霸人们合理而又合爱法地安排自己的矮经济活动哀，颁使之缴纳尽可能懊最低的税收埃，碍他们使用的方法案可称之为税收筹疤划。柏”背印度税务专家N唉.J.雅萨斯威熬认为安：背税收筹划是班“蔼纳税人通过纳税案活动的安排背，奥以充分利用税收鞍法规所提供的包柏括减免税在内的盎一切优惠叭，鞍从而获得最大的隘税收利益。靶”吧国内学者张延成半认为般：肮“班税收筹划跋是企业在遵守税鞍收有关规定的前背提下疤，澳依据税基差异性办和税率差异性而跋进行的有意减

19、轻背税负或解除税负傲的行为。八” 范百顺，浅析税务筹划的概念及研究范围.江苏经贸职业技术学院学报，2006（1）：P3235.氨总括各家之言扳，哀我八认为靶：唉企业败税收筹划八是指纳税人在现疤行税收政策、法爱规许可的范围内挨，疤充分利用税法中颁提供的一切优惠碍，爸根据自身生产经笆营活动的特点搬，埃通过对理财活动埃的事前安排和规拔划般，拜在诸多可选的纳笆税方案中择其最哀优靶，绊以期减轻延缓税胺负、达到税后利败润最大化的一种盎经营管理活动。柏（二）矮税收筹划特点爱捌1.爱合法性哎：巴税法是处理征纳碍关系的共同准绳瓣，安作为纳税义务人懊的企业要依法缴白税。办税收筹划笆是在完全符合税皑法、不违反税法般

20、的前提下进行的罢，隘是在纳税义务没爸有确定、存在多哀种纳税方法可供敖选择时百，案企业作出缴纳低隘税负的决策。依颁法行政的税务机挨关对此不应反对霸。这一特点使邦税收筹划翱与偷税具有本质斑的不同。偷税也邦叫逃税靶，胺是在纳税义务确稗定的情况下采取耙伪造、变造、隐爱匿、擅自销毁账唉簿凭证等方法对伴税负的逃避俺，佰具有故意性、欺胺诈性、恣意性颁，板是一种违法行为俺。采用这种行为背来获取经济利益爱，案会受到税收法律阿法规的处罚。稗2.案符合税收政策导八向绊：税收筹划俺是根据税法中的疤“摆允许伴”澳与懊“瓣不允许安”蔼、啊“凹应该罢”斑与岸“把不应该熬”柏以及碍“翱非不允许哀”般与隘“绊非不应该拜”靶进行

21、企业理财活爱动斑，啊不是钻税法漏洞熬或寻版“跋灰色地带奥”安，板完全符合税收政拜策导向。这正是爱税收筹划跋不同于避税之处扳。避税行为尽管皑不违法唉，俺但往往与税收立暗法者的意图相违挨背。不仅导致国哎家财政收入的减氨少叭，艾而且使税制有失半公平搬，昂产生大量社会腐暗败的现象。因此敖，百世界上多数国家败对此采取不接受扳或拒绝的态度啊，百通过单独制定法肮规或用特别条款败加以反对疤，叭我国也如此。蔼3.搬筹划性懊：昂在税收活动中翱，哀经营行为的发生疤是企业纳税义务板产生的前提半，奥纳税义务通常具埃有滞后性。白税收筹划百不是在纳税义务凹发生之后想办法哀减轻税负艾，拜而是在应税行为跋发生之前通过纳唉税人充

22、分了解现巴行税法知识和财哀务知识扒，疤结合企业全方位氨的经济活动进行矮有计划的规划、瓣设计、安排来寻白求未来税负相对碍最轻奥，板经营效益相对最哀好的决策方案的澳行为扮，邦是一种合理合法碍的预先筹划班，半具有超前性特点熬。班4.疤专业性靶：税收筹划把的专业性有两层疤含义瓣，罢一是指企业的奥税收筹划氨需要由财务、会暗计、尤其是精通班税法的专业人员百进行斑；把二是现代社会随隘着经济日趋复杂俺，邦各国税制也越趋扮复杂败，背仅靠纳税人自身笆进行斑税收筹划吧已显得力不从心佰，拜税务代理、咨询班及筹划业务应运按而生瓣，拌税收筹划拜呈日益明显的专班业化特点。伴5.安 捌目的性碍：哀纳税人对有关行隘为的袄税收筹

23、划白是围绕某一特定俺目的进行的。全百面来看挨，耙企业进行矮税收筹划皑的目标不应是单凹一的而应是一组败目标挨：巴直接减轻税收负佰担是俺税收筹划伴产生的最初原因肮，唉是鞍税收筹划袄最本质芭、皑最核心的目标笆；哎此外隘，耙还包括有翱：岸延缓纳税败、邦无偿使用财政资绊金以获取资金时矮间价值碍；暗保证账目清楚、昂纳税申报正确、暗缴税及时足额捌，巴不出现任何关于疤税收方面的处罚昂，皑以避免不必要的坝经济百、鞍名誉损失颁，巴实现涉税零风险邦；鞍确保自身利益不奥受无理吧、扮非法侵犯以维护鞍主体合法权益把；肮根据主体的实际盎情况吧，罢运用成本收益分爱析法确定筹划的斑净收益岸，敖保证企业获得最摆佳经济效益稗。办6

24、袄.颁筹划过程的多维坝性傲：懊首先班，百从时间上看八，奥税收筹划懊贯穿于生产经营芭活动的全过程芭，笆任何一个可能产艾生税金的环节埃，跋均应进行皑税收筹划埃。其次翱，靶从空间上看敖，矮税收筹划背活动不仅限于本俺企业拌，半应同其他单位联办合捌，罢共同寻求节税的办途径。比如霸：氨兼并亏损企业可瓣抵减应税利润哀；碍集团内公司间的袄资产重组般，百既可实现资源的按最优配置熬，拌又可使利润与亏矮损相抵熬；半还可与税务机关拌配合凹，坝加强联系与业务把咨询扮，耙避免不必要的税翱务处罚和办税成蔼本白，跋以实现相对节税埃之目的。此外巴，按在税制经常调整扒情况下的矮税收筹划白还具有多变性的隘特点把，爸纳税人应随时关斑

25、注国内外税制的翱变动敖，班及时调整碍税收筹划败的策略。周云，徐丽娟.关于税务筹划的几个基本问题.武汉工业学院学报，2001（2）：P7377.奥（芭三扒）罢税收筹划条件半1. 税收法律邦条件把。胺不同的税收规定斑和众多税收优惠翱是唉税收筹划叭存在和发展的法吧律基础颁。颁税收具有调节经白济的职能拜，爸国家利用税收经盎济杠杆对国民经鞍济进行有目的的搬引导熬，背实现资源在整个敖国民经济间的有叭效配置瓣，傲因此对一些亟需版发展的地区和项爸目往往采用低税把甚至免税的措施凹，办并制定一些相应爸的税收法律唉。安国家的税收法律凹对同一个经营项蔼目在不同地域跋，斑或同一地域的不班同的经营者以及氨经营项目采用高肮

26、低不同的税率瓣，坝制定减税或免税盎等一系列优惠政爱策碍，版鼓励发展一些社俺会急需发展的产瓣业隘，胺限制一些芭“巴饱和产业吧”斑和败“霸夕阳产业般”摆的发展稗，搬引导经济资源有跋序的流动百，阿优化产业结构傲。罢事实上国家对什罢么征税、征多少摆税、征税依据是皑什么耙，办无一不体现政府绊的意志班，拜但这种意志并不盎是随心所欲碍，佰而是依赖于经济阿运行模式和经济盎发展水平的罢。鞍通过设置税种、柏确定税率、选择岸课税对象、课税盎环节等体现政府熬宏观调控政策敖。凹具体说来摆，办在税法规定的范懊围内佰，八对某一税种的应败纳税款往往有一把个以上纳税方案绊备选坝，皑这就为熬税收筹划敖提供了条件吧。搬例如唉：半增

27、值税按产品不鞍同规定了17 吧%、13 %两霸档税率扳；拌应纳税所得额处按于税率累进的临佰界点时鞍，袄应尽量对利润额翱进行量的控制扒，袄以争取适用低档斑税率安。搬这既符合企业生袄产经营的动机和拜目的隘，扒又遵循了斑税收筹划埃的成本效益原则搬。捌另外把，坝国家税收优惠政罢策为拔税收筹划拌提供了前提条件瓣。傲我国税收优惠政摆策的目标体现为艾多元化的特点跋。叭对不同地区、不叭同企业类型、不艾同产品类型实行拜不同的税收优惠矮政策笆。安这些优惠政策为败我们进行芭税收筹划巴、寻求最佳的节阿税途径提供了广敖阔的空间按。耙随着市场经济的氨发展和国际化进背程的加快肮，拜税收优惠政策将按得到进一步丰富办和完善罢，

28、懊为柏税收筹划罢提供了坚实的基傲础办。敖2. 财务会计胺法规条件背。盎财务会计法规在按指导会计实践中般，懊因其大量的职业佰判断选择的存在巴，背为企业进行柏税收筹划唉提供了保障佰。伴会计准则、会计皑制度等会计法规八，扳一方面起到了规绊范企业会计行为氨的作用耙，疤另一方面也为企翱业提供了可供选爱择的不同的会计靶方法芭，皑为企业在这些框耙架和各项规则中癌“翱自由流动懊”耙创造了机会唉。皑在市场经济条件奥下俺，碍纳税人面临许多拜财务风险颁，敖应收账款可能会坝由于债务人的破鞍产和不幸而不能瓣收回矮，搬固定资产由于科芭学技术的进步而板提前报废伴，白筹资成本会由于叭贷款利率的提高爸而加大半，翱预期的收益会由

29、哎于政治经济形势敖的变化而减少懊，靶等等澳。拜纳税人在进行隘税收筹划靶时捌，耙要充分考虑财务爸风险对自己生产柏经营的影响班，碍并对面临的风险瓣和可能发生的损霸失作出合理的预把计和筹划跋。安“稗稳健性原则敖”暗是纳税人在若干邦种不同的可供选邦择核算方法中邦，耙选择最有利于自熬己收益不受损失坝的核算方法的制白度保障癌。佰按照哎“艾稳健性原则懊”俺的要求埃，哀存货的核算般，败在物价处于上涨邦趋势时坝，百采用后进先出法扮计价方法隘，拌可使计算出的期蔼末存货价值最低懊，扳销售成本最高吧，把可将利润延至下斑期俺，佰以延缓纳税时间皑；搬当物价呈下降趋胺势时翱，吧则采用先进先出澳法计价方法鞍，佰使计算出的期末

30、扳存货价值最低肮，熬同样可达到延缓搬纳税的目的跋，扳这样就可以保证按纳税人尽量避免背未来收益不确定懊所带来的财务风岸险袄。扳除此之外办，版纳税人对各项资爱产采用计提准备疤金的方法熬，扒固定资产折旧方奥法的选择等都属搬于按照癌“捌稳健性原则啊”扒所确定的会计核疤算方法坝，绊是纳税人进行爸税收筹划安的一个重要条件芭。凹另外按，拔企业对销售收入半结算方式的选择吧，扮对收入确认时点澳的确定等都可以巴达到合理合法减袄税或延缓纳税的八目的暗。唉3. 现代企业把制度条件艾。氨在市场经济条件邦下罢，般由于企业具备了搬自我约束和自我背激励的机制敖，搬这样包括岸税收筹划唉在内的各种经营胺策划不仅成为可叭能翱，稗而

31、且对企业至关澳重要凹，邦国家税收作为一柏项企业经营附加鞍成本鞍，氨必然会越来越受般到企业的重视佰。败与此同时按，胺税收筹划邦完全是在法律允岸许的范围内作出百的决定霸，耙是税法赋予企业矮自主选择权利的把表现安，昂它不仅在形式上挨有法律条款为依安据拜，肮实质上也符合税颁收立法精神奥。颁假如单纯从企业熬内部决策角度讲搬的话凹，颁国家实行以法治霸税拌，板纳税人所实现的百利润按，昂国家按照税法所鞍规定的税率计算安征收所得税之后敖，八剩余的税后利润阿就属于投资者、扮纳税人和职工个靶人蔼，般纳税人可以按照稗法律规定的程序爸在投资者、纳税坝人和职工个人之版间进行分配坝，敖税后利润越多埃，爸各自分得的份额肮就越

32、大唉，俺因此纳税人就会埃非常关注税后利翱润的多寡奥，拔这就迫使纳税人熬要时时刻刻进行败税收筹划坝，颁以争取更多的税傲后利润扳，哎在这个意义上说翱，案纳税人是否关注吧税后利润也是其拜能否有效开展邦税收筹划暗的一个重要条件啊。陈爱玲.关于我国企业纳税筹划问题的探讨.经济师，2004（9）：P219220.伴三、跋背嘉兴中小企业跋税收筹划现状及白存在问题跋（一）把嘉兴中小企业税熬收筹划现状爸近几年癌，氨嘉兴经济一直保蔼持强劲的发展势俺头叭，案各项指标屡被刷罢新熬，斑但细数嘉兴的哎“安重量级昂”矮企业爱，佰却少之又少背，柏年产值超百亿的扮企业屈指可数。啊由此可见，中小颁企业的发展与嘉颁兴地区的经济发敖

33、展有着密不可分袄的关系啊，而税收筹划对蔼于减轻企业税负跋，增强企业竞争唉力，维护企业权耙益起着至关重要拜的作用。然而嘉皑兴地区很多中小傲企业的税收筹划芭工作都存在着各背式各样的不足之伴处，扮以下熬就以巴海盐翔龙轴承有般限癌公司般、疤浙江齐家水泥有靶限公司板以及稗桐乡金伟电子有靶限公司罢三家公司为例，安说明嘉兴中小企霸业税收筹划的现笆状唉。绊1.翱海盐翔龙轴承有案限敖公司按：罢海盐翔龙轴承有稗限摆公司坝创建于1993拔年矮，安是中国机械商品扳出口基地。拥有柏一支高素质的人佰才队伍，雄厚的吧技术力量，先进翱的生产设备，完跋善的检测手段，八完整有效的质量坝保证体系。产品跋广泛拌用于汽车，摩托肮车，精

34、密电机，叭农用机械，机械氨设备及家电等行拌业领域瓣。半税收筹划现状：瓣企业鞍管理层颁对税收筹划存在罢各种暗错误认识扮，部分人熬认为税收筹划拔“疤高深莫测皑”岸，芭需要办投入坝大量的时间、精胺力和金钱，罢与其深究不如集耙中精力搞好经营斑，捕捉市场机会叭；跋还有些般人认为税收筹划爸就是想方设法偷氨税和逃税，是一爸种会遭受制裁的皑违法行为，弄不瓣好会偷鸡不成反爱蚀一把米暗。由于管理层的隘以上种种错误认扮识，导致企业税扮收筹划无法正常皑开展，对企业造拜成一定的损失。败2.阿浙江齐家水泥有白限公司耙：版浙江齐家水泥有胺限艾公司班位于长三角经济扮区杭嘉湖平原的瓣海盐县沈荡镇北八侧。公司占地3佰50亩，总资

35、产稗2.8亿，技术巴力量雄厚，工艺暗设备先进。年产鞍优质高标号（回柏转窑）水泥一百霸五十万吨，产值八五亿元，利税五搬千万元。爱税收筹划现状：佰企业财务管理电摆算化水平较低，隘大部分业务发票唉的开具阿仍旧芭采用伴较为传统的手工矮方式，造成票据办管理的不便，在拜一定程度上不利扮于税收筹划的进败行。此外，由于啊公司规模不大，扳业务复杂性不高懊，加之嘉兴地区罢税务代理机构发岸展的不好，知名版的税务代理机构把收费较为高昂，盎因此企业从管理斑成本角度考虑，搬没有聘请相关专案业人员专门从事啊税收筹划工作。柏3.佰桐乡金伟电子有昂限公司翱：拌桐乡金伟电子有艾限伴公司百主要生产系列扬案声器、发音器、癌电动千斤顶

36、产品胺，公司以科技创熬新为指导，不断跋开发新产品。广敖泛运用于智能玩板具、对讲机、数百码录音笔、手提吧电脑等电子产品半。目前产品供不隘应求，客户越来隘越多，除国内客碍户外埃，产品还销往日翱本、台湾、韩国把、香港、东南亚安一带及欧洲等国稗际市场霸。耙税收筹划现状：半企业的财务、会蔼计制度叭不完善；隘账簿、账册、记瓣账凭证昂不够坝完整；财务管理案人员般的知识水平和实板际操作水平不高叭，仅按仅要掌握财务、埃会计方面的知识懊，哀对稗现行税坝法、板管理学和法律方疤面的知识岸没有全面的了解按导致按企业财务管理人办员在设账、记账巴时扳无法全面的将税罢法有关要求袄考虑胺在内罢；财务会计与税霸务会计扳分离白，耙

37、以至于无法哀正确进行纳税调拔整，正确计税，搬正确编报财务报爸告，并进行纳税背申报俺。耙（百二败）爸嘉兴中小企业税俺收筹划存在问题翱1.靶 般企业管理者拔未爱能碍普遍树立起税收安筹划意识百。伴在我国，税收筹伴划起步较晚。开艾展税收筹划的还邦只是一些大型国八有、民营企业，按跨国公司在中国艾的子公司、分公瓣司，外商投资企蔼业，大部分版中小企业管理人埃员把对税收筹划知之肮甚少，为了减少扳纳税就唉“坝另辟蹊径佰”哀；加上我国完善坝的税收秩序还没敖有形成，许多人搬依法纳税的观念绊淡薄，导致偷税鞍现象比较严重。翱而实践中重罪轻哎罚或以补代罚相矮当普遍，佰企业拌偷逃税所获得的凹收益远远大于其敖所应承担的风险碍

38、，客观上又使捌企业管理者唉产生了能偷则偷矮的侥幸心理，费办心思去搞税收筹拔划对他们来说显皑然没有必要。所挨有这些都影响了扮税收筹划的普遍扳、正常开展。矮2癌.挨公司在进行税收岸筹划时俺，哀税收筹划跋与避税难以认定扒。败税收筹划奥不同于避税。按税收筹划岸是指纳税人在税懊法许可的范围内芭，通过对经营、扳投资、理财等活蔼动进行事先筹划吧和安排，尽可能澳地减轻税负、增肮加收益，是完全搬合法的。避税通隘常是指纳税人通岸过对个人或企业拌活动的巧妙安排斑，利用税法上的捌漏洞和缺陷，谋颁取利益。在实践拔中，两者有时难班以认定。氨3耙.扒由于税收筹划是安一项复杂系统的拌专业性活动，具般有较大的难度，傲导致公司对

39、税收昂筹划这种先进的拌理财方法的原理摆了解的不够透彻拜，使筹划活动进版行的过于简单，班对一些税收优惠傲政策未能享受或柏享受不到位，或爸者税收筹划成为摆一种事后的行为唉，板违背阿“昂筹划性袄”隘原则挨；叭对单个税种的筹澳划有所关注而忽捌略了通盘考虑班；爱对国家政策包括拌税收政策的调整捌反映迟钝等。凹4疤.矮由于税收筹划的熬复杂性和专业性挨，对税务会计的八要求很高：第一搬，敖具有扎实的会计佰专业功底安，跋税收筹划鞍与会计具有天然疤的联系疤，胺高质量的会计信八息是耙税收筹划翱的基础。第二般，背精通国家的税法败及税收相关法律熬，安明确节税活动的按筹划点板，八总体上能确保经袄营活动和税务行板为的合法性。

40、第傲三版，袄不仅了解企业所伴面临的外部市场板、法律环境暗，奥为企业争取最大盎的外部发展空间爸，挨而且必须熟悉企霸业自身的经营状艾况能力伴，柏给企业自身的矮税收筹划班进行一个准确定佰位。凹5败.捌 自从20世纪叭90年代我国开背始实行税务代理办制度以来，稗嘉兴地区俺税务代理中介组扮织的规模不断扩奥大，数量不断增绊加，作用不断增坝强。哀但是嘉兴地区般税务代理还存在澳不少需要完善的澳地方瓣：首先，挨税务爸代理熬中介机构的整体懊素质不高，且多绊数只是从事代理案申报、发票领购埃或对小型业户的罢建帐计帐工作等蔼简单的工作，纳扒税审查、税收筹扒划等较高水准的颁业务开展的较少挨，质量也难以保挨证艾；其次，隘不

41、少税务代理中盎介机构存在违规爸代理的情况，税百务代理市场化不板够，没形成有序哎竞争的局面，具矮有知名品牌的代傲理机构寥寥无几岸，税务代理专业案人员特别是注册伴税务师数量还远半远不能满足拜当地企业，尤其拔是近年来数量、叭规模不断扩大的凹中小企业的皑需求，税务代理皑人员的后续教育凹和职业道德教育扒需要加强。办这啊些都傲是制约税收筹划埃全面开展的重要芭因素。澳四、班嘉兴中小企业扳税收筹划存在问唉题的对策霸（一）佰树立伴税收筹划熬意识颁，靶优化俺经济活动中的税肮收筹划疤由于敖在我国，税收筹把划起步较晚疤，巴开展税收筹划的爱还只是一些大型蔼国有、民营企业笆，跨国公司在中百国的子公司、分耙公司，外商投资艾

42、企业，大部分耙中小企业管理人隘员疤对税收筹划知之按甚少般，暗因此让企业管理傲者，尤其是中小蔼企业的管理者普哀遍的树立起税收佰筹划意识是当前扮嘉兴中小企业税板收筹划调整的首办要任务。吧税收筹划扒意识哎是连接税收筹划熬理念与实务的桥拌梁，是连接税收安筹划目标与方法版、技术的纽带。敖税收筹划人员，半企业内部筹划人稗员，在税收筹划俺的迷宫中，始终摆要保持清晰的税百收筹划思路，才邦能进行有效的税颁收筹划，避免陷安入税收筹划误区耙，实现纳税人的靶税收筹划目标。板 颁税收筹划的总体傲思路是：首先，鞍对税法进行悉心叭研究，包括对现扒行各税种和税收板各要素进行研究凹；其次，对纳税吧人的经济活动进盎行精心安排；最

43、皑后，纳税人将其隘经济活动与税法败有机结合起来，按最终实现纳税人昂的税收筹划目标扮。具体来说，税把收筹划可以分税碍种进行，可以分搬税收要素进行，耙还岸可以分经济活动搬进行。按作为以生产销售岸产品为主要经营八目的的公司，癌海盐翔龙轴承有哎限公司叭、斑浙江齐家水泥有安限公司案以及扳桐乡金伟电子有暗限公司鞍还是应当将经济颁活动中的税收筹半划作为搬企业税收筹划的八重中之重。爸不同的经济活动办征免税不同，不埃同的经济活动缴埃纳的税种不同，哎不同的经济活动敖缴纳的税额不同办。因此，经济活绊动筹划思路是：爸全面考虑不同方澳案的税负差异，胺并对罢包括哀财务颁活动版（筹资、投资、奥利润敖分配）八和颁经营把活动爸

44、（采购、生产、哎销售、核算）邦在内的芭经济活动进行巧霸妙安排。税收筹办划不仅要贯穿于靶所有经济活动，芭还要贯穿于经济稗活动的始终。跋（埃二柏）把从唉调整企业财务制绊度，提升财务人俺员执业水平埃角度进行调整邦设置专门的税务霸会计。国外伴许多班企业都设置半有案专门的税务会计袄，跋在企业爱税收扮筹划中发挥着般积极哀显著鞍的澳作用。暗税务会计的职责百：斑 一是根据税收哎法规对应税收入埃、可扣除项目、挨应税利润和应税俺财产进行确认和哀计量拜，办计算和缴纳应交敖税金斑，稗编制纳税申报表把来满足税务机关氨等利益主体对税芭务信息的要求。耙二是根据税法和暗企业的发展计划般对税金支出进行百预测佰，芭对税务活动进行

45、版合理筹划熬，坝发挥税务会计的熬融资作用阿，懊尽可能使企业税耙收负担降到最低扮。现阶段现实的按办法应是改变财吧务会计兼任办税搬人员的做法巴，搬在企业内设立专暗职税务会计一职懊。艾税收筹划扒作为一项高层次拜的理财活动版，白高素质的人才和啊执业人员的精诚挨合作是其成功的罢先决条件。具体氨来看颁，背作为从事这项专拜业工作的人员须八具备奥相应的扒能力唉：胺首先，必须芭具有扎实的会计拜专业功底按。税收筹划吧与会计具有天然坝的联系敖，耙高质量的会计信办息是爱税收筹划颁的基础。澳其次，要阿精通国家的税法奥及税收相关法律挨，熬明确节税活动的板筹划点暗，哎总体上能确保经爸营活动和税务行搬为的合法性。柏除此之外，

46、霸不仅绊要碍了解企业所面临扮的外部市场、法瓣律环境懊，碍为企业争取最大暗的外部发展空间暗，斑还巴必须熟悉企业自拌身的经营状况能唉力伴，肮给企业自身的扳税收筹划白进行一个准确定氨位碍，跋因为任何好的筹拔划方法凹，绊都有一定的适用鞍环境。例如疤：矮固定资产的加速案折旧法可以减少艾当期应纳所得税阿额斑，氨推迟所得税的缴挨纳时间绊，凹是一项很好的翱税收筹划哀方案。但是如果哀企业正处于减免鞍税阶段般，吧运用此法则会使氨当期应纳所得税八额减少笆，扳所享受的税收优霸惠额度减少巴，巴而在以后年度应盎纳税额反而增加笆，扮这对企业是不利挨的。扳不过话说回来胺，唉因角色定位财会扒人员目前难以参板与企业的高层决颁策哀

47、，扒企业的领导者虽般具有最高决策权袄，敖但他们对会计、安税法的了解有限鞍，翱进行癌税收筹划摆既缺乏能力坝，鞍又没有太多的精败力奥，鞍因此氨，拌实现翱税收筹划胺目标哀，八企业领导、执业案人员的精诚合作哀至关重要。企业瓣领导更应注意重蔼视培养自己的版税收筹划坝意识版，半重视单位内部办税收筹划懊人才的培养。澳（扒三熬）隘聘请专业的霸税收筹划拔师俺除重视内部凹税收筹划鞍人才的培养外安，蔼聘用专业的耙税收筹划耙师也是嘉兴中小氨企业一个现实的半选择。优秀的靶税收筹划皑师熬，瓣他们通晓税收法皑律耙，摆精通节税规则、癌精明节税操作鞍，颁而且熟悉企业的矮经营业务、纳税翱特点奥，败他们了解企业从爱事的经营、投资扮

48、等业务自始至终八涉及哪些税种百，蔼与之相适应的税隘收政策、法律、瓣法规是怎样规定般的坝，般税率各是多少靶，把采取何种征收方挨式芭，懊业务发生的每个癌环节都有哪些税暗收优惠政策等坝，安具有较强的专业奥能力敖，捌有条件的企业可芭以聘请他们为其白提供专业化的纳扮税服务。奥税收筹划笆师为纳税人筹划绊的这种行为并不癌违法巴，斑从法理上说按，颁社会个体除了具袄有生存权、发展霸权、自主权外罢，俺还具有一项基本扮的权利岸，奥就是自保权。所熬谓自保权绊，拔就是指法律为维般护自身利益而对把各种合法行为的邦认可。挨税收筹划暗师这种为服务对哀象减轻纳税的行肮为奥，伴从客观上说也可坝促使税收法制体岸系的不断完善和艾发展

49、。进一步讲搬，巴大量拜税收筹划把师的出现翱，把必将为会计师事肮务所扩大业务、班增加收入提供新氨的机会爸，安也为靶税收筹划皑师从业人员增加百新的就业机会。笆会计师事务所应傲适应市场经济的白需求巴，颁加速培养和造就柏一大批年富力强吧、精通业务、思案想作风正派的阿税收筹划芭师叭，班尽快开展税务代艾理、胺税收筹划伴业务稗，芭为市场经济服务捌。办（四）完善税收霸政策罢改善嘉兴中小企吧业税收筹划现状奥，除了企业自身摆需要进行相应的盎调整外，政府税拌务部门也应当对傲当地的税收政策叭在自身职权范围般内做出一定的调背整，为嘉兴的中把小企业的税收筹肮划创造良好的外拔部环境。针对嘉艾兴中小企业发展爱中存在的问题并肮

50、借鉴国外的成功盎经验，我们应主挨要从以下几方面岸进一步完善税收伴扶持政策。氨1.税收政策要安有针对性。税收蔼扶持政策应以中敖小企业自身特点半为主，以特殊目背的为辅。中小企稗业在促进就业、班再就业和吸纳特稗殊人士就业方面瓣具有无可比拟的昂优势。这是其自翱身特点决定的。唉因此，税收政策瓣应根据中小企业半灵活多变、适应隘性强、进入和退摆出壁垒少等特点隘，适当放宽对中傲小企业的税务登绊记、税收申报等罢方面的严格管制奥。使中小企业充哀分利用自身优势扒组织生产经营活邦动，给予中小企邦业以自由发展的俺空间，使之处于疤社会公平竞争地芭位。芭2.税收优惠政昂策必须规范化法癌制化。我国目前班对中小企业的税鞍收优惠

51、措施散见凹于各种法规文件拌和补充规定之中摆，很不系统规范哀。由于中小企业搬在社会中自我保敖护能力、承受能哎力和谈判能力都埃处于弱势地位，敖这些优惠措施往叭往很难落到实处邦。百因此，应对目前瓣已执行的一些优捌惠政策进行清理扮、规范和完善。败3.严格按照标捌准，严控核定征捌收范围扒。稗要严格按照法定氨程序，特别要注颁意根据各个企业敖所处的不同发展把阶段，实事求是挨、公正客观、科俺学地核定应纳税拜额，严禁随意扩霸大版“跋人为约定癌”盎，实行核定征收岸，切实维护中小邦企业的权益。拔（五）健全税收白筹划市场八税收筹划艾市场的健康发展扮会对税收工作产翱生积极的影响蔼，凹促进税制的完善暗和税收征管水平皑的提

52、高岸，熬这一点已经为发安达国家的实践所般证实。放眼国外敖成熟的艾税收筹划扮市场碍，拌其拥有的不仅是班成熟的市场群体唉和筹划意识跋，稗更重要的是整个八税收筹划靶行业存在行业自挨律性组织进行自胺我监管背；皑拥有众多专业报邦刊般，霸形成良好的研究凹氛围霸；凹辅以一定的资格碍认定制度邦，皑为行业入门设置巴较高的敖“拌门槛澳”盎；多年经营形成败了优胜劣汰机制扳，败留下的都是具有靶较高商誉的事务肮所和从业人员。暗这些都是我们这哀个刚刚起步的市版场需要借鉴学习坝的。成立由行业敖资深人士、学者盎、专家和企业界摆共同组成的行业颁自律组织矮，吧定期举办必要的俺专业技术培训和芭交流活动佰，阿增加行业期刊和班报纸出版

53、靶，般扩大皑税收筹划蔼的影响扳，艾创造一个良好的把研究、实践氛围俺，拜同时积极与国外班同行交流学习暗，矮尽快提高从业人斑员的整体素质懊，拌是当前健全嘉兴哎税收筹划市场，般促使税收工作和叭税收筹划埃步入一个新台阶啊的一些较为行之扮有效的措施。五、结论皑综上所述，改善碍嘉兴中小背企业税收筹划敖首先要从企业自鞍身调节做起，班注重长远和整体邦利益，要事前筹哀划班，啊长远规划芭，碍不能只看到眼前扮利益版，佰要注重整体利益百。佰此外，中小企业翱在进行税收筹划邦过程中还奥应向有资质的会吧计师、税务师事斑务所咨询；扳在委托税务代理鞍机构是应傲签订税收筹划咨芭询合同，皑列明各项应注意熬的事项。其次，佰改善嘉兴中

54、小企绊业税收筹划现状胺，除了企业自身艾需要进行相应的巴调整外，政阿府税务部门也应暗当对当地的税收背政策在自身职权扮范围内做出一定斑的调整柏，背为嘉兴的中小企哀业的税收筹划创叭造良好的外部环绊境。暗虽然我国中小企案业税收筹划目前袄发展还较为迟缓霸，爱存在诸多这样那岸样的问题，但是白近年来，一些有傲识之士和专业税蔼务代理机构非常翱看好我国税收筹按划的前景，税收爱筹划正逐渐发展挨壮大，在市场经昂济中显示出强大阿生命力。有理由罢相信，伴随着我邦国中小企业财务隘会计的日益规范柏和纳税意识的逐半渐加强扒，瓣税收筹划必将很阿快被越来越多的绊中小企业所认识笆、所重视、所采蔼用背，安中小企业税收筹罢划必定大有可

55、为搬。参考文献罢1 绊周云板，拜徐丽娟鞍.耙关于税务筹划的翱几个基本问题拜.败武汉工业学院学柏报柏,2001(2爸)鞍:挨P73-77.板2 办王文峰百.八浅谈我国企业税暗收筹划问题白.百工作思考拌,2009扳(肮10版)斑:昂P166皑-耙167肮.笆 捌3 绊范百顺奥.瓣浅析税务筹划的按概念及研究范围拌.胺江苏经贸职业技捌术学院学报阿，2006佰(懊1罢)摆:拔P32-35.罢4俺 叭张春啊江背.稗对我国企业税收熬筹划的探讨摆.翱北方经贸叭，2002(唉1巴0)疤:绊P碍44佰-艾4笆5.半八5傲 闫玉萍.搬税务筹划在财务艾管理中的应用胺.斑会计之友,20俺09(10肮):P矮77鞍-盎7

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