增值税进项税额抵扣典型问题百问5

1、癌增值税进项税额奥抵扣典型问题百扒问5般目傲 矮 稗 阿 胺 八录稗(按住ctrl唉键,伴并单击鼠标氨以跟踪链接) HYPERLINK l 坝【问题八十一】搬 熬【问题八十一】百专用发票上分别熬列明货物和运费百增值税进项税如爸何抵扣？ HYPERLINK l 瓣【问题八十二】爸 扒【问题八十二】扳未实际付款的增版值税专用发票能凹否抵扣进项税？ HYPERLINK l 阿【问题八十三】阿 鞍【问题八十三】绊外资企业取得农懊产品收购发票能按否抵扣？ HYPERLINK l 稗【问题八十四】爱 斑【问题八十四】颁问：从商贩手中疤收购农副产品，邦怎样取得抵扣凭搬证？ HYPERLINK l 敖【问题八

2、十五】坝 胺【问题八十五】半问：取得汇总填安开的增值税专用氨发票未附发票清挨单，能否抵扣进碍项税额？ HYPERLINK l 挨【问题八十六】岸 疤【问题八十六】矮问：凡开具给增昂值税疤一半般纳税人取得汇佰总开具的运输发熬票没附有运输清摆单能跋否作进项抵扣？ HYPERLINK l 隘【问题八十七】霸 懊【问题八十七】白取得增值税专用八发票的固定资产哀都可抵扣进项吗把？ HYPERLINK l 拔【问题八十八】板 蔼【问题八十八】班基建项目取得的暗电费发票进项税扮能否抵扣？ HYPERLINK l 霸【问题八十九】艾 靶【问题八十九】霸铁路大票上的哪跋些铁路费用可以疤抵扣？ HYPERLINK

3、 l 霸【问题九十】拔 埃【问题九十】退氨货发生的运费进扮项税能否抵扣？ HYPERLINK l 叭【问题九十一】芭 唉【问题九十一】芭收货人与发货人靶是同一家单位如柏何进行抵扣？ HYPERLINK l 白【问题九十二】疤 佰【问题九十二】跋接送人的运输费啊用是否可抵扣进般项税额？ HYPERLINK l 翱【问题九十三】败 拔【问题九十三】拜企业自建厂房增凹值税发票能否抵耙扣？ HYPERLINK l 凹【问题九十四】鞍 斑【问题九十四】板货物发生非正常捌损失，运费如何巴进行进项转出？熬 HYPERLINK l 熬【问题九十五】拌 邦【问题九十五】摆报废的存货进项拌税是否转出？ HYPER

4、LINK l 般【问题九十六】背 版【问题九十六】吧计提存货减值准拔备可否进项税转般出处理？ HYPERLINK l 癌【问题九十七】办 拜【问题九十七】奥非正常户的进项癌税额发票是否可鞍抵扣? HYPERLINK l 埃【问题九十八】扮 背【问题九十八】般洪灾损失不作进胺项税转出 HYPERLINK l 暗【问题九十九】班 扳【问题九十九】隘内外贸兼营的商阿贸企业，国内采罢购设备的内陆运搬费，取得合法的矮公路内河运输发唉票是否可以按照翱7%的税率计算按进项税额抵扣？ HYPERLINK l 氨【问题一00】癌 板【问题一00】拜无法划分不得抵巴扣进项税额如何百计算？ 瓣【问题八十一】敖 败专

5、用发票上分别隘列明货物和运费绊增值税进项税如拌何抵扣？芭【问题】我公司鞍收到一张电脑版 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 办增值税跋专用发票，发票敖分两项填列 HYPERLINK /article/search_16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 靶货物把和运费，都是1办7%税率，请问坝我公司应如何抵翱扣？ 颁【解答】根按据 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 搬增值税傲暂行条例第六哎条规定：销售额板为纳税人销售

6、 HYPERLINK /article/search_16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 叭货物白或者应税劳务向芭购买方收取的全版部价款和价外费胺用，但是不包括百收取的销项税额阿。 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 半增值税唉暂行条例实施细啊则第十二条规皑定：条例第六条背所称的价外费用板，包括价外向购翱买方收取的手续瓣费、补贴、基金埃、集资费、反还碍利润、奖励费、白违约金、滞纳金叭、延期付款利息伴、赔偿金、代收阿款项、代垫款项俺、包装费、包装扳物租金、储备费靶、运输装卸费以捌及其他各种性质板的

7、价外收费。澳因此，纳税扮人销售 HYPERLINK /article/search_16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 鞍货物哎或者应税劳务时爸向购买方收取的哎运费，应作为价版外费用并入销售绊额按照适用税率岸纳税，购买方取暗得该增值税专 胺 用发票可以柏按票面注明的增暗值税额申报抵扣唉。敖【问题八十二】吧 把未实际付款的增皑值税专用发票能暗否抵扣进项税？拌问： HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 版增值税皑专用发票抵扣需板要什么样的条件碍？如果我有一张佰发票，未办理入矮库，也未办理付艾款，但发票

8、已取靶得，可以先抵扣拔吗？对 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 佰增值税爱专用发票的抵扣啊时间有什么规定吧？爱答：1、 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 矮增值税板专用发票抵扣条爱件：颁 HYPERLINK /article/08/11699.html 摆中华人民共和国芭增值税暂行条例扮（ HYPERLINK /article/08/11699.html 懊国务院令200拜8年第538号按）第九条纳税人俺购进 HYPERLINK

9、 /article/search_16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 巴货物爸或者应税劳务，俺取得的增值税扣埃税凭证不符合法绊律、行政法规或唉者国务院税务主癌管部门有关规定摆的，其进项税额扳不得从销项税额柏中抵扣。白第十条下列蔼项目的进项税额笆不得从销项税额扮中抵扣：胺（一）用于隘非增值税应税项跋目、免征增值税鞍项目、集体福利百或者个人消费的安购进 HYPERLINK /article/search_16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 矮货物癌或者应税劳务；伴（二）非正瓣常损失的购进 HYPERLINK /article/search_16/$BB$F5$C

10、E$EF_1_0_1.html 蔼货物跋及相关的应税劳摆务；氨（三）非正半常损失的在产品傲、产成品所耗用耙的购进货物或者白应税劳务；拌（四）国务跋院财政、税务主伴管部门规定的纳凹税人自用消费品百；爱（五）本条奥第（一）项至第鞍（四）项规定的懊货物的运输费用翱和销售免税货物叭的运输费用。凹 HYPERLINK /article/85/17494.html 版中华人民共和国跋增值税暂行条例百实施细则啊（ HYPERLINK /article/85/17494.html 挨财政部、国家税把务总局令200绊8年第50号昂）氨第十九条条吧例第九条所称增般值税扣税凭证，蔼是指增值税专用霸发票、海关进口般增

11、值税专用缴款袄书、农产品收购挨发票和农产品销懊售发票以及运输拜费用结算单据。笆根据上述文稗件规定，增值税拜专用发票抵扣首班先要取得符合规爸定的扣税凭证，拌其次所用用途不昂是属于第十条的扳不得抵扣范围。昂2、增值税摆专用发票抵扣时俺间：挨原来的 HYPERLINK /article/45/11461.html 啊国家税务总局关阿于加强增值税征艾收管理工作的通敖知鞍（ HYPERLINK /article/45/11461.html 安国税发199胺515号班）规定的工业入案库、商业付款后傲才可抵扣的规定颁已在 HYPERLINK /article/c3/23877.html 跋国家税务总局关背于

12、发布已失效或伴废止的税收规范疤性文件目录的通翱知暗（ HYPERLINK /article/c3/23877.html 佰国税发200笆662号案）文件中被废止岸。现行的增值税懊抵扣及时间的要靶求是按 HYPERLINK /article/f4/23061.html 八国家税务总局关埃于增值税一般纳绊税人取得防伪税拌控系统开具的增版值税专用发票进吧项税额抵扣问题把的通知袄（ HYPERLINK /article/f4/23061.html 癌国税发200败317号翱）的规定来执行拜：斑一、增值税斑一般纳税人申请俺抵扣的防伪税控靶系统开具的增值绊税专用发票，必靶须自该专用发票埃开具之日起90懊日

13、内到税务机关胺认证，否则不予胺抵扣进项税额。袄二、增值税般一般纳税人认证稗通过的防伪税控盎系统开具的增值邦税专用发票，应稗在认证通过的当暗月按照增值税有芭关规定核算当期八进项税额并申报按抵扣，否则不予肮抵扣进项税额。肮三、增值税跋一般纳税人取得斑防伪税控系统开安具的增值税专用肮发票，其专用发按票所列明的购进啊货物或应税劳务安的进项税额抵扣懊时限，不再执行拔 HYPERLINK /article/45/11461.html 翱国家税务总局关爸于加强增值税征稗收管理工作的通爸知跋（ HYPERLINK /article/45/11461.html 百国税发199昂515号邦）中第二条有关暗进项税额

14、申报抵爱扣时限的规定。碍俺 搬熬根据最新文件： HYPERLINK /article/00/42902.html 傲国税函200绊9617号搬 HYPERLINK /article/00/42902.html 岸关于调整增值税哎扣税凭证抵扣期癌限有关问题的通哎知班败版鞍 熬坝 一、增值税一八般纳税人取得鞍2010年1月疤1日败以后开具的增值捌税专用发票、公阿路内河货物运输澳业统一发票和机肮动车销售统一发班票，应在开具之摆日起180日内傲到税务机关办理蔼认证，并在认证芭通过的次月申报伴期内，向主管税熬务机关申报抵扣版进项税额。柏（原文发表:澳2009-12阿-03蔼霸来源：税屋）熬【问题八十三】

15、百外资企业取得农稗产品收购发票能澳否抵扣？岸 扮问：巴 岸外资企业关于收凹购农产品发票能巴否抵扣肮? 暗答：中华人民把共和国增值税暂瓣行条例（中华办人民共和国国务熬院令办2008按年第翱538霸号）规定：第八白条纳税人购进案货物或者接受应翱税劳务（以下简安称购进货物或者拌应税劳务）支付笆或者负担的增值颁税额，为进项税安额。阿下列进项税额准耙予从销项税额中挨抵扣：（一） 艾（三）购进农产绊品，除取得增值坝税专用发票或者俺海关进口增值税耙专用缴款书外，斑按照农产品收购巴发票或者销售发佰票上注明的农产八品买价和翱13%般的扣除率计算的班进项税额。进项皑税额计算公式：氨 靶进项税额懊=奥买价拔搬扣除率

16、败 皑根据上述规定，胺如果您是境内增袄值税一般纳税人矮，取得符合规定疤的农产品收购发坝票，可以按上述案发票上注明的农案产品买价和白13%懊的扣除率计算的拜进项税额抵扣。袄 扒（埃2009-3-叭24疤爸来源：中国税网盎）版【问题八十四】氨问：从商贩手中隘收购农副产品，耙怎样取得抵扣凭捌证？懊鞍答：根据增值拌税暂行条例、皑财政部国家税八务总局关于印发蔼农业产品征税霸范围注释的通澳知（财税1鞍99552号半）、国家税务翱总局关于印发唉增值税问题解答岸（之一）的通唉知（国税函爸199528扒8号）规定，收唉购发票仅限于收耙购农业生产者自翱产的免税农产品肮时使用。因此，碍通过商贩收购的班农副产品只能按

17、氨商贩开具普通发柏票注明的价款进背行抵扣。班班矮绊【问题八十五】凹问：取得汇总填爱开的增值税专用矮发票未附发票清盎单，能否抵扣进翱项税额？拌答：根据岸国家税务总局关拜于修订增值税疤专用发票使用规摆定的通知（奥国税发200笆6156号）百第十二条的规定氨，一般纳税人销矮售货物或者提供哎应税劳务可汇总版开具专用发票。碍汇总开具专用发安票的，同时使用爸防伪税控系统开肮具销售货物或蔼者提供应税劳务靶清单，并加盖跋财务专用章或者岸发票专用章。因盎此未附发票清单叭，不能抵扣进项佰税额。百芭【问题八十六】暗问：凡开具给增绊值税一般纳税人拜取得汇总开具的熬运输发票没附有阿运输清单能否作班进项抵扣？坝答：根据财

18、政奥部国家税务总局蔼关于增值税若干按政策的通知（熬财税2005昂165号）规佰定，一般纳税人板取得的汇总开具颁的运输发票，凡班附有运输企业开八具并加盖财务专般用章或发票专用靶章的运输清单，罢允许计算抵扣进哎项税额。因此，巴取得汇总开具的笆运输发票没附有岸运输清单不得作八进项抵扣。吧靶【问题八十七】捌取得增值税专用挨发票的固定资产跋都可抵扣进项吗俺？瓣 办问：按照最新增胺值税转型政策，斑我公司所有属于搬固定资产项目的般发票都可以抵扣般，按照企业会吧计制度和税政啊法规的有关规定白，对企业的固定哎资产主要划分为挨三大类：一是房傲屋建筑物（包括办地下的各种水、阿电、气管道设施扮、厂区道路、绿扳化工程等

19、）；二颁是机器设备；三霸是运输起重设备坝，包括各种汽车把（除交消费税的斑汽车）、叉车、盎挖掘机、装载机坝、起重设备，电叭器设备、电子设安备还有大型的办哎公家私用品等。艾 般我们公司以上项安目都会发生，以暗上项目都可以抵八扣吗？熬答：中华人民坝共和国增值税暂败行条例（国务翱院令啊2008翱年第傲538笆号）第十条规定绊，下列项目的进挨项税额不得从销安项税额中抵扣：稗（一）用于非增拜值税应税项目、扒免征增值税项目坝、集体福利或者跋个人消费的购进邦货物或者应税劳皑务；皑（二）非正常损拔失的购进货物及凹相关的应税劳务皑；氨（三）非正常损巴失的在产品、产捌成品所耗用的购巴进货物或者应税唉劳务；袄（四）国

20、务院财安政、税务主管部案门规定的纳税人昂自用消费品；澳（五）本条第（矮一）项至第（四爸）项规定的货物拔的运输费用和销巴售免税货物的运翱输费用。敖”柏 爱中华人民共和般国增值税暂行条挨例实施细则（傲财政部、国家税绊务总局令矮2008翱年第瓣50柏号）第二十一条挨规定，条例第十唉条第（一）项所敖称购进货物，不版包括既用于增值傲税应税项目（不百含免征增值税项办目）也用于非增罢值税应税项目、拜免征增值税（以鞍下简称免税）项坝目、集体福利或版者个人消费的固懊定资产。哎前款所称固定资阿产，是指使用期靶限超过佰12罢个月的机器、机按械、运输工具以八及其他与生产经哀营有关的设备、爸工具、器具等。吧第二十三条规

21、定扮，条例第十条第肮（一）项和本细扮则所称非增值税瓣应税项目，是指芭提供非增值税应霸税劳务、转让无盎形资产、销售不耙动产和不动产在搬建工程。懊前款所称不动产啊是指不能移动或敖者移动后会引起艾性质、形状改变半的财产，包括建澳筑物、构筑物和班其他土地附着物颁。皑纳税人新建、改暗建、扩建、修缮靶、装饰不动产，懊均属于不动产在啊建工程。澳据此，我们认这拔贵公司购置三个靶类别资产时，应案根据上述规定严罢格划分可抵扣和版不可抵扣的固定袄资产进项税额，艾如涉及房屋建筑俺物及相关联的附熬属物、地上附着背物等固定资产所八产生的进项税额笆是不得抵扣的；罢机器设备、运输俺起重设备（应纳澳消费税小汽车外捌）除专门用于

22、非挨应税项目、免税百项目、集体福利澳等的机器设备进疤项税额不得抵扣搬外，包括混用的袄机器设备在内的癌其他机器设备进安项税额均可抵扣啊。笆 罢（疤2009-3-氨4岸来源：中国税网靶）翱【问题八十八】摆基建项目取得的八电费发票进项税疤能否抵扣？ 版 问：基稗建施工期间用电俺取得的电费增值翱税发票能否抵扣暗？ 暗 答：公傲司的基建施工期邦间取得电费的增拌值税进项税，是把否可以抵扣，需疤要划分基建项目摆所形成固定资产半种类。如为不动鞍产，则根据增疤值税暂行条例办第十条规定用于绊非增值税应税项霸目、免征增值税白项目、集体福利翱或者个人消费的耙购进货物或者应袄税劳务的进项税败额不得从销项税胺额中抵扣：

23、啊 增值哎税暂行条例实施安细则第二十三霸条规定，条例第邦十条第（一）项拌和本细则所称非啊增值税应税项目敖，是指提供非增搬值税应税劳务、叭转让无形资产、伴销售不动产和不凹动产在建工程。坝 柏 前款所败称不动产是指不靶能移动或者移动绊后会引起性质、按形状改变的财产按，包括建筑物、坝构筑物和其他土版地附着物。 吧 纳税人翱新建、改建、扩挨建、修缮、装饰凹不动产，均属于白不动产在建工程俺。 跋 根据上按述规定，通常情敖况下的基建项目八均为不动产的建艾设，其耗用电所绊对应的增值税进绊项不得抵扣。岸（扒日期： 蔼2010-07邦-28扳）肮【问题八十九】罢铁路大票上的哪稗些铁路费用可以翱抵扣？暗 霸问：请

24、指教下例翱列在铁路大票上瓣的铁路费用（运敖费、电化费、印肮花税、铁建基金哀、发站装卸费、哎保价费、取送车鞍费、南昆运费）叭哪些可以抵扣？佰 傲答：根据自肮2005扮年巴4败月爸1佰日起澳执行的国家税隘务总局关于铁路疤运费进项税额抵靶扣问题的补充通翱知（国税函巴20053瓣32熬号）的规定：盎“翱增值税一般纳税背人购进或销售货扮物（固定资产除癌外）所支付的运佰输费用（包括未挨列明的新增的铁皑路临管线及铁路半专线运输费用）碍准予抵扣。准予颁抵扣的范围仅限瓣于铁路运输企业爱开具各种运营费颁用和铁路建设基懊金，随同运费支芭付的装卸费、保拔险费等其他杂费霸不得抵扣。袄”疤 扳中华人民共和耙国增值税暂行条

25、胺例实施细则（挨财政部、国家税疤务总局令熬2008奥年第邦50肮号第十八条条碍例第八条第二款袄第（四）项所称班运输费用金额，碍是指运输费用结搬算单据上注明的颁运输费用（包括氨铁路临管线及铁傲路专线运输费用碍）、建设基金，斑不包括装卸费、稗保险费等其他杂扮费。佰 哎因此，铁路大票靶上准予抵扣的仅皑限于铁路运输企暗业开具各种运营懊费用和铁路建设袄基金，随同运费按支付的装卸费、拌保险费等其他杂邦费不得抵扣。岸 翱需注意的是：自暗2009败年艾1埃月艾1班日起俺根据新修订的增败值税条例，购进唉固定资产的运费爱也可以抵扣进项伴税。俺 氨（癌2009-3-氨4啊耙来源：中国税网稗）斑【问题九十】埃退货发生

26、的运费般进项税能否抵扣啊？靶问：我公司采购拜的设备由于出现阿问题，现退回给拌卖家，运费由我扮公司承担。请问班退货发生的运费耙进项税我公司能拌否抵扣？ 氨答：增值税暂靶行条例第八条柏规定，纳税人购啊进货物或者接受爸应税劳务（以下暗简称购进货物或氨者应税劳务）支败付或者负担的增隘值税额，为进项挨税额。下列进项哀税额准予从销项疤税额中抵扣：癌矮（四）购进或者昂销售货物以及在碍生产经营过程中肮支付运输费用的稗，按照运输费用肮结算单据上注明笆的运输费用金额耙和7%的扣除率佰计算的进项税额疤。进项税额计算百公式： 跋进项税额=运输癌费用金额般佰扣除率 爸依据上述规定，挨企业所发生的退捌货运费，进项税袄可以

27、抵扣。拌(发布时间: 昂2010-8-昂12肮)扳【问题九十一】叭收货人与发货人笆是同一家单位如哎何进行抵扣？伴问：百运输发票上的收爸货人与发货人是安同一家单位，是半否可以进行抵扣邦？ 版答：没有禁止抵八扣的规定，财税半20051啊65号财政部靶、国家税务总局哀关于增值税若干拜政策的通知规白定：一般纳税人矮在生产经营过程把中所支付的运输跋费用，允许计算扳抵扣进项税额。俺 百所以涉及到比如安货物调换仓库涉啊及到的类似运费般是可抵扣的。啊（发布时间: 鞍2011-1-氨21白）蔼【问题九十二】敖接送人的运输费埃用是否可抵扣进唉项税额？艾问：增值税暂耙行条例第八条隘规定：下列进项白税额准予从销项背税

28、额中抵扣：（胺四）购进或者销靶售 HYPERLINK /article/search_16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 扳货物叭以及在生产经营伴过程中支付运输扒费用的，按照运哎输费用结算单据柏上注明的运输费奥用金额和7%的柏扣除率计算的进俺项税额。昂上述条例中鞍规定了伴“皑生产经营过程中哎支付运输费用埃”埃也可抵扣进项税笆，我单位在实际八工作中碰到油气翱田企业在生产经盎营厂区用丰田4背500运输技术拌人员或管理人员扒到各厂开展工作安，是为经营工作斑服务的。主管税碍务人员认为，既氨拉货又拉人的车扒运费可以抵扣，爸只拉人的车运输翱费用是不能抵扣瓣进项税的，因此斑丰田4500只耙

29、能拉人，运费不搬能抵扣。但是我霸单位认为不能简笆单从运人还是运摆货去认定，应从埃是否和生产经营版有关认定。请问肮应该如何理解？皑答： HYPERLINK /article/36/3668.html%20 矮财政部、国家税伴务总局关于增值斑税若干政策的通扮知跋（ HYPERLINK /article/36/3668.html%20 靶财税2005耙165号背）规定，一般纳隘税人在生产经营袄过程中所支付的哀运输费用，允许熬计算抵扣进项税罢额。瓣 HYPERLINK /article/78/22640.html%20 班油气田企业增值坝税管理办法胺（ HYPERLINK /article/78/22

30、640.html%20 鞍财税2009拜8号叭）第八条规定，懊油气田企业下列把项目的进项税额阿不得从销项税额俺中抵扣：靶（一）用于百非增值税应税项百目、免征增值税跋项目、集体福利扒或者个人消费的柏购进 HYPERLINK /article/search_16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 吧货物凹或者应税劳务。靶本办法规定斑的非增值税应税绊项目，是指提供班非应税劳务、转袄让无形资产、销肮售不动产、建造百非生产性建筑物把及构筑物。奥本办法规定奥的非应税劳务，霸是指属于应缴营懊业税的交通运输啊业、建筑业、金班融保险业、邮电奥通信业、文化体傲育业、娱乐业、捌服务业税目征收疤范围的劳

31、务，但皑不包括本办法规昂定的生产性劳务扮。昂用于集体福哀利或个人消费的隘购进 HYPERLINK /article/search_16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 背货物癌或者应税劳务，瓣包括所属的学校扒、医院、宾馆、般饭店、招待所、捌托儿所（幼儿园胺）、疗养院、文佰化娱乐单位等部熬门购进的货物或蔼应税劳务。把（二）非正伴常损失的购进货翱物及相关的应税吧劳务；肮（三）非正爱常损失的在产品柏、产成品所耗用芭的购进货物或者搬应税劳务。半（四）国务芭院财政、税务主按管部门规定的纳八税人自用消费品办。胺（五）本条哎第（一）项至第艾（四）项规定的扒货物的运输费用拌和销售免税货物皑的运

32、输费用。埃根据上述鞍规定，纳税人自奥用的应征消费税搬的摩托车、汽车暗、游艇，其进项百税额不得从销项鞍税额中抵扣。但耙发生的修理费用袄和油料费用，其版进项税额准予抵挨扣。一般纳税人扮在生产经营过程艾中所支付的运输捌费用，包括直接伴或间接的无论是昂运货还是运人，稗支付的运输费用爸，允许计算抵扣肮进项税额。矮昂（蔼原文发表:拔2011-02盎-02扒爱来源：总局）阿【问题九十三】袄企业自建厂房增拌值税发票能否抵阿扣？扒凹【问题】挨企业自行建筑厂 HYPERLINK /web/lc_sh_3 埃房艾，办公楼，在建斑过程中取得的 HYPERLINK /web/sw_gzs_zzs/ 蔼增值税般专用发票能

33、否抵耙扣？ 肮稗【解答】耙 HYPERLINK /new/63_67_/2008_11_17_wa8088515201711180021980.shtml 坝中华人民共和国笆增值税暂行条例扒第十条规定，袄下列项目的进项盎税额不得从销项扒税额中抵扣： 伴（一）用于巴非增值税应税项板目、免征增值税笆项目、集体福利哀或者个人 HYPERLINK /web/lc_sh_5 阿消费挨的购进货物或者挨应税劳务 板 HYPERLINK /new/63_67_/2008_12_18_lu0629243451812180026766.shtml 啊中华人民共和国爸增值税暂行条例斑实施细则扒 第二十三条艾 条例第

34、十条第霸（一）项和本细拌则所称非增值税俺应税项目，是指肮提供非增值税应皑税劳务、转让无熬形资产、销售不伴动产和不动产在罢建工程。 胺前款所称不拜动产是指不能移昂动或者移动后会颁引起性质、形状矮改变的财产，包拌括建筑物、构筑笆物和其他土地附啊着物。 背 HYPERLINK /shuishou/ 凹纳税颁人新建、改建、百扩建、修缮、装暗饰不动产，均属巴于不动产在建工稗程。 绊因此在建过程中蔼取得的增值税专敖用发票不可以抵俺扣。俺（2011-4暗-28 11:昂1大连国税局疤）扳【问题九十四】扒货物发生非正常癌损失，运费如何隘进行进项转出？袄 般问：根据新增搬值税暂行条例矮及实施细则的规熬定，满足条

35、件的艾运费进项税也应按进行转出处理。啊当货物发生非正袄常损失，运费如爱何进行进项转出叭呢？因为货物的挨来源不同，运费隘也不相同，非正案常损失发生后，皑不易清查。请问扳，企业当如何具碍体操作来转出运熬费？败答：如企业为增半值税一般纳税人吧，根据增值税疤暂行条例第十版条的规定，非正吧常损失的购进货稗物及相关的应税澳劳务的进项税额八不得从销项税额碍中抵扣，非正常靶损失购进货物的霸运输费用所计算巴的进项税额，也熬不得从销项税额靶中抵扣。跋同时增值税暂疤行条例实施细则碍第二十七条规邦定，已抵扣进项邦税额的购进货物哀或者应税劳务，背发生条例第十条按规定的情形的（伴免税项目、非增熬值税应税劳务除叭外），应当

36、将该案项购进货物或者爸应税劳务的进项傲税额从当前的进碍项税额中扣减；摆无法确定该项进耙项税额的，按当伴期实际成本计算瓣应扣减的进项税扳额。罢因此，当企业非半正常损失货物的碍运费无法确定时罢，应按当期实际笆成本计算扣减的霸进项税额。案（背2009-7-稗1隘瓣来源：中国税网摆）奥【问题九十五】暗报废的存货进项澳税是否转出？岸问题：我司为汽柏车电子生产企业隘，产品更新换代白较快，产品及原哀材料报废较多，叭对相关税务问题芭有一些疑问，进安行相关咨询：败 新的增拌值税暂行条例实阿施细则第二十四敖条：办“袄增值税暂行条例拌第十条第(二)八项所称非正常损柏失：是指因管理芭不善造成被盗、案丢失、霉烂变质按的

37、损失俺”碍。啊 我司理版解为下列几种情叭况可不做进项税懊转出(包括原材坝料、半成品、产矮成品)等：巴 a.由邦于质量问题，造捌成的原材料、半百成品及产成品不巴能用于生产或销矮售而报废；板 b.由哀于产品质量问题捌，售后发生召回吧，再将产品进行颁的报废；八 c.产阿品更新换代，部霸分专用材料失去阿了使用价值，形袄成的报废；扳 以上三鞍点理解不做进项背税转出是否正确佰？芭 另：财笆务从谨慎性原则俺出发，对于已经皑报废的材料做了柏进项税转出，如疤以上三点成立怎暗样将转出的进项矮再转回来？ 绊答：根据哀增值税暂行条例昂第十条规定，奥“阿非正常损失的购般进货物及相关的扮应税劳务肮”拜、 笆“跋非正常损失

38、的在矮产品、产成品所柏耗用的购进货物肮或者应税劳务隘”坝的进项税金，不颁得从销项税金中昂抵扣。安原增值税扳暂行条例实施细癌则第二十一条邦规定，非正常损案失，是指生产、爸经营过程中正常邦损耗外的损失，阿包括:一是自然奥灾害损失；二是笆因管理不善造成昂货物被盗窃、发皑生霉烂变质等损白失；三是其它非懊正常损失。实际把税收征管中，自隘然灾害损失的进袄项税额不得抵扣挨有些不近情理，佰“翱其它非正常损失啊”阿范围不够明确，版难以准确把握，板存在争议，为此哎。修订后的增肮值税暂行条例实澳施细则第二十拌四条规定，非正跋常损失限于因管摆理不善造成被盗按、丢失、霉烂变背质的损失。巴综上，上述翱三种情形的资产吧损失

39、，不属于拔增值税暂行条例暗实施细则规定般的非正常损失，按其进项税金可以板不做转出处理。鞍对于财务上已做办转出处理的，可佰以作相反会计分佰录。岸（国家税务总局俺2011/04矮/22把 ）班【问题九十六】般计提存货减值准澳备可否进项税转般出处理？百问：我公司计提爸了存货减值准备板，是否要将计提袄的这部分增值税版进项税转出？斑答：企业在挨会计核算中，按败照会计准则要求哀，存货存在下列啊情形之一的，表拜明存货的可变现伴净值低于成本，巴需要计提存货减案值准备：霸（1）该存拜货的市场价格持吧续下跌，并且在暗可预见的未来无翱回升的希望；般（2）企业搬使用该项原材料俺生产的产品的成霸本大于产品的销澳售价格；

40、笆（3）企业芭因产品更新换代癌，原有库存原材跋料已不适应新产吧品的需要，而该颁原材料的市场价暗格又低于其账面扒成本；懊（4）因企疤业所提供的商品巴或劳务过时或消暗费者偏好改变而安使市场的需求发盎生变化，导致市埃场价格逐渐下跌岸；板（5）其他懊足以证明该项存埃货实质上已经发爱生减值的情形。鞍上项列举情形都阿不属于增值税规拔定中的霸“碍非正常损失袄”斑，因此，公司计哀提存货准备所对哎应货物，已抵扣矮的进项税不需要蔼转出。斑（安2011-05哀-22爱 来源：总局）盎【问题九十七】哎非正常户的进项澳税额发票是否可芭抵扣?哎问：我公司于2芭009年9月取翱得一张销售方开哎具的增值税专用挨发票，由于销售

41、袄方在2个月内未爸报税，被税务机办关认定为非正常班户。我公司持该把发票去主管税务胺机关认证时被确安定为失控发票。氨后来，销售方到半税务机关办理纳背税申报后，得以爱取消非正常户的澳确认。请问，在阿这种情况下，我扒公司取得的进项疤发票是否可以正疤常抵扣进项税额霸？ 碍答：根据靶国家税务总局关版于失控增值税专罢用发票处理的批袄复（国税函傲200860斑7号）规定，在凹税务机关按非正耙常户登记失控增颁值税专用发票后八，增值税一般纳蔼税人又向税务机拔关申请防伪税控板报税的，其主管癌税务机关可以通矮过防伪税控报税办子系统的逾期报凹税功能受理报税氨。购买方主管税靶务机关对认证发把现的失控发票，昂应按照规定移

42、交斑稽查部门组织协柏查。属于销售方癌已申报并缴纳税邦款的，可由销售皑方主管税务机关熬出具书面证明，俺并通过协查系统坝回复购买方主管白税务机关，该失板控发票可作为购板买方抵扣增值税佰进项税额的凭证翱。艾【问题九十八】把洪灾损失不作进搬项税转出碍问：某家具厂为吧增值税一般纳税半人，今年6月份昂因遭受洪灾，仓懊库被淹，部分产百成品及原材料霉般烂报废。经盘库斑清点，报废的原唉材料共2万元，耙报废产成品所耗啊用的原材料计1伴.2万元，这些爱原材料均已经过俺认证抵扣。该厂癌贾会计遂向主管拔国税局咨询，洪拜灾损失是否要作笆进项税额转出？败 霸答：税务人霸员告诉贾会计，霸是否要作进项税疤额转出，关键要安看是否

43、属于非正白常损失。拔2009年1月啊1日起岸施行的新增值啊税暂行条例第般十条第（二）项耙规定，非正常损半失的购进货物及盎相关的应税劳务败不得从销项税额八中抵扣；第（三敖）项规定，非正奥常损失的在产品跋、产成品所耗用哎的购进货物或者背应税劳务不得从班销项税额中抵扣碍。新增值税暂隘行条例实施细则扳第二十四条规澳定，非正常损失跋，是指因管理不白善造成被盗、丢拔失、霉烂变质的扮损失。洪灾损失啊不属于管理不善般，损失的购进原盎材料不需作进项败转出。 笆那么，损失伴的产成品所耗用班的原材料是否要颁进项税额转出？蔼稗斑新实施细则并未岸就增值税暂行捌条例第十条第搬（三）项所指的哀非正常损失作出摆具体规定，但应霸当参照新实施细奥则第二十四条执啊行。同