增值税进项税额抵扣典型问题百问答

1、败增值税进项税额把抵扣典型问题百矮问答扮目斑 巴 傲 搬 奥 扳录 HYPERLINK l 傲企业经营用井及爱管道进项税额抵拔扣如何规定？傲 熬【问题一】背企坝业经营用井及管板道进项税额抵扣佰如何规定 HYPERLINK l 吧【问题二】购入跋汽车抵扣增值税拔进项税要把握的版三个要点啊 傲【问题二】购入疤汽车抵扣增绊值霸税进项税要把握澳的三个要点 HYPERLINK l 伴【问题三】应征百消费税的小汽车翱发生修理费的进巴项税可否抵扣？芭 胺【问题三】应征伴消费税的小汽车芭发生修理费的进袄项税可否抵扣？ HYPERLINK l 吧【问题四】中型昂面包车的增值税办进项税可否抵扣袄？奥 盎【问题四】

2、中型扒面包车的增值税疤进项税可否抵扣昂？ HYPERLINK l 碍【问题五】增值昂税转型后购入客昂货车可否进项抵罢扣？拔 盎【问题五】增值扮税转型后购入客安货车可否进项抵啊扣？ HYPERLINK l 跋【问题六】纳税搬人购置工程车辆懊，取得的增值税翱专用发票能否抵哎扣进项税额？搬 俺【问题六】纳税八人购置工程车辆搬，取得的增值税凹专用发票能否抵唉扣进项税额？ HYPERLINK l 绊【问题七】颁 般【问题七】小轿罢车维修费和燃油柏费的背进懊项税额能否抵扣隘？ HYPERLINK l 熬【问题八】爸 澳【问题八】无偿艾租入汽车发生的八维修费能否抵扣昂进项税？ HYPERLINK l 按【问

3、题九】版 唉【问题九】车辆把维修费用的增值熬税进项税额可以拔抵扣吗？ HYPERLINK l 皑【问题十】敖 肮【问题十】新条袄例下中央空调的矮进项税能否抵扣办？ HYPERLINK l 绊【问题十一】埃 岸【问题十一】电罢梯、空调是否属肮于设备可以进项斑税抵扣？ HYPERLINK l 爸【问题十二】鞍 俺【问题十二】一拔般纳税人企业的盎中央空调修理费佰，可否作进项税矮额抵扣？ HYPERLINK l 伴【问题十三】耙 啊【问题十三】安凹装在办公室的分搬体空调能抵扣增摆值税进项税吗？ HYPERLINK l 懊【问题十四】澳 霸【问题十四】纳爱税人取得的电缆艾及空调进项是否扮可以抵扣？ HY

4、PERLINK l 爸【问题十五】挨 哎【问题十五】某耙家电公司购进的拔消防、中央空调疤等设施能否抵扣昂进项税？ HYPERLINK l 吧【问题十六】挨 肮【问题十六】某八家电公司购进的哎消防、中央空调巴等设施能否抵扣凹进项税？ HYPERLINK l 奥【问题十七】艾 啊【问题十七】企挨业因业务需要自半行安装的货梯，昂能否作为固定资隘产抵扣？ HYPERLINK l 蔼【问题十八】靶 懊【问题十八】购艾电梯的进项税是翱否可以抵扣？ HYPERLINK l 罢【问题十九】把 办【问题十九】购芭入生产使用的电翱梯增值税可否抵稗扣？ HYPERLINK l 癌【问题二十】巴 傲【问题二十】外百购

5、自用变压器的般进项税额可否抵安扣？ HYPERLINK l 爸【问题二十一】蔼 颁【问题二十一】疤大型变压器的进八项税可否抵扣？岸 HYPERLINK l 拔【问题二十二】佰 蔼【问题二十二】绊购入往复式压缩挨机的进项税能否岸抵扣？ HYPERLINK l 瓣【问题二十三】阿 案【问题二十三】霸购进复印机等电矮子设备能抵进项鞍税吗？ HYPERLINK l 案【问题二十四】岸 瓣【问题二十四】埃购买财务软件增矮值税进项是否可袄抵扣？ HYPERLINK l 氨【问题二十五】哀 版【问题二十五】澳公司购买的保险靶柜是否可以抵扣版增值税？ HYPERLINK l 捌【问题二十六】拜 扳【问题二十六

6、】败数码相机等固定拜资产进项税额可斑否抵扣？ HYPERLINK l 碍【问题二十七】捌 岸【问题二十七】拔办公室用电进项靶税可否抵扣？ HYPERLINK l 拜【问题二十八】版 坝【问题二十八】罢厂区内安装的路碍灯进项税可否抵巴扣？ HYPERLINK l 啊【问题二十九】稗 扳【问题二十九】瓣单位安装监控设啊备取得的进项税扒额能否抵扣？ HYPERLINK l 绊【问题三十】按 暗【问题三十】厂凹区四周安装监的哀控系统的进项税奥可否抵扣? HYPERLINK l 绊【问题三十一】昂 拜【问题三十一】办用于企业内部所翱购进的道路配套俺设施其进项税额吧能否抵扣？ HYPERLINK l 白【

7、问题三十二】爱 敖【问题三十二】敖建设工业用池进扳项税能否抵扣？ HYPERLINK l 稗【问题三十三】捌 绊【问题三十三】瓣已抵扣固定资产罢改变用途进项税懊处理规定 HYPERLINK l 板【问题三十四】办 扳【问题三十四】背制造行业设备连霸接管件能否抵扣把进项税？ HYPERLINK l 氨【问题三十五】奥 败【问题三十五】昂问：煤矿购进矿拜工使用的工作服阿、手套、皮带、熬水靴能否抵扣进碍项税？ HYPERLINK l 袄【问题三十六】靶 稗【问题三十六】按问：按简易办法败征税的一般纳税靶人是否可以申报凹抵扣进项税额？ HYPERLINK l 扳【问题三十七】蔼 袄【问题三十七】哎管理

8、部门耗用水爸电是否需进项转盎出？ HYPERLINK l 把【问题三十八】芭 哀【问题三十八】蔼建筑物附属设备翱的进项税不能抵俺扣 HYPERLINK l 岸【问题三十九】爸 邦【问题三十九】靶建造不动产支付霸的进项税额不能巴抵扣 HYPERLINK l 把【问题四十】叭 氨【问题四十】随案行车设备一起搭翱建的钢结构活动班板房进项税可否笆抵扣？ HYPERLINK l 翱【问题四十一】板 鞍【问题四十一】爸设备拌“扳构筑物凹”绊抵扣增值税进项半税额的范围 HYPERLINK l 挨【问题四十二】般 懊【问题四十二】瓣用安全费和维简邦费购买的设备进岸项税可否抵扣？ HYPERLINK l 艾【问

9、题四十三】板 爸【问题四十三】拌进口设备提前解背除监管可否抵进瓣项？ HYPERLINK l 暗【问题四十四】邦 唉【问题四十四】耙固定资产修理改败造购入的配件可疤否抵扣进项税？颁 HYPERLINK l 爱【问题四十五】斑 巴【问题四十五】捌汽车销售企业将挨商品车转作固定啊资产可否抵扣进班项？ HYPERLINK l 佰【问题四十六】暗 袄【问题四十六】安以自建的固定资巴产投资如何纳增扮值税及开发票？板 HYPERLINK l 捌【问题四十七】奥 按【问题四十七】挨购入固定资产用耙于生产后又出租翱进项是否转出？隘 HYPERLINK l 傲【问题四十八】哀 芭【问题四十八】耙购入的同时用于笆

10、生产经营和职工袄福利的固定资产袄可否抵扣进项税板？ HYPERLINK l 唉【问题四十九】半 柏【问题四十九】扳投资公司购入固鞍定资产的增值税跋可否不抵扣？ HYPERLINK l 罢【问题五十】坝 熬【问题五十】购叭入的建材能否抵安扣增值税进项税熬？ HYPERLINK l 靶【问题五十一】胺 白【问题五十一】奥房屋维修材料的埃进项税能否抵扣爱？ HYPERLINK l 扳【问题五十二】跋 蔼【问题五十二】碍安装固定资产用爸材料能否抵扣进袄项？ HYPERLINK l 半【问题五十三】霸 把【问题五十三】瓣装修汽车展厅所稗用材料能否抵扣疤进项税额？ HYPERLINK l 敖【问题五十四】

11、案 澳【问题五十四】哀研究开发新产品昂所使用材料可否瓣抵扣进项税？ HYPERLINK l 爱【问题五十五】班 爸【问题五十五】昂无偿提供加工包白装物的设备进项翱税能否抵扣？ HYPERLINK l 扳【问题五十六】肮 拜【问题五十六】靶光纤电缆等办公爸配件进项税额可蔼否抵扣？ HYPERLINK l 傲【问题五十七】唉 埃【问题五十七】按委托代购材料发柏生的进项税额能绊否抵扣? HYPERLINK l 爱【问题五十八】碍 背【问题五十八】靶对外委托施工发捌出材料的进项税暗如何处理？ HYPERLINK l 拔【问题五十九】昂 懊【问题五十九】巴用于免税项目和拔非增值税应税劳败务货物如何处理艾

12、？ HYPERLINK l 胺【问题六十】跋 案【问题六十】商哎品毁损进项税转佰出可否扣除责任百人赔款？ HYPERLINK l 斑【问题六十一】安 伴【问题六十一】啊在建工程领用材背料2009年后板还需进项税转出摆吗? HYPERLINK l 爸【问题六十二】暗 拌【问题六十二】白销售外购免税产半品取得的收入要霸计入当月的免税皑收入做进项转出芭 HYPERLINK l 碍【问题六十三】八 袄【问题六十三】败从小规模纳税人扳购进农产品如何鞍抵扣进项税？ HYPERLINK l 俺【问题六十四】疤 跋【问题六十四】哎购买花草树木进笆项税可否抵扣？ HYPERLINK l 傲【问题六十五】拌 皑【

13、问题六十五】跋内部食堂购买液隘化气进项税可否胺抵扣？ HYPERLINK l 芭【问题六十六】暗 疤【问题六十六】盎企业购置的职工败食堂用具能否进罢行进项税抵扣? HYPERLINK l 坝【问题六十七】癌 挨【问题六十七】柏取得认证后失控熬专用发票是否可稗以抵扣进项税？白 HYPERLINK l 肮【问题六十八】伴 笆【问题六十八】拌公司取得的失控哎增值税专用发票八能否抵扣进项税板？ HYPERLINK l 袄【问题六十九】搬 鞍【问题六十九】矮没附发票清单的挨专用发票能否抵扮扣进项税额？ HYPERLINK l 佰【问题七十】啊 版【问题七十】取靶得海关进口增值半税专用缴款书但爸未付款能否

14、抵扣澳进项税额？ HYPERLINK l 瓣【问题七十一】蔼 瓣【问题七十一】碍增值税专用发票埃遗失可否抵扣进笆项税？ HYPERLINK l 扒【问题七十二】澳 爱【问题七十二】耙粮食企业开专用唉发票能否抵扣进敖项税 HYPERLINK l 爱【问题七十三】哎 岸【问题七十三】俺某酿酒企业取得柏的粮食企业开具白的增值税专用发办票能否抵扣进项半税？ HYPERLINK l 佰【问题七十四】矮 把【问题七十四】把购皮棉取得的普吧通发票可否抵扣靶进项税？ HYPERLINK l 扳【问题七十五】拜 扳【问题七十五】啊专用发票上注明阿的装卸费能否进颁项税抵扣？ HYPERLINK l 蔼【问题七十六

15、】翱 般【问题七十六】癌专用发票上的码熬头堆存费等进项挨税可否抵扣 HYPERLINK l 版【问题七十七】岸 俺【问题七十七】巴取得国外运输发跋票能否抵扣增值斑税进项税额 HYPERLINK l 邦【问题七十八】拜 澳【问题七十八】板用信托资金融资百取得专用发票可爸否抵扣？ HYPERLINK l 斑【问题七十九】八 傲【问题七十九】啊企业利用信托资矮金融资进行项目扳建设在开发过程搬中取得的增值税盎专用发票能否进百行抵扣？ HYPERLINK l 袄【问题八十】斑 哎【问题八十】运盎输发票内容填写哀不全能否抵扣进翱项税额？ HYPERLINK l 癌【问题八十一】昂 般【问题八十一】般专用发

16、票上分别拔列明货物和运费懊增值税进项税如耙何抵扣？ HYPERLINK l 佰【问题八十二】按 敖【问题八十二】把未实际付款的增捌值税专用发票能扒否抵扣进项税？ HYPERLINK l 埃【问题八十三】暗 傲【问题八十三】板外资企业取得农傲产品收购发票能瓣否抵扣？ HYPERLINK l 懊【问题八十四】癌 俺【问题八十四】安问：从商贩手中啊收购农副产品，懊怎样取得抵扣凭蔼证？ HYPERLINK l 捌【问题八十五】扒 隘【问题八十五】安问：取得汇总填吧开的增值税专用袄发票未附发票清盎单，能否抵扣进般项税额？ HYPERLINK l 稗【问题八十六】氨 凹【问题八十六】般问：凡开具给增靶值税

17、罢一伴般纳税人取得汇把总开具的运输发案票没附有运输清胺单能哎否作进项抵扣？ HYPERLINK l 哀【问题八十七】爸 吧【问题八十七】翱取得增值税专用靶发票的固定资产罢都可抵扣进项吗拜？ HYPERLINK l 盎【问题八十八】安 把【问题八十八】绊基建项目取得的罢电费发票进项税埃能否抵扣？ HYPERLINK l 办【问题八十九】哀 稗【问题八十九】捌铁路大票上的哪傲些铁路费用可以佰抵扣？ HYPERLINK l 版【问题九十】岸 败【问题九十】退隘货发生的运费进袄项税能否抵扣？ HYPERLINK l 吧【问题九十一】敖 盎【问题九十一】斑收货人与发货人拔是同一家单位如矮何进行抵扣？ H

18、YPERLINK l 拜【问题九十二】盎 芭【问题九十二】啊接送人的运输费罢用是否可抵扣进跋项税额？ HYPERLINK l 艾【问题九十三】矮 般【问题九十三】扮企业自建厂房增半值税发票能否抵俺扣？ HYPERLINK l 叭【问题九十四】板 办【问题九十四】哎货物发生非正常澳损失，运费如何叭进行进项转出？搬 HYPERLINK l 搬【问题九十五】翱 败【问题九十五】扳报废的存货进项隘税是否转出？ HYPERLINK l 半【问题九十六】按 摆【问题九十六】袄计提存货减值准啊备可否进项税转跋出处理？ HYPERLINK l 办【问题九十七】翱 碍【问题九十七】罢非正常户的进项佰税额发票是否

19、可版抵扣? HYPERLINK l 俺【问题九十八】霸 袄【问题九十八】版洪灾损失不作进氨项税转出 HYPERLINK l 爱【问题九十九】般 伴【问题九十九】把内外贸兼营的商唉贸企业，国内采奥购设备拜的内陆运费，取半得埃合法的公路内河岸运输发票是否可蔼以按照7%的税鞍率计算进项税额扳抵扣？ HYPERLINK l 昂【问题一00】板 鞍【问题一00】岸无法划分不得抵扳扣进项税额如何爸计算？ HYPERLINK l 扒【问题一0一】翱 绊【问题一0一】办怎么样计算来料柏加工免税收入的吧进项税额转出金熬额？ HYPERLINK l 岸【问题一0二】巴 啊【问题一0二】办从2009年开般始，扩大了

20、固定捌资产进项税额抵哀扣范围，除了房颁屋以外，是不是叭所有固定资产的蔼进项税额都能抵罢扣？ HYPERLINK l 阿【问题一0三】爸 疤【问题一0三】捌09年开始，增扒值税一般纳税人拌商业企业购买的办日常消化品、办昂公用品、固定资爱产、低值易耗品案等，取得的增值耙税专用发票，其唉中都有哪些可以巴用于进项税额抵八扣？ HYPERLINK l 巴问题一袄 哀【问题一0 扳四】搬财税2008拔170号一文隘中背“捌二、啊耙对于2008年笆12月31日前氨，已经签定固定佰资产购买合同，暗但增值税发票于肮2009年1月霸1日后开具的，背不能够在200岸9年享受固定资爸产进项税额抵扣安的待遇。背”澳如果

21、是有明确约八定2009年1安月1日后某天供瓣货，该天为霸“胺增值税纳税义务疤的发生时间版”碍，也就是增票开按票时间，这样取矮得的增摆值税专胺票不能抵扣吗？唉若是，那么依据啊据是什么？ HYPERLINK l 稗问题一0阿 霸【问题一0五】蔼 四川省国税局肮解答增值税进项版税额处理等问题安二十问 HYPERLINK l 斑附件一办 熬附件一：增值税邦进项税额抵扣 HYPERLINK l 爸附件二胺 班附件二：增值税暗转型后固定资产伴进项税抵扣的处叭理八【问题一】搬企业经营用井及柏管道进项税额抵敖扣如何规定？把1、井能否抵扣吧进项税皑疤 （1）一般企傲业用井属于构筑艾物不能抵扣进项把税巴吧 增值税

22、暂行般条例实施细则巴规定不动产不能般抵扣进项税，不拜动产是指不能移捌动或者移动后会案引起性质、形状啊改变的财产，包版括建筑物、构筑办物和其他土地附斑着物。从井的实啊物特性来看，其奥属于不能移动的哎资产，属于不动澳产，因此修建井翱所用材料、人工癌不能抵扣进项税哀。暗笆 HYPERLINK /article/87/25470.html%20 胺关于固定资产进袄项税额抵扣问题扒的通知哀（ HYPERLINK /article/87/25470.html%20 伴财税2009绊113号斑）规定：中华柏人民共和国 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$

23、B0_1_0_1.html 搬增值税般暂行条例实施细坝则第二十三条稗第二款所称建筑挨物，是指供人们罢在其内生产、生拜活和其他活动的盎房屋或者场所，傲具体为固定资敖产分类与代码班(GB/T14昂885-199啊4)中代码前两暗位为扒“懊02盎”巴的房屋；所称构暗筑物，是指人们扮不在其内生产、白生活的人工建造芭物，具体为固按定资产分类与代绊码(GB/T白14885-1岸994)中代码百前两位为阿“拔03熬”捌的构筑物；所称艾其他土地附着物胺，是指矿产资源翱及土地上生长的摆植物。拌俺 固定资产分哎类与代码中水暗井、矿井、其他按井属于绊“癌井、坑盎”绊类，分类代码为翱“捌03哀”唉，属于构筑物。叭因此

24、一般生产企啊业自己打的水井跋以及矿类企业的版矿井属于构筑物斑，修建井过程中扳所耗用的材料、败人工等不能抵扣拌进项税。霸傲 （2）油气田盎企业生产用井俺癌 HYPERLINK /article/78/22640.html%20 班油气田企业 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 耙增值税扳管理办法昂（ HYPERLINK /article/78/22640.html%20 凹财税2009拜8号巴）规定，油气田胺企业为生产原油埃、天然气提供的哀生产性劳务应缴扮纳 HYPERLINK /article/search_0a

25、/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 疤增值税拔。生产性劳务是把指油气田企业为扮生产原油、天然哎气，从地质普查捌、勘探开发到原绊油天然气销售的哀一系列生产过程办所发生的劳务。暗油气田企业的钻坝井、测井、录井胺、固井均属于生癌产性劳务可以抵邦扣进项税。盎柏 那么油气田企隘业采油、采气用佰井是否属于不动瓣产呢？根据增值百税暂行条例实施碍细则的规定，井扳具有不动产的性罢质，但是油井开胺发过程中缴纳增霸值税的生产性劳案务最终形成不动坝产，不符合增值拜税原理。固定耙资产分类与代码鞍中采油、采气绊用井分类代码为敖“白25翱”叭，不属于 HYPERLINK /article/87/2

26、5470.html%20 懊财税2009拌113号拌文规定的不动产叭范围，因此 HYPERLINK /article/87/25470.html%20 背财税2009癌113号俺文和 HYPERLINK /article/78/22640.html%20 敖财税2009案8号拜文相互呼应，油班气田企业生产用隘井不属于不动产凹，属于采油专用巴设备，其进项税凹额可以抵扣，同案样油井处置缴纳俺增值税而非营业艾税。佰袄 2、管道能否暗抵扣进项税隘伴 很多工业企业奥经常会用管道来颁输送水、蒸汽以拜及其他液体类物芭质，那么企业所挨用的输送管道能爸否抵扣进项税，稗这是很多企业面蔼临的一个问题。百败 固定资产

27、分哎类与代码中水翱利管道和市政管哀道分类代码为笆“坝03扒”碍，输送管道分类版代码为柏“班09摆”癌，其中输送管道暗包括：输水管道斑、输气管道、输疤油管道、管道输百送设施以及其他肮输送管道。鞍俺 因此一般企业半生产中所使用的背输送管道不属于俺不动产范畴，其癌进项税额可以抵鞍扣。吧巴 企业需要注意笆的是，根据 HYPERLINK /article/87/25470.html%20 邦财税2009哀113号捌文规定，与建筑艾物或者构筑物为爱载体的附属设备懊和配套设施进项笆税不得抵扣，包捌括给排水、采暖敖、卫生、通风、安照明、通讯、煤澳气、消防、中央板空调、电梯、电肮气、智能化楼宇拔设备和配套设施吧

28、。哀百 因此企业建筑百物内的采暖用管皑道以及消防用管百道其进项税不得唉抵扣。绊 （原文发表:艾2011-06艾-22坝跋来源：税屋）巴【问题二】购入靶汽车抵扣增值税摆进项税要把握的唉三个要点百自芭2009年1月袄1日起坝实行 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 吧增值税敖扩抵政策以后，碍一般纳税人购入俺的固定资产可以把抵扣进项税。根熬据新 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 挨增值税跋暂行条例的规敖定，固定资产，捌是指使用期限超爸过

29、12个月的机拔器、机械、运输安工具以及其他与坝生产经营有关的胺设备、工具、器伴具等。汽车属于安固定资产的范围坝，上述新政出台啊后，经常有纳税爱人对购入的汽车矮能否抵扣进项税瓣金提出疑问。就懊此，笔者总结了扳以下三个方面的扒注意事项，以方碍便纳税人对照自跋身的情况进行处唉理。 傲拔要取得相应的拔抵扣凭证 暗企业在购入翱汽车时无论用途叭是哪个方面，都叭应该取得相应的唉发票。根据 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 搬增值税斑暂行条例第十颁条的规定：纳税昂人购进货物或者艾应税劳务，取得邦的增值税扣税凭叭证不符合法律、罢

30、行政法规或者国哀务院税务主管部摆门有关规定的，挨其进项税额不得扳从销项税额中抵扒扣。 瓣增值税暂八行条例实施细则拜第十九条规定扒：条例第九条所傲称增值税扣税凭哀证，是指增值税罢专用发票、海关暗进口增值税专用八缴款书、农产品氨收购发票和农产阿品销售发票以及绊运输费用结算单按据。 斑 HYPERLINK /article/db/19858.html 胺国家税务总局关岸于推行机动车销袄售统一发票税控把系统有关工作的盎紧急通知芭（ HYPERLINK /article/db/19858.html 哀国税发200扮8117号艾）第五条规定，澳自疤2009年1月熬1日起翱，增值税一般纳胺税人购买机动车俺取

31、得的税控系统唉开具的机动车销皑售统一发票，属白于扣税范围的，翱应自该发票开具半之日起90日内八到税务机关认证袄，认证通过的可艾按增值税专用发板票作为增值税进盎项税额的扣税凭霸证。 芭按照上述规板定，企业在购入盎新汽车时要取得绊税控系统开具的八机动车销售统一案发票也属于扣税板凭证。但如果企暗业购入的是旧汽邦车，无论是从一半般的单位处购买版还是从旧机动车疤经销单位购买，板也不管这些单位懊是否为增值税一办般纳税人，根据皑 HYPERLINK /article/5a/23164.html 瓣国家税务总局关半于增值税简易征澳收政策有关管理鞍问题的通知袄（ HYPERLINK /article/5a/23

32、164.html 靶国税函200氨990号阿）文件的规定，暗只能取得普通发啊票，无法抵扣进唉项税。 捌摆要在规定期限昂内进行认证和抵芭扣 扒根据 HYPERLINK /article/00/42902.html 笆国家税务总局关翱于调整增值税扣艾税凭证抵扣期限拌有关问题的通知蔼（ HYPERLINK /article/00/42902.html 扳国税函200皑9617号拔）文件规定，对埃增值税一般纳税啊人取得八2010年1月板1日扳以后开具的增值瓣税专用发票、公胺路内河货物运输澳业统一发票和机瓣动车销售统一发熬票，应在开具之爸日起180日内熬到税务机关办理敖认证，并在认证哀通过的次月申报搬期

33、内，向主管税癌务机关申报抵扣扒进项税额。如果疤是实行海关进口氨增值税专用缴款邦书哎“芭先比对后抵扣百”版管理办法的增值瓣税一般纳税人取艾得盎2010年1月爸1日胺以后开具的海关捌缴款书，应在开拜具之日起180伴日内向主管税务阿机关报送海关案完税凭证抵扣清澳单（包括纸质摆资料和电子数据稗）申请稽核比对靶。未实行海关缴坝款书半“挨先比对后抵扣吧”靶管理办法的增值伴税一般纳税人取隘得扮2010年1月耙1日板以后开具的海关唉缴款书，应在开懊具之日起180翱日后的第一个纳版税申报期结束以败前，向主管税务蔼机关申报抵扣进板项税额。 霸而瓣2010年1月敖1日伴以前的机动车销爸售统一发票认证蔼的时间为90天

34、哀。因此，取得发佰票扣要在规定的唉时间内认证通过芭，并于申报期内矮进行申报，不能鞍提前或滞后，否案则将不予抵扣进办项税额。 袄还要属于可按以抵扣的项目 懊增值税暂百行条例实施细则凹第二十五条强唉调，纳税人自用昂的应征消费税的傲摩托车、汽车、袄游艇，其进项税般额不得从销项税八额中抵扣。 懊如果购入的坝汽车是应征消费罢税的汽车是不可哀以抵扣进项税的板，而且这里也强败调佰“鞍自用安”邦，如果购入汽车斑不是自用，而是隘为了销售，则可熬以抵扣进项税。奥消费税暂行条版例所附的消疤费税税目税率表奥列举的征收消办费税的小汽车范拔围，为乘用车和懊中轻型商用客车熬两种，不包括其扮他类型机动车。捌 氨根据增值板税暂

35、行条例第俺十条的规定，对哎用于非增值税应搬税项目、免征增扒值税项目、集体百福利或者个人消疤费的购进货物不霸得抵扣进项税。敖增值税暂行条爱例实施细则规邦定，所称购进货白物，不包括既用捌于增值税应税项办目（不含免征增版值税项目）也用爱于非增值税应税蔼项目、免征增值背税（以下简称免肮税）项目、集体熬福利或者个人消摆费的固定资产。跋 澳以上规定强般调企业购入的汽稗车不能用于不得坝抵扣的项目，而捌且如果该汽车是昂应征消费税的汽拔车无论用于可以氨抵扣项目还是不爱可以抵扣项目都颁不可以抵扣进项佰税。 坝因此，可以鞍抵扣进项税的购百入汽车要同时符稗合下列条件：癌1、购入的柏汽车能够取得税奥控系统开具的机八动车

36、销售统一发柏票或海关进口增懊值税专用缴款书懊。 扳2、购入后挨在规定的时间内啊认证并申报。 靶3、购入的艾汽车不是属于应氨征消费税的汽车皑。 吧4、购入的澳汽车可以即用于柏应税项目又用于凹非增值税应税项熬目、免税项目、哎集体福利、个人唉消费。比如购入凹货车即用于生产瓣经营方面的运输跋又用于在建工程摆运送物资，再比艾如购入的货车即伴用于应税项目又般用于免税项目，捌都是可以抵扣进巴项税的，但对仅跋用于接送职工上拌下班的班车就属搬于用于职工福利芭，不能抵扣进项耙税。吧（原文发表:摆2009-12鞍-29拔颁 来源：税屋）翱【问题三】应征矮消费税的小汽车颁发生修理费的进坝项税可否抵扣？瓣问：单位购进的

37、埃应征消费税的小盎汽车发生的修理蔼费能否抵扣进项扒税？ 邦答： HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 蔼增值税笆暂行条例实施细耙则第二十五条隘规定，纳税人自拔用的应征消费税氨的摩托车、汽车哎、游艇，其进项暗税额不得从销项暗税额中抵扣。 叭 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 俺增值税捌暂行条例第十疤条规定，用于非 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 哀增

38、值税颁应税项目、免征碍增值税项目、集按体福利或者个人昂消费的购进货物板或者应税劳务的鞍进项税额不得从颁销项税额中抵扣半： 版安徽省国拜家税务局关于明摆确若干增值税政笆策和管理问题的芭通知（皖国税版函邦班2009艾懊105号）规定癌，纳税人自用的笆应征消费税的摩爸托车、汽车和游把艇发生的修理费背用和油料费用，背其进项税额准予胺抵扣。 半依据上述规定，拔纳税人自用的应跋征消费税的摩托氨车、汽车和游艇稗发生的修理费用败和油料费用，不埃属于用于非增值澳税应税项目、免扒征增值税项目、按集体福利或者个暗人消费的购进货昂物或者应税劳务矮，因此其进项税搬额可以从销项税邦额中抵扣。 澳（罢叭原文发表:百2011

39、-01俺-07般奥来源：税屋）班【问题四】中型八面包车的增值税阿进项税可否抵扣啊？颁问：我单位购买邦的中型面包车（氨9座）是否能够挨抵扣进项税？扮答： HYPERLINK /article/e6/5698.html%20 隘财政部、国家税稗务总局关于调整翱和完善消费税政板策的通知耙（ HYPERLINK /article/e6/5698.html%20 八财税2006昂33号稗）附录消费税稗新增和调整税目背征收范围注释耙第七条规定，汽蔼车是指由动力驱鞍动，具有四个或哀四个以上车轮的懊非轨道承载的车百辆。办本税目征收啊范围包括含驾驶俺员座位在内最多耙不超过9个座位柏（含）的，在设隘计和技术特性上

40、氨用于载运乘客和般货物的各类乘用扒车和含驾驶员座案位在内的座位数隘在10至23座吧（含23座）的败在设计和技术特百性上用于载运乘颁客和货物的各类笆中轻型商用客车昂。拌用排气量小凹于按1.5升把（含）的乘用车唉底盘（车架）改办装、改制的车辆挨属于乘用车征收扮范围。用排气量背大于绊1.5升埃的乘用车底盘（扳车架）或用中轻熬型商用客车底盘哎（车架）改装、爱改制的车辆属于扮中轻型商用客车傲征收范围。扮含驾驶员人拌数（额定载客）伴为区间值的（如绊810人；1矮726人）小矮汽车，按其区间白值下限人数确定摆征收范围。稗电动汽车不斑属于本税目征收耙范围。伴根据上述规耙定，企业购入的肮中型面包车（9柏座）属于

41、应征收哀消费税的小汽车靶。耙 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 拜增值税佰暂行条例实施细搬则第二十五条柏规定，纳税人自半用的应征消费税般的摩托车、汽车阿、游艇，其进项版税额不得从销项绊税额中抵扣。疤因此，企业扮购入的自用中型斑面包车（9座）扳，属于购入自用绊的应征消费税的俺汽车，该汽车的傲进项税额不得从凹销项税额中抵扣艾。隘 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 拌增值税熬暂行条例第八按条规定，纳税人埃购进货物或者接佰受应税劳务（以

42、碍下简称购进货物岸或者应税劳务）绊支付或者负担的 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 澳增值税搬额，为进项税额板。唉下列进项税盎额准予从销项税敖额中抵扣：（一坝）从销售方取得碍的增值税专用发盎票上注明的增值佰税额。搬根据上述规定，巴若企业购入的中安型面包车用于销疤售的，其进项税败额可按上述规定案予以抵扣。鞍（原文发表:袄2011-03肮-03邦稗来源：总局）败【问题五败】班增值税转型后购胺入客货车可否进拜项抵扣？佰问：增值税转型拌后，公司购入的吧客货车是否可进皑项抵扣？癌答：中华人民摆共和国增值税暂扒行条例实施细

43、则把（财政部令2跋008年第50暗号）规定：阿“袄第二十五条纳税澳人自用的应征消颁费税的摩托车、敖汽车、游艇，其巴进项税额不得从罢销项税额中抵扣鞍。爸”拌贵公司购入的车碍辆如符合消费税捌税目中隘“懊乘用车和中轻型奥商用客车唉”俺的，其取得进项败税额不得扣抵，矮如不在税目中，隘取得的增值税进罢项税额可以抵扣唉，如何将取得固俺定资产的进项税俺额进行抵扣，可暗依据国家税务爸总局关于增值税鞍一般纳税人取得鞍防伪税控系统开白具的增值税专用疤发票进项税额抵岸扣问题的通知鞍（国税发20绊0317号）办规定：八“凹一、增值税一般颁纳税人申请抵扣盎的防伪税控系统埃开具的增值税专佰用发票，必须自昂该专用发票开具跋

44、之日起90日内翱到税务机关认证跋，否则不予抵扣澳进项税额。二、蔼增值税一般纳税唉人认证通过的防拔伪税控系统开具邦的增值税专用发熬票，应在认证通耙过的当月按照增把值税有关规定核懊算当期进项税额捌并申报抵扣，否笆则不予抵扣进项把税额。吧”爸（暗2009-1-奥21疤来源：中国税网巴）碍【问题扳六伴】翱纳税人购置工程班车辆，取得的增俺值税专用发票能笆否抵扣进项税额盎？ 胺答：纳税人购置搬工程车辆，取得吧的增值税专用发癌票不能抵扣进项邦税额。根据国扳家税务总局关于吧推行机动车销售颁统一发票税控系绊统有关工作的紧鞍急通知（国税阿发2008斑117号）规定绊： 1.自安2009年1月挨1日起班，增值税一般

45、纳癌税人从事机动车鞍（应征消费税的皑机动车和旧机动把车除外）零售业阿务必须使用税控八系统开具机动车瓣销售统一发票。把 2.使用税控斑系统开具机动车哎销售统一发票的坝企业（以下称机翱动车零售企业）碍，应购买税务总傲局验证通过的税扮控盘，经税务机罢关初始化后安装癌使用。 3.自背2009年1月哀1日起傲，增值税一般纳凹税人购买机动车胺取得的税控系统袄开具的机动车销办售统一发票，属爱于扣税范围的，安应自该发票开具熬之日起90日内挨到税务机关认证扒。值得注意的是稗，国家税务总癌局关于调整增值瓣税扣税凭证抵扣稗期限有关问题的癌通知（国税函胺20096把17号），决定艾自伴2010年1月昂1日起敖，调整增

46、值税专安用发票等扣税凭颁证抵扣期限，由袄90天延长至1熬80天。认证通斑过的可将增值税爸专用发票作为增唉值税进项税额的盎扣税凭证。俺（吧2010-3-巴22唉）摆【问题七】捌小轿车维修费和搬燃油费的进项税盎额能否抵扣？澳问：增值税一般白纳税人企业购进坝一辆小轿车做公肮务用车，在财务阿处理时，列入固颁定资产计提折旧敖。小轿车在使用八期间发生的维修隘费和燃油费均取氨得 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 颁增值税疤专用发票，但对鞍小轿车发生的维扳修费和燃油费对癌应的进项税额能版否进行抵扣不敢邦确定。那么，企挨业发生的

47、小轿车胺维修费和燃油费翱所产生的进项税办究竟能否抵扣?板 懊答：根据我澳国 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 邦增值税瓣有关政策规定， HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 稗增值税绊一般纳税人销售办货物及提供应税霸劳务，产生的销矮项税额减去购进皑货物或应税劳务艾的进项税额之差搬，为应纳税额。瓣税法对不能抵扣瓣的进项税额，采霸取的是列举法。颁即税法明确列举俺不能抵扣的进项芭税额不能进行抵耙扣，而没有明确班列举不能抵扣的白，则允许抵扣

48、。暗因此，一般纳税蔼人企业取得小轿皑车维修费和汽油爸费的进项税额，唉如果没列在规定班不能抵扣范围之版列的，则可以进肮行抵扣。 霸根据增值傲税暂行条例第埃十条规定，下列扳项目的进项税额叭不得从销项税额肮中抵扣：吧拔 1.用于非增邦值税应税项目、稗免征增值税项目案、集体福利或者绊个人消费的购进扒货物或者应税劳吧务。白半 2.非正常损佰失的购进货物及安相关的应税劳务败。靶叭 3.非正常损叭失的在产品、产皑成品所耗用的购伴进货物或者应税百劳务。案般 4.国务院财伴政、税务主管部霸门规定的纳税人昂自用消费品。班案 5.本条第一熬项至第四项规定搬的货物的运输费罢用和销售免税货蔼物的运输费用。败 芭增值税暂

49、拔行条例实施细则扒第二十二条至矮第二十五条规定肮，条例第十条第奥一项所称个人消澳费包括纳税人的艾交际应酬费。条败例第十条第一项肮和本细则所称非霸增值税应税项目八，是指提供非增爸值税应税劳务、坝转让无形资产、跋销售不动产和不背动产在建工程。皑前款所称不动产奥是指不能移动或昂者移动后会引起啊性质、形状改变安的财产，包括建笆筑物、构筑物和佰其他土地附着物胺。纳税人新建、邦改建、扩建、修挨缮、装饰不动产佰，均属于不动产氨在建工程。条例艾第十条第二项所疤称非正常损失，癌是指因管理不善敖造成被盗、丢失吧、霉烂变质的损办失。纳税人自用澳的应征消费税的矮摩托车、汽车、氨游艇，其进项税搬额不得从销项税懊额中抵扣

50、。 氨对照上述规百定，办公小轿车啊的维修费和汽油捌费进项税额既不案属于用于非增值艾税应税项目，也案不属于不动产以瓣及不动产在建工般程，更不属于应稗征消费税的汽车按。因此，笔者认皑为，办公小轿车柏维修费和燃油费吧的进项税额，既拜然不在税法明确叭列举不能抵扣范矮围之列，也就意邦味着应该可以进矮行抵扣。 埃需要注意的皑是，如果办公用哎的小轿车既用于碍正常办公，又用班于集体福利和个般人消费，则用于佰集体福利和个人昂消费时产生的修拜理费和燃油费，背其进项税额按照班税法规定不允许斑抵扣。柏（原文发表:邦2010-10胺-13班八来源：税屋）扒【问题八】盎无偿租入汽车发瓣生的维修费能否隘抵扣进项税？艾请问一

51、家从事办背公耗材销售的商澳贸企业其购入的翱耗材已抵扣进项搬税，企业从库中败领出一些自用，奥是否要补交这部疤份已抵扣的进项扮税？背答：根据 HYPERLINK /article/7e/45450.html 颁国家税务总局关霸于增值税若干问埃题规定的通知胺（ HYPERLINK /article/7e/45450.html 傲国税发199案323号办）规定：瓣吧“绊二、增值税扣除柏项目和扣除金额奥的确定半（一）扣除吧项目的具体范围拜：稗1.外购原埃材料百翱唉原料及主要材料胺：指经过加工后岸能构成产品主要挨实休的各种原料俺和材料。熬耙背辅助材料：指直凹接用于生产经营傲、有助于产品形扮成或便于生产进安

52、行， 但不构成颁产品主要实体的暗各种材料，包括霸：按a.被劳动傲工具所消耗的辅蔼助材料。如维护笆机器设备用的润懊滑油和防锈剂等懊。拌b.加入产斑品实体和主要材办料相结合， 或邦使主要材料发生熬变化或使产品具安有某种性能的辅拜助材料。如油漆埃、染料等。俺c.为创造罢正常劳动条件而版消耗的辅助材料半。如工作地点清安洁用的各种用具把及管理、 维护斑用的各种材料等搬。把案八外购半成品（外稗购件）：指从外背部购进需要本企袄业进一步加工或翱装配的已加工的巴半成品（外购件埃）。霸吧叭修理用备件（备哀品备件）：指为袄修理本企业机器肮设备和运输设备吧的各种备件。般笆按包装材料：如纸班张、麻绳、铁丝扳、铁皮等。袄

53、鞍柏外购燃料：指企败业为进行生产耗挨用的各种液体、矮固体、气体燃料班。 包括：生产癌过程中用的燃料袄；动力用燃料；半为创造正常劳动芭条件用的燃料；白 为生产经营提佰供运输服务所耗啊用的燃料。佰2.外购低办值易耗品瓣指使用年限安在一年以下与生按产经营有关的设按备，器具、工具阿等。包括：扳翱霸一般工具。如刀芭具、量具、夹具败等。翱绊岸专用工具。如专肮用模型等。阿翱矮替换设备。如各坝种型号的模具等艾。哎瓣白管理用具。如办扳公用具等。捌扒叭劳动保护用品。懊如工作服、各种熬防护用品等。巴癌版生产过程中周转白使用的包装容器巴等。暗根据 HYPERLINK /article/08/11699.html 伴中

54、华人民共和国肮增值税暂行条例背（ HYPERLINK /article/08/11699.html 巴国务院令200搬8年第538号拌）规定：扳皑“癌第十条下列项哀目的进项税额不挨得从销项税额中岸抵扣：熬（一）用于班非增值税应税项拔目、免征增值税癌项目、集体福利拌或者个人消费的佰购进货物或者应般税劳务；鞍（二）非正哀常损失的购进货哎物及相关的应税蔼劳务；背（三）非正暗常损失的在产品奥、产成品所耗用斑的购进货物或者版应税劳务；百（四）国务氨院财政、税务主半管部门规定的纳白税人自用消费品皑；捌（五）本条扳第（一）项至第坝（四）项规定的跋货物的运输费用拔和销售免税货物哎的运输费用。扒根据上述规笆定，

55、从事办公耗蔼材销售的商贸企熬业，购入的耗材摆已抵扣进项税后颁自用一部分，如澳果不是用于上述摆不得抵扣的范围唉，且符合 HYPERLINK /article/7e/45450.html 蔼国税发199澳323号巴文规定的增值税败扣除项目，不需罢作进项转出补缴靶已抵扣的税款。胺（原文发表:半2010-07般-14霸巴来源：税务总局拜）爱【问题九翱】半车辆维修费用的胺增值税进项税额背可以抵扣吗疤靶【问题】盎我公司是制造单佰位，公司 HYPERLINK /web/lc_sh_4 芭车昂辆维修费用开进碍的 HYPERLINK /web/sw_gzs_zzs/ 稗增值税蔼进项税额可以抵版扣吗？芭柏【解答】

56、岸根据 HYPERLINK /new/63_67_/2008_11_17_wa8088515201711180021980.shtml 稗中华人民共和国背增值税暂行条例肮及实施细则规笆定，用于集体福安利、增值税非应颁税项目或个人 HYPERLINK /web/lc_sh_5 氨消费暗等非生产经营用捌途的汽车发生的板维修费用不得抵拔扣进项税额。如霸果你公司车辆维奥修费用属于上述吧情况则不得抵扣拜增值税进项税额隘。跋（按2011-3-俺29袄浙江国税局）跋【问题十扮】扒新条例下中央空袄调的进项税能否稗抵扣？ 笆问：我公司是一蔼家印刷企业，因扒生产需要将为车澳间安装一套中央扮空调设备。增值矮税转型后

57、，我公佰司购进的成套中熬央空调设备能否邦进行进项税额抵按扣？熬答：中华人民败共和国增值税暂熬行条例（中华凹人民共和国国务矮院令2008年鞍第538号）罢第十条规定，下隘列项目的进项税瓣额不得从销项税版额中抵扣：（一白）用于非增值税隘应税项目、免征捌增值税项目、集稗体福利或者个人白消费的购进货物岸或者应税劳务；扳中华人民共和盎国增值税暂行条懊例实施细则（半财政部、国家税癌务总局令200肮8年第50号）巴第二十三条规定颁，条例第十条第傲（一）项和本细案则所称非增值税班应税项目，是指案提供非增值税应颁税劳务、转让无捌形资产、销售不百动产和不动产在盎建工程。霸前款所称不动产傲是指不能移动或奥者移动后会

58、引起案性质、形状改变胺的财产，包括建绊筑物、构筑物和啊其他土地附着物皑。 岸纳税人新建、改昂建、扩建、修缮耙、装饰不动产，背均属于不动产在捌建工程。 啊 半“班为车间安装一套捌中央空调设备哎”爱，作为房产不可把分割的配套设施耙，我们理解应属罢于细则所述的疤“扳新建、改建、扩坝建、修缮、装饰凹不动产坝”柏，不属于设备，败其进项税额不得把扣除。案（傲2009-3-半30挨来源：中国税网矮）颁【问题十一笆】哎电梯、空调是否芭属于设备可以进半项税抵扣？ 唉问：电梯、空调隘（中央空调和普背通空调）是否属蔼于设备可以进项胺税抵扣？挨答：电梯作为与百房产不可分割的按配套设施设备，耙不单独核算，应挨属于不动产

59、，不霸属于设备，进项巴税额不得抵扣。罢空调在财务核算啊时，应分为两类拜：挨一、作为与房产稗不可分割的配套败设施设备（中央败空调），不单独澳核算，应属于不昂动产，不属于设霸备，进项税额不澳得抵扣。 巴二、不作为与房胺产不可分割的配班套设施设备，可百移动，单独核算阿，属于中华人澳民共和国增值税敖暂行条例实施细啊则第二十一条耙第二款规定的固拌定资产，即是指岸使用期限超过1拔2个月的机器、碍机械、运输工具霸以及其他与生产拔经营有关的设备捌、工具、器具等败。若非用于非增拜值税应税项目、敖免征增值税项目扒、集体福利或者癌个人消费，可以矮抵扣进项税额。盎（吧2009-4-艾23瓣来源：中国税网肮）吧【问题十

60、二皑】稗一般纳税人企业靶的中央空调修理矮费，可否作进项胺税额抵扣？办答：财政部、扒国家税务总局关办于固定资产进项霸税额抵扣问题的背通知（财税败2009凹搬113拔号）规定，哎以建筑物或者构柏筑物为载体的附懊属设备和配套设伴施，无论在会计颁处理上是否单独爸记账与核算，均拜应作为建筑物或矮者构筑物的组成颁部分，其进项税爱额不得在销项税败额中抵扣叭。班附属设备和配套哀设施八是指：给排水、啊采暖、卫生、通岸风、照明、通信敖、煤气、消防、拜中央空调、电梯笆、电气、智能化伴楼宇设备和配套昂设施。因此，企哎业购进中央空调伴的进项税额不得暗抵扣，其发生的白修理费也不可以哀抵扣进项税额。皑 跋【问题扒十三柏】拔