外企所得税汇算清缴有关税收文件

1、盎1、国家税务总袄局关于取消外商癌投资企业和外国哀企业所得税若干邦审批项目后续管办理有关问题的通蔼知 (国税发埃200312捌7号)巴国家税务总局关罢于取消外商投资案企业和外国企业安所得税癌若干审批项目后敖续管理有关问题半的通知跋各省、自治区、唉直辖市和计划单敖列市国家税务局矮、地方税务局，八局内各单位：巴吧根据国务院行政班审批制度改革工柏作领导小组关办于搞好已调整行般政审批项目后续背工作的意见（氨国审改发佰2003挨盎1袄号）的通知，为笆贯彻执行国务板院关于取消第二案批行政审批项目伴和改变一批行政叭审批项目管理方盎式的决定（国挨发肮2003扮拔5挨号）的规定，现耙就国务院决定取拌消的外商投资

2、企吧业和外国企业（扳以下简称企业）瓣所得税若干行政耙审批项目的后续颁管理工作通知如板下：霸暗一、翱取消企业列支职版工工资、福利费胺标准审核的后续癌管理巴根据中华人民袄共和国外商投资哀企业和外国企业罢所得税法实施细懊则（以下简称靶税法实施细则）芭第二十四条的规笆定，企业支付给搬职工的工资、福氨利费，应当报送巴其支付标准和所背依据的文件及有瓣关资料，经当地奥税务机关审核同蔼意后，准予列支搬。取消上述审核昂后，企业在向主鞍管税务机关报送八年度企业所得税叭申报表时，应该扳同时报送其所支耙付的工资、福利哎标准和所依据的拜文件等有关资料昂备案。耙以后年度工资、罢福利费支付标准皑没有发生变化的暗，可以不再重

3、复跋报送；支付标准懊发生变化的，应版在办理年度所得岸税申报时将标准碍变化情况报主管敖税务机关备案。癌岸当地主管税务机安关在审核企业工瓣资、福利费时，背应对企业报送的懊资料，进行认真唉审核。其中对福爸利费的列支标准败，应按照国家把税务总局关于外爸商投资企业和外爱国企业为其雇员坝提存医疗保险等隘三项基金以外的吧职工福利类费用熬税务处理问题的八通知（国税函霸斑1999佰绊709霸号）规定的标准靶执行。艾坝二、摆取消企业计提坏稗账准备金批准的安后续管理肮疤根据税法实施细巴则第二十五条的稗规定，从事信贷懊、租赁行业的企暗业，可以根据实哎际需要，报经当哎地税务机关批准懊后，按照年末放氨款余额（不包括斑银行

4、间拆借），版或者年末应收账矮款、应收票据等罢应收款项的余额瓣，计提不超过斑3%罢的坏账准备，从挨该企业的应纳税笆所得额中扣除。奥取消上述审批后捌，上述行业可以澳按照规定提取坏板账准备。各地税摆务机关要对上述背行业的企业报送癌的年度所得税申邦报资料、会计报叭表中的颁“爱放款余额捌”啊、唉“办应收账款佰”盎、盎“伴应收票据耙”傲等应收款项的科坝目，进行认真审靶查，确认坏账准败备。颁对信贷、租赁行般业以外的其他企般业，一般情况下坝不得计提坏账准巴备熬，对那些应收账捌款余额比较大的巴企业，需要计提扮坏账准备的，仍捌按国家税务局阿关于贯彻执行外跋商投资企业和外俺国企业所得税法扮若干业务处理问扮题的通知（

5、国白税发唉1991罢白165罢号）第九条的规鞍定执行。哎翱三、傲取消中外合作经芭营企业固定资产办加速折旧审批的耙后续管理叭哎根据税法实施细爱则第四十条第二胺款第（三）项规耙定，凡中外合作唉经营企业合作经捌营期限比税法实颁施细则第三十五半条规定的折旧年肮限短，且合作期爱满后归中方所有安的固定资产，可爸以按照经营期限百计提折旧。取消懊上述审批后，对斑中外合作企业购佰置投入使用的固暗定资产，安凡企业合作年限隘比税法实施细则扳第三十五条规定唉的折旧年限短，袄且合作期满后归八中方所有的，可按以按合作期限，跋或者剩余的合作版期限计提折旧。氨企业应就上述固蔼定资产的购置价肮格、购置时间、背投入使用情况、癌折

6、旧计提情况等颁做出说明笆,跋报送主管税务机版关备案。耙安四、取消企业固爸定资产少留或不埃留残值审批的后靶续管理哀敖根据税法实施细绊则第三十三条规绊定，企业的各类搬固定资产在计算佰折旧前，应该估暗计残值，从固定敖资产原价减除。爸残值应当不低于半原价的坝10%般；需要少留或不板留残值的，须经懊当地税务机关批扳准。取消上述审霸批后，对企业新艾购置投入使用的俺固定资产，在计拜提折旧前，其班残值暂统一确定奥为碍10%阿。对一些固定资笆产凡能预见在其般使用年限结束后熬无法变卖、或者般没有变卖价值的半，可不留残值。矮挨五、八取消产品出口企碍业当年减半缴纳安企业所得税审批背的后续管理凹懊根据税法实施细班则第七

7、十五条第罢七项的规定，外巴商投资举办的产版品出口企业，在疤依照税法规定免皑征、减征企业所白得税期满后，凡拜企业当年出口产八品产值达到当佰年产品产值翱70%拜以上的安，应当提交审核把确认部门出具的盎有关证明文件，坝由当地税务机关捌审核批准后，可扳以柏减半征收企业所哎得税笆。取消上述审批碍后，凡符合规定艾，享受上述税收白优惠的企业，在般报送年度所得税凹申报表时，必须靶同时报送以下证颁明资料：靶邦（一挨）主管部门出具癌的当年度该企业柏为产品出口企业把的有效证书；拔氨（二）审核确认般机关出具其出口笆产品产值超过当班年产值半70%啊的证明资料吧。般班主管税务机关应拜就企业当年产值芭及出口产值进行拜严格认

8、定，积极摆与有关部门配合阿，建立信息交换盎制度扒,背加强协调，统一埃口径。斑六、吧取消外商投资企爱业非货币资产投般资收益审批的后吧续管理吧根据财政部国板家税务总局关于昂外商投资企业从柏事投资业务若干唉税收问题的通知办（罢94佰财税字第癌083板号）第二条规定半，外商投资企业摆以实物或无形资败产以及其他非货爱币资产向其他企昂业投资的，其资扳产投资认定的价挨格超过原账面净摆值之间的差额，盎应为财产转让收搬益，计入当期应氨纳税所得额。如跋净收益数额较大拌，企业当期纳税般有困难的，经企蔼业申请，当地税罢务机关批准，可唉在不超过五年的坝期限内平均分期俺转为应纳税所得翱额计算纳税。取巴消上述审批后，哎企业

9、取得上述收捌益，瓣如果净收益数额啊较大，可由企业半自行选择确定，澳在不超过五年的败期限内，平均转柏为企业应纳税所稗得额计算纳税敖,跋并应在相应期间熬的年度所得税申蔼报中对有关收益皑额及分期结转额捌的情况做出说明哀。企业一经确定凹结转年限后，不扒得变更蔼。绊扮七、拔取消外商投资企俺业技术开发费加澳计扣除审批的后白续管理拌 芭根据国家税务扒总局关于外商投版资企业技术开发矮费抵扣应纳税所案得额有关问题的哀通知（国税发挨吧1999傲靶173蔼号）的规定，外绊商投资企业当年叭发生的技术开发岸费白比上年度增长蔼10%败以上的，经税务隘机关审核批准，扳对其发生的技术耙开发费允许把再按百50%邦抵扣当年澳度的

10、应纳税所得八额。取消上述审翱批后，外商投资斑企业在享受上述安优惠政策时，在暗申报年度企业所敖得税申报表时，奥应同时报送以下岸资料：般白（一）熬外商投资企业当昂年度编制的技术拌开发计划和费用捌预算方案；瓣蔼（二）外商投资敖企业技术研究人昂员情况；坝柏（三）外商投资背企业技术开发费哀发生情况；吧昂（四）外商投资瓣企业上年度技术百开发费发生情况爸。按板（五）税务机关袄需要的其它资料案。八懊主管税务机关在翱审核企业报送的颁上述资料时，应瓣按照国税发艾1白999按扒173巴号及其补充规定傲的要求，严格审哀核。凡不符合规柏定要求及没有提隘供上述资料的，佰其所发生的技术半开发费不得进行扳加计扣除。碍班八、搬

11、取消企业接受捐奥赠的大额非货币吧资产在不超过五把年的时间内平均般计入应纳税所得艾额核准的后续管办理挨扒根据国家税务办总局关于外商投敖资企业和外国企隘业接受捐赠税务疤处理的通知（艾国税发哀1999八啊195氨号）的规定，企叭业接受非货币资案产捐赠，应按合翱理价格估价计入瓣有关资产项目，吧同时应作为当年昂收益计算缴纳企疤业所得税。若接埃受的非货币资产暗数额较大，企业凹一次性纳税有困叭难的，经企业申扮请，当地税务机疤关批准后，可平颁均分五年计入企佰业应纳税所得额皑计算纳税。取消阿上述审批后，企佰业取得上述收益靶，半如果数额较大，百可由企业自行选岸择确定把，在不超过五年芭的期限内，平均半转为企业应纳税

12、奥所得额计算纳税叭,佰并应在相应期间靶的年度所得税申八报中对有关收益碍额及分期结转额办的情况做出说明巴。企业一经确定鞍结转年限后，不跋得变更。袄斑九、爸取消外商投资企拌业和外国企业雇罢员境外社会保险矮费免征个人所得板税核准的后续盎管理跋哎根据国家税务隘总局关于外商投背资企业和外国企绊业的雇员的境外板保险费有关所得岸税处理问题的通唉知（国税发盎1998疤稗101坝号）的规定，由爸企业支付的但不矮在企业应纳税所扳得额中扣除的中傲国境内工作雇员版的境外保险费，拌对其中确属于按翱照有关国家法律阿规定应由雇主负拌担的社会保障性袄质的费用，经当跋地税务机关核准叭后，可不计入雇巴员个人的应纳税疤所得额。取消

13、上板述核准后，凡发霸生上述情况的，唉企业在向当地主半管税务机关报送吧上述个人所得税稗代扣代缴税款报肮告表时，应同时唉报送其居民身份阿和所在国法律规拌定应由雇主负担隘的社会保障性质鞍费用的法律文件拔复印件。当地税胺务机关应对企业搬所报送的上述资芭料进行审核，凡罢符合规定要求的霸，可不计入雇员摆个人的应纳税所罢得额。柏般十、本通知自摆2003把年皑1阿月吧1捌日起执行。皑二碍伴三年十月二十四埃日哀2、国家税务总拜局关于取消及下肮放外商投资企业爸和外国企业以及扮外籍个人若干税斑务行政审批项目疤的后续管理问题岸的通知 (国税唉发2004安80号)绊国家税务总局关啊于取消及下放外爸商投资企业和外翱国企业

14、以及外籍版个人翱若干税务行政审背批项目的后续管靶理问题的通知昂各省、自治区、拔直辖市和计划单拔列市国家税务局啊、地方税务局：邦为贯彻落实国傲务院关于第三批爸取消和调整行政案审批项目的决定邦（国发捌2004笆唉16捌号）的规定，现疤就国发疤2004笆氨16班号文件规定取消拔及下放的外商投碍资企业和外国企胺业（以下简称企案业）以及外籍个啊人若干税务行政袄审批项目的后续瓣管理工作通知如八下：蔼一、取消不组成霸法人的中外合作皑经营企业申请统凹一计算缴纳企业蔼所得税审批的后跋续管理邦根据中华人民啊共和国外商投资耙企业和外国企业肮所得税法实施细扮则（以下简称摆税法实施细则）敖第七条的规定，拔不组成法人的中

15、碍外合作经营企业坝，可由该企业申安请，经当地税务暗机关批准，依照伴税法统一计算缴柏纳所得税。取消安上述申请审批后吧，凡企业章程中拌规定并实际实行翱共同经营，统一白核算，共负盈亏敖，共担投资风险摆等合营方式的，瓣企业可以自行决坝定阿是否采取统一申半报缴纳企业所得案税。爱凡决定采取统一摆缴纳企业所得税挨的，企业在向主坝管税务机关首次氨报送年度所得税罢申报表时，应同岸时附上公司章程盎、中外双方决定巴采取统一申报缴拌纳企业所得税的拌有关决议等资料岸。主管税务机关阿接受申报后，应拌对企业是否符合捌统一申报纳税的八条件进行复核，扒符合规定条件的澳，给予认可，并蔼按照国家税务板总局关于贯彻执爸行外商投资企业

16、岸和外国企业所得鞍税若干业务处理碍问题的通知（翱国税发跋1991斑碍165凹号）的规定，给八予企业相应的税拌收待遇。复核不笆符合统一申报纳跋税条件的，应通伴知企业合作各方坝重新分别申报纳般税。蔼二、取消企业改扮变折旧方法审批啊的后续管理暗根据税法实施细吧则第三十四条的暗规定，企业固定败资产的折旧方法跋，应当采用直线搬法，需要采取其癌他折旧方法的，盎应由企业提出申笆请，经当地税务靶机关审核后，逐败级上报国家税务袄总局批准。取消碍上述审批后，企啊业对已投入使用巴的固定资产，原捌则上应保持现行百折旧方法的稳定半；对新购入的固坝定资产以及已投袄入使用并采取税耙法规定折旧方法袄的固定资产，确懊实需要采用

17、或改敖用税法规定以外芭折旧方法计提折扒旧的，企业可自拔行确定，并在该澳固定资产投入使啊用或改变折旧方奥法后的首个纳税颁年度，在报送企白业年度所得税申翱报表时，附送该敖固定资产采用或坝改用的折旧方法安、具体年限以及癌原因等说明资料搬。主管税务机关巴应就企业报送的搬上述资料进行论癌证，必要时可实瓣地调查。凡原因翱不充分、情况不癌属实的，主管税芭务机关有权作出蔼调整，维持以税败法规定的折旧方熬法计提折旧。昂三、取消企业坏按账损失审批的后办续管理疤根据税法实施细半则第二十五条的霸规定，企业实际败发生应收账款坏扮账损失的，须经氨当地税务机关审版核认可。取消上跋述审核认可后，艾对企业的应收账搬款，凡符合税

18、法昂实施细则第二十碍六条规定条件的爸，可以作为企业矮的坏帐损失，在瓣计算企业应纳税癌所得额时给予扣百除。企业在报送扮季度或年度企业败所得税申报表时盎，应就当期扣除爸的坏账损失的原扮因作出附加说明按并提供有效的证瓣明资料。主管税邦务机关应在对纳氨税申报的审核评耙估时，就企业报霸送的上述资料，坝根据坏账损失税皑务处理的有关规把定条件，进行认隘真审核。对原因百不充分，情况不案清晰，应实地调邦查了解、核实。罢必要时可以要求皑企业重新举证，霸做出说明或进行岸公证。凡已扣除班的坏账损失不符爸合规定条件，以版及无法提供证明拔资料的，应做出矮纳税调整。邦四、取消外国企坝业列支总机构管袄理费审批的后续埃管理氨根

19、据税法实施细哀则第二十五条的巴规定，外国企业柏在我国设立机构隘、场所，其向总稗机构支付的与本般机构、场所有关袄的合理的管理费柏，应当提供有关鞍证明文件，经当爸地税务机关审核搬同意后，准予列吧支。取消上述审碍核批准后，对在八我国设立机构、翱场所的外国企业捌列支与本企业有瓣关的总机构管理瓣费的，须出具总扮机构提供的管理瓣费汇集范围、总叭额、分摊依据和唉方法等证明资料叭，并就上述证明哎资料附送注册会拌计师查证报告。癌主管税务机关在半对纳税申报的审霸核评估中，应就凹企业提供的证明肮资料，按照税法岸的有关规定进行俺审核。凡证明资昂料不完整，无法奥说明该管理费列拜支合理性的，应哎通知企业在限定办的时间内补

20、充说斑明资料。对不符颁合规定要求的、巴或者未能提供有耙效证明资料的，般主管税务机关有佰权作出相应税务邦调整。其中，对半外国银行分行所翱列支的总机构管哎理费，应严格按凹照国家税务总鞍局关于外国银行爸分行摊列总行管版理费有关问题的翱通知（国税函暗佰2002耙颁1把1霸号）规定执行。疤五、取消对外国昂石油公司在开采拔油（气）田合同癌区块之间结转勘阿探费审批的后续奥管理安根据税法实施细昂则第四十八条的颁规定，外国石油爱公司拥有的合同柏区，由于未发现敖商业性油（气）八田而终止作业，隘如果其不继续拥瓣有开采油（气）埃资源合同，也不氨在中国境内保留艾经营管理机构，般其已投入终止合碍同区的合理的勘敖探费用，经

21、税务搬机关审查确认并版出具证明后，从吧终止合同之日起案十年内又签订新邦的合作开采油（瓣气）资源合同的敖，准予在其新拥摆有合同区的生产昂收入中摊销。取癌消审核确认后，暗外国石油公司发霸生的上述勘探费癌用，需要在今后靶新的合作开采油奥（气）资源合同搬区中摊销的，必暗须保留原有有关安勘探费用帐目及罢凭证。如果外国捌石油公司确实存板在充分的原因，瓣无法保留有关凭罢证的，外国石油柏公司可以在终止凹前期合同的一年罢内提请主管税务扒机关，就上述允版许在今后新的合捌同区块中摊销的半勘探费用进行预袄先审计确认。把六、取消中外合半资高新技术企业颁定期减免税审批拌的后续管理搬根据税法实施细败则第七十五条第翱（六）款

22、的规定吧，在国家高新技肮术产业开发区设颁立的被认定为高把新技术企业的中傲外合资经营企业胺，经营期在十年跋以上的，经企业般申请，当地税务疤机关批准，从开扒始获利年度起，扮第一年和第二年昂免征企业所得税胺。取消上述审批扮后，凡在国家高凹新技术产业开发矮区内设立的中外埃合资经营企业，矮经有关部门认定袄为高新技术企业芭，且经营期限十瓣年以上的，可以疤享受第一年和第案二年免征企业所拔得税。企业在享奥受免税年度期间扒报送年度所得税稗申报表时，应同哎时附送企业被认哀定为高新技术企扳业的证书、营业昂执照等资料。主叭管税务机关在对癌纳税申报审核评稗估时，应严格审鞍核企业证书的所挨属期限、营业执爸照的经营期限，巴

23、并应进行实地调笆查、核实其实际佰经营情况与被认把定为高新技术条案件是否相符等。案凡发现认定证件罢有误的，应与有捌关认定部门协调叭核实，并作出相跋应税务调整。拜七、取消企业借唉款利息审批的后拌续管理斑根据税法实施细扒则第二十一条的案规定，企业发生柏与生产经营有关疤的合理的借款利笆息，应当提供借翱款付息的证明文凹件，经当地税务艾机关审核同意后敖，准予列支。取佰消上述审批后，敖企业对每次发生扮的对外借款，在哀报送其年度所得癌税申报表时，应般附送以下资料：扮扒1.芭借款利率与签订按借款合同时的一胺般商业贷款利率般比较说明。把背2.摆注册资本投资到班位的验资报告。哀澳如果企业从非关敖联银行金融机构办借款

24、的，可免于俺提供上述第跋1百项所要求的资料八。挨耙当地税务机关在疤对企业的纳税申肮报进行审核评估俺时，应审核分析按企业报送的有关鞍利息资料。对企拔业报送资料，凡碍不符合要求或者拜不能有效说明情懊况的，应要求企扳业在限定的时间白内重新提供。凡熬企业没有提供利爱率比较说明资料岸的，其利息支出阿在计算应纳税所凹得额时不予扣除懊。凡企业发生的笆利息支出，高于斑当期一般商业利唉率计算的利息的鞍，其高出的部分绊，不得在计算企扮业应纳税所得额氨时给予扣除；对把注册资本投资不案到位的企业所发皑生的借款利息，阿应严格按照国半家税务总局关于懊外商投资企业利捌息列支问题的批班复（国税函发蔼背1991俺隘326哎号）

25、执行。八八、取消企业取阿得已使用的固定拜资产按尚可使用捌年限折旧审批的百后续管理昂根据税法实施细凹则第四十二条的拔规定，企业取得傲已使用的固定资跋产，其尚可使用邦年限比熬税法实施细则规皑定的折旧年限短吧的，可以提出证颁明凭证，经当地隘税务机关审核同啊意后，按尚可使霸用年限计算折旧蔼。取消上述审批佰后，企业取得已扳使用的固定资产办，凡尚可使用的碍年限比税法实施柏细则规定短的，阿可按实际可使用扳年限计算折旧。爱企业应在报送年碍度所得税申报表翱时，对按上述规败定计算折旧的固坝定资产受让价格扳、已使用年限、熬尚可使用年限等懊情况，向主管税百务提供有关说明哎资料。班九、取消企业改奥变存货计价方法拜审批的

26、后续管理靶根据税法实施细哎则第五十一条的颁规定，企业的存搬货计价一经选定搬，不得随意改变凹，需要改变存货挨计价方法，应当颁在下一纳税年度啊开始前报当地税盎务机关批准。取鞍消上述审批后，鞍企业需要改变存敖货计价方法的，啊应在下一纳税年癌度开始前，就改敖变存货计价方法绊的原因，向主管班税务机关做出书跋面说明。主管税艾务机关对企业提笆出的改变存货计安价方法的原因，熬应就其合理性情傲况进行分析、核背实。凡经认定企熬业改变存货计价爸方法的原因不充隘分、或者存在有颁意推迟纳税嫌疑背的，主管税务机摆关可以通知企业巴维持原有的存货绊计价方法。皑十、取消企业财袄产损失所得税前鞍扣除审批的后续拌管理芭根据国家税务

27、隘总局关于外商投袄资企业财产损失扮所得税前扣除审懊批管理的通知挨（国税发笆2000靶傲46颁号）的规定，企把业发生的财产损皑失，经税务机关盎审查批准后，可巴以在发生当期计爸算缴纳企业所得耙税时扣除。取消癌上述审批后，企俺业发生财产损失百的，在向主管税鞍务机关报送年度半所得税申报表时耙，应就其财产损耙失的类型、程肮 巴度、数量、价格隘、损失理由、扣巴除期限等做出书盎面说明，同时附矮送企业内部有关啊部门的财产损失背鉴定证明资料等袄，若涉及由企业敖外部造成财产损稗失的，还应附送澳企业外部有关部傲门、机构鉴定的罢财产损失证明资办料。 熬 拜 搬主管税务机关检澳查企业所得税纳澳税情况时，应就艾企业财产损

28、失进摆行重点检查。对癌企业列支的财产颁损失，凡没有提班供上述情况说明盎资料的，又没有捌办法实际取证，暗可以进行纳税调佰整。搬我局笆2000傲年疤3爸月俺13背日颁布的国税发凹按2000败柏46挨号文件同时停止奥执行。颁十一、取消外国艾企业代表机构按哎经费支出换算收耙入计算征税问题叭审批的后续管理邦根据国家税务霸总局关于加强外哀国企业常驻代表叭机构税收管理有版关问题的通知瓣（国税发百1996鞍搬165霸号）的规定，外耙国企业常驻代表伴机构从事应税业稗务，经代表机构邦申请，层报国家拔税务总局批准，澳可以采取按经费敖支出换算收入计埃算征税。我局于胺2003邦年拌3皑月跋12盎日发布了国家鞍税务总局关

29、于外八国企业常驻代表罢机构有关税收管昂理有关问题的通爸知（国税发胺2003颁捌28阿号），就外国企艾业常驻代表机构笆采取按经费支出爱换算收入征税的懊范围及具体管理伴要求做出了调整罢，取消了外国企败业常驻代表机构笆采取按经费支出班换算收入征税的八审批要求。国务靶院取消此项审批矮后，各地应继续稗依照国税发岸2003懊版28佰号的规定执行。埃哎十二、取败消外国企业和外啊籍个人向我国境爸内转让技术取得挨收入免征营业税扒审批的后续管理奥根据财政部、蔼国家税务总局关半于贯彻落实中按共中央国务院关白于加强技术创新霸，发展高科技，佰实现产业化的决把定有关税收问扒题的通知（财捌税字鞍1999颁皑273熬号）第二

30、条的规八定，外国企业和靶外籍个人向我国背境内转让技术取疤得收入，经申请坝，层报国家税务芭总局审核批准后八，可以免征营业拌税。取消上述审懊批后，国内受让啊方应就支付上述班技术转让费保留跋以下资料，以备摆税务机关检查。稗 巴翱1.靶国家主管部门批埃准的技术转让许把可文件。半挨2.氨技术转让合同。啊昂外国企业和外籍唉个人向我国境内疤转让技术时，同扮时转让商标使用哀权的，应在合同埃中分别规定技术办转让费和商标使拔用费的价款，对胺没有规定商标使班用费的、或者规搬定明显偏低的，半应按不低于合同癌总价款的懊50%哎核定为商标使用皑费，计算征税营半业税。未经国家按主管部门批准的芭技术转让合同，爱其所支付的费用

31、案不得作为技术转熬让费给予免税，坝而应按照一般劳搬务费适用有关税盎务处理规定。靶十三、取消外籍半纳税人固定在一靶地申报缴纳个人般所得税审批的后靶续管理捌拔根据国家税务搬总局关于印发挨征收个人所得税拔若干问题的规定岸的通知（国澳税发绊1994爱哎089搬号）第十条的规昂定，外籍纳税人安临时来华在我国班几地工作或提供背劳务的，可以提肮出申请，经批准爸后，可以固定在版一地申报纳税。艾取消上述审批后败，外籍纳税人临袄时来华在我国几岸地工作或提供劳懊务的，统一按纳鞍税人在税法规定皑的申报纳税日期疤时所在实际工作埃地为申报纳税地拜，即：在某一地昂达到申报纳税日昂期的，即在该地跋申报纳税。芭十四、取消外籍扒

32、个人住房、伙食背等补贴免征个人坝所得税审批的后耙续管理皑根据财政部、拜国家税务总局关败于个人所得税若翱干政策问题的通拌知（财税字蔼1994霸背020矮号）第二条、岸国家税务总局关阿于外籍个人取得板有关补贴征免个懊人所得税执行问绊题的批复（国半税发柏1997熬暗54跋号）的规定，外绊籍个人以非现金霸或实报实销形式袄取得的住房补贴翱、伙食补贴、洗板衣费、搬迁费、肮出差补贴、探亲案费、语言训练费傲、子女教育费等疤补贴，由纳税人懊提供有关凭证，艾主管税务机关核绊准后给予免征个啊人所得税。取消搬上述核准后，外笆籍个人取得上述巴补贴收入，在申傲报缴纳或代扣代霸缴个人所得税时败，应按国税发拜1997坝颁54

33、熬号的规定提供有哎关有效凭证及证邦明资料。主管税拜务机关应按照国昂税发敖1997艾笆54斑号的要求，就纳耙税人或代扣代缴翱义务人申报的有挨关补贴收入逐项靶审核。对其中有爱关凭证及证明资霸料，不能证明其隘上述免税补贴的傲合理性的，主管艾税务机关应要求爸纳税人或代扣代拜缴义务人在限定吧的时间内，重新熬提供证明材料。隘凡未能提供有效暗凭证及证明资料斑的补贴收入，主隘管税务机关有权斑给予纳税调整。蔼凹十五、取消外籍捌个人在中国期间傲取得来华之前的埃工资薪金所得不斑予征税审批的后霸续管理唉根据国家税务拜总局关于岸x x x捌大连事务所外籍白雇员取得数月奖蔼金确定纳税义务颁问题的批复（熬国税函安1997绊

34、敖546拌号）第一条的规般定，在我国境内巴无住所的个人来隘华后一次性取得啊数月奖金，凡能案提供雇佣单位有耙关奖励制度规定癌，证明上述数月伴奖金含有属于来翱华之前在我国境胺外工作月份相应扮奖金的，经当地懊主管税务机关核阿准后，不予征收白个人所得税。取邦消上述核准后，半在我国境内无住哀所的个人取得上靶述数月奖金，在捌申报纳税时，应办就取得的上述不熬予征税的奖金做叭出说明，并附送哎雇佣单位有关奖扮励制度，证明其摆上述奖金有属于霸来我国之前在我跋国境外工作月份拌奖金的，可以扣啊除并不予征税。哎否则，税务机关佰有权进行纳税调绊整。案十六、取消个人班认购股票等有价阿证券分期纳税审袄批的后续管理扮根据国家税

35、务芭总局关于个人认懊购股票等有价证蔼券而从雇主取得吧折扣或补贴收入盎有关征收个人所懊得税问题的通知班（国税发昂1998肮扮009邦号）第二条的规安定，个人认购股矮票等有价证券而爱从雇主取得折扣八或补贴收入，在啊计算缴纳个人所板得税时，因一次哀收入较多，全部百计入当月工资、熬薪金所得计算纳叭税有困难的，可跋以报经主管税务捌机关批准后，在罢不超过六个月的叭期限内，平均分柏月计算纳税。取摆消上述批准后，凹个人取得上述收绊入，如果数额较斑大，可由个人自皑行选择，在不超爸过六个月的期限澳内，平均分月计哀入个人工资、薪拌金所得计算缴纳芭个人所得税，同百时在纳税申报时挨应做出说明。个般人就上述计算纳巴税期限

36、一经选定叭，不得变更。摆十七、下盎放企业购买国产拜设备投资抵免企白业所得税审批的拜后续管理跋根据国家税务白总局关于印发按外商投资企业和拔外国企业购买国哀产设备投资抵免板企业所得税管理巴办法的通知（背国税发八2000办摆90吧号）第十条的规傲定，企业购买国盎产设备申请投资拔抵免企业所得税跋的，应在购置国爸产设备后两个月笆内，向主管税务癌机关申请，并逐凹级报省级税务机俺关批准。上述审坝批项目下放到地唉（市）税务机关耙审批后，企业购奥买国产设备投资胺抵免企业所得税笆时，仍然应按国昂税发阿2000靶靶90矮号规定的要求，埃按期向主管税务八机关报送有关资邦料。主管税务机熬关接到申请后报案地（市）税务机疤

37、关批准。地（市坝）税务机关应严捌格按照财政部鞍、国家税务总局柏关于外商投资企俺业和外国企业购半买国产设备投资摆抵免企业所得税伴有关问题的通知百（财税字隘2000拜颁49蔼号）和国税发斑2000氨疤90佰号的规定，认真拔审核批准，并将哎批准意见报送省八级税务机关备案蔼。癌十八、本通知自扒2004奥年霸7懊月扳1吧日起执行。本通鞍知执行前发生的哀尚未完成审批的吧事项，仍按原规氨定执行。颁二芭跋四年六月二十五板日袄3、国家税务总吧局关于印发新修蔼订的外商投资坝企业和外国企业班所得税汇算清缴柏管理办法的通板知 (国税发癌200313敖号)唉国家税务总局关霸于印发新修订的氨外商投资企业罢和外国企业所得败

38、税汇算清缴管理埃办法的通知哀各省、自治区、办直辖市和计划单版列市国家税务局八，深圳市地方税柏务局，扬州税务绊进修学院：叭 为进一百步加强外商投资笆企业和外国企业半所得税管理，在哀总结近几年汇算耙清缴工作经验的阿基础上，依据新邦修订的征管法及白其实施细则，总矮局对外商投资败企业和外国企业爱所得税汇算清缴盎管理办法进行埃了修订。现将修扳订后的外商投埃资企业和外国企挨业所得税汇算清翱缴管理办法印熬发给你们，请遵颁照执行。澳外商投资企业和八外国企业所得税爸汇算清缴管理办背法扒背 阿为了进一步规范爱外商投资企业和版外国企业（以下挨简称企业）所得扳税汇算清缴工作矮，根据中华人板民共和国外商投奥资企业和外国

39、企按业所得税法（凹以下简称税法）岸及其实施细则和埃中华人民共和罢国税收征收管理阿法（以下简称搬征管法）及其实邦施细则的有关规八定，特制定本办胺法。笆霸 百一、凡在纳税年摆度内已开始生产肮、经营（包括试霸生产、试营业）耙的企业，或在纳办税年度中间发生芭合并、分立、终靶止的企业，无论癌盈利或亏损，除癌经主管税务机关澳批准外，均应按板照税法及本办法袄的有关规定参加扳所得税汇算清缴挨。啊巴 扳二、企业应在年敖度终了后四个月艾内，填写企业所奥得税年度申报表罢，向其主管税务岸机关申报上一年癌度的应纳税所得隘额、应纳所得税瓣额、减免所得税班额、抵免所得税佰额、境外应补所哀得税额，并应依背其全年实际应纳翱税额

40、减除已预缴笆的所得税额，自案核自缴应补缴的版税额；主管税务搬机关应在年度终唉了后五个月内，隘对企业的年度申澳报表及有关资料板进行一般性审核鞍，并办结企业年岸度所得税多退少案补事项。哀吧 澳三、年度中间发芭生合并、分立、办终止的企业，应捌自停止生产、经拜营之日起拌30日内向主管绊税务机关办理所伴得税申报，并将搬应补税款缴纳入搬库；主管税务机八关应在企业停止八生产、经营之日斑起60日内完成扒对企业申报资料皑的审核及办结税叭款多退少补事项艾。佰扮 鞍四、企业办理所耙得税年度申报时扮，应当如实填写盎和报送下列报表凹、资料：肮班 伴（一）企业年度八所得税申报表及败其附表；爱办 办（二）年度财务鞍会计决算

41、报表；唉跋 胺（三）中国注册懊会计师的查帐报半告；捌邦 隘（四）主管税务啊机关要求报送的奥其它资料。耙俺 蔼五、企业在进行板年度所得税申报皑前，应检查下列邦事项是否已报经耙主管税务机关审敖批、审核或确认俺：按胺 跋（一）享受税收埃优惠情况。主要佰包括获利年度的翱确认、亏损的弥奥补、依法享受定按期减免税、特定扮项目或产业减低碍税率、技术开发伴费加成扣除、购俺买国产设备投资澳抵免企业所得税稗、地方所得税减罢免等；罢拔 哀（二）税前列支蔼的成本费用项目叭。主要包括坏帐绊准备、财产损失艾、借款利息、工捌资福利费等；氨瓣 哀（三）企业有关佰会计核算方法的摆改变情况；挨班 柏（四）其他须经爸主管税务机关批

42、傲准的项目。傲摆 颁六、企业因特殊佰原因，不能在规碍定期限内办理年熬度所得税申报或疤备齐年度所得税澳申报资料的，应澳在年度终了后四矮个月内，填写罢延期申报申请审氨批表，向主管敖税务机关提出延柏期申报申请，经邦主管税务机关批颁准后，可以适当伴延长申报期限，扮或先按规定报送爸所得税申报表及案其附表，其它有拜关报表、资料适坝当延期报送。主邦管税务机关批准艾延期申报的期限昂最长不得超过一鞍个月。癌半 版七、采取汇总或白合并申报缴纳所阿得税的企业的总扳机构或营业机构矮（以下简称汇缴跋机构），应在每艾年败5月31日前，吧向汇缴机构主管跋税务机关索取芭外商投资企业和拜外国企业汇总或傲合并申报企业所岸得税证明，并靶应在6月30日矮前将该证明及其耙年度申报表和会八计报表送达其分矮支机构或营业机隘构（以下简称营白业机构）所在地靶主管税务机关。摆搬 笆在上述规定期限班内未向营业机构背所在地主管税务疤机关提供汇缴机扒构所在地主管税熬务机关出具前述昂已汇总申报的证耙明，且又无延期矮申