所得税问题回答

1、按二、企业所得税鞍收入管理板18、会计收入笆与应税收入是否扮相同？敖答：所得税的核熬算是建立在会计氨核算的基础之上般，但由于会计与邦税收的目的不同笆，遵循的原则、邦方法和制度不同板，会计制度规定八有一部分经济行叭为不作为收入处俺理，而税法规定安在计算所得税时邦应作为收入处理扮。因而税收收入胺包含会计收入，翱收入的范围大于跋会计收入的范围背。矮19、企业减免安或返还的流转税暗是否要缴企业所挨得税？叭答：企业减免或皑返还的流转税，昂除国家另有规定八明确用途外，应扳并入应纳税所得佰额，计算缴纳企摆业所得税。疤这里的“国家另艾有规定明确用途摆”目前是指：一懊是自唉2000年6月奥24日起半至2010年

2、底翱前，对增值税一袄般纳税人销售其敖自行开发生产的氨软件产品，按1佰7%的法定税率蔼征收增值税后，霸对其增值税实际凹税负超过3%的澳部分实行即征即霸退的政策，所得板税款用于研究开颁发软件产品和扩霸大再生产；二是暗自般2000年6月扮24日起扳至2010年底啊前，对增值税一靶般纳税人销售其扒自行开发生产的柏集成电路产品（阿含单晶硅片），皑按17%的法定八税率征收增值税绊后，对其增值税扒实际税负超过3艾%的部分实行即扒征即退的政策，氨所得税款用于研霸究开发集成电路拜产品和扩大再生稗产。（除上述以巴外，如果企业能拔提供国务院、财靶政部及国家税务捌总局明确用途的隘文件的，也按此胺规定执行。）班20、企

3、业取得霸国家财政性补贴隘和其他补贴收入爱是否要缴企业所佰得税？癌般答：企业取得国板家财政性补贴和鞍其他补贴收入，蔼除国家另有规定拌明确用途外，如柏在2003年底瓣前，对中国储备盎粮总公司及其直坝属粮库的财政补胺贴收入免征企业芭所得税，都应并叭入应纳税所得额扒，计算缴纳企业般所得税。般柏21、企业取得爱的地方财政返还败补贴等收入是否败要缴企业所得税阿？败答：企业取得的皑地方财政返还补巴贴等收入，应并八入应纳税所得额唉，计算缴纳企业败所得税。坝背22、企业收到爸财政局的出口贴白息是否应作收入拌交纳企业所得税碍？胺俺答：企业收到财坝政局的出口贴息搬，应并入收入交吧纳企业所得税。霸碍23、企业将自百产

4、商品用于在建啊工程、管理部门挨、非生产机构、败捐赠、赞助、集哀资、广告、奖励败等如何处理？爱答：企业将自产办商品用于在建工阿程、管理部门、奥非生产机构、捐背赠、赞助、集资皑、广告、奖励等百，应视同对外销岸售处理，计算交笆纳企业所得税。肮八24、企业在基敖本建设、专项工瓣程及职工福利等半方面使用本企业拜的商品、产品的哀如何处理？阿答：企业在基本敖建设、专项工程疤及职工福利等方蔼面使用本企业的俺商品、产品的，阿应视同对外销售埃处理，计算交纳隘企业所得税。凹背25、企业视同吧对外销售处理的翱价格如何确认？哎答：企业视同对巴外销售的商品、捌产品，会计上按拔成本价结转，税暗法上则按同类商翱品的市场价确认

5、凹计税依据。佰靶没有同类商品的半市场价格的，按皑计税价格确认。挨26、跨年度劳罢务收入金额如何暗确定？拌邦答：对跨年度劳颁务在确认劳务收袄入时，应按实际八完工进度或完成袄的工作量确定收案入的实现，而不白按会计上允许的挨长期劳务合同使奥用完成合同法。扒隘27、哪些利息瓣收入应交企业所白得税？奥答：企业存款利凹息、企业贷款利巴息、国家重点债啊券利息、金融债伴券利息以及铁路奥债券利息，应按捌规定计算缴纳企百业所得税。但国柏债利息收入免税伴。邦蔼28、企业取得蔼的各类手续费收斑入是否应并入应唉纳税所得额？用稗于向个人发放的爸现金是否作工资巴性支出？氨答：企业取得的白各类手续费收入绊应并入应纳税所瓣得额

6、，其用手续唉费向个人发放的哀现金应作为工资巴性支出。拜靶29、最近，市唉科技局拨给我单澳位研发经费一笔罢计10万元，（拜我单位是从事产佰品科技开发并生八产的企业）请问疤是否要交纳企业靶所得税？扳答：应作收入并懊入应纳税所得额凹交纳企业所得税板。疤颁30、因债权人摆放弃债权，我公把司将应付账款的捌账面余额转为“把资本公积耙矮资本溢价”。以耙债务转为资本是哀否要交税？如果伴要交税，该怎么挨交？佰扳答：因债权人缘岸故确实无法支付埃的应付款项，超佰过三年，应作为背其它收入，并入拌企业的收入总额癌，征收企业所得敖额。瓣稗31、私营企业伴为扩大对外投资吧的需要对现有固隘定资产和已竣工把但尚未转入固定癌资产

7、的房屋及建败筑物经评估作价跋后，对其增值部扳份增加企业资本捌金，有何税收及熬财务规定？办答：企业用非货哀币性资产（包括摆固定资产）对外拌投资时，其公允啊价值（即评估价伴）与帐面价值的唉差额，应并入应邦纳税所得额计征跋企业所得税。如疤一次计入当期应盎纳税所得额计算般缴纳税款确有困碍难的，报经主管挨国税机关备案后扳，可均匀计入5瓣个纳税年度内。白蔼32、企业接受疤捐赠的资产如何白处理？爸答：企业接受捐捌赠的货币性资产袄，须并入当期的艾应纳税所得额，败依法计算缴纳企唉业所得税。企业八接受捐赠的非货啊币性资产，须按爱接受捐赠时资产办的入帐价值确认白捐赠收入，并入办当期应纳税所得奥额，依法计算缴阿纳企业

8、所得税。阿企业接受捐赠的板资产收入金额较叭大，并入一个纳皑税年度缴税确有巴困难的，可以在敖不超过五年的期啊间内均匀计入各碍年度的应纳税所昂得。搬33、上年厂方疤返利今年到账应案在哪年申报所得般税？霸答：应在实际收阿到的年度申报缴埃纳所得税。爸伴34、企业以经笆营活动的部分非澳货币性资产对外班投资是否要计算办缴纳企业所得税叭？拔答：企业以经营笆活动的部分非货芭币性资产对外投凹资，包括股份公哎司的法人股东以捌其经营活动的部芭分非货币百性资产向股份公傲司配购股票，应半在投资交易时，扮将其分解为按公疤允价值销售有关摆非货币性资产和佰投资两项经济业挨务进行处理，并安按规定计算确认癌资产转让所得或巴损失。

9、唉35、税法规定碍的其他收入通常扒是指哪些项目的颁收入？胺答：税法规定的癌其他收入通常是半指生产经营收入半、财产转让收入斑、利息收入、租白赁收入、特许权靶使用费收入、股唉息收入之外的一哀切收入，包括固坝定资产盘盈收入吧、罚款收入和因扮债权人缘故确实啊无法支付的应付瓣款项、物资及现敖金的溢余收入、啊教育费附加返还般款、包装物押金搬收入以及其它收岸入。啊拜36、我公司向捌个人和单位借款案数千万元,投资半于某房地产,所拜得投资收益是否昂算收入计缴企业隘所得税？哀答：应作收入，疤按税率差计算交疤纳企业所得税。挨三、企业所得税靶税前扣除管理袄（一）计税工资败管理氨37、笆如何理解“在本把企业任职或与其八

10、有雇佣关系的员斑工”的含义？芭板答：企业所得吧税税前扣除办法白第十九条规定版，在本企业任职版或与其有雇佣关翱系的员工是指与拌企业签有确认其稗劳动关系的合同把或协议的无期限按合同工、有期限案合同工及短期用扒工。对未经批准坝或备案的短期用皑工不论何种性质八的工资性支出均盎不得在税前扣除癌。耙靶38、计税人数八如何确定？疤吧答：根据国家版税务总局关于印罢发案的通知(国税瓣发2000肮84号)规定，捌在本企业任职或邦与本企业有雇佣罢关系的员工，包般括固定职工、合俺同工、临时工。背上述员工必须按唉规定与企业签订霸书面劳动合同，扮确定与企业存在傲任职或雇佣关系盎。劳动合同应具暗备以下条款：劳拌动合同期限；

11、工矮作内容；劳动保爸护和劳动条件；盎劳动报酬；劳动跋纪律；劳动合同伴终止的条件；违搬反劳动合同的责澳任。熬唉下列人员不得作罢为计税工资人数岸进行计算：稗笆 (1)与企业霸解除劳动合同关暗系的原企业职工把：背凹 (2)虽未与碍企业解除劳动合班同关系，但企业肮不支付基本工资叭、生活费的人员耙。胺 (3）由职工白福利费、劳动保搬险费等支付工资安的医务室、职工扒浴室、理发室、扒幼儿园、托儿所澳人员；敖笆 (4)已领取唉养老金、失业救矮济金的离退休职疤工、下岗职工、扮待岗职工；埃芭 (5)已出售瓣的住房管理服务安人员。吧跋39、如何掌握耙计提计税工资人敖员范围？爱隘答：计提计税工凹资的员工必须与盎雇佣单

12、位签订用靶工协议，对按社捌保规定需办理养傲老保险的必须办袄理养老保险。对胺不在社保范围内傲的以是否签订用岸工协议为准。鞍40、纳税人发颁生哪些支出不作拔为工资薪金支出办？肮背答：纳税人发生哀的下列支出，不柏作为工资薪金支霸出：爱捌（1）雇员向纳澳税人投资而分配爱的股息性所得；坝颁（2）根据国家拔或省级政府的规袄定为雇员支付的啊社会保障性缴款矮；隘氨（3）从已提取哀职工福利基金中隘支付的各项福利拜支出（包括职工百生活困难补助、班探亲路费等）；耙安（4）各项劳动袄保护支出；搬敖（5）雇员调动八工作的旅费和安白家费；爸霸（6）雇员离退半休、退职待遇的癌各项支出；搬班（7）独生子女拜补贴；埃办（8）纳

13、税人负坝担的住房公积金岸；捌胺（9）国家税务安总局认定的其他班不属于工资薪金绊支出的项目。皑按41、纳税人的吧职工工会经费、疤职工福利费、职叭工教育经费（以拜下简称“三项经氨费”）计提基数芭是如何规定的？办答：纳税人的职肮工工会经费、职颁工福利费、职工案教育经费（以下扳简称“三项经费办”）分别按允许蔼税前扣除的工资爸总额计提。班碍经批准实行工效挨挂钩的企业，其班当年扣除的工资熬总额中包含的原敖应由职工福利费隘列支工资的人员哀工资总额不得计罢提“三项经费”皑。坝癌42、列入工资哀薪金支出的津贴班、补贴范围包括哀哪些？笆板答：津贴包括：肮(1）补偿职工搬特殊或额外劳动埃消耗的津贴；(伴2）保健性津

14、贴捌；(3)技术性拜津贴；(4)年癌功性津贴；(5靶)其它津贴。傲澳补贴包括：为保啊证职工工资水平昂不受物价上涨或傲变动影响而支付爱的各种补贴。如绊肉类等价格补贴搬、副食品价格补拌贴、粮价补贴、邦煤价补贴、房贴艾、水电贴等。皑43、人员变动矮较多的单位，应艾如何计算计税工版资人数？啊答：人员变动较跋多的单位在计算背计税工资人数是爱采用按月计算、邦全年平均的方法袄。雇佣期不足半芭个月的按半个月绊计算，超过半个扳月的按一个月计皑算。靶44、企业20挨03年12月工般资因数额较大未皑及时发出,在2鞍004年1月发俺出,能否在03八年汇算时调整？唉答：凡在次年汇背算清缴期内且在芭你单位申报前发翱放的工

15、资都可以挨在汇算清缴时调安整。但每年的扣凹除口径必须一致岸。俺45、关联企业耙间借用人员的工班资能否作为税前败扣除的工资薪金蔼处理？邦傲答：关联企业间拔借用人员的工资半不得作为税前扣坝除的工资薪金处罢理，而应在关联阿企业间按照独立芭企业之间劳务输岸（出）入结算。拌46、聘用的退翱休人员、借用人艾员工资在年底可白否在税前扣除？盎扣除数是多少？颁答：对符合税法办规定的计提计税扒工资人员范围条昂件的可以在税前邦按每个月在96佰0元范围内据实岸扣除。绊47、下岗后被敖公司雇佣但还在百原单位交社保的挨人员工资，是否伴可以按计税工资斑标准在税前列支靶？拜答：对符合税法办规定的计提计税鞍工资人员范围条傲件的

16、可以在税前颁按每个月在96傲0元范围内据实翱扣除。颁48、兼职人员埃，不固定工作时皑间，工资是按劳鞍取酬，没有交社奥保，这部分支出爱是否可以按计税拜工资标准在税前岸列支？摆答：这部分临时巴人员的支出，应背作为劳务报酬，拌并应该取得劳务笆发票，不能计入阿企业计税工资。邦49、制造型企胺业生产线雇用的办临时工，只跟企绊业签订用工协疤议，企业不为扒其办理统筹，这坝部分人员的工资稗是否可以直接计般入生产成本？如暗果可以计入，在班年末所得税汇算啊清缴时需不需再昂做纳税调增？胺答：可以计入，捌但超过计税工资啊标准的需要调整隘。奥（二）财产损失办税前扣除管理班50、纳税人发邦生的哪些资产损啊失需经批准方可矮

17、在税前扣除？蔼答：纳税人当期爱发生的流动资产凹、固定资产的盘碍亏、毁损、报废哎等净损失（企业袄福利部门发生的哎财产损失），发按生的坏帐损失，班经批准可在税前百扣除，除上述情艾形发生的其它损袄失无须报批。不稗再受理审批纳税佰人当期发生的流扳动资产、固定资板产转让、变价处案理等正常损失。扮蔼51、纳税人在伴投资前对非货币芭资产评估形成的氨损失能否在税前安扣除？稗矮答：纳税人在投摆资前对非货币资捌产评估形成的损按失，除法律法规搬另有规定外，不艾得直接在税前扣柏除。纳税人以非拌货币资产对外投办资，应当在投资邦交易发生时，将办其分解为按公允拌价值销售有关非氨货币性资产和投凹资两项经济业务百进行企业所得税

18、奥处理，并按规定巴计算确认资产转办让所得或损失，按此损失不需要报八批，可直接扣除颁。般啊52、坏帐损失暗审批中与直接购靶销业务有关的购蔼货押金、代垫费傲用等费用能否税靶前扣除？俺答：坏帐损失审版批中与直接购销背业务有关的购货败押金、代垫费用翱等费用符合税法懊规定的条件，经跋税务机关批准可拜在税前扣除。安笆53、纳税人申熬请报批的财产损艾失有什么条件和鞍要求？碍鞍答：纳税人报批碍的财产损失应具鞍备以下条件：百唉(1)纳税人有唉确凿证据证明资安产发生了永久性安或实质性损害；敖矮(2）其申报的按财产损失金额必柏须扣除变价收入翱、可收回的金额懊以及责任保险赔安偿；袄叭(3)纳税人发傲生的财产损失必肮须

19、在财务上已进凹行了处理；蔼阿(4）纳税人应办在税务机关规定安的时间内报核，拔不得在不同纳税捌年度人为调剂，把不得人为分割。跋癌54、在哪些情皑况下存货应当视耙为永久或实质性邦损害？捌按答：当存货发生瓣以下一项或若干按项情况时，应当袄视为永久或实质傲性损害：氨艾(1)已霉烂变斑质的存货：埃办(2)已过期且氨无转让价值的存鞍货：白般(3)经营中已挨不再需要，并且皑已无使用价值和坝转让价值的存货胺；熬跋 (4)其他足矮以证明已无使用埃价值和转让价值办的存货。扳暗55、在哪些情矮况下固定资产应耙当视为永久或实白质性损害？盎答：当固定资产蔼出现下列情况之拜一时，应当视为哀永久或实质性损靶害：鞍胺 (1)

20、长期闲癌置不用，在可预鞍见的未来不会再版使用，且已无转般让价值的固定资案产；隘暗 (2)由于技傲术进步等原因，扮已不可使用的固凹定资产；耙翱 (3)已遭毁爸损，不再具有使颁用价值和转让价耙值的固定资产；爱 (4)因固定艾资产本身原因，岸使用将产生大量稗不合格品的固定半资产；翱拜 (5)其他实癌质上已经不能再肮给企业带来经济巴利益的固定资产搬。胺懊56、在哪些情靶况下无形资产应疤当视为永久或实靶质性损害？斑答：当无形资产背出现下列情况之鞍一时，应当视为把永久或实质性损皑害：爸 (1)已被其盎他新技术所代替八，并且已无使用佰价值和转让价值般的无形资产；安跋 (2)已超过胺法律保护期限，背并且已不能

21、为企懊业带来经济利益爱的无形资产；俺隘 (3)其他足颁以证明已经丧失邦使用价值和转让艾价值的无形资产安。班肮57、在哪些情埃况下投资应当视啊为永久或实质性啊损害？案答：当投资发生班以下一项或若干阿项情况时，应当笆视为永久或实质背性损害：版罢 (1)被投资啊单位已依法宣告碍破产；邦皑 (2)被投资碍单位已依法撤消靶；白矮 (3)被投资坝单位连续停止经挨营三年以上，并叭且没有重新恢复搬经营的改组等计摆划；挨芭 (4)其他足盎以证明某项投资斑实质上已经不能隘给企业带来经济搬利益的情形。肮隘58、企业出售懊职工住房发生的按损失能否在税前澳扣除？半答：企业出售职版工住房发生的损肮失，应按照国税阿发200

22、1佰39号的规定，绊区分取消住房基拌金和住房周转金拜制度前、后进行邦处理。捌取消住房基金和拔住房周转金制度伴前出售住房发生笆的损失不得在申扳报缴纳企业所得芭税前扣除；取消俺住房基金和住房凹周转金制度后出爱售住房（包括出拔售住房使用权和隘全部或部分产权翱）的收入，减除办按规定提取的住叭宅共用部分、公熬用设施维修基金蔼以及住房账面净半值和有关清理费挨用后的差额，作哎为财产转让所得氨或损失可并入企扮业的应纳税所得把，即企业出售职背工住房发生的损岸失可以在税前扣鞍除。扳（三）成本费用百税前扣除管理案59、通讯费税矮前列支如何掌握暗？胺答：纳税人发生拔的通讯费用，在胺企业制定的内部鞍财务管理制度中昂明确

23、报销的范围板和标准的，其取澳得的正式、合法癌、有效的凭证上耙抬头为个人的，叭也可以据实在税百前扣除。蔼60、企业差旅吧费列支如何掌握奥？斑答：差旅费在规熬定的范围和标准隘内据实列支。纳艾税人发生的出差奥补贴支出，在出凹具已出差的有效罢证明材料后，按癌财政部门规定的傲行政事业单位出哀差补贴标准在税爸前据实列支，可巴不计入工资总额翱。纳税人以现金百发放的出差补贴熬不能在税前列支阿，需并入计税工白资进行纳税调整哎。版61、以个人名板义办的公交车月傲票所发生的费用霸能否在所在单位拌税前列支？邦答：企业正式职暗工，经单位批准昂，在规定的标准半内可以在所在单颁位税前列支。班62、纳税人向阿商业保险公司交傲

24、纳的补充养老保隘险、补充医疗保霸险能否在税前扣哎除？安答：在国务院或奥江苏省政府规定埃的限度内，纳税摆人向商业保险公败司交纳的补充养疤老保险、补充医芭疗保险，在规定白的标准范围内的斑可以在税前扣除吧。拌63、补充养老笆保险、补充医疗斑保险计算基数是背什么？百答：补充养老保颁险、补充医疗保吧险计算基数按劳扒动部门计提基本鞍养老保险和基本皑医疗保险计缴的哎工资标准规定。奥江苏省的具体标把准为：补充养老跋保险每年不超过矮本企业职工一个袄半月的平均工资懊额度；补充医疗爱保险每年不超过班本企业职工工资鞍总额的4%。按64、纳税人补伴交以往年度的基叭本养老保险、基凹本医疗保险以及拌上年度的补充养疤老保险、

25、补充医坝疗保险是否允许柏在补交当年税前安列支？柏答：纳税人补交芭以往年度的基本绊养老保险、基本伴医疗保险以及上敖年度的补充养老班保险、补充医疗艾保险允许在补交颁当年税前列支。霸金额较大的，主澳管税务机关可要熬求企业在不低于伴三年的期间内分碍期均匀扣除。皑65、劳动保护爱费扣除标准如何扮掌握？矮答：工作服在1把000元以内的艾据实列支。单位阿以劳动保护费名吧义向个人发放的邦现金，不得在税昂前列支。案66、本单位培背训驾驶员，请问啊培训费用是否可奥以税前扣除？百答：发票客户名背称是本单位的，绊培训费用可以在艾税前扣除。按67、请问驾驶胺员违章罚款是否靶可以税前列支？盎答：驾驶员违章瓣罚款不可以在税

26、敖前列支。艾68、现金折扣佰入帐用何凭证？霸答：以企业购销爸合同、销售发票稗及收款凭证相互靶印证即可，或凭胺地税专门的资金昂发票。捌69、单位给职班工提供伙食发生笆的费用可以在税办前扣除吗？癌答：单位给职工扮提供伙食发生的邦费用应在企业“敖应付福利费”中跋列支，不得直接澳在税前扣除。疤70、向其它单罢位借款，利息已懊提未付，借款到办期时本息同付，斑已提的利息能否八税前列支？鞍答：未实际发生熬的企业预提费用扳不能在税前列支背。澳71、企业的水隘电增容费如何处敖理？般答：企业发生的拔水电增容费应作败为递延资产，在俺五年内平均摊销八。八72、企业受骗摆发生损失如何处鞍理？凹答：企业在生产袄经营过程中

27、由于吧受骗发生损失，爸在提供司法部门叭证明，并扣除保捌险公司和受骗责挨任人赔偿后，经拜税务机关审批，澳可在税前据实扣般除。搬73、税法对企艾业在内部食堂招翱待来客有何规定把？斑答：企业在内部笆食堂招待来客的阿，发生的业务招柏待费仍应按税法俺规定的比例按实暗在税前扣除，对唉内部食堂期末产稗生的结余应并入胺企业的应纳税所捌得额计征企业所傲得税。若企业内稗部食堂经费是通胺过福利费支付的拜，且期末有结余扒的，则应为福利肮费结余，不必并熬入企业的应纳税艾所得额。挨74、投资、代鞍理企业（仅有投翱资收益或以取得隘投资收益为主的盎），其发生的业柏务招待费税前扣巴除标准如何确定碍？熬答：对上述投资哀、代理企业

28、，可百以暂按收益的2肮%比例计提业务班招待费。企业所佰取得的各类收益颁，包括投资收益绊、期货收益、代肮购代销收入、其昂他业务收入等。懊75、计提业务奥招待费的基数“凹收入净额”如何暗把握？败答：收入净额是昂指纳税人从事生艾产、经营活动取八得的收入扣除销败售折扣、销货退邦回等各项支出后疤的收入额，包括耙主营业务收入和懊其他业务收入。捌纳税人从联营企绊业分回的税后利百润或从股份企业案分回的股息等，伴不再作为计提业鞍务招待费的基数班，因与其税后利蔼润、股息有关的拔收入在对方企业安已经计提了业务扳招待费。一般而扳言，计提业务招熬待费的收入可依搬据“利润表”中懊经营利润以前的按收入额为基数，袄经营利润以

29、后的岸投资收益、补贴扒收入、营业外收邦入等不应作为计奥算业务招待费扣拜除标准的基数。百76、广告费与敖业务宣传费有什隘么区别？阿答：广告费支出靶必须符合下列条扒件：一是广告是版通过工商部门批班准的专门机构制斑作的；二是已实蔼际支付费用，并柏已取得相应广告敖费发票；三是通岸过一定的媒体传斑播。隘业务宣传费是指胺未通过媒体传播靶的广告性质的业摆务宣传费用，包拔括广告性质的礼伴品支出等。百77、广告费媒哎体的范围如何把凹握？坝答：广告费媒体胺的范围包括报纸半、期刊、路牌、凹灯箱、橱窗、互背联网、通讯设备案及广播电影电视捌等。把78、国家对哪叭些行业的广告费胺支出有放宽的规柏定？拌答：国家税务叭总局关

30、于调整部斑分行业广告费所叭得税前扣除标准澳的通知（国税般发2001斑89号）文件对叭下列部分行业的捌广告费支出进行霸了适当的放宽：艾（1）自扳2001年1月拜1日起啊制药、食品（包胺括保健品、饮料扒）、日化、家电按、通信、软件开坝发、集成电路、矮房地产开发、体傲育文化和家具建矮材商城等行业的板企业，每一纳税瓣年度可在销售（阿营业）收入8%袄的比例内据实扣耙除广告支出，超靶过比例部分的广般告支出可无限期邦向以后纳税年度皑结转。白制药、食品（包扳括保健品、饮料拜）、日化、家电半仅指生产制造企哀业，不包括经营懊销售上述商品的熬流通企业；通信邦是指电信运营商邦及为通信业务配跋备基础网络的生癌产制造企业

31、。熬（2）从事软件傲开发、集成电路拜制造及其他业务耙的高新技术企业版，互联网站，从肮事高新技术创业佰投资的风险投资艾企业，自登记成肮立之日起5个纳翱税年度内，经主班管税务机关审核疤，广告支出可据疤实扣除。叭（3）上述高新班技术企业、风险凹投资企业以及需办要提升地位的新摆生成长型企业，懊经报国家税务总疤局审核批准，企案业在拓展市场特按殊时期的广告支扳出可据实扣除或笆适当提高扣除比鞍例。拔（4）根据国家板有关法律、法规澳或行业管理规定挨不得进行广告宣碍传的企业或产品哀，企业以公益宣昂传或者公益广告鞍的形式发生的费俺用，应视为业务颁宣传费按规定的背比例据实扣除。办（5）其他企业芭的广告费用扣除岸问题

32、仍按国家税艾务总局国税发隘200084板号文件的规定执般行。爱79、广告费扣盎除限额的计算基笆数有何规定？鞍答：计算广告费跋扣除限额的基数办，除主营业务收翱入外，还包括其安他业务收入，但霸不包括营业外收扳入、补贴收入和靶投资收益。这一颁点与计算业务招斑待费扣除限额的把方法相同。八80、企业成立巴后并未实际经营癌而是成立了一个吧实验室进行产品案的开发研制，其肮实验室的研究开版发费用是否可以啊在税前列支？盎答：可以按税法伴规定作为开办费熬在五年内平均摊靶销。扒81、我单位租靶用一工厂厂房做熬办公室，该工厂唉收取我单位水电翱费后不开具发票昂给我单位，而是芭开具收据和他们扳厂统一交纳水电啊费发票的复印

33、件岸，并说可以据此爱在税前列支。请傲问，我单位是否蔼可以根据收据和翱发票复印件在税背前列支？半 罢答：根据实际发半生的原则，可以奥在税前扣除。板82、企业因享邦受所得税减免政扳策,收到的退税翱款需作补贴收入岸并入应纳税所得扒额吗？凹答：不作为补贴败收入，不需并入般应纳税所得额。拌83、本公司是澳一家私营企业，白职工基本都是外班地人，请问发放摆职工住房补贴费邦是否可以在税前翱扣除？罢企业按省级人民癌政府规定发给停哀止实物分房以前吧参加工作的未享矮受过福利分房待安遇的无房职工的瓣一次性住房补贴巴资金，经税务机疤关审核可在不少熬于3年的期间内拔均匀扣除。企业爸按月发给无房职氨工和停止实物分搬房以后参

34、加工作笆的新职工的住房澳补贴资金，可在靶税前扣除。暗84、本单位有袄一房产遇政府拆爱迁,给予补偿金疤,请问该补偿金唉如何进行财务处懊理,税务上如何百处理? 吧答：企业收到补摆偿金后，剔除有般关人员安排费用耙及已重置等面积瓣的房产外，节余奥部分应缴纳企业巴所得税。蔼85、企业改制拌评估增值部分，埃其重新建账后，背如存货增值是否捌可进入成本，在耙所得税汇算清交白时是否要扣除？肮答：企业改制评般估增值，如重新耙建账，其存货的把计税成本应遵循瓣历史成本原则保奥持不变。如会计胺按改制后评估价阿进行了帐务处理白，纳税时其多转搬的成本应进行纳澳税调整。懊86、向个人和敖单位支付的与银翱行同等基准利率暗相同的

35、借款利息皑是否可以在“财唉务费用”中列支版？答：可以。败87、公司因流斑动资金不足向员按工个人借款其借岸款利息是否可在挨税前扣除？挨答：企业向个人吧借款其借款利息罢在不高于按照金靶融机构同类同期俺贷款利率计算的挨数额以内的部分搬可以在税前扣除笆，超过部分不得办在税前扣除。熬88、请问向非耙金融企业借款利暗息如何税前扣除八？利息要开具什氨么票据？耙答：企业在生产背经营期间向非金巴融企业借款用于蔼生产经营的资金按，其利息税前扣懊除标准是不得超奥过金融机构同期罢同类借款利息。绊对于企业向关联昂企业借款超过注哀册资本的50%班以上的部分，则半产生的利息不得昂税前列支。利息邦支出的票据必须版是地税部门正

36、式八的资金发票。芭89、以前年度扒不应该在应纳税佰额中扣除的项目哎扣除了,今年发霸现了该如何处理版？暗答：企业自查发昂现了以前年度不办应该在应纳税额啊中扣除的项目扣白除了,应申报补熬税，并笆按规定加收滞纳罢金。啊90、请问企业坝债务重组损失是扳否可税前扣除？背答：债权人发生肮的债务重组损失办，符合税法规定唉的坏帐条件的，疤报经税务机关批搬准后，班可以在税前扣除耙。债务人发生的碍债务重组损失，巴不可以在税前扣坝除。罢挨91、请问我公坝司给客户的回扣巴是否算佣金支出靶？是否应取得佣罢金发票？如未取跋得佣金发票是否哎仍可计入销售费办用，但不允许所疤得税税前扣除？敖哎答：为他人推销拜商品或劳务提供般中

37、介服务取得的瓣合法收入是佣金耙，非法中间人介把绍费是回扣。奥罢支付给个人的符瓣合税法规定条件阿的佣金，不得超案过服务金额的5俺%部分，可以在斑税前扣除。回扣靶不算佣金支出，矮不得在税前扣除肮。熬不得税前扣除的傲“回扣支出”是霸指非法中间人的扮介绍费，如支付败给国家公务人员案的居中介绍费用伴，以及支付给不癌具备中介资格的袄企业或个人的中罢介服务费等。巴哀92、如果去年安折旧和福利费少板提在所得税汇算唉缴交时可否补提氨？澳答：视同权益放蔼弃，不可以补提拜。熬艾93、通常纳税熬人的权益放弃包盎括哪些项目？翱答：纳税人的权懊益放弃通常指：胺应计未计费用、佰应提未提折旧；颁查增所得不得用蔼于弥补亏损，不

38、矮得作为计算公益八救济性捐赠的基爱数，在计算国产半设备投资抵免时皑，应计入查补税瓣款隶属年度投资矮抵免的应缴企业瓣所得税基数,但按不得计入可抵免矮的新增企业所得阿税额；未经税务阿机关批准而将财埃产损失在税前扣暗除一律进行纳税拔调整等。拌板94、购进税控百的专用设备及通熬用设备所发生的暗费用，是否可以俺当期计算所得税颁前一次性列支？笆答：购进税控的鞍专用设备及通用盎设备所发生的费捌用，可以在当期扮计算所得税前一笆次性列支。吧95、民政福利板企业支付给民政摆部门的生产发展岸基金（按退税额罢的5%）可否在笆企业所得税税前扒扣除？哀答：不能在税前澳扣除。碍靶96、意外事故啊造成的非本单位坝人员受伤所发

39、生扳的医疗费用及赔伴偿金是否能在税胺前列支？怎么理拜解与取得收入无矮关的支出? 皑答：首先应分析叭意外事故的发生皑是否与生产经营稗有关。与生产经半营无关的（如双胺休日期间或私自稗驾车造成的事故板等）则不能在税矮前列支。如何判颁断理解与取得收捌入相关，必须从啊费用发生的根源爸和性质方面分析傲，而不是从费用扮支出的结果。如跋企业经理个人因罢个人原因发生的挨法律诉讼，虽然摆经理摆脱法律纠暗纷有利于全身心案投入企业的经营霸管理，但这些诉拜讼费用从性质和阿根源上分析属于百经理个人的支出笆，尽管结果可能柏确实对企业经营哀有益处。跋扳97、企业用支俺付了土地出让金板的土地自建固定板资产,在工程完疤工前将原计

40、入“奥无形资产”科目袄的土地使用权价懊值转入“在建工按程”科目.增加拔了固定资产的价哀值。在计算交纳叭企业所得税时是坝否可以将此类房班屋建筑物按税法绊规定的折旧年限搬计提并扣除折旧蔼? 如单独核算佰无形资产,土地板使用权应按50版-60年摊销，扮并入固定资产是埃否会造成多提折班旧?扳答：依据国家税鞍务总局国税发（百2000）84跋号文件第29条稗规定：“纳税人颁为取得土地使用斑权支付给国家或碍其它纳税人的土扳地出让价款应作俺为无形资产管理叭，并在不短于合疤同规定的使用期岸间平均摊销。”伴因此，虽然会计半制度规定，可以跋增加固定资产价奥值，但计提的折肮旧不允许在税前摆扣除，只能按规捌定年限作为“

41、无碍形资产”摊销。爱笆98、房屋装修案工程按多少年计挨提折旧？凹袄答：自有房屋的班装修费，如属于阿尚未提足折旧的袄固定资产，可增摆加固定资产原值百，并适当延长折鞍旧年限，计提折巴旧；如属于已提安足折旧的固定资耙产，其装修费用疤在不短于5年的敖期间内平均摊销八。颁百99、购买的二板手车按多少年计翱提折旧？盎答：购买的二手坝车，其尚可使用笆年限超过5年的胺，按5年计提折皑旧；尚可使用年白限低于5年的，耙可以提出证明凭按据，经当地主管靶税务机关审核同阿意后，按其尚可唉使用年限计提折笆旧。俺拔100、企业购稗买二手汽车，过懊户费等费用是否奥可以计入固定资搬产原值？答：可以。埃101、企业给瓣予职工的购

42、房补昂贴在企业所得税霸前可以列支吗？敖会计上如何操作跋？需要哪些凭据挨附在凭证后？吧答：企业按照省安级人民政府规定吧的标准，发给无癌房老职工的一次蔼性购房补贴可在盎不少于3年的期盎间内均匀扣除，隘在“管理费用”绊列支，凭省、市般房改办的批准意翱见及职工签名即懊可。蔼挨102、经济合半同的违约金可以八在税前列支,但板在列支时需要哪摆些真实合法的凭案据(如发票等)按?阿答：主要凭据包拔括合同或协议，绊个人收取违约金伴的收讫证明（收熬条）等。巴按103、我单位搬为员工租入的住扒房房租能否入管邦理费用中的租赁矮费？租房的税金氨由租出方交纳，跋单据我单位能否凹入帐？如不能入岸帐是否在所得税盎汇算靖缴时调

43、出扳？叭答：以单位名义颁（房租发票开给败单位，且租赁协昂议由单位与出租岸方签订）租房可氨列支租赁费。租伴房的税金由出租柏方交纳，单据不安能入帐。如已入案帐，应在年度所鞍得税汇算清缴时皑调增应纳税所得蔼额。颁扒104、今年九捌月份发生改制的拜勘查设计企业（笆营业执照和税务皑登记都是变更）肮，（1）至九月笆份是否可以享受拜所得税优惠？（哎2）该改制企业啊支付的安置职工敖的费用（包括退半职职工剩余年度暗所要缴纳的社会傲统筹保险）在税吧前是否可以一次佰扣除？（3）该捌改制企业对原资扮产评估增值是否翱可以按评估价值癌入帐？扒答：一是符合税熬法条件的改制勘胺查设计企业，从疤改制当年起计算败所得税优惠（减蔼

44、半征收）期限。靶二是对改制企业爱支付的安置职工澳的费用，属于一按次性的经济补偿鞍金，根据总局国摆税函（2001爱）918号文件跋规定，原则上可扳以在税前扣除。案数额较大的，可佰以在以后年度均吧匀摊除。三是改按制企业的资产评搬估增值，可以按捌评估价值入帐，般但评估增值部分傲计提的折旧，不拔得在税前扣除，吧应作纳税调整。败但如果改制企业熬资产评估增值部哎分已计入评估当安年的应税所得计碍征了企业所得税暗，则改制后的企颁业可以按资产评颁估值入帐，且计傲提的折旧可以在阿税前扣除。扒105、财税字哎19955瓣6号文规定，外坝贸企业代理进出奥口业务的代购代颁销收入可按不超鞍过2的比例列版支业务招待费，凹那

45、么对于其自营案进出口业务的外拔销收入是按氨的比例列支，还埃是按84号文规八定的比例列支？柏奥答：自营进出口霸业务的企业，其隘业务招待费按8阿4号文件规定的阿比例列支。般扒106、背2003年1月爱1日案企业购入的氨2002年1月胺1日拜发行的企业债券敖55000元,挨其中包含有应收案利息5000元办,问这部分利息啊5000元可否暗税前扣除?会计芭上作为冲减投资挨成本处理，我觉百得没有实际意义阿上的利益流入企罢业，不应该交纳蔼企业所得税，不俺知对否？岸答：企业购买的癌债券，其初始成蔼本中包含的已宣笆告但尚未领取的把利息，可按照会拜计处理冲减投资版初始成本，暂不邦征税。百唉107、企业未摆竣工决算

46、但已竣皑工验收并投入使笆用的固定资产如摆何计提折旧？把答：企业未竣工扮决算但已竣工验暗收并投入使用的板固定资产可估价鞍入帐计提折旧，熬在税前扣除，待奥竣工决算后再作芭相应调整。靶108、汇总纳矮税成员企业发生扮会计差错如何进鞍行税务处理？隘答：汇总纳税成傲员企业发现的以拌前年度的会计差俺错，凡属于净调暗减事项的，应按百规定调整差错年碍度的应纳税所得隘，不得调整申报颁年度的应税所得百；凡属于净调增耙事项的，应就地氨计算补缴企业所胺得税。巴岸109、未按规邦定安置复转军人凹支付的费用能否伴税前扣除？癌答：企业未按政般府统一规定安置板复转军人所支付肮的费用，属于与案生产经营无关的肮费用支出，不得鞍税

47、前扣除。懊跋110、担保支佰出能否税前扣除案？阿答：企业为其他霸独立纳税人提供扮与本身应纳税收般入无关的贷款担办保等，因被担保啊方不能还清贷款耙而由企业承担的背本利息等，不得稗在税前扣除。皑拔111、企业提伴取的准备金能否罢税前扣除？按答：企业提取的捌存货跌价准备金把、短期投资跌价巴准备金、长期投懊资跌价准备金、巴风险准备基金，靶以及国家税法规斑定可提取的准备凹金以外的任何形邦式的准备金，不岸得扣除。即企业胺计提的八项准备半金，除计提不超芭过年末按企业瓣会计制度计提坝基数比例的坏帐八准备可在税前扣盎除外，其它不得爸在税前扣除。斑捌按规定比例计提隘的商品削价准备氨金可以在税前扣凹除。澳112、企

48、业违哀法经营的罚款和俺被没收的财物损袄失能否税前扣除岸？爸答：企业在生产皑经营过程中违反半国家法规，被有佰关部门处以罚款岸，以及被没收财拜物的损失，不得按税前扣除。盎芭113、企业按哎照经济合同规定傲支付的违约金（把包括银行罚息）昂、罚款和诉讼费敖能否税前扣除？疤答：企业按照经板济合同规定支付爸的违约金（包括百银行罚息）、罚爸款和诉讼费可在笆税前扣除。颁扒114、个人所癌得税由企业代付傲的能否税前扣除板？鞍答：个人所得税瓣由企业代付的，佰不得在税前扣除佰。啊哀115、企业直按接向受赠人的捐澳赠能否税前扣除翱？爸答；企业直接向白受赠人的捐赠不爸允许税前扣除。案版116、哪些捐盎赠支出可在所得疤税

49、前全额扣除？佰答：纳税人通过斑非盈利的社会团霸体、国家机关向般农村义务教育的捌捐赠、老年活动拌场所的捐赠、红安十字事业的捐赠疤、对公益性青少爸年活动场所（其靶中包括新建）的百捐赠，纳税人向把慈善机构、基金碍会等非盈利机构吧的公益、救济性阿捐赠，准予在缴半纳企业所得税和胺个人所得税前全奥额扣除。罢瓣117、哪些捐爱赠支出可在10败%以内部分准予凹所得税税前扣除氨？懊答：为了支持文版体、艺术等事业邦的发展，纳税人凹通过文化行政管爱理部门或批准成背立的非盈利性公般益性组织对下列隘文化事业的捐赠碍，在年度10%绊以内部分准予所碍得税税前扣除：爱矮(1)国家重点拔交响乐团、芭蕾扒舞团、歌剧团和芭京剧团及

50、其它民爱族艺术表演团体矮的捐赠；隘(2)公益性的埃图书馆、博物馆扮、科技馆、美术百馆、革命历史纪跋念馆的捐赠；氨扮(3)对重点文埃物保护单位的捐扳赠。扳矮四、企业所得税搬减免税管理伴（一）新办“三八产”减免税管理板118、新办企拜业如何进行认定凹？按安答：根据国税发耙19942按29号第六条的昂规定，新办企业扒是指从无到有组柏建起来的。原有埃企业一分为几、埃改组、扩建、搬按迁、转产、合并氨后继续经营，或叭者吸收新成员、靶改变领导关系、版改变企业名称的懊，都不能视为新啊办企业。疤懊财税2002氨208号第七凹条规定，原有企癌业合并、分立、班改制、改组、扩凹建、搬迁、转产昂以及吸收新成员稗、改变领

51、导（或矮隶属）关系、改胺变企业名称的，氨不能视为新办企拔业。疤跋119、纳税人袄新设立的独立核稗算的分公司是否鞍享受新办企业的绊税收优惠？蔼答：虽然该分公班司属于独立所得碍税纳税人，但由稗于其是从老公司爸分立出来的，仅氨仅改变了核算方邦式，不符合税法昂新办的内涵，不柏能享受新办企业巴的税收优惠。半熬120、领取肮营业执照的经叭营单位是否可视拔同新办企业给予巴相应的所得税优疤惠？安答：按照公司笆法规定设立并唉领取营业执照案的经营单位，摆对照企业所得税哀纳税义务人和新瓣办企业的认定条般件，经调查核查哎认定为企业所得班税独立纳税义务啊人，并符合税法碍规定的新办条件叭，可以享受相应唉的所得税优惠。哀如

52、认定为原企业爸分立或改变经营拜组织方式，不得摆认定为新办企业扒给予相应的所得矮税优惠。爸笆121、享受所耙得税优惠政策的凹企业年度中间发靶生资质变化，如背何享受所得税政跋策？霸答：本着实事求吧是、支持企业改靶组改制的原则，矮原则上允许企业百资质发生变化前稗取得的所得享受疤企业所得税相关暗的优惠政策。安隘122、新办企板业所得税减免手伴续何时办理？鞍答：符合财税字绊（94）001皑号文件规定的新邦办企业，应在2爸月底前向主管税哎务机关提出申请扒，并按税务机关暗的要求报送相关把资料。版懊123、申请办岸理减免税应报送扳哪些资料？芭矮答：企业申请办哀理减免税应报送碍下列资料：斑矮(1）书面申请翱报告

53、；版办(2）企业所搬得税减免税申请板审批表二份；碍芭(3）工商营业爸执照、税务登记胺证副本复印件；熬板(4）申请减免碍税年度会计报表岸；昂癌(5）申请减免办税年度所得税季拌度或年度申报表隘；蔼笆(6）相关资格熬证书复印件或证瓣明材料；半(7)其它。胺124、哪些企叭业享受减免税实百行跨年度一次性斑审批？税务机关阿后续管理有什么疤要求？案答：对减免税期瓣限超过一年以上坝，属于资格型的坝下列项目或企业肮，在取得有关资翱格认定后，在年爸度中间可向主管八税务机关一次提澳出所得税减免申败请，税务机关不百逐年进行减免税挨审批，实行跨年捌度一次性审批，挨由税务机关按年吧对其减免税资格懊进行年检来加强懊后续管

54、理：盎按(1)民政福利碍企业；办邦(2)科研单位鞍改制；版阿(3)勘测设计办单位改为企业；鞍般(4)新办软件把企业；把版(5)“三废”俺综合利用；阿阿(6)军办企业盎；啊蔼(7)下岗再就拜业优惠企业；扮(8)其它。碍125、符合什芭么条件可申请办哀理推延执行减免翱税期限？伴答：新办企业符癌合所得税减免税懊条件的，如为年芭度中间开业，当哀年经营期不足六肮个月的（即营业澳执照在按7月1日芭以后领取的），挨可向主管税务机凹关申请办理选择败推延执行减免税扒期限的手续，经皑主管税务机关批拌准后，可将减免扮税期限推延至下哎一个年度。当年八按税法规定计算暗缴纳企业所得税巴。吧班126、企业多案业经营的如何界

55、奥定行业性质？隘答：企业实行一碍业为主，多种经败营的，以收入在把总收入中所占比绊例最高的项目作翱为主业，半根据主业判定其傲行业属性；如果爸实行两业经营的摆，主业必须在总稗收入中占50%唉以上。拔百127、如何界办定新办独立核算傲咨询业范围？伴答：咨询业仅指埃科技、法律、会澳计、审计、税务懊等咨询业。经省拜级以上司法、财版政、审计、税务绊等机关批准相应笆成立的法律咨询扒、会计咨询、审笆计咨询、税务咨败询、科技咨询等柏服务企业。按128、如何界敖定新办独立核算坝信息业范围？挨答：信息业仅指巴国税发199摆4132号规暗定的“统计信息岸、科技信息、经隘济信息的收集、肮传播和处理服务瓣；广告业、计算艾

56、机应用服务、包胺括软件开发、数哀据处理、数据库艾服务等和计算机芭的修理、维护。岸”哀碍129、未取得傲软件企业证书的百软件开发企业可吧否按新办三产享罢受企业所得税减熬免优惠政策？矮答：未取得软件靶企业资质证书的扒软件开发的新办奥企业可以按照新懊办信息业企业享霸受减免税优惠政艾策；未取得软件柏企业资质证书的昂生产通用软件产般品为主的企业，皑不属第三产业，奥不能享受企业所岸得税减免优惠政班策。拌疤130、如何界懊定新办独立核算板技术服务业范围暗？捌安答：技术服务业扳是指从事运用科懊技知识和非常规背技术为生产经营摆者解决生产经营隘过程中有关改进芭产品的结构、改隘良流程、降低产哀品成本等专业技半术的技

57、术服务经伴营单位；以常规傲技术进行测绘、敖标准化测试以及哀建设工程的勘察翱设计等专业技术氨工作的技术服务艾经营单位；从事柏技术服务经营单暗位应取得市（含肮）以上技术贸易氨资格证书。搬般131、如何界般定新办独立核算八居民服务业范围碍？吧答：居民服务业俺包括：1）家庭斑清洁卫生服务；耙2）初级卫生保瓣健服务；3）婴坝儿看护和教育服办务；4）残疾儿百童教育训练和寄啊托服务；5）养叭老服务；6）病白人看护和幼儿、凹学生接送服务（板不包括出租车接胺送）；7）避孕坝节育咨询；8）傲优生优育优教咨扮询；9）为居民拌个人提供的其它绊服务。按爸132、企业售傲后服务部能否适傲用居民服务业的捌税收优惠？坝答：居

58、民服务业拜必须是从事现行办营业税“服务业隘”税目规定的经扒营活动且主要为俺居民个人提供服扮务并收取费用的板企业。如企业兼奥营非“服务业”稗税目规定的经营哎业务或兼为团体跋客户提供服务的百，应分别核算，啊按“经营主业”版确定是否享受优八惠。胺绊133、装饰设扒计公司可否享受摆企业所得税减免哀税？盎答：装饰设计属案其它服务业，不熬在财税字（94跋）001号文件扮规定优惠政策列斑举的范围内，不埃能享受企业所得阿税减免税。隘俺134、职业中疤介可否享受企业般所得税减免优惠熬政策？哎答：视具体业务般而定。如符合信跋息业、咨询业范摆围可享受企业所坝得税减免优惠政败策，不在信息业艾、咨询业范围不胺能享受企业

59、所得拜税减免优惠政策版。把扳135、新办房澳产中介机构可否澳享受企业所得税傲减免优惠政策？瓣答：新办房产中爸介机构不得享受翱减免税优惠政策板。芭扳136、新办“氨建筑设计咨询企般业”享受企业所吧得税两年减免需癌具备什幺样的资百格?皑答：需要有省建捌设厅批准的资质爸证书，并主要从背事此工作。巴137、对税务暗机关核查一业为爸主、多种经营新哎办户有什么要求叭？芭答：对经营多业扳的新办户，在申疤请办理减免税等艾手续时，如涉及懊划分确认主营收翱入比例时，税务邦机关应在年度终爱了后开展核查。跋以其所属年度各俺业收入占总收入颁额比例确定其主邦业，并在核查报半告中予以说明，凹据此判断纳税户啊所属行业。哀伴1

60、38、财税字敖（94）001叭号文中未列举的笆其他第三产业能耙否享受企业所得爱税减免优惠政策邦？凹答：财税字（9叭4）001号文按中未列举的其他绊第三产业不能享拜受企业所得税减肮免优惠政策。哀 摆（二）软件企业啊减免税管理 笆139、软件企芭业未及时取得认佰定证书的如何享版受减免税优惠政鞍策？背答：根据财税版200025氨号的规定，新办坝软件企业经认定岸后，自开始获利哀年度起，享受“摆两免三减半”的唉所得税优惠。考佰虑到实际工作中挨，软件企业要滞版后一年才能取得吧上年度软件企业耙的认定证书，软霸件企业在取得认矮定证书后可以申颁请办理“两免三袄减半”的所得税搬优惠，但如果其板上年度已按其它盎减免